"Rusia Kereta Api" (RZD) pada akhir April akan mengumumkan tender terbuka untuk manajemen kepercayaan dari stasiun kereta api Kursk di Moskow. Ini akan menjadi yang pertama dari 30 stasiun yang diusulkan untuk dikelola oleh investor eksternal. Russian Railways berharap melalui penerapan skema ini, pendapatan perusahaan dari pengoperasian stasiun akan meningkat sepuluh kali lipat, hingga 20 miliar rubel.

Kompetisi pengelolaan stasiun Kereta Api Rusia itu rencananya akan digelar pada akhir tahun lalu.

Akuntansi untuk pembentukan dan penggunaan hasil keuangan

Kamus Ekonomi Singkat

Hasil keuangan akhir terdiri dari keuntungan (kerugian) dari penjualan produk, pekerjaan, layanan, serta pendapatan dikurangi pengeluaran yang diterima dari berbagai operasi bisnis (penjualan bahan yang tidak terpakai, aset tetap dan properti lainnya, kecuali barang dan produk, sewa harta benda, kerugian akibat bencana alam, dll.

Refleksi pajak penghasilan

Pajak penghasilan saat ini ditunjukkan pada baris 150. Baris ini mencerminkan seluruh jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan (pajak). Indikator ini harus sama dengan jumlah pajak penghasilan yang diperoleh dari pengembalian pajak untuk periode tertentu, serta jumlah pajak penghasilan yang dibentuk dalam akuntansi pada akun 68, sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan".

Akuntansi dan akuntansi pajak premi asuransi

Perhitungan premi asuransi: posting, fitur

Premi asuransi dalam akuntansi dihitung setiap bulan hanya oleh pemberi kerja di bulan yang terkait dengan iuran.

Premi asuransi dari pembayaran liburan dikumpulkan bersama mereka. Menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran liburan harus diberikan kepada karyawan selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulainya liburan. Ini berarti bahwa premi asuransi untuk seluruh jumlah pembayaran liburan harus diakumulasikan pada saat yang sama dengan pembayaran liburan, meskipun liburan dimulai dalam satu periode pelaporan (periode penagihan) dan berakhir di periode lain.

Entri akuntansi umum untuk PPN: akuntansi pajak

Entri akuntansi PPN diperlukan untuk refleksi yang benar dari pajak ini dalam akuntansi untuk berbagai transaksi Pada artikel ini, kita akan mengingat petunjuk PPN utama, dan juga mempertimbangkan beberapa kasus yang sering ditemui dalam pekerjaan seorang akuntan.

Untuk memperhitungkan perhitungan PPN, akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya" digunakan, sub-akun khusus 68 dibuat untuk itu.

Kredit debet pajak penghasilan yang masih harus dibayar

Pertanyaan Umum (Masalah saat ini)

Pertanyaan: Properti memiliki sebidang tanah di kota, ditujukan untuk kegiatan komersial.

Situs ini ditransfer untuk penggunaan gratis ke LLC. Ini tidak ada hubungannya dengan IP. Sebaiknya pemilik menyerahkan surat pernyataan ke kantor pajak dan membayar pajak atas permintaan kantor pajak untuk pajak 2011 dibayar sesuai permintaan.

Pengeluaran bersyarat (conditional income) untuk pajak penghasilan, pajak penghasilan saat ini

Materi disiapkan oleh sekelompok konsultan-metodologi CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Beban bersyarat (conditional income) untuk pajak penghasilan (klausul 20 PBU 18/02) adalah jumlah pajak penghasilan yang ditentukan berdasarkan laba (rugi) akuntansi dan tercermin dalam akuntansi terlepas dari jumlah laba (rugi) kena pajak. Jumlah biaya bersyarat (penghasilan bersyarat) ditentukan sebagai produk dari laba akuntansi dan tarif pajak penghasilan yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia dan berlaku pada tanggal tertentu.

Akuntansi pajak properti tahun 2018

27.01.2018 6531 6

Pertimbangkan situasinya: pada akhir tahun 2015, hasil keuangan tidak termasuk pajak real estat adalah UAH 100.000, pajak penghasilan adalah UAH 18.000. Pajak real estat adalah UAH 90.000. Apa yang harus menjadi akuntansi untuk pajak real estat?

Dengan munculnya paragraf baru 137,6 KUH Perdata Ukraina, pajak atas surplus, yang dibayarkan ke anggaran, berubah menjadi jumlah pajak yang dibayarkan untuk periode musim dingin di tambang, vіdmіnne vіd zemnoї dolyanki.

Akuntansi pengembalian lebih bayar pajak penghasilan tahun-tahun sebelumnya

Svetlana Myagkova dan Olga Podvolokina, pakar dari Layanan Konsultasi Hukum GARANT

Bagi sebuah organisasi, jumlah kelebihan pembayaran pajak penghasilan yang ditemukan dan dikembalikan untuk tahun-tahun sebelumnya adalah hadiah yang tidak terduga, tetapi bagi seorang akuntan, ini adalah kejutan yang tidak menyenangkan jika kelebihan pembayaran ini tidak diperhitungkan pada akhir periode pajak.

Perhitungan pajak dan biaya

Untuk meringkas informasi tentang penyelesaian dengan anggaran untuk pajak dan biaya yang dibayarkan oleh organisasi, dan pajak dengan karyawan organisasi ini, akun 68 "" dimaksudkan.

Akun 68 "" dikreditkan untuk jumlah yang terutang pada deklarasi pajak (perhitungan) untuk kontribusi pada anggaran (sesuai dengan akun 99 "Laba dan Rugi" - untuk jumlah pajak penghasilan, dengan akun 70 "Penyelesaian dengan personel untuk remunerasi" - untuk jumlah pajak penghasilan, dll.

Kredit komoditas

Perjanjian kredit komoditi memiliki sifat hukum ganda. Di satu sisi, dasar yang dapat dikembalikan untuk penyediaan barang-barang kepada peminjam dan penerapan aturan KUH Perdata tentang kredit untuk pinjaman komoditas (paragraf 1 pasal 822 KUH Perdata Federasi Rusia) telah ditetapkan. ; di sisi lain, kondisi pada hal-hal yang ditransfer ke peminjam dilakukan sesuai dengan aturan kontrak penjualan. Perlu juga dicatat bahwa, tidak seperti perjanjian pinjaman, yang nyata (yaitu,

Perhitungan dan perhitungan pajak USN di 1C Accounting 8

Perhitungan pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (STS) untuk periode penagihan dilakukan setelah penerimaan dan posting semua dokumen utama yang terlibat dalam pembentukan pendapatan dan pengeluaran, pembentukan buku pendapatan dan biaya di bawah sistem pajak yang disederhanakan dan perhitungan pengembalian pajak untuk sistem pajak yang disederhanakan.

Saat menyimpan catatan dalam program 1C Accounting 8, pendapatan dan pengeluaran kegiatan ekonomi diperhitungkan oleh semua dokumen standar konfigurasi akuntansi.

Posting pajak penghasilan - dari mana mulai menghitung, bagaimana cara menggunakannya?

dan juga Dt 68 Kt 99 Kewajiban pajak permanen Dt 99 Kt 68 Aset pajak tangguhan Dt 09 Kt 68 Jumlah kewajiban pajak tangguhan Dt 68 Kt 77 Usaha kecil memiliki kesempatan untuk memutuskan secara mandiri apakah akan menggunakan PBU ini atau tidak. Persyaratan untuk menggunakan aturan PBU ini dalam akuntansi adalah karena prinsip akuntansi yang berbeda untuk akuntansi dan perpajakan, juga, jumlah pendapatan dan pengeluaran maksimum yang diizinkan yang diterima untuk akuntansi mungkin berbeda, dan jenis indikator tertentu yang sepenuhnya tercermin dalam akuntansi mungkin berbeda. hanya diakui sebagian dalam akuntansi pajak.

Jurnal online untuk seorang akuntan

Juga, jumlah pendapatan dan pengeluaran maksimum yang diperbolehkan yang diperhitungkan mungkin berbeda, dan jenis indikator tertentu yang sepenuhnya tercermin dalam akuntansi hanya dapat diakui sebagian dalam akuntansi pajak.

• Perbedaan temporer adalah pendapatan dan beban yang diterima dalam akuntansi dalam satu periode, dan untuk perpajakan di periode lain. Tanda utama dari perbedaan temporer adalah bahwa jumlah pendapatan atau beban suatu saat akan diperhitungkan untuk keperluan akuntansi dan perpajakan.
• Jika perbedaannya konstan, pendapatan atau beban diakui secara definitif hanya untuk satu tujuan.

1. Dalam hal ini, aset pajak permanen (PTA) muncul: Dt 68 Kt 99 - PTA yang masih harus dibayar
2. Laba "Akuntansi", dikalikan 20%, disebut beban pajak penghasilan bersyarat, tercermin dalam entri berikut: Dt 99 Kt 68
3. Kerugian yang diakibatkannya, dikalikan 20%, merupakan penghasilan bersyarat untuk pajak penghasilan, diperhitungkan sebagai berikut: Dt 68 Kt 99

• Dt 84 Kt 75 - akrual dividen kepada peserta
• Dt 84 Kt 70 - akrual berbagai bonus dan bantuan material kepada karyawan dengan mengorbankan laba bersih
• Dt 84 Kt 84 - menutupi kerugian tahun-tahun sebelumnya
• Dt 84 Kt 80 - peningkatan modal dasar
• Dt 84 Kt 82 - pembentukan atau pengisian kembali dana cadangan organisasi.

• Dt 75 Kt 84 - penghapusan kerugian karena dividen atau kontribusi dari peserta
• Dt 84 Kt 84 - penghapusan kerugian dengan mengorbankan keuntungan tahun-tahun sebelumnya
• Dt 82 Kt 84 - penghapusan kerugian dengan mengorbankan dana cadangan

Akrual pajak penghasilan: posting

Transfer jumlah ke APBN harus tepat waktu.

Keterlambatan pembayaran sekecil apa pun menjanjikan pengenalan hukuman tambahan yang tidak bermanfaat bagi pengusaha. Penghitungan pajak untuk kepentingan badan hukum harus dilakukan secara jujur, sah, dan tepat waktu.

Kesalahan Film yang Tak Termaafkan yang Mungkin Tidak Pernah Anda Sadari Mungkin ada sangat sedikit orang yang tidak suka menonton film.

Posting pajak penghasilan

Akrual pajak penghasilan itu sendiri dan pembayaran di muka dalam akuntansi harus tercermin dalam posting Debit akun 99 "Laba dan Rugi" - Kredit akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya", sub-akun "Pajak penghasilan". Tetapi jangan lupa bahwa pajak penghasilan dianggap sebagai total kumulatif.

Oleh karena itu, ketika menghitung pembayaran untuk periode pelaporan berikutnya, tidak seluruh jumlah uang muka ditunjukkan, tetapi perbedaan antara jumlah yang diperoleh untuk periode pelaporan saat ini dan yang sebelumnya.

Jenis pendapatan ini harus dipahami sebagai semua hasil yang diterima dari penyediaan pekerjaan, jasa atau penjualan barang.

Produk yang dijual dapat diproduksi secara mandiri atau dibeli sebelumnya dari produsen lain.

