Aturan yang mengatur tata cara pemberian potongan pajak saat membeli apartemen/rumah nikah berbeda-beda tergantung kapan properti dibeli - sebelum atau setelah 1 Januari 2014. Perubahan signifikan dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia pada tahun 2014. Di bawah ini kami akan mempertimbangkan seluk-beluk mendapatkan pengurangan properti untuk pasangan. untuk situasi di mana properti itu dibeli SETELAH 1 Januari 2014. Jika Anda membeli rumah sebelum 1 Januari 2014, maka baca artikel: Fitur mendapatkan potongan saat membeli rumah oleh pasangan sebelum 1 Januari 2014.

Catatan: Tanggal perolehan perumahan harus dianggap sebagai tanggal pendaftaran hak milik negara menurut kutipan dari USRN saat membeli berdasarkan kontrak penjualan atau tanggal akta transfer saat memperoleh perumahan berdasarkan kontrak partisipasi ekuitas dalam konstruksi.

Pengurangan pajak properti untuk akuisisi perumahan oleh pasangan dalam kepemilikan bersama

Dalam hal akuisisi perumahan oleh pasangan dalam kepemilikan bersama, bagian dari masing-masing pasangan didefinisikan dengan jelas dan dijabarkan dalam kutipan dari USRN (sertifikat pendaftaran kepemilikan). Sampai dengan 1 Januari 2014, dalam situasi ini, potongan dibagikan secara ketat sesuai dengan saham di properti.

Namun, perubahan dalam Kode Pajak Federasi Rusia telah mengubah prosedur ini. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia yang diperbarui dan pendapat otoritas pengatur, pengurangan untuk pembelian kepemilikan bersama didistribusikan sesuai dengan jumlah pengeluaran masing-masing pasangan, dikonfirmasi oleh dokumen pembayaran.

Alasan: (Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Maret 2016 No. BS-3-11 / [dilindungi email], Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juni 2015 No. 03-04-05 / 37360, tanggal 1 Juni 2015 No. 03-04-05 / 31428, tanggal 10 Maret 2015 No. 03-04-05 / 12335).

Dalam hal ini, kami mempertimbangkan dua kemungkinan situasi:

1) Kedua pasangan menanggung biaya yang dikonfirmasi oleh dokumen pembayaran dan masing-masing membayar bagiannya sendiri. Dalam hal ini, setiap orang dapat mengandalkan pengurangan jumlah biaya yang dikeluarkan.

Contoh: Pasangan Levashov P.V. dan Levashova I.S. pada 2019, mereka membeli sebuah apartemen milik bersama (bagian masing-masing pasangan adalah 50%). Pasangan memiliki dokumen pembayaran, yang menurutnya setiap pasangan membayar 1,5 juta rubel untuk bagian mereka. Dalam hal ini, pasangan akan dapat menerima pengurangan jumlah pengeluaran mereka untuk pembelian apartemen sebesar 1,5 juta rubel. Untuk mengembalikan masing-masing 195 ribu rubel.

2) Secara resmi, pengeluaran dilakukan oleh salah satu pasangan atau dicatat dalam satu jumlah total untuk kedua pasangan. Dalam hal ini, menurut pendapat otoritas pengendali, pasangan dapat mendistribusikan pengeluaran secara mandiri (dalam proporsi apa pun) berdasarkan Aplikasi pasangan pada distribusi pengeluaran aktual.

Alasan: Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Maret 2016 No. BS-3-11 / [dilindungi email], Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29/06/2015 No. 03-04-05/37360, tanggal 06/01/2015 No. 03-04-05/31428, tanggal 03/10/2015 No. 03-04 -05 / 12335.

Posisi otoritas pajak ini disebabkan oleh fakta bahwa, menurut Kode Keluarga Federasi Rusia, terlepas dari pasangan mana yang benar-benar menanggung biaya pembelian rumah, keduanya dianggap terlibat dalam pengeluaran tersebut ( klausul 2, pasal 34 RF IC).

Contoh: Berada dalam pernikahan resmi istri Berestov G.K. dan Berestova N.G. pada 2019, mereka memperoleh apartemen senilai 4 juta rubel dalam kepemilikan bersama (bagian masing-masing pasangan adalah 1/2). Semua pembayaran dilakukan oleh pasangan dan dokumen pembayaran, masing-masing, dikeluarkan atas namanya. Agar masing-masing pasangan menerima pengurangan maksimum (2 juta rubel), pasangan, bersama dengan dokumen lainnya, mengajukan aplikasi kepada otoritas pajak untuk distribusi pengeluaran aktual dalam proporsi berikut: 50% ( 2 juta rubel) - Berestov G.K., 50% ( 2 juta rubel) - Berestova N.G. Sesuai dengan distribusi ini, masing-masing pasangan menerima pengurangan maksimum dalam jumlah 2 juta rubel (260 ribu rubel akan dikembalikan).

Distribusi pengurangan bunga hipotek untuk kepemilikan bersama

Sesuai dengan paragraf. 4 hal. 1 seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak dapat menerima pengurangan bunga kredit dalam jumlah biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran mereka. Namun, seperti yang telah kami tunjukkan di atas, semua biaya yang dikeluarkan oleh pasangan dalam pernikahan dianggap biasa (Pasal 33, 34 IC RF). Oleh karena itu, terlepas dari siapa yang sebenarnya membayar pinjaman, pasangan memiliki hak untuk mendistribusikan pengurangan bunga secara mandiri dalam proporsi apa pun dengan menulis kepada otoritas pajak aplikasi yang sesuai (Contoh aplikasi untuk distribusi biaya untuk membayar bunga pinjaman) (Surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16/05/2017 N 03-04-05/31445).

