Ketentuan pembayaran pajak penghasilan pribadi saat membayar pembayaran liburan. NDFL dari liburan. Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan: bagaimana pajak penghasilan pribadi dibayarkan

Dalam pekerjaannya, dari waktu ke waktu, akuntan dihadapkan pada pertanyaan tentang memberi karyawan hari libur yang dibayar secara teratur. Ini mengharuskan akuntan untuk memiliki gagasan yang jelas tidak hanya tentang prosedur untuk menghitung pembayaran liburan dengan tarif yang sesuai, tergantung pada status pajak karyawan organisasi, tetapi juga pada waktu transfernya ke otoritas pajak. Kami akan memberikan informasi waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan tahun 2019 nanti di artikel kami. Artikel tersebut memiliki layanan online untuk menentukan tanggal pembayaran pembayaran liburan, yang dengannya Anda akan mengetahui kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi.

Aspek hukum penghitungan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan di tahun 2019

Pertama-tama, kami mencatat bahwa hak karyawan untuk pergi ditentukan oleh Bab 19 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Pasal 116 Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatur prosedur pembayaran liburan.

Perhitungan, pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi atas berbagai pembayaran kepada seorang karyawan, termasuk pembayaran liburan, diatur oleh Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia. Bab ini menjelaskan tentang golongan Wajib Pajak untuk Pajak Penghasilan orang pribadi, tata cara penetapan dasar pengenaan pajak, tarif pajak, daftar jenis penghasilan kena pajak dan tidak kena pajak, pemotongan yang digunakan dalam penghitungan pajak, serta mempertimbangkan tata cara penghitungannya. dan membayar pajak penghasilan pribadi.

Menurut paragraf 1 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi Rusia dari mana atau sebagai akibat dari hubungan dengan mana wajib pajak menerima penghasilan diharuskan untuk menghitung, memotong dari wajib pajak dan membayar jumlah pajak penghasilan pribadi. Pada saat yang sama, mereka disebut sebagai agen pajak dalam Bab 23 "Pajak atas penghasilan pribadi" dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Anda juga harus memperhatikan tindakan normatif seperti Undang-Undang Federal "Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk meningkatkan tanggung jawab agen pajak atas ketidakpatuhan terhadap persyaratan undang-undang tentang pajak dan biaya" tertanggal 02.05.2015 N 113-FZ (edisi terakhir), yang secara khusus mencerminkan inovasi mengenai prosedur pemotongan dan pembayaran pajak penghasilan pribadi, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2016 dan masih berlaku.

Kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan (batas waktu pembayaran)

Bayar pajak liburan yang dipotong selambat-lambatnya pada hari kalender terakhir bulan itu di mana pembayaran liburan dikeluarkan (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika Anda membayar pembayaran liburan pada hari kalender terakhir bulan itu, transfer pajak penghasilan pribadi pada hari yang sama. Tidak peduli berapa lama gaji liburan dibayarkan.

Misalnya, seorang karyawan pergi berlibur di bulan April. Pembayaran liburan dikreditkan ke kartunya pada bulan Maret. Ternyata batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan adalah hari terakhir bulan Maret.

Contoh lain. Karyawan tersebut pergi berlibur pada bulan Maret. Hari libur terdaftar pada bulan Maret. Batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan juga merupakan hari terakhir bulan Maret.

Lihat di bawah bagaimana Layanan Pajak Federal menjelaskan saat membayar pajak penghasilan pribadi atas upah yang telah jatuh tempo.

Prinsip-prinsip untuk menentukan waktu transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan pada tahun 2019

Menurut paragraf 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak dihitung oleh agen pajak pada tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya, ditentukan sesuai dengan Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, pajak dibayar atas dasar akrual dari awal masa pajak sehubungan dengan semua pendapatan yang diperoleh wajib pajak untuk periode ini, dalam hal tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 1 dan ayat 3 Pasal 224 Kode diterapkan. Yaitu, 13% dari pembayaran liburan dibayarkan kepada individu - penduduk Federasi Rusia dan 30% dari pembayaran liburan dibayarkan kepada individu - bukan penduduk Federasi Rusia.

Jumlah pajak ketika menentukan basis pajak sesuai dengan paragraf 4 Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia dihitung sebagai persentase dari basis pajak yang sesuai dengan tarif pajak.

Salah satu poin terpenting dalam proses penghitungan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan adalah prosedur untuk menentukan tanggal pemotongan dan tanggal transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran ini ke anggaran.

Jadi, tanggal kontrol untuk pajak penghasilan pribadi tergantung pada periode (tanggal) pembayaran pembayaran liburan. Penghasilan ini dicerminkan oleh agen pajak pada hari pembayaran liburan dibayar, dalam kartu pajak untuk pajak penghasilan pribadi dan termasuk dalam basis kena pajak. Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa agen pajak berkewajiban untuk memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar (paragraf 4 Pasal 226 Kode Pajak Jumlah Pajak Penghasilan Pribadi Federasi Rusia).

Ketika membayar pendapatan wajib pajak dalam bentuk pembayaran liburan, agen pajak diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan, dengan cara yang ditentukan oleh paragraf dua klausa. 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Jika situasinya sedemikian rupa sehingga pembayaran liburan dibayarkan pada hari kalender terakhir bulan itu, maka pajak penghasilan pribadi dari mereka harus ditransfer ke anggaran pada hari yang sama.

