Apa yang baru di tahun PPN. Berapa tarif PPN untuk barang dan jasa? Hak atas prosedur deklaratif untuk pengembalian PPN

Undang-Undang Federal No. 244-FZ tanggal 3 Juli 2016 diubah sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 148 Kode Pajak Federasi Rusia. Perubahan tersebut mulai berlaku pada 1 Januari 2017.

Sejak Januari 2017, wilayah Federasi Rusia telah diakui sebagai tempat penjualan layanan perantara yang disediakan melalui Internet oleh perusahaan asing. Oleh karena itu, jika perusahaan asing menyediakan layanan perantara kepada perusahaan Rusia melalui Internet, berdasarkan sub-paragraf 1 paragraf 1 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia, layanan tersebut dikenakan PPN.

Perusahaan asing - perantara harus membayar pajak pertambahan nilai. Jika perusahaan asing tidak terdaftar di otoritas pajak Rusia, pajak akan dibayar oleh agen pajak - organisasi Rusia yang membeli layanan.

Jangka waktu garansi bank telah diperpanjang

Amandemen yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tertanggal 30 November 2016 ke Bab 21 “Pajak Pertambahan Nilai” memperpanjang jangka waktu garansi bank.

Untuk mendapatkan hak atas prosedur pengembalian PPN deklaratif, organisasi dalam beberapa kasus perlu mendapatkan jaminan bank. Menurut sub-ayat 1 paragraf 4 Pasal 176.1 Kode Pajak Federasi Rusia, salah satu persyaratan yang harus dipenuhi oleh bank garansi adalah masa berlakunya. Sebelum berlakunya amandemen baru (sebelum 1 Januari 2017), masa berlaku bank garansi seharusnya telah berakhir paling lambat 8 ​​bulan sejak tanggal penyampaian SPT, di mana jumlah PPN yang akan dikembalikan telah diumumkan.

Mulai 1 Januari 2017, masa berlaku garansi bank yang diizinkan telah diperpanjang 8 hingga 10 bulan terhitung sejak tanggal penyerahan surat pernyataan. Artinya, masa berlaku bank garansi harus berakhir selambat-lambatnya 10 bulan sejak tanggal penyampaian SPT yang menyebutkan jumlah PPN yang dapat ditagih.

Tarif PPN nol untuk pengangkutan penumpang dan bagasi dengan kereta api di Rusia

Mulai 1 Januari 2017, amandemen yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 401-FZ tertanggal 30 November 2016 mulai berlaku, yang menurutnya pengangkutan penumpang dan bagasi dengan kereta api di Rusia dikenakan PPN dengan tarif 0%.

Pada 1 Januari 2017, amandemen yang diperkenalkan pada sub-paragraf 9.3 paragraf 1 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia mulai berlaku. Layanan untuk pengangkutan penumpang dan bagasi dengan angkutan kereta api umum dalam lalu lintas jarak jauh dikenakan PPN dengan tarif nol.

Untuk mengonfirmasi hak atas tarif PPN nol, Anda harus menyerahkan ke kantor pajak daftar dokumen transportasi terpadu yang menentukan rute transportasi.

Menurut paragraf 5.3 Pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia, yang berikut ini harus ditunjukkan dalam daftar:

• nomor dokumen pengiriman,
• titik tolak,
• tujuan,
• tanggal layanan,
• biaya layanan.

Jika titik tujuan atau titik keberangkatan terletak di luar Federasi Rusia, transportasi kereta api akan dikenakan tarif PPN nol jika dikeluarkan oleh satu dokumen transportasi internasional. Subparagraf 4 paragraf 1 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tarif PPN nol untuk transportasi udara domestik, yang titik keberangkatan atau tujuan berada di Krimea atau Sevastopol masih berlaku

Menurut sub-paragraf 4.1 paragraf 1 Pasal 164 Kode Pajak Federasi Rusia, jika titik keberangkatan atau tujuan terletak di Krimea atau Sevastopol, layanan untuk transportasi udara domestik penumpang dan bagasi dikenakan PPN dengan tarif nol. .

Untuk mengkonfirmasi tarif nol 0%, Anda harus menyerahkan daftar dokumen transportasi yang menunjukkan titik keberangkatan dan tujuan yang menentukan rute transportasi. Pada saat yang sama, inspektorat pajak memiliki hak untuk meminta dokumen transportasi individu yang termasuk dalam daftar. Organisasi berkewajiban untuk menyerahkannya dalam waktu 30 hari kalender sejak tanggal penerimaan permintaan sesuai dengan paragraf Pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia.

Sebelumnya, diasumsikan bahwa layanan di atas akan dikenakan tarif PPN nol hanya sampai dengan 31 Desember 2016. Namun Undang-Undang Federal No. 401-FZ tertanggal 30 November 2016 memperpanjang tarif nol hingga 1 Januari 2019.

Menerima subsidi - mengembalikan PPN

Jika suatu perusahaan telah menerima subsidi dari anggaran federal untuk mengganti biaya pembayaran barang (pekerjaan, layanan), ia berkewajiban untuk mengembalikan PPN "masukan" sesuai dengan sub-paragraf 6 paragraf 3 Pasal 170 Kode Pajak. dari Federasi Rusia. Penting bahwa mulai 1 Juli 2017, aturan ini juga akan berlaku untuk subsidi yang diterima dari APBD dan APBD. Perubahan dilakukan berdasarkan Undang-Undang Federal No. 401-FZ tanggal 30 November 2016.

Apa saja perubahan PPN mulai 1 Juli 2017 yang disetujui di tingkat perundang-undangan? Amandemen apa yang telah dibuat pada Kode Pajak Federasi Rusia mengenai prosedur pengembalian PPN? Dalam bentuk apa faktur harus diterbitkan mulai 1 Juli? Anda dapat mempelajari tentang hal yang paling penting jika Anda membaca ulasan ini. Anda juga dapat mengunduh formulir dokumen baru terkait PPN.

Perubahan 1: prosedur deklaratif untuk pengembalian PPN

Sejak 1 Juli 2017, legislator telah memperluas daftar organisasi yang berhak menggunakan prosedur deklaratif untuk restitusi PPN. Ingatlah bahwa algoritme deklaratif untuk pengembalian PPN didasarkan pada fakta bahwa pengembalian jumlah yang dinyatakan dalam pengembalian PPN terjadi bahkan sebelum akhir audit pajak internal atas deklarasi tersebut. Prosedur pengembalian PPN deklaratif juga disebut "prosedur pengembalian dana yang disederhanakan".