Contoh: Pada 2019, pasangan Vykhin S.V. dan Vykhina Z.K. membeli apartemen senilai 4 juta rubel dalam kepemilikan bersama (bagian masing-masing pasangan adalah 50%). Untuk membeli apartemen, Vykhin mengambil pinjaman hipotek dalam jumlah 2 juta rubel. Pada saat yang sama, pinjaman diberikan sepenuhnya kepada istri, dan suami bertindak sebagai peminjam bersama. Pembayaran pinjaman juga dilakukan oleh istri. Sejak pendapatan resmi Vykhina S.V. lebih dari istrinya, para Vykhin memutuskan untuk mendistribusikan potongan bunga sepenuhnya kepada suami mereka, menulis aplikasi untuk distribusi biaya untuk membayar bunga pinjaman.

Hasil dari:
- Vykhina Z.K. dapat mengandalkan pengurangan dalam jumlah 2 juta rubel (260 ribu rubel akan dikembalikan);
- Vykhin S.V. dapat mengandalkan pengurangan dalam jumlah 2 juta rubel (260 ribu rubel akan dikembalikan), serta pengurangan bunga hipotek dan pengembalian 13% dari bunga yang dibayarkan atas pinjaman.

Menurut pendapat otoritas pajak, pasangan memiliki hak untuk setiap tahun mengubah proporsi di mana pengurangan bunga hipotek didistribusikan. Alasan: Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.11.2015 No. 03-04-05/63984, tanggal 01.10.2014 No. 03-04-05/49106.

Saat membeli rumah dalam kepemilikan bersama kedua pasangan berhak atas pengurangan dengan kemungkinan membagikannya dengan kesepakatan. Secara default, pengurangan didistribusikan dalam jumlah yang sama (50%), tetapi pasangan dapat mendistribusikannya kembali dalam proporsi apa pun, hingga 100% dan 0%. Bagian pengurangan ditentukan dengan menyerahkan kepada Inspektorat Pajak Permohonan untuk pembagian pengurangan, ditandatangani oleh kedua pasangan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Maret 2017 No. 03-04-05 / 18320, tertanggal 20 April 2015 No. 2015 No. 03-04-05 / 19849, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 18 September 2013 No. BS-4-11 / [dilindungi email]).

Saat mendistribusikan, penting untuk diingat bahwa:

Jumlah maksimum pengurangan untuk masing-masing pasangan tidak dapat melebihi 2 juta rubel (260 ribu rubel akan dikembalikan).

Permohonan untuk pembagian potongan utama diajukan satu kali, dan selanjutnya pasangan tidak dapat mengubah rasio di mana potongan akan diterima, termasuk mentransfer sisa potongan kepada pasangan lain. Alasan: Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 7 September 2012 No. 03-04-05/7-1090, tanggal 28 Agustus 2012 No. 03-04-05/7-1012, tanggal 20 Juli 2012 No 03-04-05/9-890, tanggal 18 Mei 2012 No.03-04-05/7-647.

Catatan: Jika biaya perumahan lebih dari 4 juta rubel, maka ketika mengajukan permohonan ke kantor pajak, tidak perlu mengajukan permohonan pengurangan, karena pengurangan default didistribusikan sebesar 50%. Dengan demikian, masing-masing pasangan akan dapat menerima pengurangan maksimum yang mungkin dalam jumlah 2 juta rubel (260 ribu rubel akan dikembalikan).

Contoh: Pasangan Shapovalov O.I. dan Shapovalova N.T. mengakuisisi pada tahun 2019 sebuah apartemen senilai 4,5 juta rubel dalam kepemilikan bersama. Karena apartemen berharga lebih dari 4 juta rubel, masing-masing pasangan akan dapat menerima pengurangan dalam jumlah maksimum 2 juta rubel (untuk pengembalian dana masing-masing 260 ribu rubel).

Contoh: Pada 2019, pasangan Avesov E.Z. dan Avesova T.M. membeli apartemen senilai 3 juta rubel dalam kepemilikan bersama. Sejak Avesov E.Z. pendapatan lebih besar daripada Avesova T.M., pasangan memutuskan untuk mendistribusikan pengurangan secara proporsional: 2 juta rubel kepada pasangan (untuk mengembalikan 260 ribu rubel) dan 1 juta rubel kepada istri (untuk mengembalikan 130 ribu rubel). Di masa depan, ketika membeli rumah lain, pasangan akan dapat menerima pengurangan dalam jumlah 1 juta rubel (130 ribu rubel akan dikembalikan).

Contoh: Pasangan Ptichnikov P.P. dan Ptichnikova A.A. membeli pada tahun 2019 sebuah apartemen senilai 2 juta rubel dalam kepemilikan bersama. Sejak Ptichnikov P.P. tidak bekerja secara resmi, diputuskan untuk mendistribusikan kembali seluruh potongan (100%) kepada pasangan. Akibatnya, pasangan akan menerima pengurangan dalam jumlah maksimum 2 juta rubel (260 ribu rubel akan dikembalikan).

Pembagian potongan bunga hipotek untuk kepemilikan bersama

Sebelum 1 Januari 2014, potongan bunga KPR selalu dibagikan dengan proporsi yang sama dengan potongan utama. Namun, mulai 1 Januari 2014, pengurangan bunga dipisahkan menjadi jenis pengurangan yang terpisah, dan sekarang dapat didistribusikan secara terpisah dan dalam proporsi selain yang utama (klausul 4, ayat 1, pasal 220 Kode Pajak Kode Pajak). Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16.05. 2017 N 03-04-05/31445, tertanggal 01.10.2014 N 03-04-05/49106). Oleh karena itu, atas permintaan mereka dan terlepas dari distribusi potongan utama, pasangan dapat mendistribusikan potongan bunga dalam proporsi berapa pun (misalnya, 50/50, 0/100) dengan mengajukan permohonan ke kantor pajak untuk distribusi potongan. .