Volume pendapatan yang masuk harus diperhitungkan secara mutlak dari semua sumber pendapatan, yang dapat dinyatakan tidak hanya dalam bentuk tunai, tetapi juga dalam bentuk barang.

denda, denda, kehilangan dari perusahaan lain; laba periode sebelumnya, hanya ditemukan pada periode pelaporan; perubahan nilai tukar ke arah positif selama operasi dalam mata uang asing; keuntungan yang diterima dari penghapusan piutang pada saat berakhirnya masa berlakunya; pengkreditan utang-utang yang dianggap tidak dapat ditagih dan sebelumnya telah dihapuskan sebagai kerugian; laba yang ditemukan selama persediaan dan dikapitalisasi sebagai surplus.

Artikel ini ditulis berdasarkan bahan Beratator.

Definisi laba diberikan dalam Pasal 247 Kitab Undang-undang Pajak. Baik organisasi Rusia maupun asing membayar pajak atas keuntungan mereka.

Itu tercermin dalam deklarasi, yang disebut saat ini dan dibayarkan ke anggaran. Jangan lupa bahwa jumlah yang diterima harus dikurangi dengan jumlah aset dan kewajiban pajak tetap.

Akrual sistem pajak yang disederhanakan (entri akuntansi)

Akrual sistem perpajakan yang disederhanakan (akuntansi) Akrual dari sistem pajak yang disederhanakan (dan akun-akun yang berlaku) adalah pertanyaan yang tampaknya sederhana, tetapi terkadang masih menimbulkan kesulitan bagi akuntan. Saat memperoleh sistem pajak yang disederhanakan, entri mencerminkan transaksi untuk pendapatan dan pengeluaran. Akuntansi di bawah sistem pajak yang disederhanakan Akuntansi dalam organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan adalah wajib.

Apa entri akuntansi untuk mencerminkan, jika masih harus dibayar?

Terakumulasi pada - operasi ini dibentuk dengan mempertimbangkan norma-norma PBU 18/02. Organisasi nirlaba dan pembayar pajak yang tidak membayar atas laba dibebaskan dari penggunaan norma-norma ini.

Adapun usaha kecil, perwakilan mereka sendiri memiliki hak untuk memilih apakah akan mengikuti ketentuan ini.

Akuntansi untuk perhitungan pajak dan biaya (akun 68)

Akuntansi untuk penyelesaian dan biaya (akun 68). Akrual pajak dan pembayarannya tercermin dalam akun 68 "Perhitungan dan biaya".

Untuk akuntansi yang lebih nyaman, akun 68 dibagi menjadi beberapa sub-akun, yang masing-masing memperhitungkan yang berbeda. Pembagian seperti itu akan membuat akuntansi lebih transparan dan memperjelas utang mana yang harus dianggarkan, dan anggaran mana yang harus dibayar organisasi.

Memposting Pajak Penghasilan

on Untuk menyimpan catatan, untuk semua operasi, akuntan melakukannya. Jika Anda menggunakan posting yang salah, pada akhir periode pelaporan, jumlah totalnya akan salah.

Postingan mana yang harus dipilih untuk situasi Anda, baca di bawah. Dari artikel ini Anda akan belajar:

1. untuk posting di sub-akun
2. Pembayaran di muka atas keuntungan
3. Memposting kerugian pajak yang dibawa ke depan

Pengeposan pajak penghasilan Pengeposan pajak penghasilan dijelaskan dalam PBU 18/02 “Akuntansi Penyelesaian Penghasilan Badan”, disetujui.

Bagaimana tidak melakukan kesalahan saat mengisi?

Jumlah yang dihitung dan dibayar untuk perusahaan harus tercermin dalam pelaporan, terutama dalam akuntansi.

Ini dilakukan dengan kabel.

Namun, jumlahnya dapat bervariasi tergantung pada sumber dokumenter dari mana angka-angka tersebut diambil. Semua tahapan - dari akrual hingga penyelesaian dengan anggaran - tercermin dalam laporan laba rugi.

Pelaporan saat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan

Pelaporan saat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan Sistem perpajakan sukarela dari sistem pajak yang disederhanakan sangat mudah digunakan dalam suatu perusahaan. Wajib pajak dibebaskan dari beberapa: penghasilan, properti, pajak penghasilan pribadi (jika tidak ada karyawan) dan PPN. Sebagai gantinya, satu pajak dikenakan, yang paling sering merupakan pengurangan 6% (kadang-kadang tarifnya 5-15%) dari laba bersih entitas ekonomi.

Jika perlu untuk memperoleh pajak penghasilan, entri apa yang harus dibuat dalam akuntansi?

Menurut Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan Instruksi untuk penerapannya (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Oktober 2000 No. laba tercermin dalam akun 99 "Keuntungan dan kerugian" .

Oleh karena itu, saat melakukan pengkabelan:

Debit 99 Kredit 68
- diperoleh dari laba.

Transfer pajak ke anggaran tercermin dari posting:

Debit 99 Kredit 68
- ditransfer ke laba dalam anggaran.

Tetap terkini!

Akrual pajak penghasilan atas transaksi

Untuk menggunakan sebagian besar fungsi manajemen, dukungan untuk skrip JavaScript diperlukan Akrual transaksi pajak penghasilan Pilihan dokumen terpenting berdasarkan permintaan Akrual transaksi pendapatan (peraturan, formulir, artikel, saran ahli, dan banyak lagi).

Tindakan normatif. Perhitungan pajak penghasilan atas transaksi Pesanan Kementerian Keuangan Federasi Rusia 31 Oktober 2000 N 94n (ed.

Lampiran
dengan Peraturan Akuntansi
"Akuntansi pembayaran pajak
atas keuntungan organisasi (PBU 18/02),
disetujui oleh Pesanan
Kementerian Keuangan Federasi Rusia
tanggal 19 November 2002 No.114n

Contoh Perhitungan Praktis
untuk menentukan pajak penghasilan saat ini

Data dasar

Saat menyusun laporan keuangan untuk tahun pelaporan, organisasi "A" dalam Laporan Laba Rugi mencerminkan laba sebelum pajak (laba akuntansi) dalam jumlah 126.110 rubel. Tarif pajak penghasilan adalah 24 persen.

Faktor-faktor yang mempengaruhi penyimpangan laba (rugi) kena pajak dari laba (rugi) akuntansi:

1. Biaya keramahtamahan yang sebenarnya melebihi batas biaya hiburan yang diterima untuk tujuan pajak sebesar 3.000 rubel.

Biaya penyusutan yang dihitung untuk tujuan akuntansi berjumlah 4.000 rubel. Dari jumlah ini, 2.000 rubel dapat dikurangkan untuk keperluan pajak.

3. Diterima tetapi tidak menerima pendapatan bunga dalam bentuk dividen dari partisipasi ekuitas dalam kegiatan organisasi "B" dalam jumlah 2.500 rubel.

Mekanisme pembentukan perbedaan temporer tetap, dapat dikurangkan dan kena pajak ditunjukkan pada tabel 1.

Tabel 1

Dengan menggunakan data pada Tabel 1, kami akan membuat perhitungan yang diperlukan untuk pajak penghasilan untuk menentukan pajak penghasilan saat ini.

Beban pajak penghasilan bersyarat \u003d 126110 (rubel) x 24 / 100 \u003d 30266.4 (rubel)

Kewajiban pajak tetap adalah = 3000 (RUB) x 24 / 100 = 720 (RUB)

Aset pajak tangguhan = 2000 (RUB) x 24 / 100 = 480 (RUB)

Kewajiban pajak tangguhan = 2500 (RUB) x 24/100 = 600 (RUB)

Pajak penghasilan saat ini = 30266.4 (rubel) + 720 (rubel) + 480 (rubel) - 600 (rubel) = 30866.4 (rubel)

Jumlah pajak penghasilan saat ini yang dibentuk dalam sistem akuntansi dan dibayarkan ke anggaran, tercermin dalam Laporan Laba Rugi dan dalam pengembalian pajak penghasilan, akan menjadi 30.866,4 rubel.

Untuk memeriksa mekanisme untuk mencerminkan perhitungan pajak penghasilan dalam sistem akuntansi, untuk perhitungan yang benar dari pajak penghasilan yang dimaksudkan untuk pembayaran ke anggaran, kami akan menghitung pajak penghasilan saat ini menggunakan metode penyesuaian data akuntansi untuk menentukan pajak dasar untuk pajak penghasilan.

Penyesuaian yang diperlukan ditunjukkan pada Tabel 2.

Meja 2

1.	Laba menurut laporan laba rugi (laba akuntansi)	126 110 (gosok.)
2.	Meningkat termasuk:	5.000 (gosok.)
biaya perhotelan melebihi batas yang ditetapkan oleh undang-undang pajak	3.000 (gosok.)
jumlah penyusutan yang dibebankan untuk penggantian melebihi jumlah yang diterima untuk tujuan perpajakan (misalnya, karena inkonsistensi dalam metode penghitungan penyusutan yang dipilih)	2.000 (gosok.)
3.	Berkurang dengan memasukkan:	2 500 (gosok.)
jumlah pendapatan bunga yang belum merupakan pendapatan dalam bentuk dividen dari penyertaan modal dalam kegiatan organisasi lain	2 500 (gosok.)
4.	Total penghasilan kena pajak	128 610 (gosok.)

Pajak penghasilan saat ini = 128.610 (RUB) x 24 / 100 = 30.866,4 (RUB)

Bagaimana agar tidak terjadi kesalahan saat mengisi entri pajak?

Akuntansi mencerminkan semua indikator manajemen perusahaan: kerugian, biaya, pendapatan. Pajak juga mencerminkan indikator-indikator ini, tetapi untuk tujuan menentukan dasar pengenaan pajak dan perhitungan selanjutnya dari biaya yang harus dibayarkan ke anggaran pada periode tertentu. Ada beberapa periode seperti itu: tiga bulan; setengah tahun; 9 bulan; laporan akhir tahun. Dalam kerangka akuntansi perpajakan, tidak hanya penentuan besarnya pajak penghasilan saja yang dilakukan.

Entri akuntansi apa yang harus dicerminkan jika pajak penghasilan masih harus dibayar?

Untuk menampilkan semua transaksi pajak penghasilan, subrekening khusus dibuka untuk itu. Saat memperoleh laba, dengan mempertimbangkan norma-norma Peraturan Akuntansi 18/02, pengurangan nilai total dari nilai yang diperlukan yang dihitung dalam pajak dan akuntansi diamati.

Untuk menghubungkan perbedaan yang dihasilkan (sementara dan permanen), berbagai entri akuntansi digunakan saat menghitung pajak penghasilan. Munculnya perbedaan ini disebabkan oleh kenyataan bahwa tidak semua biaya dalam akuntansi pajak mengurangi penghasilan kena pajak, sementara pada saat yang sama diperhitungkan dalam akuntansi.

Pos pajak penghasilan bertambah

Hitung sesuai dengan rumus: Pada akhir periode pelaporan, buat posting berikut: Debit 99 subakun “Beban (penghasilan) pajak penghasilan bersyarat” Kredit 68 subakun “Perhitungan pajak penghasilan” - beban pajak penghasilan bersyarat yang masih harus dibayar Debit 68 subakun “Perhitungan pajak penghasilan ”Sub-akun kredit 99“ Penghasilan bersyarat (penghasilan) atas pajak penghasilan ”- penghasilan bersyarat atas pajak penghasilan diperoleh (dari jumlah kerugian).

Setelah itu, sesuaikan jumlah yang diterima sesuai dengan rumus: Keuntungan CJSC Aktiv untuk kuartal pertama tahun 2005 adalah 1.000.000 rubel.