Mulai 1 Juli 2017, mereka yang memiliki kewajiban untuk membayar PPN yang dijamin dengan jaminan akan dapat mengembalikan pajak secara deklaratif (sub-paragraf "a", bagian 5, pasal 2 Undang-Undang Federal 30 November 2016 No .401-FZ). Jika penggantian itu ternyata tidak dapat dibenarkan di masa depan, penjamin akan berkewajiban untuk mengkompensasi anggaran untuk biaya tersebut. Dengan demikian, risiko yang terkait dengan kompensasi ditanggung oleh penjamin. Namun, kami mencatat bahwa mulai 1 Juli 2017, Kode Pajak Federasi Rusia akan menguraikan persyaratan khusus yang harus dipenuhi oleh penjamin, yaitu:

• penjamin mungkin adalah organisasi Rusia;
• jumlah total pajak pertambahan nilai, cukai, pajak penghasilan badan dan pajak ekstraksi mineral yang dibayar oleh penjamin selama tiga tahun sebelum tahun di mana permintaan penutupan perjanjian penjaminan diajukan, tidak termasuk jumlah pajak yang dibayar sehubungan dengan pergerakan barang melalui perbatasan Federasi Rusia dan sebagai agen pajak, setidaknya 7 miliar rubel;
• jumlah kewajiban penjamin berdasarkan perjanjian suretyship yang berlaku sejak tanggal pengajuan aplikasi untuk penutupan perjanjian suretyship tidak melebihi 20 persen dari nilai kekayaan bersih penjamin, yang ditentukan pada tanggal 31 Desember tahun takwim sebelumnya. tahun di mana aplikasi untuk kesimpulan dari perjanjian suretyship diajukan;
• penjamin tidak sedang dalam proses reorganisasi atau likuidasi terhitung sejak tanggal pengajuan permohonan penutupan surety agreement;
• sehubungan dengan penjamin, sejak tanggal pengajuan aplikasi untuk kesimpulan dari perjanjian penjaminan, proses kepailitan (kepailitan) belum dimulai;
• penjamin, terhitung sejak tanggal pengajuan permohonan penutupan surety agreement, tidak mempunyai utang dalam pembayaran pajak, biaya, denda dan denda.

Amandemen 2: durasi perjanjian jaminan

Sejak tanggal 1 Juli 2017, jangka waktu berlakunya perjanjian penjaminan untuk prosedur deklaratif restitusi PPN, yang kami sebutkan di atas:

• harus habis masa berlakunya paling lambat 10 bulan sejak tanggal penyampaian Surat Pemberitahuan yang menyatakan jumlah PPN yang akan diganti;
• tidak boleh lebih dari satu tahun sejak tanggal ditandatanganinya surety agreement.

Baca juga Kementerian Keuangan diizinkan untuk mengakui pendapatan dari penyediaan layanan tanpa mengeluarkan sertifikat penerimaan

Amandemen yang relevan diatur oleh sub-ayat "d" paragraf 5 Pasal 2 Undang-Undang Federal No. 401-FZ tertanggal 30 November 2016. Perhatikan bahwa sebelum perubahan ini, garansi bank harus kedaluwarsa tidak lebih awal dari delapan bulan kemudian.

Jangan lewatkan

Setelah SPT PPN diajukan untuk penggantian, surety agreement harus berlaku minimal 10 bulan lagi. Aturan ini berlaku sejak 1 Juli 2017.

Perubahan 3: Pemulihan PPN saat menerima subsidi

Wajib Pajak harus mengembalikan PPN mulai 1 Juli 2017, terlepas dari anggaran yang mereka terima subsidi untuk penggantian biaya. Pada saat yang sama, prosedur untuk memulihkan dan menghitung jumlah pajak yang dipulihkan tetap sama. Amandemen diatur oleh paragraf 4 Pasal 2 Undang-Undang Federal No. 401-FZ tertanggal 30 November 2016

Perhatikan bahwa sebelum PPN dipulihkan jika subsidi hanya berasal dari anggaran federal. Mari kita ilustrasikan inti dari perubahan dalam tabel:

Amandemen
Dulu	Itu menjadi
Jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan oleh wajib pajak atas barang (pekerjaan, layanan), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik, tunduk pada pemulihan oleh wajib pajak jika wajib pajak menerima, sesuai dengan undang-undang Rusia. Federasi, subsidi dari anggaran federal untuk mengganti biaya yang terkait dengan pembayaran barang yang dibeli (pekerjaan, layanan), termasuk pajak, serta untuk penggantian biaya untuk membayar pajak saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawahnya yurisdiksi.	Jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan oleh wajib pajak atas barang (pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, hak milik, tunduk pada pemulihan oleh wajib pajak dalam kasus di mana wajib pajak menerima subsidi untuk penggantian dari anggaran sistem anggaran Federasi Rusia sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (termasuk pajak) yang terkait dengan pembayaran untuk barang yang dibeli (pekerjaan, layanan), termasuk pajak, serta untuk penggantian biaya pajak saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya.

Artinya, arti dari inovasi adalah untuk memperkenalkan kewajiban untuk mengembalikan PPN dalam hal alokasi subsidi (untuk menutupi biaya yang dikeluarkan sebelumnya) dari anggaran apapun (lokal, regional, federal).

Saat terjadinya kewajiban untuk mengembalikan PPN ditentukan oleh ayat 4 ayat. 6 hal.3 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia sebagai kuartal di mana subsidi diterima. Oleh karena itu, untuk memulihkan PPN, tidak masalah kapan wajib pajak menerima pembelian (barang, pekerjaan, jasa) untuk akuntansi dan (atau) membayarnya kepada pemasok (kontraktor, pelaksana). PPN dipulihkan pada kuartal di mana dana subsidi dikreditkan ke rekening wajib pajak.

Perlu dicatat bahwa kata-kata yang diubah dari sub-paragraf 6 paragraf 3 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia masih mengandung kata-kata "termasuk pajak". Oleh karena itu, jika subsidi dialokasikan tidak termasuk PPN dan dikreditkan ke rekening giro setelah 01/07/2017, maka wajib pajak tidak memiliki kewajiban untuk mengembalikan jumlah PPN yang sebelumnya dapat dikurangkan. Dengan kata lain, mulai 1 Juli 2017, kewajiban pengembalian PPN dapat dihindari hanya jika dokumen subsidi menyatakan bahwa jumlah subsidi tidak termasuk PPN.