Pada saat yang sama, dalam paragraf 7 Seni. 6.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ada kasus-kasus ketika hari terakhir istilah jatuh pada hari yang diakui sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia sebagai hari libur atau hari libur non-kerja. Tanggal kedaluwarsa adalah hari kerja berikutnya setelahnya.

Ketepatan menentukan waktu akrual, pengurangan dan transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan mempengaruhi kebenaran pengisian Perhitungan 6 - pajak penghasilan pribadi.

Mari kita gunakan contoh untuk menentukan waktu transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan ke anggaran.

Contoh penentuan waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan tahun 2019

Contoh 1. Seorang karyawan Sfera LLC Ivanov I.I. diberikan cuti berbayar reguler dari 06.11.2019. Akuntan menghitung liburan pada 11/02/2019. Jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar berjumlah 42.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan dihitung dalam jumlah 5.096 rubel (termasuk pengurangan pajak standar untuk 2 anak). Pada 2 November 2019, karyawan tersebut menerima pembayaran liburan dalam jumlah 36.904 rubel.

Kami akan menentukan ketentuan untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan untuk karyawan ini.

Jadi, sesuai dengan kondisi kami:

• Tanggal penerimaan aktual pendapatan - 03.11.2019.
• Tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi adalah 03.11.2019.
• Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan adalah hingga 30 November 2019. inklusif. Namun karena ini hari Sabtu, batas waktunya dipindahkan ke hari kerja berikutnya, yaitu Senin 2 Desember 2019.

Perintah pembayaran untuk transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan pada tahun 2019

Berdasarkan ketentuan paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari wajib pajak, dibayarkan ke anggaran di tempat pendaftaran agen pajak di otoritas pajak.

Pertama-tama, kami mencatat bahwa perintah pembayaran untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan diisi sesuai dengan aturan yang ditentukan dalam Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 November 2013 N 107n (sebagaimana diubah pada 5 April 2019).

Kode 20 digit yang sesuai ditunjukkan di bidang "KBK".

Di bidang "Dasar pembayaran", Anda harus menunjukkan kode huruf "TP" saat mentransfer pajak penghasilan pribadi.

Bidang "Nomor dokumen", "Tanggal dokumen" tidak diisi, "0" diletakkan di dalamnya.

Bidang Jenis Pembayaran harus dikosongkan. Pengecualian adalah organisasi anggaran, di mana pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan dengan mengorbankan dana anggaran.

Di bidang "Tujuan pembayaran" dalam perintah pembayaran untuk pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan, informasi yang relevan terkait dengan transfer dana ditunjukkan.

Di bidang "Prioritas pembayaran" dalam urutan pembayaran untuk pajak penghasilan pribadi pada tahun 2019, dalam banyak kasus, nilai "5" diletakkan. (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 20 Januari 2014 No. 02-03-11/1603)

Di bidang "Periode pajak", kode bulan ditunjukkan saat pembayaran liburan diperoleh dan pajak penghasilan pribadi dipotong.

Melayani. Batas waktu pembayaran liburan

Hari ini, hadiah pilihan saat berlangganan Sederhana: penggiling daging, panggangan, blender

Hari ini, majalah Simplified memberikan hadiah pilihan Anda saat berlangganan:

1. Penggiling daging listrik ( )
2. Panggangan listrik ( )
3. pencampur (

Seringkali, seorang akuntan perlu menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan bergulir. Lagi pula, pembayaran liburan dikeluarkan sebelum liburan, yang dimulai bulan depan. Kami akan memberi tahu Anda apa yang dikatakan Kode Pajak Federasi Rusia tentang hal ini dan memberikan contoh penghitungan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan bergulir.

Hitung pajak penghasilan pribadi pada saat pembayaran

Uang cuti harus dibayarkan kepada karyawan tiga hari sebelum dia pergi berlibur. Ini disyaratkan oleh pasal 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Dengan liburan bergulir, akuntan dihadapkan pada situasi di mana karyawan dibayar pendapatan terkait dengan bulan berikutnya. Artinya, misalnya, pembayaran liburan dikeluarkan pada bulan Agustus, dan liburan itu sendiri akan berlangsung pada bulan September. Dalam hal ini, perlu untuk memotong pajak penghasilan pribadi pada pembayaran aktual dari pembayaran liburan (ayat 1, klausa 1, pasal 223, klausa 4, pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, pada saat pembayaran uang liburan, akuntan harus menghitung pajak penghasilan pribadi dari seluruh jumlah pembayaran liburan. Hal ini ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06/06/2012 No. 03-04-08/8-139.

Mempertimbangkan pengurangan pajak

Saat menghitung, basis pajak harus dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak yang harus dibayarkan kepada karyawan untuk bulan di mana ia pergi berlibur.

Dalam hal ini, pemotongan harus diberikan secara umum untuk bulan berjalan. Seseorang tidak boleh "membagi" atau mendistribusikan kembali potongan untuk bulan ini dan bulan depan. Hal ini ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 November 2011 No. 03-04-06/8-306.

Kami akan menjelaskan perhitungan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan bergulir dan akuntansi untuk pengurangan pajak menggunakan sebuah contoh.

