Surat pengantar untuk pengembalian PPN. Pengajuan SPT PPN yang diubah (disesuaikan). Cara mengisi dan menyiapkan SPT PPN terbaru

Setelah mengajukan pengembalian PPN ke IFTS, kekurangan mungkin ditemukan di dalamnya. Hanya kesalahan yang secara langsung mempengaruhi jumlah pajak yang dibayarkan untuk masa pajak yang dapat disesuaikan.

Penyampaian klarifikasi dan surat pengantar hanya diperlukan jika dasar dan jumlah pajak telah dikurangi karena kesalahan, yaitu. ada kekurangan pembayaran (paragraf pertama paragraf pertama Pasal 81).

Dalam hal jumlah pajak yang terlalu tinggi, keputusan klarifikasi tetap ada di perusahaan.

Dalam hal perusahaan secara mandiri menemukan kesalahan dalam pernyataan yang diajukan, Anda perlu membuat pernyataan amandemen dan melampirkan surat pengantar untuk itu tanpa menunggu permintaan dari IFTS.

Surat pengantar tersebut merupakan klarifikasi bagi fiskus tentang alasan untuk menyampaikan kembali SPT. Ini juga harus mencakup informasi dasar tentang perubahan yang dibuat.

Baca tentang apa tujuan menyusun surat pengantar untuk deklarasi yang diperbarui dan jenis lainnya, dan dari Anda akan mempelajari mengapa dan bagaimana surat pengantar dibuat di IFTS.

Konsekuensi jika terjadi penolakan

Anda dapat membuat surat lamaran dalam bentuk apapun, yang menunjukkan semua poin di atas. Hal utama adalah untuk mencerminkan secara rinci alasan pengajuan ulang.

Dalam kebanyakan kasus, kantor pajak, setelah pernyataan yang salah diisi, menunjuk audit perusahaan. Ini dapat dihindari jika secara ringkas dan terstruktur untuk menggambarkan mengapa kesalahan dibuat dalam deklarasi.

Misalnya, "Jumlah PPN terlalu tinggi, karena perusahaan tidak memotong pajak untuk uang muka yang diterima pada saat pengiriman barang."

Di samping itu perhatian khusus harus diberikan pada jumlah total pajak meyakinkan pemeriksa pajak bahwa tidak perlu dilakukan pemeriksaan.

Isi contoh

Surat pengantar untuk pengembalian PPN yang diubah untuk kuartal __ tahun 20__.

Sesuai dengan paragraf __ Pasal. 81 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ____ LLC mengirimkan pengembalian pajak yang diperbarui untuk PPN untuk _____.

Dalam deklarasi yang awalnya diajukan, jumlah PPN yang harus dibayar diremehkan oleh ___ rubel. karena tidak dicantumkannya dalam dasar pengenaan pajak hasil penjualan barang menurut nota konsinyasi No. __ tanggal ____. Faktur yang belum dihitung tercermin dalam lembar tambahan untuk buku penjualan.

Jumlah pendapatan yang tidak tercatat __ rubel, termasuk PPN - ____ rubel.

Berikut koreksi yang dilakukan pada SPT __:_.

Jumlah yang benar dari PPN yang harus dibayar berdasarkan hasil _____ berjumlah _____ rubel.

"___" ___ 20___ PPN tambahan dalam jumlah ___ gosok. dan denda sebesar ___ RUB. dengan rincian sebagai berikut: ____. Surat Perintah Pembayaran No. ___ tanggal ___ terlampir.

Di sudut kanan atas, Anda perlu menunjukkan kepada siapa dan dari siapa pesan itu dikirim, detail para pihak. Di bawah ini adalah tanda tangan kepala akuntan dan direktur umum.

Mereka bukan elemen wajib saat mengirim laporan ke otoritas pajak, tetapi kehadiran mereka membantu menghindari sejumlah masalah dan pertanyaan. Baca di situs web kami untuk informasi tentang cara menyusunnya dengan benar, serta apakah perlu menyediakan aplikasi semacam itu dan bagaimana melakukannya.

Batas waktu pengiriman

Penting untuk menanggapi permintaan klarifikasi pernyataan dari kantor pajak dalam hari kerja, jika tidak, denda akan dikenakan, dan audit juga dapat dijadwalkan. Dengan manajemen dokumen elektronik, periode meningkat menjadi 6 hari sejak tanggal diterimanya permintaan.

Perlu dicatat bahwa pernyataan klarifikasi dan surat pengantar menambah birokrasi pada pekerjaan akuntansi, namun penyerahan dokumen-dokumen ini dengan benar dapat menyelamatkan perusahaan dari cek tambahan dan denda terkait.

Pengembalian PPN yang diubah adalah dokumen di mana wajib pajak memberi tahu kantor pajak bahwa ia secara independen menemukan kesalahan dalam perhitungan yang menyebabkan perkiraan jumlah pajak yang terlalu rendah, dan membuat perubahan pada data akuntansi.

Klarifikasi disampaikan dengan cara yang ditentukan Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia. Bentuknya dan prosedur pengisiannya untuk PPN 2019 diatur dalam urutan Layanan Pajak Federal Rusia pada 29 Oktober 2014 N -7-3 / [dilindungi email]. Wajib Pajak berhak untuk melakukan penyesuaian atas Surat Pemberitahuan yang disampaikan secara mandiri setelah mendeteksi kesalahan dan ketidakakuratan untuk setiap periode pelaporan. Pertimbangkan cara membuat pengembalian PPN yang diperbarui; Prosedur untuk mengoreksi kesalahan disajikan dalam bentuk algoritma.

Kesalahan bisa diperbaiki

Jika pada saat melakukan pencatatan atau pemeriksaan, Wajib Pajak tiba-tiba mengetahui bahwa dalam penghitungan PPN untuk masa pelaporan sebelumnya, dan oleh karena itu dalam Surat Pemberitahuan yang sudah disampaikan, ia melewatkan informasi penting atau melakukan kesalahan yang mempengaruhi jumlah pajak, maka ia:

• harus segera membuat perubahan yang diperlukan dan menyerahkan pengembalian pajak yang dikoreksi ke Layanan Pajak Federal. Pengajuan pengembalian PPN yang diubah sangat penting jika kesalahan mengakibatkan perkiraan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran terlalu rendah. Lagi pula, jika Layanan Pajak Federal mengungkapkan kesalahan seperti itu di hadapan wajib pajak, ia akan menghadapi denda dan hukuman untuk seluruh periode tunggakan;
• berhak mengajukan klarifikasi, jika kesalahan tersebut tidak mengakibatkan perkiraan jumlah PPN yang terutang ke anggaran diremehkan.

Anda tidak perlu mengirimkan aplikasi jika:

• Anda menggunakan faktur penyesuaian (dikeluarkan oleh Anda sendiri atau diterima dari rekanan);
• Layanan Pajak Federal menemukan kesalahan selama audit dan membebankan pajak tambahan.

Sangat penting untuk diingat bahwa pengembalian PPN yang diperbarui pada tahun 2019 hanya tunduk pada formulir yang valid pada periode pajak di mana kesalahan diidentifikasi dan di mana perubahan dibuat. Ini didefinisikan dalam paragraf 5 Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, sesuai dengan formulir yang disetujui oleh perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 No. -7-3/ [dilindungi email], Anda hanya dapat mengirimkan data yang dikoreksi mulai dari kuartal 1 tahun 2015. Untuk memperbaiki kesalahan yang diidentifikasi pada periode sebelumnya, Anda harus menggunakan formulir pernyataan yang disetujui oleh perintah sebelumnya dari Layanan Pajak Federal.

Klarifikasi dengan peningkatan jumlah yang harus dibayar disampaikan secara eksklusif dalam bentuk elektronik.

Menyelesaikan pengembalian pajak yang diubah

Prosedur untuk mengisi klarifikasi diatur oleh lampiran pesanan Layanan Pajak Federal, yang menyetujui formulir pelaporan pada periode pajak yang sesuai. Jadi, berdasarkan klausa 2 Prosedur Pengisian yang diberikan dalam Lampiran No. 2 pada Pesanan No. 558, klarifikasi tentang pajak pertambahan nilai diisi dengan hanya mempertimbangkan halaman-halaman laporan utama yang sebelumnya dikirim oleh wajib pajak ke Federal Layanan Pajak. Semua halaman lain dan lampirannya harus diisi hanya jika ada perubahan atau penambahan pada akuntansi pajak yang mempengaruhi informasi yang akan ditampilkan di dalamnya.

Untuk bagian 8-12 dari pengembalian pajak PPN, bahkan disediakan baris khusus 001. Di kolomnya 3, perlu untuk menunjukkan tanda relevansi informasi yang ditunjukkan wajib pajak di bagian yang sesuai:

• jika laporan yang disampaikan sebelumnya tidak memuat informasi pada bagian yang bersangkutan atau informasi tersebut diganti, jika ditemukan kesalahan pada informasi yang disampaikan sebelumnya, atau informasi tersebut tidak sepenuhnya tercermin, angka "0" harus dicantumkan;
• jika wajib pajak sebelumnya memberikan informasi pada bagian dan relevan, dapat diandalkan, dan tidak dapat diubah, maka perlu untuk menempatkan angka "1", dan pada baris 005, 010-190 beri tanda hubung;
• jika laporan adalah yang utama untuk periode pelaporan, maka harus diberi tanda hubung.

Garis serupa diberikan dalam lampiran bagian 8 dan 9 dari pengembalian pajak. Itu juga harus menunjukkan tanda relevansi "0" atau "1" jika ini adalah pembaruan PPN. Namun, Anda tidak perlu memberi tanda hubung, karena halaman ini hanya disertakan dalam laporan yang direvisi.