Baca juga Daftar layanan Layanan Pajak Federal Rusia di MFC akan menjadi lebih besar dan tidak tergantung pada tempat pendaftaran

Perubahan 4: Manfaat untuk penjualan alat kesehatan

Sesuai dengan paragraf 2 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan alat kesehatan penting dan vital tidak dikenakan pajak pertambahan nilai. Produk-produk ini tercantum dalam sekte. I dari Daftar yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 30 September 2015 No. 1042. Mulai tahun 2017, produk-produk ini dibebaskan dari PPN setelah menunjukkan sertifikat pendaftaran untuk perangkat medis kepada otoritas pajak.

Mulai 1 Juli 2017, akan diizinkan untuk mengkonfirmasi hak atas manfaat tidak hanya dengan sertifikat pendaftaran untuk perangkat medis, tetapi juga dengan sertifikat pendaftaran untuk perangkat medis (peralatan medis).

Mulai 1 Juli 2017, untuk menerapkan manfaat atau tarif pajak 10% untuk penjualan perangkat medis, Anda dapat menyerahkan sertifikat pendaftaran perangkat medis ke Layanan Pajak Federal. Pada saat yang sama, sertifikat semacam itu harus dikeluarkan sesuai dengan aturan EAEU, atau sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.

Perlu dicatat bahwa salah satu amandemen dalam paragraf 4 sub-paragraf 1 paragraf 2 Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia agak kontroversial. Memang, mulai 1 Juli 2017, pembebasan penuh dari PPN berlaku untuk semua perangkat medis, dan tidak hanya untuk yang paling penting dan vital. Oleh karena itu, tidak sepenuhnya jelas untuk perangkat medis mana tarif PPN 10% akan berlaku. Intinya adalah, menurut para. 4 hal.2 seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tarif 10% berlaku untuk peralatan medis, dengan pengecualian peralatan medis, yang penjualannya dibebaskan dari perpajakan sesuai dengan paragraf. 1 hal.2 seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Tapi ternyata semua alat kesehatan akan jatuh di bawah angka nol. Apa yang dimaksud dengan legislator?

Ubah 5: persyaratan baru dalam faktur

Mulai 1 Juli 2017, faktur harus menunjukkan pengidentifikasi kontrak negara, perjanjian, perjanjian (jika ada). Untuk melakukan ini, baris baru "8" muncul di faktur. Itu harus berisi pengidentifikasi kontrak negara untuk kinerja pekerjaan, penyediaan layanan atau pasokan barang, serta kontrak atau perjanjian tentang subsidi, investasi dari anggaran, atau kontribusi ke modal dasar. Faktur korektif, pada gilirannya, mulai 1 Juli 2017, dilengkapi dengan baris 5 baru dengan nama yang sama.

Mulai 1 Juli 2017, perubahan akan mulai berlaku yang akan mempengaruhi sejumlah nuansa dalam interaksi perusahaan dengan otoritas pajak. Daftar wajib pajak yang berhak atas prosedur deklaratif untuk restitusi PPN bertambah - sekarang juga akan tersedia bagi perusahaan yang kewajiban membayar pajaknya dijamin dengan jaminan.

Perubahan lain mempengaruhi faktur - format elektronik baru diperkenalkan dan persyaratan baru ditambahkan.

Baris baru dalam faktur mulai 1 Juli 2017

Untuk semua pembayar PPN, mulai 1 Juli 2017, satu baris lagi telah ditambahkan ke faktur reguler dan penyesuaian.

Penting untuk menunjukkan di dalamnya pengidentifikasi kontrak negara untuk kinerja pekerjaan, penyediaan layanan atau pasokan barang, serta kontrak atau perjanjian tentang subsidi, investasi dari anggaran, atau kontribusi ke modal dasar. Pengidentifikasi ditentukan hanya jika ada dalam dokumen. Baris 8 menjadi baru untuk faktur, baris 5 untuk dokumen penyesuaian.

Bahkan, ini berarti pengenalan kontrol tambahan oleh negara atas hubungan rekanan. Pada saat yang sama, tidak masalah apakah kontrak berada dalam lingkup kendali negara, persyaratan harus ditunjukkan dalam setiap kasus kehadirannya.

Format faktur baru mulai 1 Juli 2017

Berkenaan dengan bentuk faktur elektronik, kita berbicara tentang pembatalan salah satu opsi yang dapat digunakan. Jika sebelumnya dimungkinkan untuk memilih salah satu pesanan yang disetujui dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. MMV-7-6 / 93 pada 03/04/2015 dan No. MMV-7-15 / 155 pada 03/24 /2016, kemudian mulai 1 Juli 2017 hanya yang terakhir yang tetap berlaku.

Demikian pula, dokumen korektif elektronik hanya dapat ditransfer dalam format yang diperkenalkan oleh Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-15/189 tanggal 13 April 2016.

Tubuh utama dokumen tetap sama. Namun, dimungkinkan untuk menentukan data tambahan, termasuk rincian primer. Artinya, format dari pesanan No. -7-15/155 tidak hanya cocok untuk faktur, tetapi juga untuk dokumen transfer universal (UPD), serta dokumen pengiriman.

Format baru akan mengurangi perbedaan antara faktur dan dokumen utama, serta mengurangi volume dan memfasilitasi pengaturan manajemen dokumen elektronik.

Hak atas prosedur deklaratif untuk pengembalian PPN

Prosedur deklaratif untuk pengembalian PPN mengasumsikan bahwa pengembalian jumlah yang dinyatakan dalam pengembalian pajak dilakukan sebelum penyelesaian pemeriksaan pajak internal berdasarkan pernyataan ini. Ini adalah prosedur sederhana yang memungkinkan perusahaan mengembalikan dana dengan cepat dan mudah.

Mulai Juli tahun ini, akan ada lebih banyak perusahaan yang memenuhi syarat untuk pesanan semacam itu. Mereka akan dilengkapi dengan mereka yang memiliki jaminan dari perusahaan lain di bawah jaminan kewajiban membayar pajak.