Contoh: Pasangan Chirkov A.B. dan Chirkova Ya.V. pada 2019, mereka membeli sebuah apartemen dalam kepemilikan bersama senilai 4 juta rubel. Untuk membeli apartemen, keluarga Chirkov mengambil pinjaman hipotek dalam jumlah 2 juta rubel. Pada saat yang sama, pinjaman diberikan sepenuhnya kepada suami, dan istri bertindak sebagai peminjam bersama. Pasangan mengajukan aplikasi ke kantor pajak untuk distribusi pengeluaran, yang menurutnya mereka akan menerima potongan utama masing-masing 50%, dan suami Chirkov A.B. akan menerima potongan penuh untuk bunga. (100% untuknya, 0% untuk istrinya).

Sebagai hasil dari pembelian, masing-masing pasangan akan dapat menerima pengurangan dasar dalam jumlah 2 juta rubel (untuk pengembalian dana masing-masing 260 ribu rubel) dari biaya pembelian apartemen, dan Chirkov A.B. juga akan menerima pengurangan bunga secara penuh, terlepas dari siapa dokumen pembayaran untuk pembayaran pinjaman akan dikeluarkan.

Menurut pendapat Layanan Pajak Federal Rusia, pasangan memiliki hak untuk setiap tahun mendistribusikan kembali jumlah pengeluaran untuk pembayaran bunga berdasarkan aplikasi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 6 November 2015 No.

Contoh: Pada 2017, pasangan Tishin E.E. dan Diam A.S. membeli sebuah apartemen dalam kepemilikan bersama senilai 4 juta rubel. Untuk membeli apartemen Tishina, mereka mengeluarkan pinjaman hipotek dalam jumlah 2 juta rubel, di mana bunga sebesar 200 ribu rubel dibayarkan pada tahun 2017.
Pada tahun 2018, pasangan mengajukan aplikasi ke kantor pajak untuk distribusi pengurangan utama dan pengurangan bunga sebesar 50%. Dengan demikian, masing-masing dari mereka menyatakan pengurangan utama dalam jumlah 2 juta rubel (260 ribu rubel akan dikembalikan) dan pengurangan bunga dalam jumlah 200 ribu rubel. x 1/2 \u003d 100 ribu rubel. (untuk mengembalikan 13 ribu rubel). Pada tahun 2019, Tishina A.S. pergi cuti hamil, dan oleh karena itu, pada tahun 2020, pasangan memutuskan untuk mendistribusikan kembali potongan bunga sepenuhnya kepada suami (100%), mengajukan aplikasi baru ke kantor pajak untuk distribusi potongan bunga dalam proporsi 100% - Tishina E.E. dan 0% - Tishina A.S.

Penerapan pengurangan properti dalam hal pendaftaran perumahan semata-mata untuk salah satu pasangan

Semua properti yang diperoleh oleh pasangan dalam pernikahan adalah milik bersama pasangan (klausul 1, pasal 256 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 33, 34 RF IC), oleh karena itu potongannya dapat dibagikan meskipun kepemilikannya terdaftar hanya pada salah satu pasangan(Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 April 2015 No. 03-04-05/22246, tanggal 18 Maret 2015 No. 03-04-05/14480, tanggal 26 Maret 2014 No. 03-04- 05 / 13204).

Dengan demikian, jika apartemen / rumah terdaftar hanya untuk salah satu pasangan, maka:

Pengurangan dapat diterima sepenuhnya oleh pasangan yang atas namanya perumahan terdaftar. Dalam hal ini, aplikasi untuk distribusi pengurangan tidak diperlukan.

Pengurangan dapat didistribusikan di antara pasangan dengan persetujuan mereka dengan bantuan pernyataan distribusi pengurangan. Situasi ini benar-benar mirip dengan akuisisi perumahan dalam kepemilikan bersama (untuk lebih jelasnya - Pengurangan pajak properti untuk akuisisi perumahan oleh pasangan dalam kepemilikan bersama) dengan satu-satunya pengecualian: bahkan jika biaya perumahan lebih dari 4 juta rubel. pasangan harus mengajukan aplikasi untuk distribusi pengurangan kepada otoritas pajak.

Contoh: Pasangan Balashov I.I. dan Balashova U.D. membeli apartemen pada tahun 2019 seharga 2 juta rubel, yang terdaftar sepenuhnya di Balashov I.I. Terlepas dari kenyataan bahwa apartemen dan semua dokumen dikeluarkan hanya untuk suami, pasangan memutuskan bahwa pasangannya akan menerima pengurangan pajak. Mereka mengajukan ke kantor pajak aplikasi untuk distribusi pengurangan (100% - ke pasangan dan 0% - ke pasangan) dan sebagai hasilnya Balashova U.D. menerima pengurangan penuh 2 juta rubel (akan dikembalikan 260 ribu rubel).

Jika biaya perumahan yang dibeli adalah 4 juta rubel atau lebih, dan tidak ada pasangan yang menerima potongan sebelumnya, maka selalu masuk akal untuk mendistribusikan potongan sebesar 50% sehingga setiap orang dapat menerima potongan dalam jumlah maksimum yang mungkin. 2 juta rubel (akan dikembalikan 260 ribu rubel. ). Bahkan jika salah satu pasangan tidak dapat menggunakan pengurangan pada saat ini, hak ini akan tetap bersamanya di masa depan.

Contoh: Menjadi istri resmi menikah Khoroshev K.K. dan Khoroshev Yu.A. membeli apartemen seharga 4 juta rubel, yang sepenuhnya dirancang untuk Khorosheva Yu.A. Terlepas dari kenyataan bahwa apartemen dan semua dokumen dikeluarkan hanya untuk istri, kedua pasangan memutuskan untuk menerima pengurangan untuk apartemen ini. Mereka mengajukan aplikasi ke kantor pajak untuk distribusi potongan (50% untuk suami dan 50% untuk istri), dan sebagai hasilnya, masing-masing dari mereka menerima potongan penuh 2 juta rubel (260 ribu rubel ke dikembalikan ke masing-masing).