Contoh penghitungan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan bergulir

Organisasi menerapkan USN. Manajer penjualan Trishina I.P. dari 25 Juni 2016, cuti berbayar utama selama 14 hari kalender diberikan (dari 25 Juni hingga 8 Juli inklusif). Trishina memiliki anak tunggal. Artinya, dia berhak atas pengurangan standar 1400 rubel. (penghasilan karyawan sejak awal tahun tidak melebihi 350.000 rubel pada saat pembayaran liburan, sub-ayat 4, paragraf 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca juga Cuti tidak dibayar

Pembayaran liburan Trishina dihitung untuknya dalam jumlah 26.500 rubel, termasuk:

11.357,15 rubel - pembayaran liburan untuk bulan Juni;
15.142,86 rubel - pembayaran liburan untuk bulan Juli.

Pada 18 Juni, Trishina diberi uang muka gaji untuk bulan Juni sebesar 12.000 rubel. Akuntan tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari jumlah ini.

Saat menghitung pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan, pengurangan pajak yang harus dibayarkan kepada karyawan untuk bulan Juni diperhitungkan. Jumlah pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan berjumlah 3263 rubel. ((26.500 rubel - 1.400 rubel) × 13%).

Pada 30 Juni, Trishina dikreditkan dengan gaji untuk Juni dalam jumlah 37.500 rubel. (dari 1 hingga 24 Juni inklusif, yaitu sebelum hari libur). Pada 30 Juni, pendapatan Trishina dari awal tahun tidak melebihi 350.000 rubel. Dalam hal ini, hak atas pemotongan standar untuk karyawan tetap ada. Dari total gaji Trishina, akuntan pada 30 Juni menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi - 4875 rubel. (37.500 rubel × 13%).

Materi yang disajikan menceritakan tentang batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan di Rusia pada tahun 2019, memberikan contoh pengisian pesanan pembayaran dan contoh praktis.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Berdasarkan Seni. 209 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode), objek perpajakan untuk pajak penghasilan pribadi adalah pendapatan yang diterima dari sumber Rusia dan asing (untuk penduduk Federasi Rusia) atau hanya dari sumber Rusia (bagi wajib pajak luar negeri).

Oleh karena itu, jika pembayaran liburan diterima dari organisasi Rusia oleh warga negara mana pun yang bekerja di bawah kontrak kerja, pajak penghasilan pribadi harus dihitung dari jumlah pembayaran liburan dan dibayarkan ke anggaran.

Apa yang perlu Anda ketahui

Anda perlu mengetahui hal-hal berikut:

• baik penduduk Rusia dan non-Rusia diakui sebagai pembayar pajak pendapatan (bagian 1 pasal 207 Kode Etik);
• ketika menentukan dasar kena pajak, semua jenis pendapatan diperhitungkan - baik yang diterima dalam bentuk tunai maupun dalam bentuk barang (bagian 1 pasal 210 Kode Etik);
• pembayaran liburan tidak ditentukan dalam Art. 217 dari Kode, yang mengacu pada jenis pendapatan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, oleh karena itu pajak penghasilan atas pembayaran liburan selalu dipotong;
• tarif pajak untuk pembayaran liburan sama dengan gaji - 13% (untuk penduduk Rusia), 30% - untuk bukan penduduk (Pasal 224 Kode Etik);
• karyawan tidak menghitung dan memotong sendiri pajak penghasilan pribadi - ini dilakukan untuk mereka oleh majikan yang diakui sebagai agen pajak (selanjutnya - NA) sesuai dengan Art. 226 dari Kode;
• Pengusaha perorangan yang NA dan berada di UTII atau "paten", mentransfer pajak penghasilan pribadi di tempat pendaftaran mereka sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan tersebut di UTII atau "paten" (bagian 7 pasal 226 Kode Etik).

Hak liburan

Liburan diberikan sesuai dengan Bab 19 Kode Perburuhan Federasi Rusia (selanjutnya disebut Undang-undang). Berdasarkan Seni. 114 Undang-Undang, setiap karyawan yang melakukan kegiatan di bawah kontrak kerja berhak untuk pergi.

Pada saat yang sama, selama liburan, tempat kerja dan pendapatan rata-rata dipertahankan. Liburan diberikan setiap tahun (ayat 1 pasal 122 UU).

Setelah bekerja dengan majikan baru, hak untuk cuti muncul setelah 6 bulan bekerja terus menerus, kemudian sesuai dengan jadwal yang disetujui oleh majikan, dengan mempertimbangkan pendapat serikat pekerja (Pasal 123 UU).

Untuk beberapa kategori pekerja, liburan diberikan di luar jadwal - kapan saja sesuai keinginan. Misalnya, seorang suami dapat mengambil cuti bahkan sebelum tanggal keberangkatannya sesuai dengan jadwal, tetapi hanya selama istrinya sedang cuti hamil (paragraf 4, pasal 123 UU).

Kelompok pekerja tertentu diberikan cuti panjang (misalnya, untuk anak di bawah umur atau guru), dan jika ada alasan yang diatur dalam Art. 116 - Seni. 120 Hukum - juga tambahan (misalnya, ketika bekerja dalam kondisi berbahaya atau berbahaya, dengan jadwal yang tidak teratur, dll.).

Dalam semua kasus, pembayaran liburan dihitung menurut metodologi terpadu yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah No. 922 tanggal 24 Desember 2007 “Tentang Fitur ...”.