Namun, negara juga menjamin kepentingannya sendiri - sejumlah persyaratan ditetapkan untuk penjamin yang menjamin solvabilitasnya:

• penjamin harus perusahaan Rusia;
• dia tidak boleh memiliki hutang pajak, biaya, denda dan denda;
• itu tidak harus tunduk pada proses kepailitan;
• tidak dalam proses reorganisasi atau likuidasi;
• jumlah PPN, Cukai, Pajak Penghasilan Badan, dan Pajak Pengambilan Mineral yang dibayarkan oleh penjamin dalam waktu 3 tahun harus paling sedikit RUB 7 miliar;
• jumlah kewajiban berdasarkan perjanjian jaminan saat ini tidak boleh melebihi 20% dari nilai kekayaan bersihnya.

Semua persyaratan ini ditujukan untuk mengamankan kepentingan otoritas pajak, karena penanggunglah yang, dalam hal kesulitan, akan menjadi subjek kepada siapa klaim keuangan akan dikirim.

April 2017

Pada tahun 2017, versi Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 November 2011 No. 1137 tentang tata cara penerapan faktur harus mulai berlaku, dan bentuk pernyataan PPN juga akan berubah. Semua ini harus sudah diperhitungkan saat menyiapkan laporan untuk kuartal pertama.

Perubahan PPN tahun 2017

Perubahan PPN yang mulai berlaku pada tahun 2017 dapat dianggap lokal:

Perubahan daftar manfaat.

Perubahan ini terkait dengan berbagai perselisihan dalam praktik peradilan. Oleh karena itu, diputuskan untuk mengklarifikasi daftar manfaat, sehubungan dengan itu, mulai 2017:

• transaksi penerbitan penjaminan dan penjaminan bagi lembaga non-perbankan tidak dikenakan pajak;

  layanan pengadilan arbitrase untuk lingkaran sempit orang tidak dikenakan pajak (operasi semacam itu harus tercermin dalam bagian 7 dari deklarasi);

  pengalihan hak dalam rangka kompetisi olahraga (misalnya, Formula 1) tidak dikenakan pajak.

Menjamin perubahan terkait.

Sekarang Anda bisa mendapatkan pengembalian PPN yang dipercepat (untuk 10-12 hari). Untuk melakukan ini, Anda perlu memberikan garansi bank, sementara sebelum akhir periodenya harus setidaknya 10 bulan sejak tanggal pengajuan deklarasi. Dan mulai 1 Juli 2017, dimungkinkan untuk memberikan jaminan untuk mempercepat tenggat waktu. Penjamin dapat menjadi organisasi yang memiliki reputasi baik, salah satu tandanya adalah jumlah PPN yang dibayarkan setidaknya 7 miliar rubel. selama tiga tahun terakhir. Saat mengirimkan Deklarasi dari kuartal II tahun 2017 dengan perjanjian jaminan, Anda dapat menerima pengembalian dana yang dipercepat.

Perubahan perlakuan subsidi dari anggaran.

Mulai 1 Juli 2017, jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak dan dibayarkan atas biaya subsidi di semua tingkat anggaran tidak dapat dikurangkan, karena. subsidi dialokasikan tanpa PPN. Tetapi jika sebelumnya pembelian itu dengan PPN dan dipotong pajak, dan kemudian jumlah pembelian itu dikompensasikan dengan subsidi, maka pajak itu harus dikembalikan.

Perubahan di bidang Kereta Api Rusia.

Mulai 1 Januari 2017, layanan transportasi dikenakan tarif 0% (sebelumnya 10%). Ini diharapkan dapat membantu Kereta Api Rusia menginvestasikan keuntungan dalam produksinya sendiri.

Perubahan perpajakan di bidang jasa elektronik.

Undang-Undang Federal No. 244-FZ 06/03/2016, yang mengatur perpajakan di bidang layanan elektronik, mulai berlaku pada 1 Januari 2017. Perusahaan asing membayar PPN saat memberikan layanan hanya kepada individu (tetapi bukan pengusaha perorangan). Tetapi jika ini adalah pengalihan hak berdasarkan perjanjian lisensi kepada badan hukum, maka badan hukum itu adalah agen pajak dan, oleh karena itu, perlu membayar PPN (ada kemungkinan bahwa manfaat akan diterapkan dalam kasus ini. , jadi Anda perlu melihat daftar transaksi yang tunduk pada manfaat, dalam paragraf 1. 1 pasal 174.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhatikan juga bahwa sejak 2017, organisasi yang mengirim laporan PPN secara elektronik juga harus menanggapi persyaratan pajak hanya secara elektronik. Penjelasan yang tidak disampaikan tepat waktu kepada otoritas pajak akan dikenakan denda. Hukuman untuk tidak membayar pajak dan biaya akan berlipat ganda.

Deklarasi PPN baru

Deklarasi PPN telah disetujui oleh Pesanan No. MMV-7-3/696 tanggal 20 Desember 2016 dari Layanan Migrasi Federal Federasi Rusia dan mulai berlaku pada tanggal 12 Maret 2017. Ini berarti bahwa Deklarasi dalam bentuk baru harus diajukan mulai triwulan pertama tahun 2017. Namun, jika Deklarasi yang diubah harus diajukan, itu harus diserahkan dalam bentuk yang berlaku pada saat deklarasi asli. Deklarasi tidak berubah secara signifikan, dan sebagian besar perubahan telah mempengaruhi wilayah Kaliningrad (karena ada rezim khusus untuk menghitung PPN saat mengekspor barang dari Kaliningrad).

Mari kita lihat lebih dekat perubahan bentuk Deklarasi.

Baris 125 muncul dalam pemotongan Bagian 3, data yang terkait dengan baris 120. Ini menyoroti jumlah pajak yang disajikan kepada pembayar pajak oleh kontraktor, pengembang selama pekerjaan konstruksi modal. Baris ini dalam bentuk awal, kemudian dihapus karena tidak berguna, sekarang telah dipulihkan, karena data ini ternyata diperlukan untuk analitik. Itu diisi oleh investor, kepada siapa kontraktor umum atau pengembang menyajikan jumlah PPN, yang diterima untuk dipotong. Kontraktor umum, kepada siapa subkontraktor memberikan PPN, tidak mengisi baris ini, karena konstruksi adalah kegiatannya yang biasa.