Contoh: Pada 2019, Emelyanov V.I., setelah menikah, membeli apartemen seharga 5 juta rubel. Terlepas dari kenyataan bahwa apartemen itu terdaftar hanya atas nama Emelyanov V.I., pasangan itu memutuskan untuk mendistribusikan pengurangan pajak. Menimbang bahwa Emelyanova The.DAN. pada tahun 2019 sedang cuti hamil (tidak membayar pajak penghasilan), pada tahun 2020 pasangan mengajukan permohonan ke kantor pajak untuk pembagian potongan (50% kepada suami dan 50% kepada istri), serta deklarasi untuk pengembalian pajak Emelyanova V.I. (karena dia bekerja dan membayar pajak penghasilan). Pada gilirannya, Emelyanova The.DAN. akan dapat menggunakan potongannya segera setelah dia memiliki penghasilan kena pajak, misalnya, dia kembali bekerja dari cuti hamil.

Catatan: Bahkan dalam situasi di mana pasangan pemilik sudah mulai menerima potongan (misalnya, pasangan tidak tahu tentang kemungkinan mendistribusikan potongan), Anda dapat menghubungi otoritas pajak dan "mendistribusikan kembali" potongan yang belum diterima (atau sebagian darinya ) kepada pasangan lain. Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang informasi ini di artikel kami: Pembagian potongan oleh pasangan, jika salah satu pasangan sudah mulai menerima potongan.

Penerapan pengurangan properti dalam hal pendaftaran perumahan milik bersama dengan anak-anak

Ketika membeli rumah milik bersama dengan seorang anak / anak, orang tua dapat menerima potongan untuk bagian anak. Secara lebih rinci, semua fitur mendapatkan pengurangan pajak untuk anak-anak dipertimbangkan oleh kami dalam artikel terpisah:

Jenis pengurangan pajak properti yang dapat diklaim individu tercantum dalam Art. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini termasuk, khususnya, pengurangan dalam jumlah pengeluaran aktual untuk konstruksi baru, akuisisi di wilayah Federasi Rusia bangunan tempat tinggal, apartemen, kamar atau saham di dalamnya, serta bunga atas pinjaman dan kredit yang ditargetkan yang dihabiskan untuk pembangunan. akuisisi objek real estat ini.

Jika real estat diperoleh dalam kepemilikan bersama, pengurangan diatur dalam paragraf. 3, 4 seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia diberikan kepada para pihak, dengan mempertimbangkan saham mereka di real estat dan dengan mempertimbangkan pembatasan yang ditetapkan oleh paragraf 3.4 Seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, jika sebuah apartemen diperoleh oleh dua warga negara dalam kepemilikan bersama dengan pembagian saham 75% dan 25%, maka pemotongan dari total biaya perolehan real estat dan bunga akan menjadi hak para pihak dalam rasio 75 % dan 25%. Dalam hal ini, jumlah pengurangan akan dibatasi pada jumlah 2.000.000 rubel untuk biaya akuisisi dan 3.000.000 rubel untuk bunga untuk masing-masing orang tersebut.

Dan jika properti diperoleh di properti bersama pasangan, maka, terlepas dari siapa yang akan ditunjukkan oleh pemilik properti dan siapa yang benar-benar membayar uang untuk itu, pengurangan properti dapat didistribusikan di antara pasangan berdasarkan permohonan para pihak (Surat Kementerian Keuangan tertanggal 03.10.2017 No. 03 -04-05/64291 , Surat Federal Tax Service tertanggal 29 Februari 2016 No. BS-3-11/ [dilindungi email], tanggal 30.03.2016 No.BS-3-11/ [dilindungi email]). Dalam hal ini, opsi yang awalnya dipilih untuk distribusi pengurangan tidak dapat diubah di masa mendatang. Dimungkinkan untuk mengubah hanya distribusi pengurangan pajak atas bunga, ketika pasangan mengumpulkan dana pinjaman untuk membeli real estat. Dengan bunga, Anda dapat mengubah bagian distribusi pengurangan properti setidaknya setiap tahun (Surat dari Layanan Pajak Federal 14 November 2017 No. GD-4-11 / [dilindungi email], GD-4-11/ [dilindungi email] ).

Kami akan memberi tahu Anda cara menyusun aplikasi untuk distribusi pengurangan pajak properti dalam konsultasi kami.

Cara menulis aplikasi untuk distribusi pengurangan properti

Permohonan untuk distribusi pengurangan properti antara pasangan diajukan ketika mengirimkan pengembalian pajak 3-NDFL ke kantor pajak atau ketika mengajukan permohonan ke kantor pajak untuk Pemberitahuan untuk penerimaan pengurangan selanjutnya dari pemberi kerja.

Tidak ada formulir tunggal untuk aplikasi semacam itu. Itu dalam bentuk apapun. Permohonan harus menunjukkan data pasangan, properti untuk mana pemotongan dilakukan, serta bagian dari distribusi. Salinan surat nikah harus dilampirkan pada aplikasi.

Dan tanggal berapa aplikasi untuk distribusi pengurangan properti untuk ditunjukkan? Untuk menghindari kemungkinan perselisihan dengan otoritas pajak, disarankan untuk memberi tanggal aplikasi pada tanggal yang sama dengan tanggal kontrak yang disepakati untuk penjualan real estat yang masuk ke properti bersama pasangan.

Permohonan untuk distribusi pengurangan properti antara pasangan atau pemilik bersama lainnya diajukan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal bersama dengan deklarasi pendapatan 3-NDFL dan dokumen yang mengkonfirmasi hak atas manfaat. Pernyataan seperti itu diperlukan agar pemilik bersama dari properti yang diperoleh dapat menunjukkan jumlah pengurangan yang diterapkan pada pendapatan mereka masing-masing. Berkat kesempatan ini, orang tua, misalnya, dapat menerapkan manfaat mereka pada bagian anak di bawah umur yang dialokasikan kepadanya di perumahan yang dibeli (pada saat yang sama, anak tidak kehilangan hak atas pengurangan propertinya). Redistribusi manfaat memungkinkan Anda untuk menerima jumlah penggantian maksimum bahkan dalam situasi di mana salah satu pasangan menggunakan bagian dari potongan mereka sebelumnya.