Partisi

Laporan utama harus memiliki halaman judul dan bagian 1. Bagian 2-12 yang tersisa, serta lampiran ke 3, 8 dan 9, harus dilengkapi dan dimasukkan dalam laporan hanya jika transaksi yang relevan dilakukan dalam masa pajak . Oleh karena itu, jika laporan utama berisi, misalnya, bagian 1, 2, 3, 7 dan 9, maka SPT revisi PPN yang diajukan sebagai bagian dari operasi yang sama yang dilakukan harus memuatnya.

Jika wajib pajak berpikir tentang cara mengajukan klarifikasi dengan koreksi buku pembelian, misalnya, untuk membatalkan entri faktur, maka ia harus dipandu oleh persyaratan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 1137. Maka dari itu segala perubahan dan perubahan dalam buku jual beli yang harus dilakukan setelah berakhirnya masa pajak, harus dilakukan dengan menyisipkan lembaran-lembaran tambahan. Sebagai berikut dari peraturan perundang-undangan, penyesuaian laporan pada Lampiran 1 ke Bagian 8 dan Lampiran 1 ke Bagian 9 dimaksudkan hanya untuk mencerminkan informasi dari lembar tambahan buku penjualan dan buku pembelian. Oleh karena itu, pertanyaan bagaimana mengajukan klarifikasi tentang pajak pertambahan nilai, jika ada kesalahan dalam buku pembelian, diselesaikan dengan mengisinya.

Jika wajib pajak membuat perubahan tersebut, maka sebagai bagian dari klarifikasi, selain bagian utama 1, 2, 3, 7 dan 9, yang sebelumnya diajukan sebagai bagian dari formulir pelaporan utama, perlu menyerahkan Lampiran 1 ke Bagian 8 dengan tambahan lembaran dari buku pembelian dan penjualan.

Untuk menyelamatkan pembayar pajak dari duplikasi data saat mengoreksinya, Layanan Pajak Federal mengizinkan penggunaan tanda relevansi. Izin ini karena banyaknya data yang ditransfer di bawah bagian 8-12. Jika tidak ada perubahan atau klarifikasi, Wajib Pajak dapat mengosongkannya. Dengan itu, pengembalian PPN yang diperbarui adalah tanda relevansi "1". Ini berarti bahwa Layanan Pajak Federal akan secara otomatis menyimpan data dari formulir pelaporan sebelumnya untuk periode yang sama. Pada saat yang sama, jika ada kebutuhan untuk membuat perubahan pada semua bagian, maka Anda dapat menempatkan tanda relevansi "0" untuk semua bagian, dan kemudian data yang diperbarui akan diunggah, yang akan digunakan untuk tujuan pengendalian pajak.

Menggunakan tanda relevansi memungkinkan pembayar pajak untuk secara mandiri membentuk jumlah bagian klarifikasi, informasi yang akan diubah dalam database Layanan Pajak Federal. Ini berlaku bahkan untuk bagian yang saling terkait, asalkan kesalahan dibuat dalam periode pajak terakhir hanya di salah satunya. Selain itu, Layanan Pajak Federal mengizinkan pembayar pajak hak untuk menolak memperbaiki lampiran pada bagian 8 dan 9, bahkan jika lampiran tersebut ditandai dengan tanda "0" dan informasi tersebut diunggah ulang.

Namun, izin dari otoritas pajak tersebut bertentangan dengan aturan untuk memelihara buku pembelian dan buku penjualan yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia. Mengingat pendekatan pejabat ini terhadap prosedur untuk mencerminkan perubahan dalam dokumen akuntansi pajak, lebih baik menyelesaikan pembongkaran koreksi dari pembukuan daripada dihukum jika tiba-tiba, setelah memeriksa Layanan Pajak Federal, kasus tersebut akan dipertimbangkan di pengadilan.

Perlu dicatat bahwa hampir tidak mungkin untuk menemukan contoh pengisian perbaikan yang cocok untuk semua situasi, karena setiap orang memiliki kesalahan yang berbeda. Oleh karena itu, jika Anda memerlukan klarifikasi untuk SPT revisi, sampel hanya dapat ditemukan dalam instruksi untuk formulir laporan reguler, dengan analogi. Batas waktu pengajuan SPT PPN yang diperbarui tidak diatur oleh undang-undang, dapat diajukan ketika kebutuhan seperti itu muncul.

Kesalahan yang tidak mempengaruhi jumlah pajak

Dalam hal Wajib Pajak menemukan kesalahan dalam pembukuan pajak yang tidak mempengaruhi jumlah pajak yang terutang, ia tidak dapat menyampaikan laporan pembetulan. Tetapi, jika ada kesalahan dalam daftar faktur, yang, mulai 1 Januari 2015, organisasi harus menyimpannya saat menerbitkan dan menerima faktur dalam kasus melakukan kegiatan wirausaha untuk kepentingan orang lain berdasarkan perjanjian atau komisi agensi. perjanjian, serta saat melakukan fungsi pengembang, lebih baik mengajukan klarifikasi. Prosedur untuk memelihara jurnal akuntansi didefinisikan dalam pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, harus diingat bahwa undang-undang tidak memberikan hukuman untuk pengembalian PPN yang diperbarui, tetapi ketidakhadirannya dapat menyebabkan pembayar pajak denda besar karena kesalahan yang dibuat dan tidak diperbaiki tepat waktu.

Jika agen pajak memutuskan untuk mengklarifikasi informasi dari bagian 10 dan 11 dari deklarasi, maka tanda relevansi tidak dapat diterapkan pada mereka. Anda perlu mengunggah ulang semua informasi dari bagian yang diubah. Kemungkinan mengubah data jurnal akuntansi faktur itu sendiri, yang disediakan untuk Layanan Pajak Federal, tidak diatur dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia No. 1137. Menyediakan data terbaru yang tidak mempengaruhi jumlah pajak diperlukan untuk menghindari kemungkinan perselisihan dengan Layanan Pajak Federal jika terjadi inkonsistensi dalam data akuntansi dan pelaporan selama audit.

Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Mei 2007 N MM-3-06 / [dilindungi email] Konsep sistem perencanaan untuk pemeriksaan pajak lapangan disetujui, dan atas Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2008 N MM-3-2 / [dilindungi email]— kriteria kedua belas untuk penilaian sendiri risiko bagi pembayar pajak — melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi dengan risiko pajak yang tinggi. Inovasi lain adalah bentuk "surat pertobatan" - catatan penjelasan untuk pengembalian pajak yang direvisi. Dokumen apa itu dan dalam hal apa harus diisi, Anda akan belajar dari artikel kami.

Menurut ketentuan Orde N MM-3-06 / [dilindungi email] wajib pajak yang telah mempelajari dokumen ini dan percaya bahwa ada transaksi dalam kegiatan mereka yang dapat menimbulkan keraguan dan kecurigaan di antara otoritas pajak, serta mereka yang ingin menghindari perhatian berlebihan dari Layanan Pajak Federal, harus melakukan hal berikut:

• mengecualikan transaksi mencurigakan saat menghitung kewajiban pajak untuk periode yang relevan;
• beri tahu otoritas pajak tentang tindakan yang diambil oleh mereka untuk mengurangi risiko ini (klarifikasi kewajiban pajak), sehingga kewajiban pajak yang disesuaikan dari pembayar pajak ini dapat diperhitungkan secara tepat waktu ketika memilih objek untuk pemeriksaan pajak di tempat.

Bagaimana saya bisa memberi tahu kantor pajak? Sangat sederhana. Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan pengembalian pajak yang diperbarui untuk periode di mana transaksi terjadi yang termasuk dalam definisi kegiatan dengan risiko pajak tinggi. Agar Layanan Pajak Federal memahami bahwa klarifikasi bukan karena kesalahan teknis atau penghitungan, tetapi justru untuk mengurangi risiko pajak (sesuai dengan kriteria kedua belas), pembayar pajak diundang untuk menyerahkan catatan penjelasan dalam bentuk yang direkomendasikan oleh Layanan Pajak Federal (Lampiran 5 untuk Order N MM-3-06/ [dilindungi email]).

Lampiran No. 5

"__" ___________ 20__
N ______________
Catatan penjelasan
untuk pengembalian pajak yang diubah (diperbaiki)
(kembalian pajak)
Pembayar pajak
(LLC "Rumah perdagangan "Medea")
————————————
5263036528 526301001
NPWP ———- Pos pemeriksaan ————
disajikan (diwakili) sehubungan dengan penemuan fakta
melakukan kegiatan keuangan dan ekonomi dengan
risiko pajak
01 Januari 30 September 2008
Dengan ini saya informasikan bahwa untuk periode dari "—" —— hingga "—" —————-
perdagangan grosir dan eceran
organisasi yang dilakukan ———————————
(kegiatan sebenarnya)
Penilaian sendiri atas risiko mengungkapkan fakta yang tidak memadai
bukti dokumenter dari due diligence dalam pemilihan tertentu
rekanan dalam sejumlah transaksi yang dilakukan oleh organisasi kami untuk
periode di atas.
Untuk menghilangkan risiko pajak dalam hal kemungkinan kualifikasi
otoritas pajak dari transaksi yang sesuai (identik,
serupa dalam konten) cara melakukan bisnis dengan tinggi
OOO "Torgovy Dom"
risiko pajak yang diposting di situs web Layanan Pajak Federal Rusia —————————
"Medea" (nama
—————— kewajiban pajak dihitung ulang dengan mempertimbangkan
pembayar pajak)
fakta-fakta yang diidentifikasi dan amandemen berikut diberikan:
kembalian pajak):

Mempertimbangkan bahwa fakta-fakta ini tidak bersifat sistemik dan
tidak terkait dengan maksud untuk memperoleh manfaat pajak yang tidak wajar, serta fakta bahwa
LLC "Rumah perdagangan "Medea"
bahwa ————————————— cara lain yang sesuai
(nama wajib pajak)
informasi yang diposting di situs web Layanan Pajak Federal Rusia tidak diterapkan, harap pertimbangkan
secara sukarela mengambil langkah-langkah untuk mengurangi risiko pajak dalam pemilihan
fasilitas pemeriksaan pajak lapangan.
Kepala organisasi Petrov E.S.