Dalam Lampiran 1 hingga Bagian 3, tidak ada yang berubah secara signifikan. Urutan pengisian dan terminologi telah berubah. Kami mengubah properti menjadi , karena kapal, pesawat terbang, dan mesin ditambahkan ke properti, yang merupakan aset tetap. Kami mengecualikan alamat, karena semua alamat ada di database pajak).

Di Bagian 4 dan Bagian 6 kode telah dihapus.

Dalam Bagian 8 Buku Pembelian, Kotak 13 "Nomor Pendaftaran Pemberitahuan Pabean" diubah. Sebelumnya, ada batasan jumlah ruang karakter - maksimal 30 mesin turbin gas ditempatkan, sekarang tidak ada batasan dan baris 150 diisi "dalam kolom".

Bagian 9 dari Buku Penjualan di Kolom 3a "Nomor pendaftaran deklarasi pabean" mencerminkan jumlah deklarasi pabean ketika dikirim dari wilayah Kaliningrad ke wilayah lain di Federasi Rusia (kemudian deklarasi pabean dikeluarkan, pajak dibayarkan ke otoritas pajak). Kolom 3a sesuai dengan baris 035 dari Bagian 9.

Di Bagian 10, 11, hanya judul Kotak 10-12 yang diubah.

Bentuk Deklarasi yang baru telah disetujui, tetapi Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137 (sebagaimana diubah pada tanggal 29 November 2014) “Tentang Formulir dan Aturan Pengisian (Memelihara) Dokumen yang Digunakan dalam Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai” belum disetujui dan baru akan disetujui pada tanggal 1 April 2017. Oleh karena itu, Wajib Pajak banyak melakukan kesalahan saat mengisi Surat Pernyataan: bingung bagaimana mencerminkan transaksi ini atau itu, melakukan kesalahan dalam kode transaksi, bagaimana dan di kolom apa entri harus dibuat di Buku Penjualan dan Buku Pembelian.

Mari kita pertimbangkan kesalahan tipikal yang ditemui dalam deklarasi.

Pertama-tama, kesalahan terjadi pada saat pencatatan impor barang oleh importir melalui perantara. Di GTD, perantara menunjukkan datanya, yang diterima oleh Layanan Pajak Federal. Importir pada Kolom 3 Buku Pembelian mencantumkan nomor pemberitahuan pabean, dan lupa mengisi Kolom 11 dan 12 (minimal NPWP perantara). Oleh karena itu, deduksi tidak dapat diverifikasi.

Awalnya, perantara diminta untuk menunjukkan NPWP importir di CCD, tetapi ternyata tidak selalu memungkinkan. Kemudian importir wajib mengisi Kolom 11 “Nama Perantara” dan Kolom 12 “INN Perantara” (dalam hal ini Kolom 11 tidak selalu diturunkan), kemudian program FTS melihat perantara dan tidak mengirimkan permintaan otomatis. Terkadang pemeriksaan NPWP dilakukan secara manual. Perantara tidak mencatat apa pun di Jurnalnya, tetapi langsung memberikannya kepada importir. Untuk menghindari kesalahan, saat mengimpor barang melalui perantara, kami mencantumkan kode jenis transaksi 20 dan menunjukkan NPWP perantara di Buku Pembelian.

Kedua, kesalahan saat mentransfer properti di . Kesalahan ini adalah kesalahan otoritas pajak (refleksi transaksi dalam Resolusi No. 1137 salah ditunjukkan). Penjual berkewajiban mengembalikan jumlah pajak yang sebelumnya telah diterima untuk dipotong. Saat memulihkan, penjual mendaftarkan dokumen, misalnya, faktur, yang telah diterima untuk pengurangan sebelumnya, juga dimungkinkan untuk menunjukkan sertifikat. Pembeli, pada gilirannya, mendaftarkan dokumen yang menjadi dasar pemindahan properti ke modal dasar, misalnya, tindakan penerimaan properti. Ketika Deklarasi diberikan dari pembeli dengan Buku Pembelian, program FTS melihat entri, tetapi ketika data dibandingkan dengan Buku Penjualan penjual, program tidak lagi melihat entri.

Untuk menghindari kesalahan ini, penjual dalam Buku Penjualan harus mendaftarkan tindakan yang didaftarkan pembeli dengan dirinya sendiri, yang menunjukkan jumlah pajak yang dipulihkan, dan menunjukkan kode jenis transaksi 01, bukan 21, karena ini adalah transaksi cermin sinkron. Kode 21 adalah kode pemulihan, dengan pengecualian transfer properti ke modal dasar (kode yang benar adalah 01), dan pemulihan faktur korektif (kode yang benar adalah 18).

Ketiga, kesalahan sering ditemukan dalam faktur penyesuaian tunggal. Ini diterbitkan berdasarkan dua atau lebih faktur, tetapi dalam praktiknya jumlah faktur dapat melebihi ratusan, dan tidak realistis untuk menunjukkan faktur utama sebagai dasar. Kemudian, di Kolom 3 dan Kolom 5 Buku Pembelian, kami menunjukkan nomor dan tanggal satu faktur penyesuaian (Anda tidak boleh meninggalkan spasi atau tanda hubung). Kode 01 dimasukkan ke dalam Buku Pembelian, yang berarti bahwa atas nama penjual kami menunjukkan rekanan (dan bukan organisasi kami sendiri, seperti kode 18). Refleksi dari operasi ini akan dijabarkan dalam Keputusan baru No. 1137.

Selain itu, perubahan berikut harus diperhitungkan dalam deklarasi, yang belum disetujui, tetapi harus diperhitungkan saat mengirimkan deklarasi untuk kuartal 1 tahun 2017.

Sekarang, ketika deklarasi diterima oleh otoritas pajak, kode transaksi juga diperiksa secara otomatis, karena kode yang berbeda termasuk dalam bagian yang berbeda. Oleh karena itu, misalnya, kode 14 tidak dapat dimasukkan dalam Bagian 8 Buku Pembelian, dan kode 16 tidak dapat dimasukkan dalam Bagian 9 Buku Penjualan.

Perubahan pada faktur

Faktur harus menunjukkan kode jenis barang TN VED, yang diperlukan untuk mengontrol pengurangan bahan baku, karena pengurangan diterima dalam pesanan lama, dan untuk barang non-komoditas - dalam pesanan umum. Kode jenis barang harus dicantumkan dalam Buku Penjualan pada kolom 3b (sesuai perubahan yang belum disetujui). Sekarang ditunjukkan dalam deklarasi bea cukai, dan di bidang faktur gratis saat menjual bahan mentah ke negara-negara UE (sampai amandemen disetujui).