Tindakan legislatif

Berikut adalah daftar undang-undang dan pasal-pasal yang dengan satu atau lain cara mengatur masalah waktu pengalihan pajak penghasilan dari pembayaran liburan:

Kapan harus mentransfer pajak ke anggaran

Setelah adopsi amandemen, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2016, norma Bagian 6 Seni. 226 dari Kode telah menjadi lebih jelas. Sekarang, NA diharuskan untuk mentransfer koleksi pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana liburan dibayarkan.

Ketentuan untuk menghitung dan memotong tidak berubah - pemberi kerja, seperti sebelumnya, berkewajiban untuk menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi dan memotongnya pada hari penghasilan itu sebenarnya dibayarkan (misalnya, pada hari ketika jumlah yang sesuai ditransfer ke rekening bank karyawan - klausul 1, bagian 1, pasal 223 Kode Etik).

Bulan tertentu di mana pekerja menerima pembayaran liburan tidak mempengaruhi jangka waktu untuk mentransfer koleksi pajak. Artinya, hanya tanggal ketika karyawan benar-benar dibayar untuk liburan yang diperhitungkan, semua faktor lainnya tidak signifikan.

Foto: kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan

Jika hari terakhir setiap bulan jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, menurut Surat Layanan Pajak Federal No. BS-4-11 / [dilindungi email] tanggal 5 April 2017 “Pada pengisian …”, diberikan manfaat, yaitu batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi ditunda ke hari kerja berikutnya.

Sehubungan dengan hal tersebut, maka telah diketahui batas akhir transfer pajak tahun 2019:

Contoh bagaimana pajak penghasilan pribadi dibayarkan dari pembayaran liburan

Lebih mudah untuk mempertimbangkan prosedur pembayaran pajak penghasilan atas pembayaran liburan menggunakan contoh-contoh praktis.

Contoh 1.

Biarkan L. A. Afanasyeva diberikan cuti sesuai dengan jadwal mulai 2 Februari 2019. Sesuai dengan ketentuan Art. 136 UU tersebut, sebenarnya pembayaran uang cuti dilakukan pada tanggal 29 Januari 2019. Dilihat dari tabel di atas, pajak harus dikreditkan ke anggaran paling lambat tanggal 31 Januari 2019.

Contoh #2.

Nikitin S.V. pergi berlibur mulai 11 April 2019. Uang cuti dibayarkan pada 6 April 2019. Dengan demikian, penghitungan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi harus dilakukan pada 6 April - yaitu, pada tanggal pembayaran aktual, dan pembayaran pajak ke anggaran - selambat-lambatnya 3 Mei 2019.

Contoh #3

Liburan Rudin K.S. dimulai pada 4 Juni 2019. Pembayaran dilakukan pada tanggal 31 Mei 2019, yaitu pada batas waktu pemotongan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan yang dibayarkan pada bulan Mei. Dengan demikian, pajak harus dipotong pada hari pembayaran - yaitu, 31 Mei 2019, tetapi tidak di bulan berikutnya.

Contoh #4

Svirina S. A. pergi berlibur mulai 16 April 2019. Pembayaran dilakukan pada tanggal 12 April. Bisakah majikan mentransfer pajak sebelum batas waktu - 3 Mei 2019? Jawabannya adalah ya, bisa.

Undang-undang mengizinkan pengusaha untuk melakukan pemotongan pada hari apa pun dalam periode mulai dari tanggal pembayaran pembayaran liburan yang sebenarnya dan berakhir dengan hari batas.

Dalam contoh ini, pemberi kerja dapat memberikan kontribusi untuk anggaran pada hari apa pun dari 12 April hingga 3 Mei inklusif.

Contoh #5

Akuntansi untuk pengurangan pajak saat menghitung pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan. Berdasarkan Seni. 218 Kode, pengurangan standar mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi hanya 1 kali di setiap bulan dari masa pajak.

Dan ini berarti bahwa, misalnya, ketika membayar upah dan uang liburan di bulan yang sama, pengurangan pajak akan mengurangi dasar hanya untuk upah, dan bukan untuk pembayaran liburan.

Katakanlah M. V. Ignatieva menerima gaji 20.000 rubel pada Mei 2019. Pada 22 Mei, pembayaran liburan dibayarkan dalam jumlah 18.000 rubel, yang pajaknya harus ditransfer selambat-lambatnya 31 Mei. Ignatieva berhak menerima pengurangan pajak untuk anak pertama dalam jumlah 1.400 rubel.

Dengan demikian:

Cara mengisi pesanan pembayaran

Pemindahan biaya pajak dilakukan atas dasar perintah pembayaran yang disampaikan kepada bank dalam bentuk 040160, yang telah disetujui oleh Peraturan Bank Sentral No. 383-P tanggal 19 Juni 2012. Contoh pengisian formulir dimungkinkan.