Dengan cara yang sama, dimungkinkan untuk menyatakan kewajiban pajak yang disesuaikan yang timbul sebagai akibat dari tindakan untuk mengurangi risiko pajak dalam kegiatan keuangan dan ekonomi dengan menggunakan metode yang bertujuan untuk memperoleh manfaat pajak yang tidak wajar, tetapi tidak disajikan di situs web Layanan Pajak Federal.

Otoritas pajak yang telah menerima pengembalian pajak yang direvisi, serta catatan penjelasan yang dikirimkan bersamanya, melakukan pemeriksaan pajak meja sesuai dengan Art. 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam Orde N MM-3-06 / [dilindungi email] dicatat bahwa ketika melakukan pemeriksaan pajak kamera atas pernyataan yang direvisi tersebut dengan catatan penjelasan yang diserahkan kepada mereka, dokumen tambahan tidak diperlukan dari wajib pajak.

Sebagai imbalannya, otoritas pajak berjanji kepada pembayar pajak untuk mempertimbangkan fakta pengajuan pernyataan yang diperbarui untuk mengurangi (menghilangkan) risiko berdasarkan paragraf 12 Kriteria dalam proses memilih organisasi untuk audit pajak di tempat (atau menyesuaikan yang sudah disetujui rencana audit pajak di tempat), namun, dalam kombinasi dengan sebelas kriteria lainnya.

Pada saat yang sama, wajib pajak harus ingat bahwa mereka tidak keluar dari bidang pandang Layanan Pajak Federal: jika otoritas pajak memiliki informasi tentang pelaksanaan kegiatan dengan tanda-tanda pelanggaran undang-undang perpajakan sehubungan dengan wajib pajak yang mengumumkan tindakan yang diambil olehnya untuk mengurangi risiko berdasarkan paragraf 12 Kriteria, keputusan tentang penunjukan audit pajak di tempat diterima hanya setelah persetujuan sebelumnya dari Layanan Pajak Federal Rusia.

Menurut hemat kami, tindakan wajib pajak untuk mengurangi risiko dan mengajukan revisi deklarasi diragukan akan masif. Menjanjikan beberapa "manfaat" sebagai imbalan untuk mengirimkan deklarasi yang diperbarui, Layanan Pajak Federal masih tidak menjamin pembayar pajak bahwa tidak akan ada audit di tempat.

Namun, Layanan Pajak Federal secara aktif mendorong pembayar pajak untuk menganalisis kegiatan mereka dan mengklarifikasi kewajiban mereka, tentu saja, mengandalkan peningkatan basis kena pajak dan, sebagai hasilnya, peningkatan pengumpulan pajak. Hampir semua departemen untuk bekerja dengan pembayar pajak dari Layanan Pajak Federal regional membawa pesan seperti itu menjadi perhatian organisasi. Pada saat yang sama, Layanan Pajak Federal untuk Wilayah Omsk mengutip beberapa data statistik: hanya selama 9 bulan tahun ini, pembayar pajak Wilayah Omsk menyesuaikan kewajiban pajak dalam jumlah sekitar 400 juta rubel. Sehubungan dengan 859 entitas bisnis yang jatuh ke zona risiko, inspeksi di tempat dilakukan, menurut hasil mereka, tambahan 2 miliar 259 juta rubel dikreditkan. Layanan Pajak Federal Rusia untuk Wilayah Chelyabinsk menginformasikan bahwa tahun ini jumlah pajak tambahan yang diumumkan berjumlah hampir dua miliar rubel.

Dalam praktiknya, pembayar pajak dihadapkan pada situasi berikut: karyawan Layanan Pajak Federal mengharuskan penyerahan catatan penjelasan saat mengajukan pernyataan yang direvisi, yaitu, terlepas dari alasan klarifikasi. Sementara itu, perlu dicatat bahwa wajib pajak mengajukan revisi deklarasi tidak hanya setelah transaksi mencurigakan terdeteksi dalam aktivitasnya. Ada banyak alasan untuk mengirimkan deklarasi yang diubah: kesalahan penghitungan, kesalahan teknis, kegagalan data dalam program, keterlambatan dalam menerima dokumen, dll. Dan ini bukan daftar lengkap. Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia menegaskan apa yang telah dikatakan: jika seorang wajib pajak menemukan dalam pengembalian pajak yang diajukan ke otoritas pajak fakta kegagalan untuk mencerminkan atau refleksi informasi yang tidak lengkap, serta kesalahan yang mengarah pada penilaian yang terlalu rendah. dari jumlah pajak yang terutang, wajib pajak berkewajiban untuk membuat perubahan yang diperlukan pada pengembalian pajak dan menyerahkan kepada badan pajak pernyataan pajak yang diubah dengan cara yang ditentukan oleh pasal ini. Pernyataan amandemen juga dapat diajukan jika kesalahan tidak menyebabkan perkiraan jumlah pajak yang harus dibayar terlalu rendah. Tidak ada klarifikasi resmi tentang masalah ini. Menurut hemat kami, masih perlu untuk memisahkan kasus pengajuan revisi pernyataan dan dalam beberapa kasus - untuk menyampaikan catatan penjelasan, dan di lain - surat pengantar yang menjelaskan alasan untuk membuat perubahan deklarasi (perhitungan).

A.K. Popov

Ahli Jurnal

"Audit pajak"

Untuk organisasi mana pun, kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu adalah semacam "kartu panggil" dan, pada saat yang sama, merupakan indikator reputasi bisnisnya sendiri. Saat ini, ketika praktik memeriksa rekanan sebelum membuat perjanjian adalah menjadi semakin umum, kutipan saat ini dari Daftar Badan Hukum Negara Terpadu yang dalam banyak kasus merupakan faktor penentu dalam memilih mitra. Oleh karena itu, sangat penting bahwa informasi yang terkandung dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu adalah benar.

Sayangnya, tidak jarang terjadi kasus ketika, pada saat registrasi awal, registrasi ulang, atau saat melakukan perubahan data tentang organisasi dan peserta, kesalahan dalam daftar negara kesatuan badan hukum. Kesalahan ini dapat dibuat:

- otoritas pendaftaran (kantor pajak);

- pelamar;

- seorang notaris.

Sayangnya, saat menerima dokumen dari otoritas pajak, pengelola tidak selalu membandingkan data sebenarnya dengan data Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Omong-omong, semakin cepat kesalahan diketahui, semakin banyak peluang untuk memperbaikinya. Kesalahan sering ditemukan dalam informasi tentang badan eksekutif tunggal, pendiri, alamat lokasi badan hukum, data paspor, ukuran modal dasar atau saham peserta. Kesalahan dalam kutipan dari daftar yang berisi informasi tentang badan hukum yang berbeda dari informasi dalam piagam badan hukum, serta data peserta, saham dapat menyebabkan masalah dalam pelaksanaan akta notaris, menjadi kendala pembukaan giro, memperoleh pinjaman, berpartisipasi dalam tender ( tender). Membuat kesepakatan dengan rekanan juga dapat menyebabkan kesulitan serius.

"Surat Pertobatan", atau kami menyajikan pernyataan yang diperbarui

Untuk menghindari masalah seperti itu, disarankan untuk memeriksa semua data di tempat segera setelah menerima dokumen.

Prosedur untuk memperbaiki kesalahan yang dibuat oleh karyawan IFTS atau akibat kegagalan perangkat lunak

Jika kesalahan ditemukan, segera hubungi jendela tempat Anda menerima dokumen dan jelaskan kepada inspektur inti kesalahannya. Setelah memasukkan pernyataan yang disebutkan dalam kartu khusus, inspektur akan memberikannya kepada Anda. Dokumen yang diperbaiki akan dikeluarkan untuk Anda sesuai dengan tanggal yang akan ditunjukkan pada kartu (sebagai aturan, tidak lebih dari lima hari kerja untuk memperbaiki kesalahan dalam situasi seperti itu), setelah itu kepala perusahaan atau perwakilan resmi akan dapat datang ke otoritas pajak dan menerima dokumen yang dikoreksi - kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.

Jika karena alasan tertentu kepala perusahaan tidak punya waktu untuk mengajukan permohonan ke otoritas pendaftaran pada hari penerimaan dokumen, perlu untuk menyerahkan aplikasi ke otoritas pajak di lokasi badan hukum. Aplikasi menunjukkan kesalahan yang harus diperbaiki, dan dokumen yang diperlukan juga dilampirkan. Permohonan diajukan dalam bentuk bebas baik oleh badan eksekutif tunggal atau oleh orang yang bertindak melalui kuasa. Setelah koreksi dilakukan oleh otoritas pendaftaran, ekstrak yang dikoreksi dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu akan dikirim ke alamat pendaftaran badan hukum. Sampai saat ini, prosedur ini tidak dibatasi oleh undang-undang dalam hal waktu dan bisa berlarut-larut dalam waktu yang lama. Namun, setelah berlakunya Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 25n tanggal 18 Februari 2015 (selanjutnya disebut Perintah), yang menyetujui prosedur untuk memelihara daftar badan hukum dan pengusaha, masalah ini menjadi terselesaikan. Waktu respons terhadap permintaan untuk memperbaiki kesalahan dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu atau EGRIP sekarang adalah lima hari kerja (klausul 9 Perintah).