Prosedur pengisian faktur oleh investor yang melakukan konstruksi melalui pengembang atau forwarder yang mengirimkan ke klien telah berubah. Ini dikonsolidasikan. Sekarang pengirim dapat menerbitkan kembali faktur, kemudian di kolom "Penjual" harus menunjukkan dirinya (setelah persetujuan Resolusi No. 1137), hal yang sama dapat dilakukan jika faktur diakumulasikan oleh pengirim. Pengembang dalam faktur gabungan di kolom 2-11 menunjukkan data ringkasan dari semua faktur yang dia terima dari penjual.

Sekarang faktur harus menunjukkan alamat dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, meskipun sebelumnya cukup untuk menunjukkan alamat dari dokumen konstituen, dan hanya kota yang ditunjukkan dalam dokumen konstituen baru.

Dalam Jurnal Akuntansi untuk Faktur, Buku Pembelian dan Buku Penjualan, "melalui norma" ditentukan jika barang dibeli atau dijual melalui perantara, pengembang atau pengirim.

Kasus pertama. Perantara telah mengadakan kontrak penjualan dengan pembeli dan menjual barang-barangnya dan barang-barang dari satu komitmen. Dalam hal ini, satu faktur dikeluarkan dan ini menunjukkan kode jenis transaksi 15, itu tercermin dalam Buku Penjualan dan Buku Faktur di Bagian 1 dan 2. Hanya transaksi perantara yang tercermin dalam Jurnal. Pada Bagian 1, Kolom 14 menunjukkan nilai barang dari Kolom 9 faktur, Kolom 15 menunjukkan jumlah PPN perantara.

Di Bagian 2 Jurnal, kami menunjukkan faktur yang diterima dari perantara dengan kode jenis transaksi 15, di Kolom 15 kami menunjukkan kode jenis transaksi - 2, dan jumlah pajak, seperti di Bagian 1 Jurnal Kolom 15. Di Kolom 14 kami menunjukkan jumlah dari faktur Kolom 9 yang disediakan oleh klien.

Kasus kedua. Perantara menjual barang-barang dari beberapa pengirim, serta barang-barangnya sendiri (penjualan barangnya sendiri tercermin, seperti dalam kasus pertama, dengan jenis transaksi kode 15 dalam Buku Penjualan). Dalam Jurnal Faktur, di Bagian 1 Kolom 10, setiap pengirim terdaftar, di Kolom 14 nilai penjualan yang berkaitan dengan setiap pengirim ditunjukkan, dan di Kolom 15 PPN dari Bagian 2 "Faktur Diterima" dipindahkan ke Bagian 1. Dengan kata lain, apa yang tercantum dalam Bagian 2 Kolom 15 dialihkan ke Bagian 1 Kolom 15, termasuk seluruh potongannya. Produk sendiri tidak ditampilkan di Jurnal.

Pembeli mencerminkan faktur ini dengan kode jenis transaksi 01 dan untuk jumlah total faktur. Saat melakukan pengecekan, program akan mengambil jumlah total dari pembeli dan mengeceknya dengan Buku Faktur, kemudian dengan Buku Penjualan perantara. Dalam Buku Penjualan perantara, kode jenis transaksi adalah 15, di Kolom 7 pembeli ditunjukkan, di Kolom 13b - nilai total faktur, di Kolom 14 - harga barangnya, dan di Kolom 17 - jumlah jumlah PPN atas barang-barang mereka.

Kesalahan utama yang dapat dilakukan oleh seorang perantara adalah menunjukkan dalam Buku Penjualan di Kolom 13 b hanya jumlahnya sendiri, tetapi Anda memerlukan jumlah total faktur.

Kasus ketiga. Perantara membeli barang untuk beberapa investor, komitmen, prinsipal. Perantara (pengembang) dapat membeli barang untuk konstruksi selama beberapa tahun. Dia mencerminkan faktur yang diterima di Jurnal di Bagian 2 dengan jenis transaksi kode 1, kode operasi 13 (jika kita berbicara tentang konstruksi). Kemudian tiba saatnya untuk mengeluarkan faktur konsolidasi, yaitu, faktur yang diterima dipecah oleh investor, dan faktur konsolidasi dikeluarkan untuk setiap investor. Program secara otomatis mengambil data dari Bagian 2 Jurnal dan membaginya dengan investor: berapa banyak investor yang menerima layanan / produk dari penjual tertentu, faktur ini akan tercermin di Bagian 1 untuk investor yang berbeda, di mana di Kolom 14-15 akan ada menjadi jumlah terpisah yang dapat diatribusikan kepada investor tertentu (dalam proporsi yang ditentukan oleh pihak lawan).

Perantara membeli barang untuk beberapa investor, pemegang komitmen, prinsipal, dan sebagian untuk dirinya sendiri. Di Jurnal, di bagian 2 di Kolom 14, Anda harus menunjukkan jumlah total dari Kolom 9 faktur, dan di Kolom 15 - jumlah PPN untuk pokok (dalam hal kegiatan perantara). Besarnya pajak atas barang yang dibeli untuk keperluan sendiri tercermin dalam Buku Pembelian pada Kolom 16 dengan sandi jenis usaha 15, pada Kolom 15 menunjukkan jumlah dari tagihan Kolom 9.

Saat menjual ke pengirim, kami menunjukkan jenis transaksi kode 15, jika ada barang kami sendiri, jika tidak, maka kode 01 dari kuartal III 2016. Kami menerbitkan kembali faktur pengirim, di Kolom 10, 11, 12 kami menunjukkan penjual yang sama, NPWP dan dokumen masuknya.

Daftar faktur hanya disimpan oleh perantara sebagai bagian dari kegiatan perantara mereka. Jika barang tersebut berasal dari luar negeri, maka nomor CCD perlu dicantumkan pada Kolom 4 pada Jurnal. Kolom 14 menampilkan biaya, basis pajak, pada Kolom 15 - PPN yang dibayarkan di pabean.

Koreksi dalam Jurnal Faktur

Koreksi Jurnal sebagai berikut: ambil periode yang salah dan buat entri dengan tanda “-”, lalu entri dengan tanda “+” dengan nomor atau jumlah yang benar. Dalam Jurnal faktur yang diterima dan diterbitkan, faktur yang diterima sebelum batas waktu penyampaian deklarasi didaftarkan.