Pengisian surat perintah tersebut harus dilakukan sesuai dengan tata cara yang ditetapkan dalam Surat Keputusan Menteri Keuangan No. 107n tanggal 12 November 2013 “Atas persetujuan ...”:

Nomor kolom (lihat gambar di bawah)	Apa yang harus ditunjukkan?
3	nomor urut urut
4	Tanggal pembayaran pajak penghasilan ke anggaran dalam format DD. MM. YYYY
5	Jika dokumen dibuat di lembaga perbankan-klien, bidangnya dibiarkan kosong
6	Di sinilah jumlah pajak ditulis dalam kata-kata. Contoh: “Dua puluh delapan ribu rubel 52 kopeck”
7	Jumlah pajak dalam angka. Rubel dan kopek dipisahkan oleh sebuah bar. Contoh: “228-00”
8	Nama lengkap majikan dimasukkan di sini, menunjukkan bentuk hukumnya
9	Nomor rekening giro majikan ditulis, dari mana pembayaran ke anggaran dilakukan
10	Nama dan lokasi bank tempat majikan dilayani ditunjukkan
11	BIC dari bank pemberi kerja
12	Akun koresponden lembaga perbankan NA ditunjukkan di sini
60	NPWP lembaga perbankan NA
102	Pos pemeriksaan lembaga perbankan AKTIF
13	Nama dan lokasi lembaga perbankan penerima pembayaran ditunjukkan
14	BIC dari lembaga perbankan penerima
15	Kolom tidak diisi
16	Bidang ini menunjukkan nama departemen regional UFC, dan nama otoritas pajak pemberi kerja ditempatkan dalam tanda kurung siku
17	Rekening penyelesaian penerima pembayaran
61	NPWP kantor pajak ON
103	Pos pemeriksaan inspektorat pajak
18	Ada tertulis "01"
19, 20	Tidak diisi
21	Angka "5" diletakkan
22, 23	Tidak diisi
24	Nama pajak dan alasan pemindahannya
43, 44	Tanda tangan ketua NA dan stempelnya dibubuhkan
101	"02" diletakkan
104, 105	KBK ditulis: 18210102010011000110
105	OKTMO AKTIF
106	dieja "TP"
107	Format: Apakah saya perlu membayar pajak penghasilan atas pembayaran liburan? Ya perlu. Kami memberi tahu Anda kapan harus mentransfer pajak pada tahun 2019, cara menentukan tenggat waktu pembayaran. Contoh-contoh menunjukkan bagaimana menentukan tanggal transfer dalam situasi yang berbeda. Anda juga akan menemukan petunjuk tentang cara mengisi perintah pembayaran untuk transfer pajak dan Anda dapat mengunduh sampel yang sudah selesai. Pasal 116 Kode Perburuhan Federasi Rusia menentukan prosedur pembayaran uang liburan. Dan bab 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatur prosedur untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran ini. Mari kita cari tahu cara menentukan tanggal tenggat waktu dalam berbagai kasus. Kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan pada tahun 2019: contoh Mari kita jelaskan dengan contoh bagaimana menentukan tanggal transfer pajak. Contoh 1. Katakanlah seorang karyawan pergi berlibur pada bulan Februari 2019. Dia menerima pembayaran liburan di muka - pada Januari 2019. Ini berarti bahwa organisasi harus mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran sebelum 31 Januari. Contoh 2. Karyawan tersebut pergi berlibur pada bulan Maret 2019. Pada bulan Maret, ia menerima pembayaran. Pajak penghasilan harus dibayar paling lambat tanggal 31 Maret. Contoh 3. Karyawan tersebut pergi berlibur pada Maret 2019, dan ia menerima pembayaran liburan pada 28 Februari. Majikan harus mentransfer pajak penghasilan pribadi pada tanggal 28 Februari, yaitu pada hari pembayaran. Apakah mungkin untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi tanpa menunggu hari terakhir bulan itu? Klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia mengharuskan pajak ditransfer selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan itu. Ini berarti bahwa Anda dapat mentransfer pajak pada hari apa pun antara tanggal pemotongan pajak dan hari terakhir bulan tersebut. Misalnya, seorang karyawan pergi berlibur dari tanggal 20 Maret 2019. Pada 16 Maret, dia menerima uang itu. Batas waktu pembayaran pajak adalah 31 Maret. Perusahaan dapat mentransfer pajak pada hari apa pun dari 16 hingga 31 Maret. Bagaimana cara membayar pajak jika liburan karyawan dimulai dalam satu bulan dan berakhir di bulan lain? Tanggal mulai dan berakhirnya liburan tidak masalah. Hanya tanggal pengeluaran uang kepada karyawan yang penting. Misalnya, seorang karyawan akan beristirahat dari 27 Februari hingga 12 Maret 2019. Dia menerima cuti pada 22 Februari. Artinya, pajak harus ditransfer sebelum 28 Februari 2019. Banyak akuntan menanyakan pertanyaan ini: Apakah mungkin untuk mengurangi pengurangan pajak saat menghitung pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan pada tahun 2019? Harus diingat bahwa pemotongan pajak dipotong sebulan sekali dari total pendapatan. Oleh karena itu, jika pada bulan berjalan Anda membebankan gaji dan uang liburan kepada karyawan, maka pemotongan pajak hanya dipotong dari gaji. Contoh 4 Misalkan gaji Smirnov N.I. pada bulan Mei berjumlah 25.000 rubel. Pengurangan pajaknya adalah 1400 rubel. Pembayaran liburan dikeluarkan untuk Smirnov pada 29 Mei dalam jumlah 