Kedua metode di atas bersifat mendamaikan hanya jika kesalahan dibuat oleh otoritas pendaftaran. Tentang apa yang harus dilakukan jika kesalahan dilakukan oleh pemohon sendiri saat mengisi dokumentasi, kami akan mempertimbangkan di bawah ini.

Prosedur untuk memperbaiki kesalahan yang dibuat oleh pemohon

Jika kesalahan itu dilakukan oleh pemohon, perlu untuk menyerahkan khusus penyataan tidak terkait dengan memasukkan informasi ke dalam dokumen konstituen ( formulir No. 14001) diformat dengan benar:

1. Dalam formulir P14001, isi permohonan perubahan informasi tentang badan hukum yang tercantum dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu(lembar pertama). PADA paragraf 2 taruh nilai 2 dan diindikasikan catatan nomor registrasi negara (GRN) di mana kesalahan itu dibuat (nomornya dapat ditemukan dari kutipan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu).

2. Selanjutnya diisi lembar formulir, di mana kesalahan dibuat saat pendaftaran (membuat perubahan). Saat melakukan koreksi terhadap informasi Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, dalam bentuk p14001 isi hanya data yang perlu dikoreksi.

Misalnya, jika pada saat pendaftaran awal terjadi kesalahan atas nama badan hukum (formulir P11001), maka formulir inilah yang perlu diisi dengan formulir P14001.

Karena formulir P14001 memungkinkan Anda memasukkan hanya satu nomor pendaftaran negara bagian, maka formulir terpisah diisi untuk setiap kesalahan.

Selain formulir yang sudah diisi, Anda harus menyerahkan ke Layanan Pajak Federal surat pengiriman , yang menunjukkan kesalahan dan menjelaskan penyebabnya. Menjadi dokumen yang terpisah, surat ini tidak memerlukan pengajuan ke formulir. Surat itu dibuat dalam bentuk bebas dan ditandatangani oleh satu-satunya badan eksekutif (direktur umum).

Jadi, pemohon menyerahkan ke kantor pajak:

surat pengantar;

formulir P14001;

formulir di mana kesalahan dibuat saat pendaftaran atau membuat perubahan (hanya lembar di mana kesalahan dibuat yang diisi).

Jika semua formulir diisi dengan benar, koreksi kesalahan teknis dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu membutuhkan: lima hari kerja. Ketika otoritas pendaftaran memperbaiki kesalahan dalam registri, pemohon akan dikeluarkan sertifikat perubahan menunjukkan entri nomor pendaftaran pendaftaran negara bagian, di mana perubahan dilakukan dan ekstrak baru dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.

Berdasarkan bahan: www.garant.ru, www.fiokan.ru, regforum.ru, www.eregistrator.ru

Surat pengiriman

Pertama, auditor biasanya bersikeras bahwa surat itu menyatakan alasan mengapa perusahaan menyesuaikan jumlah kewajiban pajak. Dapat ditentukan (pendapatan dari kontrak penjualan produk polimer tidak termasuk dalam pendapatan). Anda dapat membatasi diri Anda pada formulasi yang lebih umum - jumlah pajak penghasilan diremehkan karena fakta bahwa indikator hasil penjualan diremehkan. Terkadang mereka menulis hanya karena kesalahan teknis atau aritmatika. Polanya begini: semakin serius kesalahannya, semakin banyak detail yang dibutuhkan.

Portal Bisnis Cara Sukses

dari Ways of Success LLC

PSRN 107774612322 2

Ref. 117 tanggal 07.09.2011

Surat pengiriman

Setiap "klarifikasi" sangat menarik bagi para inspektur. Logikanya di sini sederhana - jika ada kesalahan dalam pelaporan, maka mungkin ada pelanggaran lain. Anda dapat menemukannya selama pemeriksaan meja dari deklarasi yang direvisi. Atau selama audit lapangan yang tidak terjadwal, alasan formal yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Baris deklarasi yang dikoreksi. Artinya, Anda perlu menunjukkan indikator mana yang telah diubah - berikan nilai sebelumnya dan baru. Hal ini akan memudahkan pemeriksa untuk mengolah data.

Contoh surat lamaran untuk deklarasi

Dianjurkan untuk menulis setiap baris secara terpisah, dan tidak terbatas hanya pada jumlah total pajak dan hutang, yang dibayar ekstra. Atau jumlah pajak yang dikurangi. Omong-omong, jika ada kelebihan pembayaran, maka bersamaan dengan pernyataan yang direvisi, Anda dapat mengajukan kompensasi atau pengembalian pajak dan merujuknya ke surat pengantar yang sama.

Pengikut:

Belum ada komentar!

Artikel populer:

Bahan terbaru:

Surat pengiriman

Surat pengantar adalah surat yang digunakan untuk mengirim dokumen tanpa bagian alamat. Dokumen tujuan pengiriman surat itu sendiri dilampirkan pada surat pengantar.

Surat pengantar harus memuat indikasi keberadaan aplikasi.

Surat pengantar menunjukkan tujuan pengiriman dokumen utama, serta apa yang diusulkan (seharusnya) dilakukan dengannya dan dalam jangka waktu apa. Surat pengantar juga dapat berisi informasi tambahan, klarifikasi dan permintaan.

Surat pengantar dimulai dengan frasa tertentu, yang ditentukan oleh alamat tujuan pengiriman dokumen terlampir:

- jika merujuk ke organisasi yang lebih tinggi, frasa Memperkenalkan Anda

- dalam hal rujukan ke organisasi bawahan, frasa Kami kirimkan kepada Anda

- jika mengirim ke organisasi (pihak ketiga) ketiga, frasa Kami mengirimkan Anda

Pertanyaan dan solusi umum

Surat pengantar untuk pernyataan yang diubah

Sebagai aturan, surat-surat yang menyertainya dilampirkan pada deklarasi yang direvisi. Benar, Kode Pajak tidak mewajibkan ini. Tetapi dalam praktiknya, inspektur sangat menyarankan untuk menyusun surat-surat ini, dan bahkan klarifikasi ditolak tanpa mereka.

Surat pengantar dapat ditulis di atas kop surat perusahaan dalam bentuk apa pun. Tetapi inspektur biasanya ingin melihat dalam surat itu informasi yang mereka butuhkan untuk kenyamanan dalam pekerjaan mereka.

Pertama, auditor biasanya bersikeras bahwa surat tersebut menyatakan alasan mengapa perusahaan menyesuaikan jumlah kewajiban pajak.

Dapat ditentukan (pendapatan dari kontrak penjualan produk polimer tidak termasuk dalam pendapatan). Anda dapat membatasi diri Anda pada formulasi yang lebih umum - jumlah pajak penghasilan diremehkan karena fakta bahwa indikator hasil penjualan diremehkan. Terkadang mereka menulis hanya karena kesalahan teknis atau aritmatika. Polanya begini: semakin serius kesalahannya, semakin banyak detail yang dibutuhkan.

Kedua, surat itu harus menyebutkan baris-baris pernyataan yang telah diperbaiki. Ini diperlukan bagi inspektur untuk memasukkan pelaporan ke dalam database dan untuk ruang kamera. Tetapi jika jumlah indikator yang ditentukan signifikan, maka Anda dapat membatasi diri Anda hanya pada jumlah total pajak yang dihitung dan hutang yang dibayarkan sebagai tambahan.

Atau jumlah pajak yang dikurangi. Dalam kasus terakhir, bersama dengan pernyataan yang direvisi, Anda dapat mengajukan kredit atau pengembalian dana.

Akhirnya, jika dalam klarifikasi jumlah pajak yang terutang lebih besar daripada dalam pernyataan asli, maka dalam surat pengantar masuk akal untuk menyebutkan rincian pembayaran untuk transfer pajak (muka) dan denda. Lebih baik lagi, lampirkan salinan pembayaran ini ke surat. Maka masalah denda akan segera hilang (pasal 4 pasal 81 HK RF).

Lebih aman untuk menandatangani surat pengantar di kepala perusahaan dan mengesahkannya dengan meterai. Benar, beberapa inspeksi hanya membutuhkan tanda tangan kepala akuntan.

Unduh surat pengantar untuk SPT Perubahan &rarr

Surat pengantar ke kantor pajak

Contoh surat lamaran ke kantor pajak

Surat pengantar ke kantor pajak adalah catatan penjelasan atas perubahan SPT, serta dokumen lain yang dikirim ke kantor pajak.

Cara menulis surat lamaran ke kantor pajak

Surat pengantar ke kantor pajak dibuat sesuai dengan struktur umum surat bisnis.

Kepala surat menunjukkan posisi, nomor IFTS, kota dan nama lengkap penerima.

Setelah itu, tanggal, nomor dokumen, judul surat dimasukkan.

Banding kepada penerima ditentukan sesuai kebutuhan.

Teks surat pengantar ke kantor pajak dengan daftar dokumen biasanya dimulai dengan kata-kata:

Ini diikuti dengan daftar dokumen terlampir yang menunjukkan nama mereka, jumlah lembar dan salinan dari setiap dokumen.

Bagian akhir surat pengantar ke kantor pajak memuat jabatan, tanda tangan dan nama lengkap pengirim.