Dalam Buku Pembelian, tata cara pendaftaran faktur yang telah diperbaiki ditentukan dan diubah, tetapi hal ini dapat diterapkan ketika Menteri Keuangan menyetujui Keputusan No. 1137. Jika penjual mengoreksi faktur, maka ia mencerminkan hal ini dalam lembar tambahan untuk periode yang sama dengan dokumen utama. Dan pembeli akan membuat dua entri di lembar tambahan: dengan tanda "-", lalu entri dengan tanda "+". Dalam faktur penyesuaian tunggal, pihak lawan ditunjukkan, dalam faktur penyesuaian reguler, mereka menunjukkan diri mereka sendiri, mereka juga menunjukkan diri mereka sendiri dalam faktur di muka untuk pengurangan dan ketika pembeli mengembalikan jumlah pengurangan pajak dari uang muka.

Sepanjang 2018, menurut tradisi yang sudah ada, banyak perubahan dilakukan pada undang-undang perpajakan (termasuk Kode Pajak Federasi Rusia), beberapa di antaranya sudah berlaku, yang lain akan mulai berlaku pada 1 Januari 2019 atau selama 2019.

Manakah dari mereka yang harus memberi perhatian khusus kepada perwakilan usaha kecil dan menengah?

Berikut adalah ikhtisar perubahan paling signifikan:

Tinjauan singkat tentang perubahan undang-undang perpajakan sejak 01.01.2019

Gambaran rinci perubahan peraturan perpajakan tahun 2018 - 2019:

Perubahan peraturan perpajakan di tahun 2019

Pembayaran dan pemungutan pajak, pemeriksaan pajak, kewajiban pajak pada tahun 2019

Dari 01.01.2019:

dalam hal keterlambatan pembayaran pajak, denda harus dihitung secara berbeda (Hukum Federal 27 November 2018 No. 424-FZ):

• denda tidak boleh lebih besar dari tunggakan yang dibebankan. Sekarang tidak ada batasan seperti itu;

  bunga juga harus dibebankan pada hari ketika tunggakan dilunasi. Sekarang tidak perlu diperhitungkan.

Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi tanggal 30 Oktober 2018 No. 595 menetapkan koefisien deflator dengan ukuran sebagai berikut:

untuk tujuan penerapan pajak penghasilan pribadi - 1.729;

untuk menghitung UTII - 1,915;

untuk pajak properti FL - 1.518;

untuk tujuan membayar pajak penjualan - 1,317;

untuk penggunaan PSN - 1.518.

mulai 30 September 2018, pemberitahuan pembayaran pajak kepada seseorang (bukan pengusaha perorangan) yang tidak terdaftar di wilayah Federasi Rusia di tempat tinggal dikirim oleh otoritas pajak ke alamat lokasi salah satu objek real estat milik individu tersebut (dengan pengecualian sebidang tanah) (UU Federal tanggal 29 Juli 2018 No. 232-FZ);

fisik seseorang dapat membayar pajak dalam satu pembayaran pajak yang ditransfer atas permintaan individu ke sistem anggaran Federasi Rusia ke rekening yang sesuai dari Perbendaharaan Federal karena pemenuhan kewajiban yang akan datang untuk membayar pajak transportasi, pajak tanah dan ( atau) pajak properti pribadi (NIFL) (Hukum Federal tanggal 29 Juli 2018 No. 232-FZ);

individu dapat membayar pajak melalui MFC (Hukum Federal 29 Juli 2018 No. 232-FZ);

dalam hal pembayaran pajak oleh individu melalui meja kas pemerintah daerah, organisasi layanan pos federal, serta melalui MFC, tidak ada biaya yang dikenakan untuk menerima dana dan mentransfernya ke sistem anggaran (UU Federal No. 232-FZ pada 29 Juli 2018).

Mulai 15 Desember 2017, prosedur pengembalian jumlah pajak, terutang, premi asuransi, denda, atau denda yang dikumpulkan secara berlebihan disederhanakan (UU Federal 14 November 2017 No. 322-FZ "Tentang Amandemen Pasal 78 dan 79 Bagian Pertama dari Kode Pajak Federasi Rusia"): pengembalian jumlah pajak yang ditagih berlebihan dapat diajukan oleh wajib pajak ke otoritas pajak dalam waktu 3 tahun.

Atas perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tertanggal 30 Oktober 2017 No. 579 untuk 2018, koefisien deflator disetujui dalam ukuran berikut:

untuk keperluan penerapan pajak penghasilan pribadi - 1.686;

untuk menghitung UTII - 1,868;

untuk pajak properti individu - 1.481;

untuk tujuan membayar pajak penjualan - 1,285;

untuk penggunaan PSN - 1,481;

untuk keperluan penerapan USN - 1.481.

Perubahan PPN di tahun 2019

bebas pajak

Mulai 01/01/2018, sistem "bebas pajak" akan bekerja di Rusia (Undang-undang Federal No. 341-FZ tertanggal 27/11/2017 memperkenalkan Pasal 169.1 Kode Pajak), tetapi penduduk Belarus, Armenia, Kazakhstan, dan Kirgistan tidak akan dapat menggunakan hak ini. Di samping itu, Tidak mungkin untuk mengembalikan PPN atas pembelian barang kena cukai, seperti alkohol dan rokok . Untuk menerima pengembalian PPN yang dibayarkan di Rusia, warga negara dari negara bagian lain harus membeli barang senilai setidaknya 10.000 rubel dalam waktu 24 jam, dan ketika meninggalkan negara itu, tunjukkan pembelian, cek bebas pajak, dan paspor ke petugas bea cukai. Otoritas pabean, dengan tunduk pada persyaratan ini, harus memberi tanda yang sesuai pada cek. Seorang warga negara asing dapat mengajukan kompensasi jumlah pajak dalam waktu satu tahun sejak tanggal pembelian barang di toko Rusia, asalkan barang tersebut diekspor dalam waktu tiga bulan sejak tanggal pembelian. Pengembalian pajak dapat dilakukan secara non-tunai dengan mengirimkan surat dengan cek dan tanda layanan bea cukai ke toko, atau secara tunai melalui operator sistem bebas pajak di bandara.