22.000. Ini berarti pajak penghasilan pribadi atas upah akan menjadi: (25.000 - 1.400) × 13% = 23.600 × 13% = 3.068 rubel. pajak liburan (sudah tanpa pengurangan) akan menjadi: 22.000 × 13% = 2.860 rubel. Ingat juga bahwa, tidak seperti pajak penghasilan pribadi dari gaji (yang dapat ditransfer pada awal bulan berikutnya), pajak liburan harus ditransfer ke anggaran sebelum akhir bulan ini! Dalam kasus kami, 31 Mei 2019. Batas waktu pembayaran pajak pada tahun 2019 Sebagai aturan umum, batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan adalah hari kalender terakhir dari bulan di mana mereka dibayar. Tidak masalah untuk bulan apa karyawan menerima pembayaran liburan, bulan di mana karyawan menerima uang "di tangan" adalah penting. Jika batas waktu pembayaran jatuh pada akhir pekan, maka pajak harus ditransfer pada hari kerja berikutnya. Hal ini ditunjukkan dalam surat No. BS-4-11 / [dilindungi email] tertanggal 5 April 2017, di mana Layanan Pajak Federal mengklarifikasi tanggal kontrol untuk pajak penghasilan pribadi dan kontribusi pembayaran liburan. Lihat tabel batas waktu transfer pajak tahun 2019, dengan memperhatikan aturan tanggal transfer: Pada bulan apa karyawan tersebut menerima uang cuti? Kapan harus membayar pajak di 2019 September Pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan: cara mengisi pesanan pembayaran Kami memberi tahu Anda kapan harus mentransfer pajak ke anggaran. Sekarang kami akan menunjukkan cara mengisi pesanan pembayaran dengan benar. Kami mengisi pesanan pembayaran sesuai dengan aturan yang ditentukan dalam Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 November 2013 No. 107n (sebagaimana diubah pada 5 April 2018): Nomor bidang Nama bidang Aturan pengisian bidang Detail pembayar Nomor dokumen Tentukan nomor seri pesanan pembayaran Tanggal dokumen Tentukan tanggal pembayaran dalam formulir DD.MM.YYYY. Tipe pembayaran Jika Anda membuat pesanan pembayaran di bank klien, biarkan bidang ini kosong Suma dalam kursif Tunjukkan jumlah dalam kata-kata: tulis jumlah rubel dengan huruf kapital, tunjukkan sen dalam angka. Tulis kata "rubel" dan "sen" secara lengkap Tulis jumlahnya dalam angka. Anda dapat menentukan rubel dan kopek melalui tanda "-" (misalnya, 334-00). Anda dapat menentukan jumlah dalam rubel dan tanda "=" (misalnya, 334=) Pembayar Nama lengkap organisasi. Pedagang menunjukkan status mereka sebagai "Pengusaha Perorangan" atau "IP" dan nama lengkap. Masukkan nomor akun Anda saat ini Bank pembayar Nama dan lokasi bank Anda Masukkan BIC bank Anda Masukkan rekening koresponden bank Anda di sini Masukkan NPWP Anda Jika Anda mentransfer uang dari rekening giro organisasi, tunjukkan pos pemeriksaan. Jika pembayaran dilakukan oleh pengusaha, biarkan bidang kosong Detail penerima bank penerima pembayaran Tentukan nama dan lokasi bank penerima Tentukan BIC bank penerima Biarkan bidang ini kosong Penerima Nama departemen regional Perbendaharaan Federal (UFK) dan nama kantor pajaknya (misalnya, UFK untuk Wilayah Novosibirsk [IFTS untuk Distrik Leninsky Novosibirsk]) Tentukan nomor rekening otoritas pajak Masukkan NPWP dari IFTS Menulis ke pos pemeriksaan IFTS Rincian Pembayaran Jenis operasi Masukkan kode "01" Jangka waktu pembayaran, Nama pembayaran. Biarkan kedua bidang ini kosong. Urutan pembayaran Tentukan urutan pembayaran: 5 - dokumen lain, termasuk pembayaran kewajiban pajak saat ini Kode, bidang res. Jangan diisi Tujuan pembayaran Tentukan nama pajak dan dasar pemindahannya (misalnya: Pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan untuk Maret 2018) cap tanda tangan membubuhkan tanda tangan pimpinan organisasi atau orang lain yang berwenang dan stempel organisasi Detail pembayaran anggaran status wajib pajak Masukkan kode "02" agen pajak BCC untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan 18210102010011000110 kode OKTMO Tentukan OKTMO organisasi Anda Kode dasar pembayaran Masukkan kode "TP" Kode masa pajak Tentukan bulan di mana pajak dibayar. Misalnya, jika Anda membayar pajak untuk Februari 2018, maka tunjukkan: MS.02.2018 Nomor dokumen, tanggal dokumen Masukkan "0" di bidang ini Tipe pembayaran Biarkan lapangan kosong Dan pembayarannya relevan bagi banyak akuntan dan dikendalikan oleh instansi pemerintah terkait. Bagaimana dan kapan membayar pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan tahun 2018 akan dibahas nanti. Peraturan peraturan tentang prosedur untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan Hak karyawan untuk pergi diabadikan dalam Ch. 19 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Kejelasan dalam masalah transfer pajak atas pendapatan warga negara yang bekerja, termasuk jumlah liburan, diperkenalkan dengan adopsi Undang-Undang Federal No. 113 tanggal 2 Mei 2015, yang mengatur penyesuaian bagian kedua dan ketiga dari Kode Pajak Federasi Rusia. Menurutnya, serta Art. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran liburan disamakan dengan remunerasi tenaga kerja seorang karyawan, dan pajak penghasilan pribadi atas mereka dibayar oleh majikan (jika tidak - oleh agen pajak, sesuai dengan Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia) selambat-lambatnya pada hari kerja terakhir bulan di mana jumlah ini benar-benar dikeluarkan untuk bawahan (Pasal 226 NK). Jika pembayaran liburan dibayarkan pada hari kerja terakhir bulan tersebut, pajak penghasilan pribadi dibayarkan pada hari yang sama. Jumlah pajak adalah bagian dari basis pajak yang sesuai dengan tarif pajak (klausul 4, pasal 210 Kode Pajak). Sebagai agen pajak, organisasi tidak dapat membayar pajak atas biayanya sendiri (klausul 9, pasal 226 Kode Pajak). Jangka waktu dan jumlah pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan Pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan dipotong oleh karyawan layanan akuntansi entitas ekonomi dalam jumlah yang ditentukan dalam Art. 224 NK, yaitu: 13% (dari penduduk Rusia, yang juga mencakup orang tanpa kewarganegaraan atau kewarganegaraan ganda, jika mereka telah menyatakan keinginan untuk membayar pajak Rusia); 30% (untuk orang dari negara bagian lain yang bukan penduduk atau tidak memiliki kewarganegaraan Rusia). Adapun waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan ke anggaran, mereka bergantung pada tanggal pembayaran liburan diberikan kepada karyawan, dan bentuk penerimaan (tunai atau non-tunai) tidak berperan. Jadi, pajak untuk jumlah yang dibayarkan pada bulan November tahun ini ditransfer pada tanggal 30, dan pada bulan Desember pada tanggal 9 Januari 2019 (ditentukan pada hari kerja pertama setelah liburan Tahun Baru). Untuk kejelasan, ada baiknya mempertimbangkan contoh yang berisi tanggal spesifik untuk transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan. Contoh 1 Revyakin D.M., manajer perusahaan Gudstroy, mengambil cuti tahunan selama 14 hari - dari 08/08/2018 tahun ini hingga 21/08/2018 inklusif. Dia menerima pembayaran liburan dengan kartu bank pada 08/03/2018 (tiga hari sebelum dimulainya liburan, sebagaimana ditentukan oleh Pasal 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, tetapi dengan mempertimbangkan akhir pekan). Majikan harus mentransfer pajak yang dipotong dari penghasilan Revyakin selambat-lambatnya tanggal 31 Agustus 2018. Contoh 2 Balabaeva E.I., seorang karyawan perusahaan pembersih Kaluga, mengambil cuti dari 13 hingga 19,09 tahun ini. Majikan berkewajiban untuk mentransfer pajak dari pembayaran liburannya pada tanggal 30 September 2018, tetapi itu jatuh pada hari tidak bekerja. Dalam hal ini, pembayaran dilakukan pada 01.10.2018. Contoh 3 Balabina I.V. pergi cuti tahunan pada 13 April 2018. Pembayaran liburan sebelum pajak berjumlah 20.000 rubel. dan dibayarkan pada tanggal 10 April 2018 melalui meja kas perusahaan. Dalam hal ini, pemotongan dan pembayaran pajak akan memiliki bentuk sebagai berikut: Pajak penghasilan pribadi akan menjadi 13% dari 20.000 rubel. atau 2.600 rubel. (20.000 rubel * 13%); 17.400 rubel harus dibayar. (20.000 rubel - 2.600 rubel); pajak harus dipotong pada 04/10/2018, ditransfer pada 04/30/2018. Pembayaran pajak penghasilan pribadi atas cuti bergulir Situasi ketika gaji liburan dibayarkan dalam satu bulan, dan liburan menangkap dua, tidak jarang. Dalam hal ini, pembayaran disebut, pajak penghasilan pribadi dipotong dari mereka pada hari transfer ke karyawan, dan dibayarkan pada akhir bulan di mana itu dipotong. Dalam pelaporan pajak (6-NDFL), pajak tercermin secara penuh untuk bulan pembayaran liburan. Contoh 1 Kiseleva I.V. liburan jatuh tempo dari 27/03/2018 hingga 15/04/2018, yaitu, 20 hari kalender. Pembayaran liburan untuk bulan Maret akan berjumlah 6.800 rubel, untuk April - 20.400 rubel, total - 27.200 rubel. uang tersebut dikeluarkan kepada bawahan pada tanggal 23 Maret 2018. Perhitungan PPh orang pribadi dan penetapan tanggal pembayarannya adalah sebagai berikut: Pajak penghasilan pribadi akan menjadi 13% dari 27.200 rubel. atau 3,536 rubel; hutang liburan 23,664 rubel. (27.200 rubel - 3,536 rubel); pajak harus dipotong pada 23/03/2018, dan ditransfer pada 04/02/2018 (karena hari terakhir Maret jatuh pada hari libur). Kapan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan jika bawahan berhak atas kompensasi Kode Perburuhan domestik mengatur kasus-kasus penggantian keberangkatan karyawan yang sedang berlibur untuk menerima kompensasi uang, yaitu: liburannya melebihi 28 hari - seni. 126 TC; kontrak kerja diakhiri dengan bawahan (bukan karena pelanggaran hukum atau disiplin kerja olehnya) - Seni. 127 TK. Opsi pertama tidak berlaku untuk karyawan hamil dan bawahan yang belum mencapai usia dewasa (Pasal 