Contoh surat lamaran ke kantor pajak

Portal Bisnis Cara Sukses

dari Ways of Success LLC

NPWP/KPP 7715122333/771501001.

PSRN 107774612322 2

Alamat: Moskow, per. Kalasny,

Ref. 117 tanggal 07.09.2011

Surat pengiriman

untuk perubahan SPT PPN untuk kuartal II tahun 2011

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 81 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Ways of Success LLC menyajikan pengembalian pajak yang diperbarui untuk PPN untuk kuartal II tahun 2011.

Dalam pernyataan yang awalnya kami ajukan, jumlah PPN yang harus dibayar dilebih-lebihkan sebesar 5.720 rubel. karena telah dimasukkannya dalam basis pajak hasil penjualan jasa berdasarkan Undang-undang No. 114 tanggal 30 Juni 2011, yang baru ditandatangani oleh pelanggan pada tanggal 6 September 2011. Jumlah pendapatan yang salah dicatat adalah 37.500 rubel. termasuk PPN - 5720 rubel.

Berikut ini adalah koreksi atas Surat Pemberitahuan PPN Triwulan II tahun 2011.

Kolom 3 baris 010 bagian 3 berkurang 31.780 rubel. (37500 - 5720).

PPN di kolom 5 dari baris 010, baris 120 dan 230 dari bagian 3, baris 040 dari bagian 1 berkurang 5720 rubel.

Jumlah yang benar dari PPN yang harus dibayar pada kuartal kedua tahun 2011 adalah 419.000 rubel.

Direktur _______ I. I. Petrov

Kepala Akuntan _______ S. F. Belousova

Undang-undang tidak mewajibkan perusahaan untuk melampirkan surat pengantar pada deklarasi yang direvisi. Tetapi otoritas pajak lokal bersikeras akan hal ini. Jika tidak ada surat atau Anda menulisnya tanpa memeriksa harapan inspektur, maka pertanyaan dan proses tidak dapat dihindari. Materi kami akan membantu Anda mempersiapkan surat yang sempurna untuk otoritas pajak ibu kota.

Mengapa Anda membutuhkan surat lamaran?

Setiap "klarifikasi" sangat menarik bagi para inspektur. Logikanya di sini sederhana - jika ada kesalahan dalam pelaporan, maka mungkin ada pelanggaran lain. Anda dapat menemukannya selama pemeriksaan meja dari deklarasi yang direvisi.

Apa yang ingin dilihat otoritas pajak ibukota dalam surat pengantar ke "klarifikasi"

Atau selama audit lapangan yang tidak terjadwal, alasan formal yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Inspektur sering menolak untuk menerima pernyataan berulang tanpa surat. Tentu saja, ini ilegal, tetapi dalam hal ini kami sarankan untuk tidak berdebat dengan pejabat.

Irina Sidorova. konsultan keuangan firma hukum "Nalogovik":

Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk deklarasi yang direvisi dan aturan untuk penyerahannya ke kantor pajak.

Untungnya, undang-undang tidak mengharuskan perusahaan untuk melengkapi indikator deklarasi yang direvisi dengan penjelasan tertulis tambahan.

Tapi, menurut saya, persyaratan pemeriksa pajak untuk melampirkan surat pengantar ke "klarifikasi" masuk akal.

Penjelasan tertulis tentang semua koreksi yang dilakukan pada pernyataan yang diajukan sebelumnya akan membantu melindungi organisasi dari kecurigaan otoritas pajak dengan itikad buruk. Dan karenanya, ini akan menyelamatkan perusahaan dari pertanyaan tambahan selama audit meja.

IFTS metropolitan mana yang membutuhkan surat pengantar?

Kami menelepon inspektorat metropolitan dan menemukan apakah perlu melampirkan surat pengantar dengan penjelasan untuk deklarasi ulang.

Di Moskow IFTS No. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34 , 35, 36, 37, 43 percaya bahwa surat pengantar untuk "klarifikasi" harus dilampirkan. Disarankan untuk menuliskannya atas nama kepala inspeksi, menunjukkan detail Anda - nama perusahaan, NPWP / KPP, nomor telepon kontak. Jika dokumen akan diserahkan oleh kurir, perlu untuk mengeluarkan surat kuasa untuknya.

Dalam Layanan Pajak Federal No. 7, 9, 15, 16, mereka menekankan bahwa hanya direktur umum yang berhak menandatangani surat itu, tanda tangan kepala akuntan tidak akan cukup.

Dalam Layanan Pajak Federal No. 8, 35, jika sejumlah pajak tambahan ditransfer, mereka diminta untuk menyusun inventaris aplikasi: salinan perintah pembayaran untuk transfer pajak dan penalti. Serta perhitungan jumlah tunggakan dan denda

Hanya dalam inspeksi No. 10, 23, 24 dan 30 kami diberitahu bahwa surat pengantar diinginkan, tetapi pernyataan yang diubah akan diterima tanpa itu.

Cara menulis penjelasan untuk "klarifikasi"

Tidak ada formulir yang disetujui untuk surat lamaran, jadi Anda dapat membuatnya dalam bentuk apa pun (lihat contoh di bawah). Hal utama adalah bahwa itu berisi informasi yang diperlukan bagi otoritas pajak untuk bekerja dengan deklarasi.

Jadi, mari kita daftar apa yang harus ditunjukkan dalam surat lamaran.

Pajak yang diserahkan organisasi untuk "klarifikasi". Serta periode pelaporan atau pajak di mana organisasi membuat penyesuaian.

Alasan mengapa perusahaan mengajukan deklarasi yang diperbarui. Pada prinsipnya, seseorang dapat membatasi diri pada formulasi umum - aritmatika atau kesalahan teknis dibuat. Tapi tetap kami sarankan untuk menentukan alasannya. Misalnya, seperti ini: "Jumlah PPN telah dilebih-lebihkan, karena perusahaan tidak memotong pajak yang diperoleh dari uang muka yang diterima pada saat pengiriman."

Atau: "Penghasilan berdasarkan kontrak untuk penjualan produk rekayasa tidak termasuk dalam pendapatan." Fokus pada situasi: semakin serius kesalahannya, semakin banyak detail yang Anda butuhkan. Perlu disebutkan di sini bahwa organisasi itu sendiri, dan bukan inspektur, yang menemukan kesalahan.

Baris deklarasi yang dikoreksi. Artinya, Anda perlu menunjukkan indikator mana yang telah diubah - berikan nilai sebelumnya dan baru. Hal ini akan memudahkan pemeriksa untuk mengolah data. Dianjurkan untuk menulis setiap baris secara terpisah, dan tidak terbatas hanya pada jumlah total pajak dan hutang, yang dibayar ekstra. Atau jumlah pajak yang dikurangi. Omong-omong, jika ada kelebihan pembayaran, maka bersamaan dengan pernyataan yang direvisi, Anda dapat mengajukan kompensasi atau pengembalian pajak dan merujuknya ke surat pengantar yang sama.

Rincian perintah pembayaran, yang ditransfer jumlah yang hilang dan denda. Hal ini diperlukan jika ada tunggakan. Bahkan lebih baik untuk melampirkan salinan pembayaran ini ke surat. Kemudian pertanyaan tentang kemungkinan denda akan segera hilang (klausul 4, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tanda tangan pimpinan perusahaan dan stempel. Selain direktur umum, kepala akuntan juga dapat menandatangani.

Saat ditanya, tunjukkan: 1) Anda adalah organisasi, pengusaha perorangan, atau perorangan. orang 2) pajak (USN/OSNO, UTII).

Jawaban untuk kita, siapa yang bisa. Pengetahuan dan pengalaman apa pun dapat membantu. Administrasi

Wajib Pajak PPN wajib menyampaikan SPT pada setiap periode pelaporan. Namun terkadang akuntan membuat kesalahan, sehingga pernyataan harus diklarifikasi. Jika tidak, otoritas pajak akan menganggap bahwa pajak belum sepenuhnya dibayar. Oleh karena itu, perlu diketahui dengan jelas cara menyusun pengembalian PPN yang diperbarui dengan benar.

Alasan utama untuk mengajukan perubahan SPT PPN sering dianggap sebagai kesalahan akuntan. Deklarasi dengan klarifikasi dibuat hanya ketika kesalahan diidentifikasi secara independen. Petugas pajak memasukkan semua data ke dalam kartu wajib pajak.

Bentuknya, tata cara yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan, tidak dapat dibuat sembarangan. Tetapi tenggat waktu tidak diatur, yang berarti harus segera diserahkan setelah ditemukannya kesalahan.

Disarankan untuk mengisi "klarifikasi" pada periode pelaporan. Tetapi sangat mungkin untuk menyerahkan dokumen seperti itu setelah berakhirnya periode pelaporan. Penting untuk diketahui bahwa hanya data baru yang perlu disampaikan, yang lama tidak perlu diulang.

Setiap kasus harus dipertimbangkan secara khusus, karena, sebagai kesalahan yang tidak selalu diperbaiki, deklarasi perlu diklarifikasi:

• Ada situasi ketika perusahaan mengajukan deklarasi dengan jumlah pajak yang berlebihan. Dalam hal ini, perusahaan berhak mengajukan pernyataan penyesuaian atas pengurangan pajak, atau tidak mengajukan apa pun sama sekali. Tetapi kemudian tidak mungkin untuk hanya melakukan penyesuaian pada periode berikutnya.
• Ada situasi ketika kesalahan yang dibuat tidak dapat mempengaruhi jumlah pajak, maka dokumen tidak perlu diserahkan, Anda hanya perlu menjelaskan semuanya kepada pemeriksa.
• Ada situasi di mana akuntan menyerahkan data ketika mereka mendeteksi penurunan atau kenaikan pajak setelah audit. Tindakan seperti itu tidak diperlukan.

Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:

Ketika "klarifikasi" diajukan selama audit oleh otoritas pajak, audit semacam itu terputus. Kemudian petugas pajak mulai memeriksa data yang diperbarui. Tetapi untuk PPN, menurut undang-undang, otoritas pajak harus menyelesaikan pemeriksaan pertama, menerbitkan dokumen penyelesaiannya, dan memulai yang baru. Segala ketidakakuratan dan kesalahan yang diungkapkan sendiri oleh petugas pajak akan menanggung akibatnya. Petugas pajak pasti akan mengenakan denda.

Poin penting adalah kenyataan bahwa tidak mungkin untuk melakukan lebih dari satu pemeriksaan pada deklarasi yang sama.

Surat pengantar dilampirkan pada "klarifikasi". Di sini perlu untuk menunjukkan alasan untuk koreksi. Itu dikompilasi dalam bentuk apa pun. Dokumentasi tambahan disediakan jika diperlukan.

Hal yang menarik adalah kenyataan bahwa surat lamaran tidak dianggap wajib oleh hukum. Tetapi setiap petugas pajak meminta untuk mengirim dokumen seperti itu bersama dengan deklarasi. Karena di situlah semua penyebab kesalahan yang dihasilkan ditunjukkan:

Konsekuensi dari membuat klarifikasi akan diungkapkan dalam audit meja. Oleh karena itu, disarankan bagi wajib pajak untuk mempelajari cara menyampaikan data yang diperlukan dengan benar untuk menghindari situasi yang tidak menyenangkan.

Cara mengisi pengembalian PPN yang diperbarui

Anda perlu tahu cara mengisi dokumen seperti itu dengan benar. Ini adalah formulir yang benar-benar terpisah, di mana hanya indikator yang benar yang dimasukkan, yang terakhir kali tidak ada.

Deklarasi yang diubah terdiri dari lembaran yang sama yang diajukan untuk pertama kalinya. Di sini perlu untuk mengganti data yang salah dengan yang benar, atau melengkapi dengan sesuatu yang sebelumnya tidak ditunjukkan.

Pada halaman judul terdapat kolom No. Penyesuaian, yang wajib diisi:

Bagian 8 sampai 12 diisi hanya dalam kasus klarifikasi dalam Lampiran 001. Ketika perubahan dilakukan pada buku pembelian atau penjualan setelah periode pelaporan, Lampiran 1 sampai Bagian 8 dan 9 harus dilengkapi.

Anda perlu tahu parameter apa yang ditetapkan dalam tanda relevansi. Kolom hanya diisi dengan angka 0 dan 1:

• Angka 0 selalu dimasukkan ketika data di bagian 8 dan 9 tidak diberikan sebelumnya. Kasus lain adalah penggantian informasi lama.
• Unit ditempatkan dalam kasus ketika informasi yang diberikan oleh wajib pajak dianggap relevan dan dapat diandalkan:

Tanda relevansi diciptakan untuk mencegah wajib pajak menduplikasi data. Jika ada banyak kesalahan, Anda dapat menempatkan 0 di semua bagian, maka data akan benar-benar dibongkar.

"Klarifikasi" dengan peningkatan jumlah yang harus dibayarkan

Penting untuk diketahui bahwa ketika mengklarifikasi dalam deklarasi dengan kenaikan pajak, Anda harus membayar pajak terlebih dahulu, lalu menyerahkan dokumen. Jika hal ini tidak dilakukan, petugas pajak akan mengenakan sanksi atas keterlambatan pajak. Deklarasi disampaikan pada hari berikutnya setelah pembayaran semua hutang:

"Klarifikasi"dengan jumlah yang dikurangi

Segera setelah wajib pajak mengajukan pernyataan pengurangan pajak, pejabat pajak menunjuk meja audit. Atau inspeksi di tempat mungkin dijadwalkan.

Segera setelah wajib pajak ternyata terutang, kelebihan pembayaran itu akan dikembalikan ke rekeningnya. Tetapi agar ini terjadi, Anda perlu menulis aplikasi.

Klarifikasi harus disampaikan sedini mungkin jika periode pelaporan belum berakhir. Kemudian pajak akan menerima deklarasi yang dikoreksi. Jika batas waktu telah berakhir, tetapi pernyataan diajukan sebelum batas waktu pembayaran pajak, tidak dikenakan denda atau penalti. Namun jika informasinya terlambat, maka akan dikenakan denda sesuai hukum yang berlaku.

Wajib pajak berkewajiban untuk menyerahkan pernyataan yang diubah jika kesalahan menyebabkan tidak membayar pajak, khususnya, ketika jumlah PPN yang terutang diremehkan dalam pernyataan (klausul 1, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika Wajib Pajak melakukan kesalahan lagi, maka ia tidak memiliki kewajiban untuk menyampaikan “klarifikasi”, tetapi ia berhak untuk memperbaiki SPT PPN.

Dalam praktiknya, beberapa kesalahan teknis yang tidak mempengaruhi indikator numerik dapat diperbaiki sebagai bagian dari audit meja atas pengembalian PPN. Ketika otoritas pajak menemukan inkonsistensi antara data pada faktur dalam deklarasi wajib pajak-rekan, ia akan meminta klarifikasi dan, ketika menanggapi permintaan ini, wajib pajak akan dapat menjelaskan dan benar-benar memperbaiki kekurangan dalam mengisi bagian 8 atau 9 dari pengembalian PPN.

Jadi, misalnya, jika saat mengisi Bagian 8 atau 9 SPT PPN, yaitu. ketika mengisi buku penjualan atau buku pembelian, wajib pajak salah menunjukkan nomor atau tanggal faktur, membuat kesalahan dalam NPWP pembeli atau penjual, tidak perlu menyerahkan "klarifikasi" untuk PPN. Juga tidak perlu mengoreksi pernyataan jika dalam buku pembelian dan Bagian 8 pernyataan PPN, masing-masing, wajib pajak lupa untuk menunjukkan atau salah menunjukkan nomor pendaftaran pernyataan pabean dari kolom 11 faktur yang diterima dari penjual.

Tetapi bagaimanapun juga, wajib pajak perlu melakukan koreksi dalam buku penjualan (buku pembelian), yang menunjukkan data yang benar di dalamnya.

Beberapa wajib pajak khawatir bahwa ketika memasukkan data pada faktur ke dalam program akuntansi, mereka salah menunjukkan alamat penjual atau pembeli, dan ketika melakukan audit meja atas deklarasi PPN, otoritas pajak akan mendeteksi kesalahan ini. Kami ingin mengingatkan Anda bahwa rincian tersebut tidak tercermin baik dalam buku penjualan atau dalam buku pembelian, dan karena itu dalam pengembalian PPN. Oleh karena itu, tidak perlu ditakutkan adanya inkonsistensi data deklarasi dengan data Unified State Register of Body Legal, EGRIP atau deklarasi counterparty. Jika alamat dalam faktur diisi dengan benar, maka cukup bagi akuntan untuk membuat perubahan pada program akuntansi, yang menunjukkan detail rekanan yang benar.

Pada saat yang sama, jika penjual membuat kesalahan dalam nomor atau tanggal faktur, menunjukkan NPWP pembeli yang salah dan tidak ingin otoritas pajak memiliki pertanyaan yang tidak perlu selama verifikasi pernyataan PPN yang diajukan oleh pembelinya, dia memiliki hak untuk mengajukan pernyataan PPN yang diubah, yang menunjukkan di dalamnya rincian faktur yang benar sehingga data penjual cocok dengan data yang ditunjukkan dalam pernyataan pembeli.

Jika, ketika mengisi deklarasi, wajib pajak melakukan kesalahan dalam indikator numerik, maka itu hanya dapat diperbaiki dengan menyerahkan deklarasi yang diubah.

Bagaimana cara memperbaiki kesalahan dalam pengembalian PPN?

Sebagaimana telah disebutkan, jika kesalahan menyebabkan tidak dibayarnya pajak, wajib pajak wajib memperbaikinya dengan menyampaikan pernyataan perubahan. Dan untuk menghindari hukuman, sebelum mengajukan "klarifikasi" perlu membayar tunggakan dan hukuman yang sesuai (klausul 1 dan 4 pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Juga, dengan mengirimkan pengembalian PPN yang diubah, jika diinginkan oleh wajib pajak, kesalahan diperbaiki yang tidak mempengaruhi perhitungan pajak (misalnya, kesalahan dalam rincian faktur yang tercermin dalam Bagian 8-11 dari Pernyataan PPN).

Pada saat yang sama, klausa 1 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kemungkinan untuk menghitung ulang basis pajak dan jumlah pajak pada periode ketika kesalahan ditemukan, jika kesalahan seperti itu menyebabkan pembayaran yang berlebihan. pajak, yaitu Aturan ini memungkinkan Anda untuk memperbaiki kesalahan tanpa mengirimkan pengembalian pajak yang diubah.

Namun, aturan ini tidak dapat diterapkan pada PPN.

Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa deklarasi tersebut mencakup data pada faktur dan ketika basis pajak dikoreksi pada periode saat ini, tidak mungkin untuk mengisi deklarasi dengan benar (termasuk mengoreksi data pada faktur yang diterbitkan pada bagian 9 dari deklarasi PPN ), yaitu . koreksi kesalahan dalam periode berjalan tidak diatur oleh aturan untuk mengisi Pernyataan PPN.