Selama triwulan tersebut terjadi hal-hal sebagai berikut: - pengeluaran representasi perusahaan pada triwulan tersebut melebihi standar maksimum yang diperbolehkan (hal.

Fitur pajak penghasilan: siapa yang membayar untuk apa, posting

Jenis barang biaya apa yang biasanya disebut barang produksi ditunjukkan dalam Kode Pajak.

Perusahaan asing dan perusahaan yang beroperasi melalui kantor perwakilan dan memiliki sumber pendapatan di Rusia menganggap sebagai keuntungan mereka perbedaan antara semua pendapatan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan oleh kantor perwakilan ini.

Jumlah pajak penghasilan badan yang dihitung dan dibayar harus tercermin dalam pelaporan, terutama dalam akuntansi. Ini dilakukan dengan kabel. Namun, jumlahnya dapat bervariasi tergantung pada sumber dokumenter dari mana angka-angka tersebut diambil. Semua tahapan - dari akrual hingga penyelesaian dengan anggaran - tercermin dalam pos pajak penghasilan.

Pajak penghasilan dalam pajak dan akuntansi

Akuntansi dan akuntansi pajak di perusahaan saling terkait erat. Akuntansi mencerminkan semua indikator manajemen perusahaan: kerugian, biaya, pendapatan. Pajak juga mencerminkan indikator-indikator ini, tetapi untuk tujuan menentukan dasar pengenaan pajak dan perhitungan selanjutnya dari biaya yang harus dibayarkan ke anggaran pada periode tertentu.

Ada beberapa periode seperti itu:

• tiga bulan;
• setengah tahun;
• 9 bulan;
• laporan akhir tahun.

Dalam kerangka akuntansi perpajakan, tidak hanya penentuan besarnya pajak penghasilan saja yang dilakukan. PPN juga dihitung. Saat ini, perusahaan terutama menggunakan program komputer untuk kedua jenis akuntansi. Dasar legislatif, selain Kode Pajak, adalah PBU 18/02. Mereka dipandu secara eksklusif oleh organisasi komersial yang merupakan pembayar pajak dari biaya ini.

Perhitungan dibuat baik dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Tetapi jumlah akhir dapat bervariasi, dan secara signifikan. Itu tergantung pada kondisi ini:

• Definisi yang berbeda dari penerimaan pendapatan/beban - tunai atau metode lainnya.
• Besarnya kemungkinan pendapatan/beban yang digunakan dalam akuntansi berbeda-beda.
• Beberapa indikator (laba, pengeluaran), yang ditunjukkan secara lengkap dalam akuntansi, sebagian diakui dalam pajak.

Akibatnya, ada kebutuhan untuk entri akuntansi. Mereka membantu untuk "menghubungkan" bersama-sama indikator pajak yang diperoleh yang diperoleh dari dua jenis akuntansi.

Postingan dasar

Pajak ditransfer ke kas dalam beberapa tahap: setelah periode seperempat, setengah tahun dan 9 bulan. Pada akhir periode pelaporan 12 bulan, pengurangan dijumlahkan, dan, jika perlu, pembayaran tambahan dilakukan. Lebih bayar "tetap" untuk periode berikutnya. Tidak mungkin menghitung jumlah biaya tanpa entri akuntansi yang sesuai.

Perusahaan, melunasi anggaran, menggunakan akun ke-68. Akrual terlihat pada kredit, perhitungan - pada debit. Pembayaran akhir jumlah pajak didahului oleh dua langkah:

• perhitungan jumlah pajak "akuntansi";
• penyesuaian akhir sesuai dengan pelaporan pajak.

Ketika periode (triwulan, setengah tahun, 12 bulan) berakhir, posting akan memiliki skema sebagai berikut:

• Dt 99, “Penghasilan bersyarat / beban pajak”, Kt 68 - biaya bersyarat yang masih harus dibayar;
• Dt 68, Kt 99 digunakan dalam menentukan beban/penghasilan bersyarat dalam akuntansi;
• Setelah penyesuaian (kewajiban, aset pajak), jumlah akhir diperoleh - Dt 68 "Penyelesaian" Kt 51.

Saat mengisi entri pajak penghasilan, konsep perbedaan muncul - sementara dan permanen:

• Yang sementara mungkin timbul jika pengeluaran atau keuntungan yang sama dicatat dalam akuntansi pajak pada waktu yang berbeda dari dalam akuntansi, dan sebaliknya. Jumlah selisihnya masih diperhitungkan cepat atau lambat untuk semua tujuan.
• Tetapi perbedaan konstan dalam pengeluaran / pendapatan dapat diperhitungkan hanya untuk pajak atau akuntansi.

Perbedaan, pada gilirannya, dibagi menjadi yang dapat dikurangkan dan kena pajak. Indikator berhubungan dengan keuntungan:

• laba menurut akuntansi pajak melebihi "akuntansi", yang berarti bahwa jenis perbedaan dapat dikurangkan, dan organisasi menerima aset yang ditangguhkan (ONA), yang tercermin dalam korespondensi Dt 09 Kt 68;
• laba pajak tidak melebihi "akuntansi" - itu tercermin dalam akuntansi (kewajiban pajak tangguhan), yang dicatat sebagai Dt 68 Kt 77.

Ada sembilan entri utama:

• Posting Dt 99 Kt 68 - akrual pajak penghasilan menurut akuntansi menggunakan deklarasi, pernyataan akuntansi.
• 09-68 - SHE (aset yang ditangguhkan) - sertifikat dan register pajak digunakan.
• 68-09 - aset ini telah dibatalkan atau dikurangi dengan jumlah tertentu.
• 99-09 - aset dihapuskan agar laba pada periode ini dan selanjutnya tidak berkurang.
• 68-77 - kewajiban pajak tangguhan ditunjukkan.
• 77-68 - TI padam atau setidaknya berkurang.
• 77-99 - TI dihapuskan.
• 68-51 - uang muka pajak penghasilan telah dibuat. Dokumen tersebut adalah rekening koran.

Akun koresponden yang sama berfungsi untuk memasukkan informasi tentang pembayaran biaya, satu-satunya dasar adalah, selain pernyataan, perintah pembayaran.

Akuntansi menggunakan "1C: Akuntansi"

Hampir semua operasi yang terkait dengan penentuan pajak dalam program ini dilakukan secara otomatis. Selain itu, dimungkinkan untuk mempertahankan akuntansi paralel, membagi menjadi dua kegiatan "cabang" yang dikenakan berbagai jenis pajak dan pada tingkat yang berbeda.

Dokumen "Menutup bulan", misalnya, memungkinkan Anda untuk secara otomatis menghitung jumlah pajak saat ini. Untuk melakukan ini, gunakan akun 68.04.2. Jika kerugian terdeteksi, biaya bersyarat dibentuk yang dapat mengurangi pajak saat ini yang diterima sebelumnya - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.

Program akuntansi otomatis - akuntansi atau pajak - sangat menyederhanakan pekerjaan akuntan organisasi. Terutama perusahaan besar yang memiliki banyak orang dalam daftar staf diharuskan untuk menyerahkan deklarasi dalam bentuk elektronik. Dan perangkat lunak akuntansi mampu menghasilkan laporan dengan partisipasi minimal dari seorang karyawan perusahaan.

Poin yang dapat diperdebatkan muncul karena fakta bahwa laba yang dihitung dalam akuntansi mungkin berbeda secara signifikan dari indikator akuntansi pajak yang sama.

Entri akuntansi untuk pajak penghasilan

Perbedaan antara metode dapat:

• positif;
• negatif.

• PR positif * 20% = PNR;
• PR negatif * 20% = PNA;

Catatan dari penulis!

• untuk pembayaran dividen;

Catatan dari penulis!

Viktor Stepanov, 2018-06-30

Pertanyaan dan jawaban tentang topik

Bahan referensi terkait

Pajak penghasilan saat ini ditampilkan di jalur 150. Baris ini mencerminkan seluruh jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan (pajak). Indikator ini harus sama dengan jumlah pajak penghasilan yang diperoleh dari pengembalian pajak untuk periode tertentu, serta jumlah pajak penghasilan yang dibentuk dalam akuntansi pada akun 68, sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan".

Pembayaran pajak penghasilan yang masih harus dibayar dan pembayaran atas perhitungan ulang pajak ini dari laba aktual, serta jumlah sanksi pajak yang terutang, tercermin dalam debet akun 99 sesuai dengan akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya”.

Dengan adopsi bab ke-25 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak penghasilan ditentukan sesuai dengan aturan akuntansi pajak dan tunduk pada refleksi dalam sistem akuntansi, seperti fakta ekonomi apa pun yang terkait dengan kegiatan perusahaan. entitas ekonomi. Peraturan Akuntansi “Akuntansi Perhitungan Pajak Penghasilan” (PBU 18/02), yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2003, memungkinkan untuk mencerminkan dalam akuntansi dan pelaporan perbedaan yang ada dalam perhitungan pajak menurut aturan akuntansi dari pajak penghasilan yang dibentuk dalam akuntansi pajak. Penting juga untuk ditekankan bahwa Peraturan ini memberikan refleksi dalam akuntansi tidak hanya jumlah pajak penghasilan yang terutang ke anggaran pada periode berjalan, tetapi juga jumlah yang mempengaruhi jumlah pajak penghasilan pada periode pelaporan berikutnya. Sesuai dengan PBU 18/02, jumlah ini disebut perbedaan tetap dan perbedaan temporer.

Aset dan kewajiban pajak tangguhan

Perbedaan permanen dipahami sebagai pendapatan dan beban yang membentuk laba (rugi) akuntansi periode pelaporan, tetapi tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan baik pada periode pelaporan maupun periode berikutnya.

Sesuai dengan PBU 18/02, organisasi secara independen menentukan prosedur untuk menghasilkan informasi tentang perbedaan permanen. Menurut pendapat kami, untuk menghasilkan informasi tentang pendapatan dan pengeluaran yang muncul yang tidak diperhitungkan untuk tujuan pajak, seseorang harus menggunakan sistem sub-akun untuk akun pendapatan dan pengeluaran. Jadi, untuk akun pendapatan 90 "Penjualan", 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain", 99 "Laba atau rugi" dan beban 20 "Produksi utama", 23 "Produksi tambahan", 25 "Beban produksi umum", 26 "Beban bisnis umum " , 44 "Beban Penjualan", 91 "Penghasilan dan Beban Lain-Lain", 99 "Laba dan Rugi" dan akun lain dari Bagan Akun untuk Kegiatan Keuangan dan Ekonomi, disarankan untuk membuka sub-rekening berikut dari pesanan kedua :

1. "Penghasilan yang diperhitungkan untuk tujuan perpajakan";
2. "Penghasilan yang tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan";
3. "Pengeluaran yang diperhitungkan untuk keperluan perpajakan";
4. "Beban yang tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak."

Dengan mengalikan nilai perbedaan permanen dengan tarif pajak penghasilan, nilai kewajiban permanen ditentukan.

Di bawah kewajiban pajak konstan (PNO) dipahami jumlah pajak, yang mengarah pada peningkatan (penurunan) pembayaran pajak untuk pajak penghasilan pada periode pelaporan.

Untuk jumlah kewajiban pajak permanen, yang didefinisikan sebagai produk dari perbedaan permanen (dalam hal pengeluaran) yang timbul pada periode pelaporan dengan tarif pajak penghasilan yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia dan pajak dan biaya dan berlaku pada tanggal tanggal pelaporan, entri berikut dibuat dalam akuntansi:

Debit akun 99 sub-rekening "Kewajiban pajak permanen" Kredit akun 68.