Cara menulis aplikasi untuk distribusi pengurangan properti

Saat mendaftarkan properti yang baru diperoleh dalam kepemilikan bersama, properti tersebut memiliki beberapa pemilik sekaligus. Masing-masing dari mereka memiliki hak untuk menggunakan bagiannya dari properti atas kebijakannya sendiri. Kode Keluarga Federasi Rusia menyatakan bahwa barang-barang berharga yang dibeli dalam pernikahan diakui sebagai milik bersama, oleh karena itu kedua pasangan memiliki hak untuk itu. Bahkan jika hanya salah satu dari pasangan yang membayar pembelian, yang kedua dapat mengklaim bagian dari properti ini (Pasal 34 IC RF).

Ketika pasangan yang sudah menikah memiliki real estat baru, kedua pasangan memiliki hak untuk menerapkan pengurangan pajak (Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengecualian diberikan kepada penduduk pajak Federasi Rusia yang memiliki penghasilan kena pajak dari mana pajak penghasilan pribadi dipotong.

Untuk objek yang terdaftar dalam kepemilikan bersama, kedua pasangan dapat menerapkan pengurangan properti, terlepas dari siapa properti itu terdaftar dan siapa yang menyumbangkan uang untuk itu. Secara default, jumlah pengurangan untuk kepemilikan bersama sebanding dengan bagian kepemilikan, tetapi jika Anda mau, Anda dapat memberi tahu IFTS tentang distribusi pengurangan pajak properti antara pasangan dalam proporsi lain. Untuk tujuan ini, aplikasi yang sesuai dibuat secara tertulis, yang disertifikasi oleh tanda tangan kedua pelamar. Dengan cara ini, pemilik bersama mengonfirmasi persetujuan mereka untuk mengubah skema standar untuk menggunakan preferensi pajak.

Pengurangan maksimum untuk biaya akuisisi untuk masing-masing pemilik bersama adalah 2 juta rubel, dan untuk bunga hipotek - 3 juta rubel.

Saat mendistribusikan pengurangan properti di antara pasangan, formulir dapat dibuat dengan cara apa pun yang nyaman; itu diserahkan ke Layanan Pajak Federal bersamaan dengan dokumen pengurangan.

Formulir aplikasi diisi oleh pembayar pajak yang menyerahkan satu set dokumen ke inspeksi untuk menerima pengembalian pajak penghasilan pribadi ketika memperoleh real estat. Formulir dapat diisi di komputer atau dengan tangan. Tidak ada formulir terpadu, pemohon dapat membuat aplikasi sesuai dengan template yang sewenang-wenang atau menggunakan sampel yang direkomendasikan oleh otoritas pajak, diberikan dalam surat tertanggal 22 November 2012 No. ED-4-3 / [dilindungi email]

Permohonan untuk pembagian pengurangan pajak properti harus memuat informasi berikut:

tempat dokumen diserahkan - nama dan kode IFTS, nama lengkap. pemimpin;

yang bertindak sebagai pelamar - di "topi" di sisi kanan lembar, Anda harus memasukkan nama lengkap Anda. masing-masing pemilik bersama yang mengajukan pengurangan, NPWP, alamat tempat tinggal, nomor telepon;

dalam teks, penerapan pasangan pada distribusi pengurangan pajak properti harus mengacu pada norma-norma hukum, atas dasar yang pemilik bersama ingin mengambil keuntungan dari manfaat - paragraf. 2 hal. 1 seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia;

pemohon menunjukkan bahwa mereka mendistribusikan pengurangan pajak karena mereka dalam proporsi tertentu dengan alokasi manfaat (indikator ini dimasukkan dalam angka dan kata-kata);

aplikasi untuk redistribusi pengurangan properti antara pasangan harus ditandatangani oleh kedua pemilik bersama yang mengajukan permohonan ke otoritas pajak untuk keuntungan, tanda tangan diuraikan, tanggal penyerahan dokumen ke otoritas fiskal adalah wajib.

Permohonan untuk pembagian saham pengurangan properti dapat diajukan bahkan setelah salah satu pasangan sudah mulai menerima pengurangan hanya untuk dirinya sendiri. Dalam hal ini, Anda harus mengirimkan deklarasi yang diperbarui dan aplikasi di mana bagian dari pengurangan akan didistribusikan kembali.

Jika jumlah pengurangan tidak habis dalam satu periode pajak (dalam batas yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia), wajib pajak menyerahkan deklarasi 3-NDFL lagi tahun depan. Di masa depan, dimungkinkan untuk mendistribusikan kembali pengurangan antara pemilik bersama hanya dalam kaitannya dengan bunga hipotek, dan tidak mungkin untuk mengubah rasio yang dipilih sebelumnya untuk biaya akuisisi jika ketentuan pengurangan telah dimulai (surat Pajak Federal Layanan Rusia tanggal 14 November 2017 No. GD-4-11/23003).

Contoh

Pasangan membuat aplikasi untuk distribusi bagian dari pengurangan properti saat membeli apartemen senilai 3,33 juta rubel. Kedua pemilik properti sebelumnya tidak menerapkan pengecualian mereka. Karena istri menerima lebih banyak pendapatan daripada suaminya, diputuskan untuk mengalokasikan bagian utama dari pengurangan yang menguntungkannya untuk mengganti pajak lebih cepat:

untuk istri, pengurangan 2 juta rubel diterapkan, yang sama dengan jumlah maksimum manfaat;

suami menyatakan keinginannya untuk menerapkan pengurangan dalam jumlah 1,33 juta rubel, setelah itu ia akan mempertahankan hak atas manfaat dalam jumlah 670 ribu rubel. untuk properti lainnya.

Seperti yang Anda ketahui, pengurangan basis kena pajak terjadi dalam hal pembelian properti oleh satu orang, dan sekaligus oleh beberapa orang, misalnya, suami istri dalam perkawinan.