Dan sehubungan dengan pengurangan PPN, ayat 1 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku sama sekali, karena ketika mengoreksi kesalahan, pengurangan hanya mengoreksi jumlah pajak yang dihitung, dan basis pajak tidak dihitung ulang. Benar, beberapa pengurangan dapat sepenuhnya ditransfer secara resmi ke periode selanjutnya, tetapi kami akan membicarakannya nanti.

Jadi, dalam praktiknya, ternyata kesalahan dalam SPT PPN yang dibuat pada periode yang lalu dapat diperbaiki hanya pada periode di mana mereka dibuat, yaitu. dengan mengirimkan pernyataan yang direvisi. Namun terlebih dahulu Anda perlu melakukan koreksi di buku penjualan atau buku pembelian.

Aturan Umum untuk Mengoreksi Buku Penjualan dan Pembelian

Koreksi data register pajak ini juga diperlukan dalam kasus ketika tidak ada kewajiban untuk menyerahkan deklarasi yang diperbarui dan wajib pajak perlu memperbaiki kesalahan teknis. Jika kesalahan ditemukan setelah akhir kuartal di mana kesalahan itu dibuat, entri korektif dalam buku penjualan atau dalam buku pembelian dibuat di lembar tambahan buku penjualan (buku pembelian) di mana kesalahan dibuat (klausul 4 dari Aturan untuk Menyimpan Buku Pembelian, hal. 3, 11 Aturan untuk menyimpan buku penjualan, disetujui oleh Dekrit N 1137)

Untuk membuat entri dalam buku penjualan atau buku pembelian tentang faktur yang sebelumnya tidak termasuk di dalamnya, perlu untuk mendaftarkan faktur yang "terlupakan" di lembar tambahan ke buku penjualan atau buku pembelian, masing-masing. Dan untuk menghapus entri yang salah, dalam lembar tambahan ke buku pembelian (buku penjualan) perlu untuk mengulang entri faktur "ekstra", yang menunjukkan indikator numerik faktur dengan tanda negatif.

Mari kita lihat lebih dekat kesalahan paling umum dan cara memperbaikinya.

Kesalahan 1. Lupa mendaftarkan faktur yang diterbitkan di buku penjualan

Faktur harus didaftarkan dalam buku penjualan pada periode timbulnya kewajiban pajak (klausul 2 Aturan Pemeliharaan Buku Penjualan). Dengan demikian, faktur yang "terlupakan" harus didaftarkan dalam lembar tambahan buku penjualan pada kuartal di mana basis pajak PPN muncul. Juga perlu untuk mengirimkan pengembalian PPN yang diperbarui, setelah sebelumnya membayar tunggakan dan denda.

Kesalahan 2. Faktur "tambahan" telah diterbitkan

Di banyak organisasi, dokumen dan faktur utama diproses oleh manajer, bukan oleh staf akuntansi. Oleh karena itu, setelah akhir kuartal, terkadang ternyata penjualan barang (karya, jasa) terdaftar, yang tidak.

Situasi seperti itu tipikal untuk organisasi yang melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi. Pada hari terakhir kuartal, kontraktor membuat tindakan penyelesaian, mengeluarkan faktur, tetapi pelanggan menolak untuk menandatangani tindakan karena alasan obyektif. Dalam situasi seperti itu, tidak ada pelaksanaan pekerjaan, yang berarti bahwa faktur dikeluarkan sebelum waktunya. Karena itu, itu harus dibatalkan.

Layanan Pajak Federal Federasi Rusia menjelaskan bahwa jika penjual tidak mendaftarkan faktur yang dikeluarkan dalam buku penjualan, dan pembeli dalam buku pembelian, maka tidak ada konsekuensi pajak bagi para pihak dalam transaksi (Surat Pajak Federal Federasi Rusia). Layanan Federasi Rusia tanggal 30 April 2015 N BS-18-6 / [dilindungi email]). Artinya, untuk membatalkan faktur yang dikeluarkan secara keliru, penjual harus membatalkan entri tentangnya di buku penjualan.

Jika pembeli mendaftarkan faktur yang diterbitkan secara keliru di buku pembelian, maka dia harus membatalkan entri tentangnya di buku pembelian. Sebagaimana telah disebutkan, jika diperlukan untuk melakukan perubahan pada buku penjualan atau pada buku pembelian setelah akhir triwulan, koreksi tersebut dilakukan pada lembar tambahan buku penjualan (buku pembelian), yaitu. catatan faktur "ekstra" dibatalkan (indikator numerik tercermin dengan nilai negatif).

Kesalahan 3. Kami mendaftarkan faktur dengan indikator numerik yang salah (melebihi atau meremehkan jumlah PPN yang harus dibayar)

Saat mendaftarkan faktur yang diisi dengan benar, Anda dapat membuat kesalahan saat mengisi buku pembelian (buku penjualan) dengan memasukkan data yang salah. Dalam hal ini, untuk memperbaiki kesalahan, entri faktur yang salah dibatalkan, mis. dalam lembar tambahan buku penjualan (buku pembelian), mereka mengulangi entri yang salah, tetapi menunjukkan indikator numerik dengan tanda minus dan membuat entri yang benar.

Dalam situasi seperti itu, terlepas dari hasil perhitungan ulang, pengembalian PPN yang diperbarui harus diserahkan. Jika wajib pajak meremehkan jumlah PPN yang terutang, maka sebelum mengajukan "klarifikasi" perlu membayar tunggakan dan denda yang sesuai.

Kesalahan 4. Lupa menyatakan pengurangan PPN

Praktik menunjukkan bahwa paling sering pembayar pajak lupa untuk menyatakan pengurangan PPN, dihitung setelah menerima pembayaran di muka saat mencatat pengiriman barang (pekerjaan, layanan) (klausul 8 pasal 171, pasal 6 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia ). Banyak orang lupa untuk memotong PPN yang dibayarkan sebagai agen pajak. Dalam situasi ini, jika wajib pajak ingin mengambil keuntungan dari potongan yang "terlupakan", pengembalian PPN yang diperbarui harus diserahkan, meningkatkan jumlah potongan.

Faktanya adalah, menurut Kementerian Keuangan Federasi Rusia, tidak semua pengurangan dapat ditransfer ke periode selanjutnya.

Sesuai dengan paragraf 1.1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan PPN atas barang (pekerjaan, layanan) yang ditentukan dalam paragraf 2 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia, mis. PPN yang disajikan oleh penjual dan PPN "bea cukai" dapat dinyatakan dalam waktu tiga tahun setelah barang (pekerjaan, layanan) tercermin dalam akuntansi. Selain itu, pemotongan dapat diklaim di bagian yang berbeda (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 Mei 2015 N 03-07-РЗ / 28263).

Pengecualian adalah aset tetap, peralatan untuk instalasi dan (atau) aset tidak berwujud. PPN atas mereka dapat ditransfer, tetapi harus dinyatakan secara penuh (yaitu, pengurangan tidak dapat ditransfer sebagian) (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19-12/2017 N 03-07-11 / 84699).

Pengurangan tidak ditentukan dalam klausa 1.1. Pasal 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak dapat ditransfer ke periode selanjutnya.

Oleh karena itu, jika seorang wajib pajak mengetahui bahwa ia lupa untuk memotong PPN yang dihitung setelah menerima pembayaran di muka pada tanggal pengiriman barang (pekerjaan, jasa) atau PPN yang dibayarkan oleh agen pajak, dan tidak ingin berdebat dengan otoritas pajak, pemotongan tersebut harus dinyatakan dalam kuartal di mana kondisi pengurangan terpenuhi, yaitu. dalam SPT PPN yang diubah. Pemotongan ini tidak boleh dialihkan ke periode selanjutnya (Surat Kementerian Keuangan 21 Juli 2015 N 03-07-11/41908, 9 April 2015 N 03-07-11/20290).

Pada saat yang sama, norma-norma Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia dapat menetapkan persyaratan lain untuk pengurangan PPN. Misalnya, pengurangan PPN ketika mengembalikan uang muka atau pengembalian barang (pekerjaan, layanan) dimungkinkan setelah memperhitungkan operasi penyesuaian yang relevan sehubungan dengan pengembalian barang atau penolakan barang (pekerjaan, layanan), tetapi tidak lebih dari satu tahun sejak tanggal pengembalian atau penolakan ( Klausul 5, Pasal 171 dan Klausul 4, Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dan pengurangan faktur penyesuaian dilakukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal penerbitan faktur penyesuaian (klausul 13 pasal 171 dan pasal 10 pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, pengurangan tersebut dapat dinyatakan baik dalam periode berjalan maupun dalam SPT PPN yang direvisi, kecuali, tentu saja, batas waktu untuk

Potongan PPN tidak dihilangkan.

Dengan demikian, apabila Wajib Pajak mengetahui bahwa ia lupa menyatakan pengurangan PPN yang dapat digunakan di kemudian hari, SPT perubahan tidak perlu disampaikan. Itu dapat dideklarasikan pada periode saat ini. Jika tidak mungkin untuk "memindahkan" pemotongan ke periode berikutnya, "klarifikasi" harus diajukan untuk menggunakan hak atas pengurangan tersebut. Dalam hal ini, faktur yang terlupa harus dicatat dalam lembar tambahan dari buku pembelian kuartal di mana hak untuk memotong muncul.

Error 5. Terjadi error saat mengisi invoice

Jika terjadi kesalahan saat mengisi faktur, misalnya salah mencantumkan harga barang, mencampuradukkan tarif pajak, dll., mis. kesalahan dalam faktur mencegah otoritas pajak menentukan penjual, pembeli, barang (pekerjaan, layanan), biaya, jumlah, dan tarif PPN, faktur harus diperbaiki (klausul 2, pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia ). Jika tidak, pembeli tidak dapat memotong PPN.