Fitur dan kekurangan PBU 18/02

Sayangnya, PBU 18/02 tidak mempertimbangkan situasi ketika perbedaan permanen dalam pendapatan yang tercermin dalam akuntansi melebihi perbedaan "pajak" (dalam praktiknya, opsi ini dimungkinkan). Dalam hal ini, jumlah yang diidentifikasi, dihitung sebagai produk dari perbedaan permanen (dalam hal pendapatan) dan tarif pajak penghasilan, bukanlah kewajiban pajak permanen, melainkan "aset pajak permanen". Dalam akuntansi, itu harus tercermin dalam posting:
Debit akun 68 Kredit akun 99 sub-rekening "Aset pajak tetap".

Selisih antara penghasilan dan beban, yang menghasilkan laba (rugi) dalam akuntansi dalam satu periode pelaporan, dan laba kena pajak di periode lain, sesuai dengan PBU 18/02, disebut sementara.

Selain itu, jika pendapatan dan beban meningkatkan pajak atas laba akuntansi dalam periode pelaporan (yaitu, jumlah laba akuntansi dalam periode pelaporan kurang dari jumlah laba pajak dengan jumlah pendapatan dan beban tertentu), tetapi menguranginya pada periode-periode berikutnya, maka disebut sakristi sementara yang dapat dikurangkan. Jika pendapatan dan beban tersebut mengurangi pajak atas laba akuntansi pada periode pelaporan, tetapi meningkatkannya pada periode berikutnya, maka mereka disebut sakristi temporer kena pajak.

PBU 18/02 mengatur untuk memperhitungkan perbedaan kena pajak dan perbedaan yang dapat dikurangkan secara terpisah dalam akuntansi analitik dari akun aset dan kewajiban yang sesuai, dalam penilaian di mana perbedaan temporer yang dapat dikurangkan atau kena pajak muncul. Untuk membentuk dalam sistem akuntansi informasi pendapatan dan pengeluaran yang mengarah pada pembentukan perbedaan temporer, kami menganggap tepat untuk mengatur akuntansi terpisah pada sub-akun orde kedua dengan alokasi pendapatan dan pengeluaran yang berbeda. prosedur akuntansi atau pengakuan untuk tujuan perpajakan.

Aset pajak tangguhan (ITA) dipahami sebagai bagian dari pajak penghasilan dimana pajak atas laba akuntansi periode pelaporan meningkat dan pajak penghasilan terutang pada periode pelaporan berikutnya berkurang.

Berdasarkan kewajiban pajak tangguhan (IT) dipahami bahwa bagian dari pajak penghasilan, dimana pajak atas laba akuntansi periode pelaporan berkurang dan pajak penghasilan terutang pada periode pelaporan berikutnya meningkat.

Jumlah aset pajak tangguhan dan kewajiban pajak tangguhan ditentukan dengan mengalikan perbedaan temporer yang dapat dikurangkan dan kena pajak dengan tarif pajak penghasilan.

Di perusahaan manufaktur, skema yang disederhanakan untuk menghitung perbedaan permanen dan sementara dapat direpresentasikan sebagai rumus:

Z = Materi. + Gaji + Perwakilan + Saya. + Penghapusan lainnya + PR + RBP

S RP (buh.) \u003d (GP n - GP k) boo. + (WIP n - WIP k) boo. + Z pr. + Z cov. + PR + A Buch. + RBP sama.

S RP (uang tunai) \u003d (GP n - GP k) tunai. + (WIP n - WIP c) uang tunai. + Z pr. + Z cov. + Uang tunai. + unit RBP

S RP (uang tunai) - S RP (buh.) \u003d D GP tunai. - Buku DGP. + Uang tunai DNZP – Buku DNZP.

Entri akuntansi untuk akuntansi pajak penghasilan

- DLL. + Uang tunai. - Sebuah ledakan. + unit RBP - RBP sama.

Berbeda dengan neraca, formulir No. 2 tidak dibangun di atas saldo akun akuntansi, tetapi atas dasar omset. Oleh karena itu, Formulir No. 2 tidak mencerminkan saldo pada akun 09 “Aset pajak tangguhan” dan 77 “Kewajiban pajak tangguhan”, tetapi hasil dari perputaran akun-akun tersebut untuk periode pelaporan.

Laporan laba rugi mencerminkan perbedaan antara aset dan kewajiban pajak tangguhan yang masih harus dibayar dan dihapusbukukan. Yaitu: baris "Aset pajak tangguhan" menunjukkan perbedaan antara perputaran debet akun 09 dan perputaran kredit pada akun ini untuk periode pelaporan, dan baris "Kewajiban pajak tangguhan" menunjukkan perbedaan antara perputaran kredit dan debit pada akun 77.

Dalam formulir No. 2, baris "Kewajiban pajak tangguhan" tidak mengandung tanda kurung. Faktanya adalah bahwa indikator garis "Aset pajak tangguhan" dan "Kewajiban pajak tangguhan" dalam formulir No. 2 dalam kasus-kasus tertentu dapat berubah tandanya.

Setelah akrual, aset pajak tangguhan meningkatkan laba (mengurangi Rugi) sebelum pajak. Dan kewajiban pajak tangguhan, sebaliknya, mengurangi jumlah keuntungan atau menambah kerugian. Ketika aset atau kewajiban pajak tangguhan diselesaikan, proses sebaliknya terjadi. Penghapusan aset pajak tangguhan terjadi dengan mengorbankan laba (yaitu, laba berkurang), dan pembayaran kewajiban pajak tangguhan mengarah pada peningkatan laba organisasi.

Indikator aset pajak tangguhan tercermin dalam Formulir No. 2 sebagai nilai positif jika omset debet pada akun 09 (jumlah aset pajak yang masih harus dibayar) untuk periode pelaporan lebih besar dari perputaran kredit (jumlah aset pajak yang dilunasi) . Jika perputaran kredit pada akun 09 lebih besar dari pada debit (yaitu, ada lebih banyak aset pajak tangguhan yang dilunasi daripada yang masih harus dibayar), maka selisih antara perputaran tersebut dicerminkan dengan tanda minus. Indikator negatif dari aset pajak tangguhan akan muncul dalam laporan laba rugi.

Situasinya terbalik dengan kewajiban pajak tangguhan. Jika omset di kredit akun 77 lebih besar dari omset debit di akun ini, maka ini berarti lebih banyak kewajiban pajak yang diperoleh selama periode lalu daripada yang dilunasi. Kemudian pada Form No. 2, baris “Kewajiban pajak tangguhan” akan mencerminkan indikator dengan tanda “minus”, yang akan mengurangi laba (naik rugi) sebelum pajak. Tetapi jika selama periode pelaporan organisasi melunasi lebih banyak kewajiban pajak tangguhan daripada yang masih harus dibayar (yaitu, perputaran debit pada akun 77 melebihi perputaran kredit), maka dalam laporan laba rugi indikator baris "Kewajiban pajak tangguhan" akan berubah tanda dari minus ke plus.

Perhitungan pajak penghasilan

Menurut aturan PBU 18/02, pajak penghasilan saat ini dihitung dengan rumus:

TNP \u003d GUCI + DIA - IT + PNO - PNA + pendinginan IT - pendinginan IT,
dimana: URNP - beban pajak penghasilan bersyarat.
URNP = boo. keuntungan x tarif pajak Debit 99 Kredit 68,
SHE Debit 09 Kredit 68, pelunasan SHE Debit 68 Kredit 09,
IT Debit 68 Kredit 77, pelunasan SHE Debit 68 Kredit 68,
PNO Debit 99 Kredit 68,
PNA Debit 68 Kredit 99.

Saldo di akun 68 dapat berupa:

• atau kredit;
• atau nol, karena jumlah pajak penghasilan tidak boleh negatif.

Jika kerugian terjadi untuk tujuan perpajakan, dasar pengenaan pajak penghasilan dianggap sama dengan nol, dan kerugian yang dihasilkan membentuk aset pajak tangguhan:

Rekening debet 09 Rekening kredit 68.

Setelah baris 150, baris kosong disorot. Ini termasuk biaya yang terkait dengan hasil keuangan, misalnya, sanksi ekonomi untuk pelanggaran undang-undang perpajakan (denda, denda), dll. ditunjukkan dalam tanda kurung.

Entri akuntansi untuk pajak penghasilan dibuat tergantung pada periode dan jenis transaksi:

• perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak membentuk aset dan kewajiban pajak pada 09, 77 akun;
• pajak penghasilan yang diterima dicatat pada akun 68;
• keuntungan dan kerugian tercermin dalam akun 99.

Laba adalah tujuan utama organisasi komersial. Tetapi dari pendapatan apa pun Anda harus membayar pemotongan anggaran. Untuk melakukan ini, tidak cukup untuk mengisi pengembalian pajak, perlu untuk melakukan semua akrual dalam akuntansi.

Apa perbedaannya?

Akuntansi dan akuntansi pajak berjalan beriringan. Namun, keuntungan adalah salah satu indikator yang paling kontroversial. Untuk memudahkan perhitungan, pembuat undang-undang mengeluarkan PBU 18/02 (Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19/11/2002 N 114n tanggal 04/06/2015), yang dirancang khusus untuk mencerminkan entri akuntansi untuk pajak penghasilan dalam akuntansi. .

Perbedaan temporer dinamakan demikian karena suatu saat akan tercermin dalam kedua jenis akuntansi tersebut. Tetapi sampai saat ini, pendapatan atau pengeluaran dapat diterima di satu akun dan tidak dianggap sebagai bagian dari keuntungan di akun lain.

Perbedaan permanen hanya timbul di salah satu akun dan tidak akan pernah dicatat untuk tujuan penghitungan dasar pengenaan pajak di akun lainnya.

Selain itu, perbedaan bisa positif atau negatif. Jika laba pajak lebih besar dari laba akuntansi, maka selisihnya akan negatif, dan jika lebih kecil, maka positif. Selisih negatif dapat dikurangkan, perbedaan positif dikenakan pajak.

Contoh penghitungan selisih pajak penghasilan

Misalnya, sebuah perusahaan telah memperhitungkan gardu transformator senilai 124.000 rubel.

Posting pajak penghasilan

Menurut pengklasifikasi OKOF, akuntan mengaitkannya dengan kelompok depresiasi ke-7 (lebih dari 15 tahun hingga 20 tahun). Masa manfaat ditetapkan minimum, yaitu, 15 tahun: 15 tahun * 12 bulan = 180 bulan.

Dalam akuntansi pajak, organisasi menggunakan metode non-linier untuk menghitung penyusutan.

Kode Pajak mendefinisikan standar perhitungan menggunakan koefisien. Untuk kelompok 7, 1,3% ditugaskan. Anda dapat menghitung berapa penyusutan untuk 1 kuartal.

Untuk memasukkan perbedaan sementara dalam transaksi, Anda harus mengalikannya dengan tingkat 20%: 2706,73 * 20% = 541,35 rubel.

Akuntan mencatat jumlah yang diterima oleh entri:

Bagaimana aset dan kewajiban yang ditangguhkan dicatat?