Doc» mytext=»Unduh contoh aplikasi pembagian potongan harta antara suami istri»]

Namun, dalam kasus terakhir, untuk menerima kompensasi uang, selain paket dokumen utama, Anda harus menggunakan aplikasi sampel 2019 untuk distribusi potongan di antara pasangan. Untuk dokumen inilah artikel ini dikhususkan.

Setelah memasuki kehidupan keluarga, pasangan secara otomatis memiliki pertanyaan tentang apa yang harus dilakukan dengan properti yang diperoleh bersama dan siapa di antara mereka yang berhak atas pengembalian pajak penghasilan. Undang-undang Rusia menetapkan bahwa suami dan istri memiliki hak untuk menyepakati di antara mereka sendiri tentang cara membagi jumlah pengurangan, tetapi pada saat yang sama mereka harus menetapkan keputusan mereka dalam aplikasi yang sesuai.

PENTING! Distribusi jumlah dari mana pajak penghasilan akan dikembalikan tidak selalu membuat proporsi yang kira-kira sama. Ini dapat dilakukan hanya untuk satu individu. Misalnya, seorang suami dapat diberikan pengurangan seluruh properti secara keseluruhan, dan sama sekali tidak ada uang yang dapat diperoleh istrinya.

Sampel

Agar inspektorat pajak membuat keputusan positif, kami menyarankan Anda menggunakan tips berikut dalam proses aplikasi:

1. Pelamar harus memberikan informasi pribadi lengkap. Informasi tentang masing-masing pasangan harus ditempatkan di "tajuk" dokumen, yang terletak di sudut kanan atas lembar A4. Setelah nama dan nomor otoritas pajak, nama keluarga, nama depan, patronimik, alamat dan nomor identifikasi ditulis - pertama dari pasangan, dan kemudian istrinya.

Perlu dicatat bahwa meskipun suami dan istri saat ini terdaftar di tempat tinggal yang sama, itu masih atas nama lengkap. Setiap individu harus memiliki alamat.

1. Masukkan informasi dengan benar tentang properti dari mana pasangan ingin menerima kompensasi uang. Karena pengurangan ukuran basis dari mana wajib pajak wajib membayar kontribusi tunai secara teratur dilakukan dalam hal pembelian berbagai jenis properti - rumah, apartemen, tanah, dll., Jenis objek properti harus ditunjukkan dalam aplikasi. Dan setelah itu, masukkan semua koordinat yang diperlukan yang menunjukkan lokasinya. Misalnya, dalam kasus rumah yang diperoleh bersama - kode, area, jalan, dan nomornya.
2. Perbaiki dengan benar jumlah potongan yang harus dibayar untuk setiap individu. Pertama, Anda perlu menulis nama lengkap Anda. suami, sedikit ke kanan, tuliskan jumlah potongan menggunakan angka, lalu tulis jumlah yang sama dengan kata-kata. Baris di bawah ini berisi informasi tentang istri. Ini adalah nama belakang, nama depan, patronimik dan jumlah potongan pajak, yang akan dia terima atau akan dikembalikan kepadanya dari pajak penghasilan yang dibayarkan sebelumnya.
3. Jangan lupa tentang detail aplikasi. Agar akta tersebut dibuat secara sah dan mempunyai kekuatan hukum tertentu, sebagai langkah terakhir setelah mencantumkan tanggal sekarang, masing-masing pasangan harus menandatangani dan menguraikan tanda tangannya.

Apakah ada formulir aplikasi yang diterima secara umum?

Karena formulir khusus telah diadopsi untuk banyak jenis dokumen, aplikasi untuk distribusi jumlah pengurangan properti di antara pasangan tidak terkecuali. Formulir dokumen ini disetujui pada 22 November 2012 oleh karyawan Layanan Pajak Federal dengan menerbitkan surat dengan nomor ED-4-3 / 1930.

Tindakan hukum apa yang harus dirujuk ketika membuat dokumen?

Karena formulir dokumen, dibuat sesuai dengan formulir saat ini, berisi nomor pasal 220, terletak di Kode Pajak Federasi Rusia, maka dialah yang menjadi sumber utama yang harus dibimbing. Jika Anda membiasakan diri dengan informasi yang terkandung dalam undang-undang ini, pasangan tidak akan lagi memiliki pertanyaan tentang berapa jumlah pengurangannya, siapa yang berhak atasnya, untuk apa objek itu dikeluarkan, bagaimana mendistribusikan potongan pajak dengan benar. , dan apa syarat ketentuannya.

Keunikan

Kesepakatan antara pasangan tentang pembagian potongan di antara mereka membutuhkan kepatuhan dengan nuansa tertentu yang mempengaruhi aspek-aspek berikut:

• Nomor Pokok Wajib Pajak. Ini adalah kombinasi tertentu dari dua belas digit, di mana seseorang dengan pendapatan resmi terdaftar dalam layanan pajak. Namun, karena alasan tertentu, istri, suami, atau keduanya mungkin tidak memiliki nomor identifikasi. Dalam kasus seperti itu, tanda hubung hanya diletakkan di baris yang sesuai, dan aplikasi masih dianggap sah.
• Alamat tempat tinggal. Pelamar dalam dokumen tidak diharuskan alamat di mana mereka tinggal pada waktu tertentu, tetapi dicatat di paspor mereka sebagai izin tinggal.
• Koordinat properti, pengurangan yang dibagi antara individu, serta jumlahnya. Karena aplikasi tidak diserahkan ke layanan pajak secara terpisah, tetapi bersama dengan semua paket dokumentasi yang diperlukan, beberapa data yang ditunjukkan di dalamnya harus sepenuhnya sesuai dengan informasi tertentu yang diberikan dalam pengembalian pajak. Kita berbicara tentang alamat di mana properti pasangan berada, dan jumlah pengurangan untuk itu.

Bagaimana cara mengetahui jumlah totalnya?