Faktur dikoreksi dengan menerbitkan faktur yang dikoreksi (dilengkapi dengan benar) dengan nomor dan tanggal yang sama. Dalam hal ini, baris 1a menunjukkan nomor dan tanggal koreksi faktur. Indikator sisa tagihan diisi sebagaimana mestinya pada awalnya (dengan benar).

Setelah mengoreksi faktur, penjual perlu mengoreksi buku penjualan untuk periode di mana faktur asli dicatat. Jika faktur diperbaiki setelah akhir kuartal di mana faktur itu terdaftar dalam buku penjualan, maka koreksi dalam buku penjualan dilakukan di lembar tambahan buku penjualan kuartal di mana faktur dengan kesalahan didaftarkan. .

Catatan faktur yang tidak diisi dengan benar dibatalkan, mis. indikator numeriknya ditunjukkan dengan nilai negatif dan faktur yang diperbaiki didaftarkan.

Setelah menyusun lembar tambahan buku penjualan, perlu untuk mengirimkan pengembalian PPN yang diperbarui, terlepas dari bagaimana basis pajak PPN telah berubah, termasuk. untuk melindungi pembeli dari interaksi yang tidak perlu dengan otoritas pajak.

Jika pembeli telah menerima faktur yang diperbaiki, ia dapat memotong PPN dalam periode di mana ia mengklaim pengurangan untuk faktur yang tidak diisi dengan benar. Wajib Pajak secara resmi menerima hak ini mulai 1 Oktober 2017 (Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 19 Agustus 2017 N 981), setelah melakukan perubahan pada aturan pengisian dokumen PPN yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 26 Desember 2011 N 1137 (selanjutnya disebut Resolusi N 1137).

Mulai 1 Oktober 2017, faktur yang dikoreksi yang diterima setelah akhir periode pajak dicatat dalam lembar tambahan buku pembelian untuk kuartal di mana faktur didaftarkan sebelum koreksi dilakukan (klausul 4 dan 9 dari Aturan Pembukuan Pembelian yang digunakan dalam perhitungan Pajak Pertambahan Nilai, disetujui dengan Keputusan N 1137). Dalam hal ini, catatan faktur yang diisi secara tidak benar dibatalkan (klausul 3 dan 5 Aturan untuk mengisi lembar tambahan buku pembelian yang digunakan dalam perhitungan pajak pertambahan nilai, disetujui oleh Keputusan N 1137).

Misalnya, pembeli dapat mengklaim PPN atas faktur yang tidak diisi dengan benar pada kuartal ketiga tahun 2017, tetapi menerima faktur yang diperbaiki pada kuartal kedua tahun 2018. Dalam hal ini, dalam lembar tambahan buku pembelian untuk kuartal ke-3 tahun 2017, ia akan membatalkan catatan faktur yang tidak diisi dengan benar dan mendaftarkan faktur yang diperbaiki.

Dan di sini mungkin timbul pertanyaan: apakah pembeli perlu mengajukan pengembalian PPN yang diperbarui jika jumlah potongan tidak berubah? Misalnya, pada kuartal ke-3 tahun 2017, pembeli memotong PPN atas barang berdasarkan faktur dalam jumlah 118.000 rubel, mis. 18.000 PPN, dan pada kuartal ke-2 tahun 2018 menerima faktur yang diperbaiki dalam jumlah 236.000 rubel, termasuk. PPN RUB 36.000

Untuk mencegah bertambahnya jumlah pemotongan dalam SPT Perubahan, maka Wajib Pajak memutuskan untuk menyatakan pengurangan atas tagihan yang telah dikoreksi secara angsuran, yaitu. dia membatalkan catatan faktur yang tidak diisi dengan benar dalam jumlah 118.000 rubel. dan mendaftarkan faktur yang diperbaiki di lembar tambahan buku pembelian untuk kuartal ke-3 tahun 2017, menunjukkan di kolom 15 lembar tambahan buku pembelian harga barang (pekerjaan, layanan) ditunjukkan pada kolom 9 di baris "Total hutang" dari faktur yang dikoreksi (dalam contoh kami, 236.000 rubel), dan di kolom 16 - jumlah PPN yang diterima untuk pengurangan - 18.000 rubel. Sisa pengurangan (18.000 rubel) sesuai dengan faktur yang dikoreksi, ia tercermin dalam buku pembelian periode berjalan. Dengan demikian, besaran pemotongan PPN untuk triwulan III tahun 2017 tidak mengalami perubahan.

Faktanya adalah bahwa kesalahan signifikan dalam faktur, khususnya kesalahan dalam biaya barang dan jumlah PPN yang disajikan, menghilangkan hak pembeli untuk memotong PPN (klausul 2, pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, terlepas dari apakah pembeli menerima faktur yang diperbaiki atau tidak, pengurangan pada faktur yang tidak diisi dengan benar tidak dimungkinkan. Ini berarti bahwa dengan menerima PPN untuk pengurangan, pembeli melebih-lebihkan jumlah pemotongan, yaitu. membuat kesalahan yang menyebabkan tidak membayar pajak dan berkewajiban untuk memperbaikinya (klausul 1, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan PPN atas tagihan yang diubah adalah hak Wajib Pajak dan hak ini harus dinyatakan dalam SPT.

Selain itu, dengan tidak adanya pemberitahuan PPN yang diperbarui dari pembeli, data dari pernyataan PPN yang diperbarui dari penjual tidak akan "berkurang" dengan data dari pernyataan pembeli. Oleh karena itu, ada risiko bahwa jika SPT PPN yang diperbarui tidak diserahkan, otoritas pajak, selama audit di tempat, akan "menghapus" seluruh jumlah PPN pada faktur yang tidak diisi dengan benar dari pemotongan, sementara otoritas pajak tidak akan “memaksakan” hak untuk memotong pada tagihan yang telah diperbaiki kepada wajib pajak.

Bagaimana cara mengisi dan menyiapkan SPT terbaru?

Setelah melakukan perubahan pada buku penjualan dan (atau) buku pembelian, kami mengirimkan pengembalian PPN yang diperbarui. Deklarasi yang diubah harus mencakup bagian-bagian dari deklarasi dan lampirannya yang sebelumnya diserahkan kepada otoritas pajak, dengan mempertimbangkan perubahan yang dibuat padanya, serta bagian lain dari deklarasi dan lampirannya, jika ada perubahan (tambahan) dibuat untuk mereka (hal. 2 dari Prosedur untuk mengisi pengembalian PPN, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 N -7-3/ [dilindungi email](selanjutnya - Prosedur untuk mengisi deklarasi)).

Itu. Bagian 1-7 dari pengembalian PPN diajukan "berulang kali" (dengan mempertimbangkan koreksi yang diperlukan). Jadi, misalnya, jika seorang wajib pajak melakukan kesalahan dalam jumlah dasar pengenaan pajak atau pengurangan PPN yang tercermin dalam Bagian 3 SPT, ia perlu mengoreksi data di bagian ini dan jumlah total PPN yang terutang ke anggaran yang tercermin. dalam Bagian 1 Deklarasi.

Saat menggunakan lembar tambahan buku penjualan dan (atau) buku pembelian untuk memperbaiki kesalahan, pernyataan yang direvisi harus dilengkapi dengan Lampiran No. 1 hingga Bagian 9 (data dari daftar tambahan buku penjualan) dan (atau) Lampiran No. 1 sd Bagian 8 (data dari daftar tambahan buku pembelian). Pada saat yang sama, di bagian dari 8 hingga 12, jika tidak perlu diperbaiki, di kolom 3 pada baris 001, tanda relevansi informasi ditunjukkan, angka "1", dan tanda hubung ditempatkan di baris 005, 010 - 190 (klausul 45.2 dan lain-lain tentang tata cara pengisian pernyataan).

Dalam Lampiran No. 1 Bagian 8 dan 9 dari deklarasi, baris 001 menunjukkan tanda relevansi informasi, angka "0". Itu. data dari buku penjualan dan pembelian, serta data bagian 10-12 dari deklarasi (jika disertakan dalam deklarasi asli) tidak perlu diunggah ulang, hanya data dari lembar tambahan buku penjualan dan buku pembelian akan diunggah ke lampiran N 1 hingga bagian 8 dan bagian 9 .

Jika Wajib Pajak telah menyampaikan pernyataan yang diubah dan kebutuhan seperti itu telah muncul kembali, yaitu. beberapa lembar tambahan telah dibuat untuk kuartal yang sama, dalam Lampiran No. 1 sampai Bagian 8 dan (atau) 9, informasi dari beberapa lembar tambahan dicerminkan sebagai satu lembar tambahan.

Itu. baris 090 - 300 dari Lampiran No. 1 ke bagian 9 dari deklarasi mencerminkan data yang ditunjukkan dalam kolom 2 - 8, 10 - 19 dari semua lembar tambahan buku penjualan (klausul 48.8 dari Prosedur untuk mengisi pengembalian pajak untuk nilai pajak tambahan, disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tanggal 29.10.2014 N -7-3/ [dilindungi email]). Lampiran No. 1 sd Bagian 8 diisi dengan cara yang sama.

Kami hanya mempertimbangkan kesalahan paling "populer" dalam pengembalian PPN dan opsi yang memungkinkan untuk memperbaikinya. Jika Anda memiliki pertanyaan, silakan hubungi Pravovest Audit. Konsultan, auditor, dan pengacara kami selalu siap membantu dalam memecahkan masalah yang kompleks.