Jika perbedaan yang dapat dikurangkan dicatat sebagai bagian dari aset pajak tangguhan dengan dasar debet, maka perbedaan kena pajak tersebut membentuk IT:

Kewajiban dan aset dapat dikurangi dan dihapuskan:

• Debit 68,04 Kredit 09 - DIA dihapusbukukan;
• Debit 77 Kredit 68,04 - TI dilunasi;
• Debit 77 Kredit 99 "Laba Rugi" - ITU dihapuskan.

Adapun perbedaan permanen, mereka juga dapat:

• positif;
• negatif.

Dalam hal ini, jika laba pajak lebih besar dari laba akuntansi karena selisih konstan, maka selisihnya akan positif dan membentuk kewajiban pajak permanen. Dengan demikian, negatif akan menjadi dasar untuk aset pajak permanen. Rumus yang digunakan untuk menghitung:

• PR positif * 20% = PNR;
• Debit 99 Kredit 68,04 - diperhitungkan PNO;
• PR negatif * 20% = PNA;
• Debit 68,04 Kredit 99 - dicatat oleh PNA.

Cara menutup akun - entri akuntansi

Omset yang terakumulasi untuk kuartal (setengah tahun, 9 bulan, setahun) pada akun 68,04 harus ditutup pada akun 99 pada akhir periode pelaporan, yaitu, organisasi harus mencerminkan untung atau rugi.

Catatan dari penulis! Menutup akun 99 dan 68,04 adalah proses yang melelahkan, jadi produk perangkat lunak membantu akuntan. Jadi, di 1C versi 8, ada penutupan operasi rutin. Secara khusus, program itu sendiri menghitung untung (rugi) dalam akuntansi.

Untuk melakukan ini, perusahaan perlu memperoleh pendapatan atau beban bersyarat. Untuk menemukan biaya bersyarat, Anda perlu mengalikan jumlah laba akuntansi yang diterima dengan tingkat 20% dan mencerminkan entri:

• laba akuntansi * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68,04 - konsumsi bersyarat telah diperoleh.

Jika, sebagai hasil perhitungan, itu bukan pengeluaran, tetapi pendapatan, maka itu harus tercermin dalam kerugian:

• Dt 68,04 Kt 99 - penghasilan bersyarat yang diperoleh.

Kontradiksi ini dijelaskan oleh fakta bahwa pajak penghasilan yang belum dibayar bermanfaat bagi organisasi. Apalagi sampai saat ini, jika sebuah perusahaan mengalami kerugian berdasarkan hasil tahun tersebut, maka dalam waktu 10 tahun bisa menggunakannya untuk menghindari pemotongan anggaran.

Namun, keinginan negara untuk mendapatkan uangnya menyebabkan perubahan undang-undang, dan sekarang perusahaan hanya dapat menggunakan 50% dari kerugian yang diterima, yang mengikuti dari Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. SD- 4-3 / [dilindungi email] tanggal 09.01.2017. Namun batasan jangka waktu pemindahan kerugian tersebut telah dihilangkan.

Pajak penghasilan dibayarkan ke anggaran pada tingkat yang berbeda:

Pada akhir tahun, akuntan perlu mengatur ulang saldo pada akun 99 dan mencerminkan laba rugi pada akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)”:

• Dt 99 Kt 84 - laba bersih dihapuskan;
• Dt 84 Kt 99 - kerugian saat ini dihapuskan.

Apa yang harus dilakukan dengan hasil kerja?

Jika pada akhir tahun perusahaan menghasilkan pendapatan, maka dari 84 akun dapat didistribusikan sesuai dengan item berikut:

• untuk pembayaran dividen;
• akrual bonus pada akhir tahun kepada karyawan;
• pengisian kembali modal cadangan perusahaan;
• untuk melunasi kerugian selama beberapa tahun terakhir;
• untuk menambah modal saham.

Catatan dari penulis! Keputusan pembagian laba bersih hanya dapat dilakukan oleh pendiri (dewan direksi). Instruksi harus dikeluarkan secara tertulis dan diberitahukan kepada semua pihak yang berkepentingan. Jika pendiri tidak mengambil tindakan apa pun, dilarang keras untuk secara mandiri mendistribusikan dana yang terkumpul di akun 84.

Untuk memudahkan pekerjaannya dalam akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran untuk keperluan pajak, seorang akuntan dapat menyimpan register. Bentuk dan daftar isinya dikembangkan secara independen dan disetujui oleh perusahaan. Saat menyiapkan pengembalian pajak, mereka akan memberikan bantuan yang tak ternilai.

Viktor Stepanov, 2018-06-30

Pertanyaan dan jawaban tentang topik

Belum ada pertanyaan yang diajukan untuk materi, Anda memiliki kesempatan untuk menjadi yang pertama melakukannya

Bahan referensi terkait

Akrual pajak penghasilan: posting. Akrual pajak: posting

Pajak penghasilan adalah biaya federal yang dipungut atas penghasilan badan hukum dalam jangka waktu tertentu dan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang. Apalagi sebagian besar masuk ke APBD atau APBD. Akrual pajak ditandai dengan penugasan akun yang serupa, sedangkan perhitungannya sangat berbeda. Pertimbangkan entri akuntansi, contohnya akan dijelaskan secara rinci dalam artikel.

Berapa pajak penghasilan yang dikenakan?

Basis pajak dihitung pada akhir tahun, ketika perusahaan menghitung jumlah laba dan komponennya. Untuk menentukan jumlah yang harus dikeluarkan untuk anggaran, biaya dihitung dari nilai total pendapatan. Hasil akhir dari perhitungan adalah penghasilan kena pajak. Setelah mengalikannya dengan tingkat bunga, jumlah pajak federal yang harus dibayar akan diketahui, dan dimungkinkan untuk membuat entri akuntansi (akun 68, 99).

Dalam hal, menurut laporan, kerugian lebih besar daripada keuntungan, dasar pengenaan pajak dianggap nol. Untuk menentukan nilainya, gunakan rumus: Nb \u003d Dr + Dvn - R - Ub, di mana:

• Nb - basis pajak.
• Dr - pendapatan dari penjualan.
• Dvn - pendapatan non-operasional.
• P - biaya produksi, penjualan dan non-operasional.
• Ub - kehilangan tahun-tahun sebelumnya.

Setelah menentukan dasar pengenaan pajak, perusahaan perlu memperoleh pajak penghasilan (memposting Dt “Laba Rugi” Kt “Pajak Penghasilan”). Dalam hal ini, perhitungan terpisah dari pembayaran ke anggaran federal dan regional/lokal dibuat.

Jangka waktu pembayaran pajak penghasilan

Sebagian besar perusahaan "mengingat" kewajiban untuk membayar bunga atas pendapatan mereka kepada negara setahun sekali - setelah penyusunan laporan keuangan, entri akuntansi untuk pajak penghasilan dibuat. Dalam hal ini, periode penyelesaian dianggap satu tahun. Jumlah basis pajak dalam hal ini ditentukan oleh total kumulatif dari hari pertama. Interval 3, 6 dan 9 bulan diakui sebagai periode pelaporan.

Ada cara lain untuk menyelesaikan dengan negara untuk jenis pajak ini: langsung dari keuntungan yang diterima untuk setiap bulan. Ini adalah metode pembayaran di muka "pada kenyataannya". Untuk beberapa badan hukum, itu nyaman, yang tidak dilarang oleh hukum. Periode pelaporan masing-masing adalah satu bulan, dua, tiga, dan seterusnya sampai akhir tahun.

Video Terkait

Akrual pajak penghasilan: posting, aturan

Refleksi pembayaran dari pendapatan organisasi diatur oleh PBU 18/02. Prosesnya terdiri dari dua langkah berurutan. Pertama, Anda perlu menentukan laba akuntansi, dan kemudian menyelaraskan hasilnya dengan data akuntansi pajak.

Hasil perhitungan pertama dianggap sebagai beban atau penghasilan bersyarat untuk pajak penghasilan. Perhitungan dilakukan sesuai dengan rumus: Ur / d \u003d Pb × C, di mana:

• Ur / d - pengeluaran / pendapatan bersyarat;
• Pb - laba akuntansi;
• C - tarif pajak penghasilan (dari 10 hingga 20%).

Laba akuntansi ditentukan berdasarkan data akuntansi dan merupakan perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran yang dikonfirmasi dari perusahaan untuk periode yang ditinjau.

Pada tahap ini, akrual pajak penghasilan ditunjukkan: memposting sub-akun Dt “Laba Rugi”. Sub-akun “Beban pajak penghasilan bersyarat” Kt “Pajak”. Sub-akun "Pajak Penghasilan" atau "Pajak" Dt. "Pajak penghasilan" CT "Laba dan rugi" subac. "Penghasilan Kontinjensi untuk Pajak Penghasilan".

Perbandingan jumlah laba untuk pajak dan akuntansi

Karena perbedaan aturan pencatatan transaksi bisnis, timbul inkonsistensi dalam pencatatan pajak dan akuntansi. Setelah menghitung laba akuntansi untuk periode pelaporan, penyesuaian harus dilakukan pada nilai yang diperoleh Ur / d: Np \u003d Nob + Naot - Nob.ot + Ur / d, di mana:

• Np - pajak atas laba (rugi) saat ini.
• Nob - kewajiban pajak yang bersifat permanen.
• Naot adalah aset pajak tangguhan.
• Nob.ot - kewajiban pajak tangguhan.

Perbedaan temporer antara pajak dan data akuntansi membentuk aset atau kewajiban pajak tangguhan. Jika laba perusahaan menurut register akuntansi lebih besar daripada menurut pajak, mereka berbicara tentang kewajiban pajak tangguhan. Nilainya sama dengan selisih dikalikan dengan tarif pajak. Jika tidak, aset pajak tangguhan terbentuk, yang dihitung dengan cara yang sama.

Kewajiban pajak yang bersifat permanen terbentuk karena terjadinya perbedaan yang konstan antara indikator laba dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Mereka tercermin dengan memposting Dt “Laba Rugi” Kt “Pajak” pada sub-akun terpisah.

Contoh perhitungan dan akrual

Pertimbangkan situasinya: sepanjang tahun, perusahaan mengeluarkan pinjaman dalam jumlah 1 juta 200 ribu rubel dan membayar 400 ribu sebagai uang muka Menurut hasil kuartal pertama, untungnya adalah 2 juta 480 ribu dan PPN 240 ribu rubel. Jumlah total biaya adalah 750 ribu rubel. Kerugian pajak untuk periode terakhir - 80 ribu rubel. Menghitung dan menghitung pajak penghasilan.

Solusinya terdiri dari tindakan berurutan:

1. Kami menghitung basis pajak: Nb \u003d 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 \u003d 1.410.000 rubel.
2. Mari kita asumsikan tarif pajak 20% (2% dan 18%), jumlah total pajak penghasilan badan adalah: = 1.410.000 × 0,2 = 282.000 rubel.
3. Dari jumlah yang ditarik, anggaran federal akan menerima: 1.410.000 × 0,02 = 28.200 rubel, ke anggaran lokal/regional: 1.410.000 × 0,18 = 253.800 rubel.
4. Pajak penghasilan diperoleh: memposting Dt "Laba rugi" Kt "Pajak" dalam jumlah 282.000 rubel.

Transfer pajak penghasilan ke anggaran negara disertai dengan entri: Dt “Pajak” Kt “Rekening bank”.