Sebelum melanjutkan dengan prosedur untuk mendistribusikan kompensasi uang, Anda perlu mengetahui dengan jelas berapa banyak yang harus dibagikan oleh pasangan. Untuk menghitung besarnya potongan, cukup mencari 13% dari harga properti. Jadi, jika suami dan istri membeli apartemen seharga 1,9 juta rubel setelah pernikahan, mereka dapat mengandalkan kompensasi dalam jumlah 247.000 rubel.

Namun, kita tidak boleh lupa untuk mempertimbangkan aturan tambahan saat menghitung:

Aturan pembagian potongan antara suami dan istri

Pasal 220 KUHP, mulai tahun 2014, tidak hanya dilakukan beberapa perubahan, tetapi juga sejumlah pembatasan telah dihapus. Karena tidak memuat informasi apapun mengenai distribusi kompensasi moneter antara pasangan, yang diperoleh dari pembelian rumah atau tanah bersama, pada tahun 2019 baik suami dan istri dapat mengklaim pengurangan secara penuh. Dan aplikasi ditulis hanya dalam kasus-kasus ketika, untuk beberapa alasan pribadi, salah satu pasangan menyatakan keinginan untuk menolak pengurangan dan memberikannya untuk yang lain.

Penduduk Federasi Rusia dapat mengurangi jumlah pajak saat membeli properti tempat tinggal, tetapi tunduk pada kondisi tertentu. Jika perkawinan terdaftar secara resmi, maka kedua pasangan dapat menggunakan hak untuk memotong, tetapi hanya dalam urutan pembagian. Banyak orang tertarik dengan pertanyaan: apakah setiap orang berhak atas pengembalian, bagaimana mendokumentasikannya dan di mana harus mengajukan tanda terima. Inilah yang akan dibahas dalam artikel kami.

Pengurangan adalah jumlah dimana wajib pajak memiliki hak untuk mengurangi dasar pengenaan pajak ketika menghitung pajak penghasilan, sehingga mengurangi jumlah pajak penghasilan pribadi yang terutang. Saat membeli real estat, ini adalah jumlah tetap dalam jumlah biaya perumahan berdasarkan perjanjian jual beli, tetapi tidak lebih dari 2 juta rubel. Dalam hal ini, pasangan memiliki hak untuk mendistribusikan jumlah pengurangan yang ditentukan di antara mereka sendiri. Beberapa poin harus diperhitungkan:

Pernikahan terdaftar. Hubungan pernikahan harus diformalkan melalui kantor catatan sipil. Tidak ada pernikahan sipil yang diperbolehkan, dengan opsi ini hanya pemilik tunggal rumah yang dapat mengembalikan pajak.

Jenis properti tempat tinggal. Prosedur pembagian akan tergantung pada bagaimana tepatnya perumahan itu didaftarkan: bagian bersama, bentuk bersama atau individu.

Biaya masing-masing pasangan. Jika ada bukti dokumenter tentang biaya yang dikeluarkan oleh masing-masing pasangan untuk pembelian rumah, potongannya didistribusikan sesuai dengan jumlah ini.

Kepemilikan bersama

Bagian tertentu dari perumahan diberikan kepada masing-masing mitra setelah pembelian dan tercermin dalam sertifikat kepemilikan. Setelah 15 Juli 2016, dokumen semacam itu merupakan ekstrak dari Daftar Negara Terpadu hak atas real estat dan transaksi dengannya. Sampai tahun 2014, restitusi pajak properti diberikan kepada pasangan tergantung pada saham tertentu yang mereka miliki. Mulai dari tanggal yang ditentukan, prosedur telah berubah - bagian pengurangan ditentukan dari jumlah uang yang dihabiskan oleh masing-masing pasangan, tetapi hanya dalam kasus di mana pasangan dapat mendokumentasikan pengeluaran ini.

Dalam hal ini, pengurangan diberikan dalam saham, berdasarkan pengeluaran aktual masing-masing pasangan. Tetapi, karena harta bersama adalah umum, bahkan jika itu dibagi menjadi beberapa bagian, pasangan dapat secara independen menentukan bagian mana yang harus dipotong oleh masing-masing dari mereka. Untuk melakukan ini, pasangan yang sudah menikah perlu mengisi aplikasi yang sesuai dan mengirimkannya ke kantor pajak. Prinsip-prinsip hukum untuk melengkapi dokumen ini akan dijelaskan di bawah ini.

Harta bersama bersama

Jika tidak ada mitra yang diberi saham di properti perumahan, maka RF IC mengklaim bahwa perumahan ini adalah milik bersama. Pada saat yang sama, tidak masalah pasangan mana yang akan menjadi objek dan dokumen pembayaran: hukum menganggap bahwa pengeluaran dilakukan dari anggaran bersama keluarga. Dengan demikian, masing-masing pasangan berhak atas pengurangan dalam jumlah yang mereka tentukan bersama - dalam aplikasi yang diajukan ke Layanan Pajak Federal.

Properti individu

Jika perumahan dianggap sebagai milik individu dari salah satu pasangan, diperoleh sebelum menikah, atau dengan dana yang disumbangkan atau diwarisi oleh salah satu pasangan, aturan distribusi tidak berlaku untuk itu. Dalam hal ini, pengurangan tidak tunduk pada distribusi antara pasangan dan diberikan secara eksklusif kepada pemilik properti.

Pembagian saham jika ada anak

Orang tua, wali, orang tua angkat atau perwakilan hukum lainnya dapat menerima jumlah pengurangan pajak sebagai ganti anak-anak mereka, dengan ketentuan bahwa pada saat pendaftaran properti, keturunannya berusia di bawah 18 tahun. Bagian anak dalam hak pemotongan dapat diberikan kepada kedua orang tuanya, dan salah satunya dalam bagian yang ditentukan dengan kesepakatan bersama.