Perubahan pajak penghasilan pribadi pada tahun 2019 dan 2020

Dari 01.01.2019:

Wajib Pajak berhak menerima pengurangan pajak dari biaya obat-obatan yang diresepkan oleh dokter (ditulis dalam resep), dan bukan hanya yang disebutkan dalam Daftar (klausul 3, ayat 1, pasal 219 Kode Pajak Negara). Federasi Rusia, klausul 5, pasal 2 Undang-undang Federal No. 147-FZ);

dari tunjangan lapangan lebih dari 700 rubel, pajak penghasilan pribadi dibayarkan (klausul 3 pasal 217 Kode Pajak)

koefisien deflator untuk PPh Orang Pribadi Tahun 2019 adalah 1,729 (Rancangan Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi).

pajak penghasilan pribadi tidak dibayarkan atas penjualan bangunan tempat tinggal, apartemen, kamar, termasuk tempat tinggal yang diprivatisasi, pondok musim panas, rumah taman atau saham (saham) di dalamnya, serta kendaraan yang digunakan individu dalam kegiatan bisnis (Hukum Federal November 27, 2018 No. 424-FZ dan No. 425-FZ "Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia tentang Pajak dan Biaya").

Kondisi penting untuk pembebasan penghasilan tersebut dari perpajakan adalah kepatuhan terhadap batas waktu minimum untuk memiliki properti ini - tiga atau lima tahun (sampai 01/01/2019, penghasilan tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam semua kasus).

Ketika menjual properti yang dimiliki kurang dari jangka waktu kepemilikan yang ditetapkan, perlu untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi.

Namun, mulai 1 Januari, jumlah ini juga dapat dikurangi dengan menerapkan pengurangan pajak properti. Dengan demikian, pendapatan yang diterima oleh wajib pajak yang sudah pada tahun 2019 dapat dikurangi dengan jumlah pengeluaran aktual dan terdokumentasi (termasuk hingga 2019) yang terkait dengan perolehan properti ini, dikurangi biaya yang sebelumnya diperhitungkan saat menerapkan rezim pajak khusus atau sebagian dari pemotongan pajak profesional.

Pada 27 November 2017, undang-undang yang menetapkan klausul 41.1 Seni. 217, paragraf 2 Seni. 217.1, paragraf. 2 hal.2 seni. 220, paragraf. 17 hal 1 seni. 333.35 dari manfaat pajak Kode Pajak untuk penduduk Moskow yang berpartisipasi dalam program renovasi (hukum berlaku untuk hubungan hukum yang muncul mulai 08/01/2017):

pendapatan yang diterima di bawah program renovasi (tempat tinggal (bagian di dalamnya) dan kompensasi moneter) dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi;

prosedur untuk menentukan jangka waktu kepemilikan real estat ketika penjualan rumah yang disediakan sebagai bagian dari renovasi telah ditetapkan (periode kepemilikan rumah yang dijual termasuk periode kepemilikan rumah kosong);

penghasilan dari penjualan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi jika rumah itu dimiliki selama 3 tahun dan pada saat yang sama rumah yang ditinggalkan itu diterima dengan warisan atau berdasarkan perjanjian hibah dari anggota keluarga dan (atau) kerabat dekat, sebagai akibatnya privatisasi atau berdasarkan perjanjian pemeliharaan jiwa dengan tanggungan;

dimungkinkan untuk mengurangi pendapatan dari penjualan untuk biaya pembelian (pembuatan) perumahan yang dikosongkan;


pemilik dibebaskan dari kewajiban negara untuk mendaftarkan hak atas perumahan yang disediakan sebagai bagian dari renovasi.

Perubahan pajak penghasilan mulai 1 Januari 2019

Dividen diakui sebagai pendapatan dalam bentuk properti yang diterima oleh peserta setelah meninggalkan organisasi atau setelah likuidasi (klausul 1, pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, penghasilan didefinisikan sebagai selisih positif antara nilai pasar dari properti yang diterima dan nilai saham yang sebenarnya dibayarkan, dan properti itu sendiri untuk pajak laba diperhitungkan pada nilai pasar pada saat penerimaannya ( klausul 2, pasal 277 Kode Pajak Federasi Rusia).

Wajib pajak secara mandiri menentukan jumlah pajak sehubungan dengan dividen yang diterima (klausul 2, pasal 275 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika pada hari keputusan untuk menarik diri dari organisasi atau likuidasinya, ia terus-menerus memiliki 50% saham di modal dasar perusahaan yang membayar dividen selama 365 hari kalender atau lebih, dan jumlah kepemilikan tersebut tidak kurang dari 50% dari total pembayaran dividen, maka pajaknya dihitung sesuai tarif 0%.

Dalam kasus lain, tingkat dividen yang diterima oleh perusahaan Rusia dari organisasi Rusia dan asing adalah 13%. Untuk dividen yang diterima oleh perusahaan asing atas saham organisasi Rusia, serta untuk dividen dari partisipasi dalam modal organisasi dalam bentuk lain apa pun - 15%.

Jika seorang anggota organisasi menerima kerugian selama likuidasi perusahaan atau setelah keluar darinya, maka itu ditentukan sebagai selisih negatif antara pendapatan dalam bentuk harga pasar properti yang diterima oleh peserta dan biaya perolehan. bagian yang sebenarnya dibayarkan oleh peserta pada tanggal likuidasi organisasi atau keluar darinya. Kerugian seperti itu diperhitungkan (klausul 8, klausa 2, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia) sebagai bagian dari biaya non-operasional.

Perubahan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2019

Koefisien deflator untuk sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2019 adalah 1,518 (Rancangan Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi).

koefisien deflator untuk USN adalah 1,481;

beberapa organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan harus menghitung bagian pendapatan untuk pengurangan tingkat premi asuransi secara berbeda: pada 27 November 2017, sebuah undang-undang diterbitkan yang mengoreksi aturan paragraf 6 Seni. 427 dari Kode Pajak Federasi Rusia tentang perhitungan bagian pendapatan untuk mengakui jenis kegiatan organisasi sebagai yang utama. Disebutkan, amandemen tersebut berkaitan dengan hubungan hukum yang timbul sejak 1 Januari 2017. Namun, untuk beberapa perusahaan mereka merugikan. Artinya bagi perusahaan-perusahaan tersebut amandemen tersebut tidak berlaku surut dan harus diterapkan mulai periode tahun 2018;