Entri akuntansi dasar untuk pembayaran bulanan

Pembayaran pajak penghasilan bulanan dapat dilakukan dengan mengumpulkan jumlah pendapatan aktual yang diterima untuk bulan atau kuartal sebelumnya. Dalam kasus kedua, jumlah pajak yang diterima dibagi menjadi 3 bagian yang sama. Dalam contoh berikut, pertimbangkan situasi di mana bisnis membayar pajak setiap tiga bulan. Untuk pemahaman yang lebih baik, kami menyajikannya dalam bentuk tabel.

	Pendapatan triwulanan, gosok.		tugas akun
		300.000 × 0,2 = 60.000 rubel	Jumlah pajak yang masih harus dibayar untuk kuartal pertama Dt “Laba Rugi” CT “Pajak”
		1. 60.000 rubel 2. 250.000 × 0,2 = 50.000 rubel	Posting pajak penghasilan 2. Pajak yang masih harus dibayar untuk kuartal II: Dt “Laba rugi” Ct “Pajak”
		1. 50.000 rubel 2. 400.000 × 0,2 = 80.000 rubel	2. Pajak yang masih harus dibayar untuk kuartal III: Dt “Laba rugi” Ct “Pajak”
		80.000 rubel
Total untuk tahun ini		(1.270.000 × 0,2) - 60.000 - 50.000 - 80.000 = 64.000 rubel	31 akrual pajak penghasilan: posting Dt “Laba Rugi” Kt “Pajak”

Pembayaran bulanan dilakukan dengan mentransfer sepertiga dari total jumlah pajak untuk kuartal tersebut. Postingan dikompilasi baik untuk akrual maupun untuk pembayaran setiap pembayaran.

Pembayaran wajib lainnya ke anggaran

Selain pajak penghasilan, perusahaan berkewajiban untuk mentransfer pembayaran lain, misalnya, PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak properti dan transportasi. Untuk mengelompokkan data tentang kewajiban kepada negara, akun aktif-pasif 68 digunakan.Entri akuntansi dibuat untuk setiap jenis pajak pada sub-akun yang sesuai.

Akun yang sesuai untuk menghitung pajak berbeda tergantung pada jenisnya. Jika pajak penghasilan dikaitkan dengan akun "Laba dan Rugi", maka pajak penghasilan pribadi secara logis tercermin dalam akun penyelesaian dengan personel atas upah.

Mempersiapkan pengembalian pajak

Apa itu pajak? Ini merupakan kewajiban kepada negara, yang tercermin pada sisi kewajiban dalam neraca. Ini berarti bahwa perhitungan pajak adalah posting yang menunjukkan kredit akun 68. Akun didebet di tempat di mana biaya pembayaran muncul.

Pertimbangkan entri akuntansi utama untuk perhitungan dan pembayaran pajak:

• Dt “Produksi utama” Ct “Pajak” - pajak tanah telah dibebankan.
• Dt "Penggajian" Kt "Pajak" - terdaftar dengan pajak penghasilan pribadi.
• Dt "Penyelesaian dengan pendiri" Ct "Pajak" - pajak atas dividen masih harus dibayar.
• Dt “Pengeluaran lain-lain” Ct “Pajak” - pajak properti dialokasikan.
• Dt "Penjualan" Ct "Pajak" - diterima untuk akuntansi PPN.
• Dt "Pajak" Ct "Rekening bank" - utang pajak telah dilunasi dari rekening giro.

Transfer jumlah ke APBN harus tepat waktu. Keterlambatan pembayaran sekecil apa pun menjanjikan pengenalan hukuman tambahan yang tidak bermanfaat bagi pengusaha. Penghitungan pajak untuk kepentingan badan hukum harus dilakukan secara jujur, sah, dan tepat waktu.

Keuangan
Akrual pajak properti: posting di akuntansi

Pembentukan anggaran dari berbagai tingkatan terjadi karena pengumpulan oleh negara bagian dari pendapatan organisasi dan redistribusinya. Pembayaran pajak badan usaha tertentu bergantung pada banyak faktor…

Pemasaran
Pajak penghasilan 2011: tarif, denda dan pembayaran lainnya.

Jika kita beralih ke teori ekonomi, menjadi jelas bahwa pajak atas keuntungan perusahaan tertentu adalah pajak langsung. Ini berarti bahwa itu dibebankan pada laba yang diterima oleh perusahaan, perusahaan, atau lainnya ...

Keuangan
Batas akhir pelaporan pajak penghasilan. laporan pajak

Hari ini kita akan tertarik dengan batas waktu pengajuan pengembalian pajak penghasilan. Secara umum, pertanyaan ini sangat sederhana. Hanya prosesnya yang memiliki berbagai fitur dan alternatif yang perlu Anda ketahui. Misalnya, bagaimana…

Keuangan
Contoh perhitungan pajak penghasilan. Perhitungan pajak

Jadi, hari ini kita akan melihat bersama Anda contoh perhitungan pajak penghasilan. Kontribusi ini sangat penting bagi negara dan wajib pajak. Hanya di dalamnya ada banyak nuansa berbeda. Selain itu, Anda harus mengetahui segala sesuatu yang…

Keuangan
Uang muka pajak penghasilan. Pajak penghasilan: pembayaran di muka

Membayar pembayaran pajak penghasilan di muka adalah kewajiban yang akrab bagi banyak bisnis besar. Pada saat yang sama, implementasinya melibatkan implementasi departemen akuntansi organisasi dari perhitungan yang agak rumit terkait ...

Setiap pengusaha berpengalaman tahu apa peran pajak dalam aktivitas perusahaan, dan juga betapa pentingnya menampilkan semua pajak dengan benar dalam aktivitas akuntansi, seperti semua transaksi keuangan lainnya ....

Keuangan
Tata cara penghitungan pajak penghasilan

Berdasarkan persyaratan Bab 25 Kode Pajak Rusia, semua individu (warga negara dan orang asing) dan badan hukum (organisasi dan perusahaan) diminta untuk menghitung pembayaran anggaran wajib atas penghasilan mereka ...

Keuangan
pengembalian pajak penghasilan

SPT pajak penghasilan (2012) diterapkan dalam format baru KND-1151006 sebagai hasil dari persetujuan Orde Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/174 (2012, Maret, 22). Bentuk sebelumnya, didirikan pada 2010, telah kehilangan…

Keuangan
Berapa tarif pajak penghasilan?

Pajak adalah hal yang menyakitkan, baik bagi negara maupun bagi perorangan yang melakukan bisnis. Setiap detik berusaha untuk menghindari mereka, percaya bahwa negara tidak memiliki hak untuk menetapkan biaya tersebut dan bahwa itu tidak…

Entri akuntansi untuk pajak penghasilan dibuat tergantung pada periode dan jenis transaksi:

• perbedaan antara akuntansi dan akuntansi pajak membentuk aset dan kewajiban pajak pada 09, 77 akun;
• pajak penghasilan yang diterima dicatat pada akun 68;
• keuntungan dan kerugian tercermin dalam akun 99.

Laba adalah tujuan utama organisasi komersial. Tetapi dari pendapatan apa pun Anda harus membayar pemotongan anggaran. Untuk melakukan ini, tidak cukup untuk mengisi pengembalian pajak, perlu untuk melakukan semua akrual dalam akuntansi.

Apa perbedaannya?

Akuntansi dan akuntansi pajak berjalan beriringan. Namun, keuntungan adalah salah satu indikator yang paling kontroversial. Untuk memudahkan perhitungan, pembuat undang-undang mengeluarkan PBU 18/02 (Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 19/11/2002 N 114n tanggal 04/06/2015), yang dirancang khusus untuk mencerminkan entri akuntansi untuk pajak penghasilan dalam akuntansi. .

Poin yang dapat diperdebatkan muncul karena fakta bahwa laba yang dihitung dalam akuntansi mungkin berbeda secara signifikan dari indikator akuntansi pajak yang sama. Perbedaan antara metode dapat:

Perbedaan temporer dinamakan demikian karena suatu saat akan tercermin dalam kedua jenis akuntansi tersebut. Tetapi sampai saat ini, pendapatan atau pengeluaran dapat diterima di satu akun dan tidak dianggap sebagai bagian dari keuntungan di akun lain.

Perbedaan permanen hanya timbul di salah satu akun dan tidak akan pernah dicatat untuk tujuan penghitungan dasar pengenaan pajak di akun lainnya.

Selain itu, perbedaan bisa positif atau negatif. Jika laba pajak lebih besar dari laba akuntansi, maka selisihnya akan negatif, dan jika lebih kecil, maka positif.

Fitur pajak penghasilan: siapa yang membayar untuk apa, posting

Selisih negatif dapat dikurangkan, perbedaan positif dikenakan pajak.

Contoh penghitungan selisih pajak penghasilan

Misalnya, sebuah perusahaan telah memperhitungkan gardu transformator senilai 124.000 rubel. Menurut pengklasifikasi OKOF, akuntan mengaitkannya dengan kelompok depresiasi ke-7 (lebih dari 15 tahun hingga 20 tahun). Masa manfaat ditetapkan minimum, yaitu, 15 tahun: 15 tahun * 12 bulan = 180 bulan.

Dalam akuntansi pajak, organisasi menggunakan metode non-linier untuk menghitung penyusutan. Kode Pajak mendefinisikan standar perhitungan menggunakan koefisien. Untuk kelompok 7, 1,3% ditugaskan. Anda dapat menghitung berapa penyusutan untuk 1 kuartal.

Untuk memasukkan perbedaan sementara dalam transaksi, Anda harus mengalikannya dengan tingkat 20%: 2706,73 * 20% = 541,35 rubel.

Akuntan mencatat jumlah yang diterima oleh entri:

Bagaimana aset dan kewajiban yang ditangguhkan dicatat?

Jika perbedaan yang dapat dikurangkan dicatat sebagai bagian dari aset pajak tangguhan dengan dasar debet, maka perbedaan kena pajak tersebut membentuk IT:

Kewajiban dan aset dapat dikurangi dan dihapuskan:

• Debit 68,04 Kredit 09 - DIA dihapusbukukan;
• Debit 77 Kredit 68,04 - TI dilunasi;
• Debit 77 Kredit 99 "Laba Rugi" - ITU dihapuskan.

Adapun perbedaan permanen, mereka juga dapat:

• positif;
• negatif.

Dalam hal ini, jika laba pajak lebih besar dari laba akuntansi karena selisih konstan, maka selisihnya akan positif dan membentuk kewajiban pajak permanen. Dengan demikian, negatif akan menjadi dasar untuk aset pajak permanen. Rumus yang digunakan untuk menghitung:

• PR positif * 20% = PNR;
• Debit 99 Kredit 68,04 - diperhitungkan PNO;
• PR negatif * 20% = PNA;
• Debit 68,04 Kredit 99 - dicatat oleh PNA.

Cara menutup akun - entri akuntansi

Omset yang terakumulasi untuk kuartal (setengah tahun, 9 bulan, setahun) pada akun 68,04 harus ditutup pada akun 99 pada akhir periode pelaporan, yaitu, organisasi harus mencerminkan untung atau rugi.

Catatan dari penulis! Menutup akun 99 dan 68,04 adalah proses yang melelahkan, jadi produk perangkat lunak membantu akuntan. Jadi, di 1C versi 8, ada penutupan operasi rutin. Secara khusus, program itu sendiri menghitung untung (rugi) dalam akuntansi.

Untuk melakukan ini, perusahaan perlu memperoleh pendapatan atau beban bersyarat. Untuk menemukan biaya bersyarat, Anda perlu mengalikan jumlah laba akuntansi yang diterima dengan tingkat 20% dan mencerminkan entri:

• laba akuntansi * 20% = UR;
• Dt 99 Kt 68,04 - konsumsi bersyarat telah diperoleh.