Pembagian potongan bunga KPR

Biaya yang Anda dapat menerima pengurangan ditentukan tidak hanya dalam jumlah biaya yang sebenarnya. Jika apartemen dibeli secara kredit, pasangan dapat menerima pengurangan bunga yang timbul dari pembeliannya dan mendistribusikannya sesuai dengan kesepakatan di antara mereka. Jumlah pengurangan bunga adalah 3 juta rubel.

Berikut beberapa contohnya:

Semuanya akan tergantung pada apakah kedua pasangan bekerja, pada jumlah pendapatan, pada nilai properti yang diperoleh, dll.

Permohonan pembagian saham

Untuk menerima pemotongan, pasangan menyetujui bagian secara lisan, setelah itu, bersama dengan permohonan pengurangan, mereka mengajukan permohonan pembagian saham. Formulir aplikasi dapat diajukan satu kali, menentukan proporsi biaya yang dikeluarkan untuk seluruh waktu penerapan pengurangan di masa depan. Negara tidak membatasi mitra dalam distribusi pengembalian, jadi persentase apa pun diperbolehkan: 30% hingga 70%, 50% hingga 50%, 100% hingga 0%. Jika salah satu pasangan menerima pengembalian dana potongan 100%, pasangan lainnya berhak untuk menggunakannya dari waktu ke waktu saat membeli rumah lain.

Ketika datang ke biaya bunga hipotek, aturan yang berbeda berlaku. Mengingat fakta bahwa pinjaman hipotek biasanya dikeluarkan untuk jangka waktu yang lama, bunganya juga dibayarkan oleh pasangan selama lebih dari satu periode pajak. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk menentukan terlebih dahulu proporsi biaya yang dikeluarkan antara pasangan untuk seluruh periode pembayaran bunga (seluruh jangka waktu pinjaman hipotek). Dengan demikian, pasangan, ketika mengajukan pengembalian pajak penghasilan 3-pribadi, dapat mengubah distribusi biaya bunga yang baru dikeluarkan sesuai kebijaksanaan mereka setiap tahun.

Prosedur pendaftaran

Mari kita bicara tentang tahapan utama menyiapkan formulir:

Pelajari secara mandiri prinsip-prinsip hukum pengajuan aplikasi atau klarifikasi informasi dengan otoritas pajak, dan spesialis perusahaan kami siap memberi tahu Anda tentang masalah ini.

Siapkan dokumen yang diperlukan.

Buatlah perjanjian menurut prinsip-prinsip hukum yang telah ditetapkan.

Kirim deklarasi dan aplikasi dengan dokumen yang diperlukan ke IFTS.

Kami belajar dalam kasus mana perlu untuk membuat kesepakatan tentang redistribusi pengurangan properti antara mitra, sekarang kami akan berbicara tentang prinsip-prinsip hukum untuk mengisinya.

Pasangan dapat mengajukan permohonan kepada otoritas pajak atau majikan di tempat kerja. Undang-undang menetapkan formulir aplikasi standar. Formulir dapat dibuat dengan menggunakan alat komputer atau secara tertulis dengan tangan tanpa noda dan koreksi.

Formulir aplikasi berisi item wajib berikut:

nama badan tempat dokumen diserahkan: IFTS atau pemberi kerja;

informasi pribadi suami istri: nama lengkap, NPWP, tempat tinggal, nomor telepon;

nama perumahan: apartemen, rumah, dll .;

alamat lokasi objek yang ditentukan; membuat tautan ke artikel yang menjadi dasar pengiriman dokumen;

bagian yang ditetapkan untuk masing-masing pasangan;

tanggal, tanda tangan masing-masing pasangan.

Kami melamar melalui majikan

Ingin melamar melalui organisasi tempat Anda bekerja? Undang-undang mengizinkan pengajuan permohonan pengurangan melalui agen pajak - pemberi kerja. Dalam hal ini, jumlah pengurangan akan diberikan dengan mengorbankan basis pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan dari gaji, staf akuntansi tidak akan menahan 13% dari jumlah penghasilan Anda sampai jumlah pengurangan yang jatuh tempo dikembalikan.

Ada beberapa kelemahan pengembalian pajak melalui majikan Anda:

pada awalnya, Anda harus mengonfirmasi hak Anda atas pengurangan dengan Layanan Pajak Federal, hanya setelah itu pemberitahuan penerapan pengurangan dikirimkan ke departemen akuntansi organisasi bersama dengan pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal;

Jika seseorang berganti pekerjaan, maka seluruh prosedur harus dilakukan lagi.

Contoh Isi

Anda dapat mengajukan aplikasi ke IFTS dengan daftar dokumen yang diperlukan secara langsung atau melalui surat. Untuk memastikan bahwa aplikasi Anda tidak ditolak, Anda perlu membuat formulir dengan benar dan mengumpulkan semua dokumen yang diperlukan.

Ingat formulir mana yang harus dilampirkan ke formulir aplikasi:

salinan kontrak penjualan;

dokumen pembayaran: cek, perintah pembayaran, tanda terima untuk menerima uang;

dokumen yang menyatakan kepemilikan perumahan: kutipan dari USRN, kontrak penjualan;

surat keterangan dari tempat kerja berupa 2-NDFL;

perjanjian hipotek yang menunjukkan jadwal pembayaran bunga;

deklarasi lengkap dalam bentuk 3-NDFL.

Ringkasan

Jika setidaknya salah satu dari pasangan membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dari pendapatan mereka, maka pasangan yang sudah menikah berhak menerima pengurangan pajak properti saat membeli rumah. Pasangan dapat mengisi aplikasi untuk bagian pengembalian jika mereka mau, terlepas dari berapa banyak bagian yang mereka miliki masing-masing.

Pembaca dapat secara mandiri mempelajari semua aturan untuk membuat kesepakatan tentang distribusi potongan yang ditetapkan oleh hukum atau mencari bantuan dari spesialis perusahaan kami. Mereka akan membantu Anda mengisi aplikasi dengan benar, mengumpulkan semua dokumen yang diperlukan dan mengisi deklarasi.