Jika, sebagai hasil perhitungan, itu bukan pengeluaran, tetapi pendapatan, maka itu harus tercermin dalam kerugian:

• Dt 68,04 Kt 99 - penghasilan bersyarat yang diperoleh.

Kontradiksi ini dijelaskan oleh fakta bahwa pajak penghasilan yang belum dibayar bermanfaat bagi organisasi. Apalagi sampai saat ini, jika sebuah perusahaan mengalami kerugian berdasarkan hasil tahun tersebut, maka dalam waktu 10 tahun bisa menggunakannya untuk menghindari pemotongan anggaran.

Namun, keinginan negara untuk mendapatkan uangnya menyebabkan perubahan undang-undang, dan sekarang perusahaan hanya dapat menggunakan 50% dari kerugian yang diterima, yang mengikuti dari Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. SD- 4-3 / [dilindungi email] tanggal 09.01.2017. Namun batasan jangka waktu pemindahan kerugian tersebut telah dihilangkan.

Pajak penghasilan dibayarkan ke anggaran pada tingkat yang berbeda:

Pada akhir tahun, akuntan perlu mengatur ulang saldo pada akun 99 dan mencerminkan laba rugi pada akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)”:

• Dt 99 Kt 84 - laba bersih dihapuskan;
• Dt 84 Kt 99 - kerugian saat ini dihapuskan.

Apa yang harus dilakukan dengan hasil kerja?

Jika pada akhir tahun perusahaan menghasilkan pendapatan, maka dari 84 akun dapat didistribusikan sesuai dengan item berikut:

• untuk pembayaran dividen;
• akrual bonus pada akhir tahun kepada karyawan;
• pengisian kembali modal cadangan perusahaan;
• untuk melunasi kerugian selama beberapa tahun terakhir;
• untuk menambah modal saham.

Catatan dari penulis! Keputusan pembagian laba bersih hanya dapat dilakukan oleh pendiri (dewan direksi). Instruksi harus dikeluarkan secara tertulis dan diberitahukan kepada semua pihak yang berkepentingan. Jika pendiri tidak mengambil tindakan apa pun, dilarang keras untuk secara mandiri mendistribusikan dana yang terkumpul di akun 84.

Untuk memudahkan pekerjaannya dalam akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran untuk keperluan pajak, seorang akuntan dapat menyimpan register. Bentuk dan daftar isinya dikembangkan secara independen dan disetujui oleh perusahaan. Saat menyiapkan pengembalian pajak, mereka akan memberikan bantuan yang tak ternilai.

Viktor Stepanov, 2018-06-30

Pertanyaan dan jawaban tentang topik

Belum ada pertanyaan yang diajukan untuk materi, Anda memiliki kesempatan untuk menjadi yang pertama melakukannya

Bahan referensi terkait

Topik 3.1. Pajak pendapatan perusahaan

3.1.1. Pedoman

Saat memecahkan masalah pada topik 3.1, seseorang harus dipandu oleh ketentuan Bab. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengatur prosedur untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan badan.

Ketika menghitung pajak penghasilan badan, harus diperhitungkan bahwa laba yang dikenakan pajak ditentukan berdasarkan akrual sejak awal masa pajak. Basis pajak untuk pajak penghasilan sama dengan nilai moneter dari laba organisasi. Dasar pengenaan pajak penghasilan dihitung berdasarkan hasil setiap periode (pelaporan) pajak berdasarkan data akuntansi perpajakan. Dalam hal ini, pendapatan dan pengeluaran diperhitungkan secara tunai. Pendapatan yang diterima dalam bentuk barang diperhitungkan berdasarkan harga transaksi, dengan mempertimbangkan ketentuan Pasal 40 Kode Pajak Federasi Rusia.

Berikut adalah contoh perhitungan pajak penghasilan.

Contoh 3.1.1. Pembayaran di muka bulanan dari pajak penghasilan yang harus dibayar oleh pembayar pajak - sebuah organisasi Rusia pada kuartal terakhir periode pajak sebelumnya, berjumlah 100 ribu rubel.

Pada kuartal pertama tahun pelaporan, organisasi menerima hasil dari penjualan produk - 3.540 ribu rubel. (termasuk PPN - 540 ribu rubel). Menurut data akuntansi, biaya produksi berjumlah 2.000 ribu rubel. (termasuk: biaya tenaga kerja - 500 ribu rubel; biaya hiburan - 125 ribu rubel; kontribusi berdasarkan kontrak asuransi kesehatan sukarela untuk karyawan perusahaan - 17 ribu rubel).

Pada bulan Februari, hasil diterima dari penjualan peralatan dalam jumlah 1.180 ribu rubel. (termasuk PPN - 180 ribu rubel). Nilai sisa peralatan yang dijual adalah 800 ribu rubel.

Entri akuntansi apa yang harus dicerminkan jika pajak penghasilan masih harus dibayar?

Pada kuartal pertama tahun pelaporan, kerugian dari waktu henti karena alasan produksi internal berjumlah 140 ribu rubel; jumlah biaya untuk membayar layanan bank - 4 ribu rubel.

Pada bulan Maret, pendapatan dari partisipasi ekuitas dalam kegiatan organisasi Rusia diterima - 600 ribu rubel, dan jumlah sewa - 236 ribu rubel juga diterima di akun berjalan. (termasuk PPN - 36 ribu rubel).

Mendefinisikan:

1. Jumlah uang muka bulanan untuk pajak penghasilan, dirinci menurut syarat pembayaran.
2. Dasar pengenaan pajak penghasilan.
3. Besarnya pajak penghasilan untuk triwulan pertama tahun pelaporan.

1. Jumlah pembayaran uang muka bulanan yang harus dibayar pada kuartal pertama periode pajak saat ini diasumsikan sama dengan jumlah pembayaran uang muka bulanan yang harus dibayar oleh wajib pajak pada kuartal terakhir periode pajak sebelumnya - 100 ribu rubel. Pembayaran uang muka dilakukan dalam ketentuan berikut: sebelum 28 Januari - 100 ribu rubel; hingga 28 Februari - 100 ribu rubel; hingga 28 Maret - 100 ribu rubel.
2. Mari kita tentukan keuntungan menurut akuntansi pajak.

Laba menurut akuntansi pajak = Laba dari penjualan + Laba dari transaksi non-operasional.

Laba dari penjualan = Pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa), hak milik - Biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan.

Pendapatan penjualan = Pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa, hak milik) - PPN.

Saat menghitung pajak penghasilan, harus diperhitungkan bahwa Art. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daftar pendapatan yang tidak dikenakan pajak.

Biaya produksi dan distribusi meliputi:

• biaya material (Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia);
• biaya tenaga kerja (Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia);
• jumlah penyusutan yang masih harus dibayar (Pasal 256-259 Kode Pajak Federasi Rusia);
• pengeluaran lainnya (Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu dicatat bahwa beberapa jenis pengeluaran dinormalisasi untuk tujuan pajak. Jadi, misalnya, norma biaya perhotelan adalah 4% dari biaya tenaga kerja, untuk biaya asuransi kesehatan sukarela karyawan - 3% dari biaya tenaga kerja. Dalam contoh kami, standar ini adalah: 500 × 0,04 = 20 ribu rubel; 500 × 0,03 = 15 ribu rubel

Dengan demikian, dalam komposisi biaya, kelebihan biaya perhotelan dalam jumlah 105 ribu rubel diperhitungkan. (125 - 20) dan biaya untuk asuransi kesehatan sukarela karyawan dalam jumlah 2 ribu rubel. (17 - 15 ribu rubel). Untuk keperluan akuntansi pajak, pengeluaran harus disesuaikan dengan mempertimbangkan standar: 2000 - 105 - 2 \u003d 1893 ribu rubel.

Keuntungan dari penjualan menurut akuntansi pajak dalam contoh kita adalah:

(3540 - 540 - 1893) + (1180 - 180 - 800) = 1307 ribu rubel.

Laba dari operasi non-operasional \u003d pendapatan non-operasional - biaya non-operasi

• pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia): 600 + (236 - 36) \u003d 800 ribu rubel;
• biaya non-operasional (Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia): 140 + 4 = 144 ribu rubel.

Laba dari operasi non-penjualan dalam contoh kami adalah: 800 - 144 = 656 ribu rubel.

Jadi, menurut akuntansi pajak, keuntungannya adalah: 1307 + 656 = 1963 ribu rubel.

Ketika membentuk basis pajak dari laba menurut akuntansi pajak, laba (penghasilan) yang dikenakan tarif khusus harus dikecualikan. Dalam contoh kami, pendapatan dari partisipasi ekuitas diterima dari organisasi Rusia dalam jumlah 600 ribu rubel.

1. Basis pajak: 1.963 - 600 = 1.363 ribu rubel.
2. Jumlah pajak atas penghasilan dari partisipasi ekuitas dalam kegiatan organisasi Rusia (dipotong pada sumber pembayaran pendapatan - agen pajak):

600 × 9% / (100% - 9%) = 59,341 ribu rubel.

3. Jumlah uang muka triwulanan untuk pajak penghasilan:

1363 × 24% = 327,12 ribu rubel.

4. Jumlah biaya tambahan pajak (hingga 28 April): 327,12 - 300 = 27,12 ribu rubel.

3.1.2. tugas

Tugas 1

Sebuah perusahaan industri memiliki indikator kinerja berikut menurut catatan pajak untuk kuartal pertama tahun pelaporan (lihat Tabel 3.1.1).

Produk perusahaan dikenakan PPN dengan tarif 18%.

Pada periode pajak sebelumnya, pendapatan penjualan, menurut data akuntansi pajak, berjumlah: pada kuartal pertama - 3.450 ribu rubel; pada kuartal II - 2.120 ribu rubel; pada kuartal III - 3.330 ribu rubel; di kuartal IV - 2.800 ribu rubel.

Tentukan: jumlah pajak penghasilan untuk triwulan I tahun pelaporan dan waktu pembayarannya.

Tabel 3.1.1

Kinerja ekonomi perusahaan

	Indikator kinerja perusahaan	Jumlah, gosok.
	Pendapatan dari penjualan produk (termasuk PPN)
	Biaya bahan untuk produksi produk yang dijual (tidak termasuk PPN): — bahan mentah, bahan - membeli produk setengah jadi - membeli bahan bakar, energi - Layanan perusahaan pihak ketiga
	Jumlah komisi yang dibayarkan kepada organisasi perantara untuk pengiriman bahan baku (tanpa PPN)
	Penyusutan aset tetap
	Biaya untuk perbaikan aset tetap
	Penggajian personel produksi utama
	Pajak sosial terpadu
	Pengeluaran untuk penjualan produk (tidak termasuk PPN), termasuk: - partisipasi dalam pameran — untuk pembelian hadiah yang diberikan selama kampanye iklan massal
	Biaya perhotelan yang terdokumentasi
	Biaya perjalanan dalam batas yang terkait dengan proses produksi
	Pembayaran untuk layanan bank
	Menerima pendapatan dari partisipasi ekuitas dalam kegiatan organisasi Rusia (dividen)
	Keuntungan yang diterima yang dibagikan untuk kepentingan perusahaan berdasarkan hasil kegiatan bersama sesuai dengan kesepakatan yang dibuat
	Bantuan keuangan yang diterima dari perusahaan lain tanpa adanya perjanjian usaha patungan
	Pendapatan dari sewa properti perusahaan (termasuk PPN)
	Nilai properti yang diterima secara gratis (termasuk PPN)
	Kerugian dari penghapusan piutang yang jangka waktunya telah berakhir
	Pajak properti organisasi
	Pembayaran untuk kelebihan emisi polutan ke lingkungan
	Nilai properti yang diterima dalam bentuk agunan sebagai jaminan atas pelaksanaan kewajiban kontraktual

Tugas 2

Pada periode pelaporan, perusahaan saham gabungan tersebut menerima pendapatan sebagai berikut:

1. Keuntungan dari penjualan barang - 1.200.000 rubel.
2. Keuntungan dari penyediaan layanan perantara - 800.000 rubel.
3. Keuntungan dari penjualan properti - 60.000 rubel.
4. Keuntungan dari pelaksanaan kegiatan bersama - 110.000 rubel.
5. Penghasilan dari partisipasi ekuitas dalam kegiatan organisasi asing (jumlah dividen yang masih harus dibayar) - 220.000 rubel.
6. Penghasilan dari partisipasi ekuitas dalam kegiatan organisasi Rusia (jumlah dividen yang diterima) - 57.000 rubel.
7. Penghasilan dari bisnis perjudian (setelah membayar pajak atas bisnis perjudian) - 55.000 rubel.
8. Bunga atas sekuritas pemerintah yang diterbitkan setelah 1997 - 10.000 rubel.
9. Keuntungan dari penjualan produk pertanian produksi sendiri - 12.000 rubel.
10. Penghasilan dari menyewakan properti - 16.500 rubel.

Saat menghitung pajak penghasilan atas dividen yang diterima dari organisasi asing, perlu dicatat bahwa perjanjian internasional tidak mengatur pengurangan jumlah pajak penghasilan yang dihitung sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dengan jumlah pajak yang dihitung dan dibayar di lokasi organisasi asing.

Laba yang tersisa pada pelepasan perusahaan saham gabungan setelah membayar pajak penghasilan dibagikan sebagai berikut:

• pajak dan beban yang terkait dengan laba bersih - 10%;
• dana akumulasi - 50%;
• dividen atas saham yang dibayarkan kepada organisasi asing yang tidak memiliki bentuk usaha tetap di wilayah Federasi Rusia - 25%;
• dividen atas saham yang dibayarkan ke organisasi Rusia - 15%.

Mendefinisikan:

1. Jumlah pajak penghasilan yang terutang ke anggaran oleh perusahaan saham gabungan, termasuk sebagai agen pajak.
2. Jumlah pajak penghasilan yang dipotong dari penghasilan perusahaan saham gabungan oleh agen pajak.

14.11.2012 mencetak

Hati-hati, materi majalah ini up-to-date pada 11/14/2012

Posting pajak penghasilan, akrual pajak penghasilan

Artikel ini ditulis berdasarkan bahan Beratator. Definisi laba diberikan dalam Pasal 247 Kitab Undang-undang Pajak. Baik organisasi Rusia maupun asing membayar pajak atas keuntungan mereka. Itu tercermin dalam deklarasi, yang disebut saat ini dan dibayarkan ke anggaran. Jangan lupa bahwa jumlah yang diterima harus dikurangi dengan jumlah aset dan kewajiban pajak tetap. Lihat bagaimana pajak penghasilan harus dihitung, posting terlampir.

Posting pajak penghasilan

Akun 68 dimaksudkan untuk penyelesaian dengan anggaran dalam bagan akun.: akrual pajak penghasilan tercermin dalam kredit sub-akun yang sesuai, dan transfer ke anggaran - dalam debit. Anda perlu mencerminkan pajak dalam dua tahap: pertama menghitung pajak atas laba akuntansi, kemudian membuat penyesuaian akhir. Ketika masa pajak berakhir, postingan akan terlihat seperti ini:

DEBIT 99 sub-akun "Beban kontinjensi (penghasilan) untuk pajak penghasilan" KREDIT 68

Beban pajak penghasilan kontinjensi yang masih harus dibayar

Jika pajak dibebankan pada laba akuntansi, itu disebut pendapatan kontinjensi:

DEBIT 68 KREDIT 99 sub-rekening "Beban (penghasilan) kontinjensi untuk pajak penghasilan"

Hasilnya, disesuaikan dengan aset dan kewajiban pajak permanen, adalah jumlah yang harus dibayar. Sekarang pajak penghasilan saat ini harus dibayarkan kepada negara.

DEBIT 68 sub-rekening "Perhitungan pajak penghasilan" KREDIT 51

Harap dicatat: refleksi biaya bersyarat pada debit 99 tidak berkurang.

Entri akuntansi pajak penghasilan merupakan cerminan dari transaksi bisnis dalam akuntansi organisasi dengan menggunakan metode entri ganda. Dalam artikel ini kami akan memberi tahu Anda cara mengatur akuntansi pajak penghasilan dengan benar dalam akuntansi suatu perusahaan, posting diberikan dengan contoh.

Dokumen peraturan utama yang menetapkan aturan untuk menyusun catatan akuntansi untuk pajak penghasilan (NNP) adalah PBU 18/02 (Perintah Menteri Keuangan tanggal 19 November 2002 No. 114n). Organisasi nirlaba, serta perusahaan yang dibebaskan dari pembayaran EIT, berhak untuk tidak menerapkan ketentuan ini. Tetapi usaha kecil memiliki hak untuk memilih apakah akan mencerminkan operasi sesuai dengan aturan umum atau mengatur akuntansi yang disederhanakan.

akuntansi NNP

Untuk mencerminkan entri pajak dan biaya dalam Bagan Akun Terpadu, akun akuntansi terpisah disediakan 68. Untuk informasi detail tentang setiap jenis beban fiskal, sub-rekening khusus dibuka untuk akun ini. Misalnya, 68,4 - penyelesaian dengan anggaran untuk LSM.

Akun 68 aktif-pasif, yaitu dapat memiliki saldo debit dan kredit. Selain itu, saldo debet pada akhir periode penagihan menunjukkan adanya kelebihan pembayaran pada APBN. Saldo kredit, sebaliknya, menunjukkan adanya hutang.

Perhitungan, pembayaran dan akrual pajak penghasilan mencerminkan posting:

Jangan lupa bahwa uang muka pajak penghasilan harus tercermin dalam akuntansi, postingnya akan sama: Dt 99 Kt 68, pada sub-rekening "NNP".

NNP dihitung berdasarkan akrual. Dan ini berarti bahwa ketika menghitung pembayaran untuk periode pelaporan berikutnya (bulan, kuartal), Anda tidak boleh menunjukkan seluruh jumlah uang muka, tetapi hanya perbedaan antara jumlah yang diperoleh untuk periode saat ini dan yang sebelumnya. Dengan kata lain, besarnya akrual NNP harus sesuai dengan data pada bagian 1 SPT NNP.

Refleksi dalam akuntansi: sebuah contoh

Pertimbangkan, dengan menggunakan contoh spesifik, catatan apa yang digunakan untuk menghitung akrual pajak penghasilan, posting untuk penyelesaian triwulanan dengan anggaran.

Contoh kondisi:

LLC "VESNA" membuat perhitungan untuk NNP setiap tiga bulan. Jumlah pembayaran yang masih harus dibayar pada tahun 2019 memiliki nilai sebagai berikut:

• Q1 2019 - 200.000 rubel;
• paruh pertama 2019 - 450.000 rubel;
• 9 bulan tahun 2019 - 800.000 rubel.

Untuk 2019 (total untuk tahun ini) - 1.000.000 rubel.

Data sesuai dengan baris 180 Deklarasi NNP untuk 2019. Akuntan mencerminkan entri berikut dalam akuntansi:

Operasi
Pajak penghasilan badan yang masih harus dibayar, diposting untuk 1 kuartal
Mencerminkan pembayaran pajak penghasilan (postingan)
Akrual NNP untuk paruh pertama tahun 2019 tercermin.			(450 000 - 200 000)
Pajak penghasilan yang ditransfer: posting (dimuka untuk kuartal ke-2)
Akrual NNP selama 9 bulan			(800 000 - 450 000)
Pembayaran pajak yang tercermin
Pajak terutang pada akhir tahun			(1 000 000 - 800 000)
Perhitungan terakhir dilakukan dengan anggaran untuk tahun 2019.

Jika perusahaan beroperasi pada kerugian

Profitabilitas bukan satu-satunya hasil dari aktivitas perusahaan selama periode pelaporan. Cukup sering, bisnis beroperasi dengan kerugian. Artinya, dalam periode pelaporan, beban entitas ekonomi melebihi jumlah pendapatan yang diterima.

Dalam hal ini, uang muka yang dibayarkan oleh perusahaan untuk kuartal atau bulan pelaporan sebelumnya dapat melebihi jumlah IIT yang masih harus dibayar untuk periode berjalan. Oleh karena itu, data akuntansi perlu disesuaikan. Mari kita lihat contoh spesifik tentang bagaimana mencerminkan hal ini dalam akuntansi.

VESNA LLC memperoleh pembayaran di muka untuk kuartal pertama tahun 2019 dalam jumlah 250.000 rubel. Menurut hasil paruh pertama tahun ini, jumlah pembayaran NNP berjumlah 200.000 rubel. Kami mengoreksi data dengan entri akuntansi berikut:

Ingat bagaimana menentukan hasil keuangan perusahaan. Rugi atau laba sebelum pajak (transaksi) didefinisikan sebagai selisih antara jumlah omset pada debit dan kredit akun 99 sesuai dengan akun 90 (sub-rekening "Laba / rugi penjualan") dan 91 (sub-rekening "Saldo") pendapatan dan beban lain-lain"). Jika saldo kredit ditambahkan untuk periode pelaporan, ini menunjukkan bahwa perusahaan telah menghasilkan keuntungan. Saldo debet pada akhir periode menunjukkan kerugian yang terjadi.

Perbedaan akuntansi

Pajak dan akuntansi memiliki standar yang berbeda mengenai penerimaan pendapatan dan pengeluaran. Jadi, misalnya, beberapa jenis pengeluaran (penghasilan) dapat diambil di salah satu akun sepenuhnya dan pada satu waktu, dan di yang lain - di bagian selama beberapa periode atau sepenuhnya dikecualikan. Akibatnya timbul perbedaan temporer dan permanen antara data NU dan BU.

Sementara, atau ditangguhkan, adalah perbedaan yang akan hilang setelah waktu tertentu. Misalnya, di BU jenis biaya tertentu akan diterima secara penuh dan segera, dan di NU sebagian, selama beberapa periode pelaporan. Dan perbedaan permanen adalah jenis pendapatan (beban) yang diterima hanya di salah satu akun. Misalnya tercermin di BU, tapi tidak di NU.

Dalam situasi sebaliknya, ketika jumlah TC lebih rendah dari jumlah BU, kewajiban pajak permanen atau tangguhan (PNO atau IT) muncul.

Kami berbicara tentang bagaimana mencerminkan dengan benar perbedaan akuntansi tersebut, serta tentang fitur penerapan NPA ini, dalam materi terpisah "Siapa yang harus menerapkan PBU 18/02".

Inti dari operasi ini adalah untuk menyelaraskan data dari dua akun. Jika tidak, perbedaan pendapat akan muncul dalam penyusunan pajak dan laporan keuangan, dan ini tidak dapat diterima.