126 Kode Perburuhan), serta karyawan yang bekerja dalam kondisi berbahaya bagi kehidupan dan kesehatan. Pajak penghasilan pribadi dari kompensasi dibayarkan ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayarannya (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Contoh 1 Belopolskaya I.V., dosen senior di Departemen Hubungan Internasional, berhak atas 42 hari libur (Resolusi No. 466 tanggal 14 Mei 2015). Dia menulis pernyataan yang ditujukan kepada kepala bahwa dia meminta untuk mengganti hari libur dari 08/02/2018 menjadi 12/08/201 dengan kompensasi. Karena kompensasi dibayarkan bersama dengan gaji, dia akan menerima dana pada 15 Agustus, oleh karena itu, batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan adalah 16 Agustus. Contoh 2 Borovikov E.V. berangkat pada November 2018 sesuai dengan jadwal liburan, ia seharusnya pergi berlibur pada 1 Mei. Oleh karena itu, ia berhak atas kompensasi, yang, seperti pada contoh pertama, dibayarkan bersama dengan upah. Tanggal pembayaran adalah hari kerja terakhir, yaitu 30 November). Majikan wajib membayar pajak atas jumlah ini selambat-lambatnya 30 November. Dokumentasi pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan Pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dibayarkan melalui perintah pembayaran dalam bentuk 0401060 kepada otoritas pajak tempat majikan terdaftar (klausul 7 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal yang sama berlaku untuk agen pajak dalam status pengusaha perorangan yang berada di UTII atau paten. Aturan pengisian dokumen pembayaran ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 107n tanggal 12.11. 2013 edisi terbaru. Mempertimbangkan mereka, majikan: Tanggung jawab atas pelanggaran persyaratan dan prosedur pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan Majikan yang melanggar aturan dan tenggat waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi ke anggaran wajib membayar denda 20% dari jumlah yang belum dibayar (Pasal 123 Kode Pajak). Selain itu, ia memiliki penalti. Namun, ia memiliki hak untuk membuat dan mengirim aplikasi untuk pengurangan hukuman berdasarkan sub-paragraf 3 paragraf 1 Seni. 112 NK. Dalam kasus pelanggaran berat di pihak agen pajak (penghindaran pembayaran yang disengaja), Layanan Pajak Federal mentransfer kasus tersebut ke kantor kejaksaan dan pelanggar dapat menghadapi tanggung jawab pidana. Pilihan Editor Karir zigzag rumas posisi Rumas sergey nikolaevich Alexander Lukashenko pada 18 Agustus mengangkat Sergei Rumas sebagai kepala pemerintahan. Rumas sudah menjadi perdana menteri kedelapan pada masa pemerintahan pemimpin ... Sejarah suku Inca berasal dari mitos dan berlanjut dalam legenda Mitologi Peru Dari penduduk kuno Amerika, Maya, Aztec, dan Inca, monumen menakjubkan telah turun kepada kita. Dan meskipun hanya beberapa buku dari zaman Spanyol ... Apa itu viber dan bagaimana menggunakannya di komputer, fitur Viber adalah aplikasi multi-platform untuk komunikasi melalui world wide web. Pengguna dapat mengirim dan menerima... Lupakan semua yang diajarkan Need for Speed ​​​​pada Anda - ulasan Gran Turismo Sport Gran Turismo Sport adalah game balap ketiga dan paling dinanti musim gugur ini. Saat ini, seri ini sebenarnya yang paling terkenal di ... kehamilan keempat. Kehamilan. Tanda dan perjalanan kehamilan. Tubuh ibu hamil sakit dan menarik perut Nadezhda dan Pavel telah menikah selama bertahun-tahun, menikah pada usia 20 dan masih bersama, meskipun, seperti orang lain, ada periode dalam kehidupan keluarga ... Surat untuk tentara untuk sampel prajurit pria tercinta ("Kantor Pos"). Di masa lalu, orang paling sering menggunakan layanan surat, karena tidak semua orang memiliki telepon. Apa yang seharusnya saya katakan... Biografi Sukalo Valentin Olegovich Pembicaraan hari ini dengan Ketua Mahkamah Agung Valentin SUKALO dapat disebut signifikan tanpa berlebihan - ini menyangkut ... Asteroid tata surya Dimensi dan berat. Ukuran planet ditentukan dengan mengukur sudut di mana diameternya terlihat dari Bumi. Metode ini tidak berlaku untuk asteroid: mereka ... Predator terbesar dan paling berbahaya Lautan dunia adalah rumah bagi berbagai predator. Beberapa menunggu mangsanya dalam persembunyian dan serangan mendadak ketika... Baru Berapa berat babi atau bagaimana cara mengetahui massanya tanpa timbangan? Bayi rekayasa genetika pertama yang lahir di China Bitcoin-Pizza - pizza yang telah menjadi terkenal di seluruh dunia PMC Asing PMC Amerika Koper nuklir: fakta menarik Koper nuklir Cara benar-benar menghidupkan kembali mainan: tindakan yang diperlukan untuk sihir Ikhtisar semua model iPad: spesifikasi dan perbandingan Apa yang lebih baik iPad atau iPhone 6 Ikhtisar semua model iPad: spesifikasi dan perbandingan Berapa kapasitas baterai semua model iPhone Berapa kapasitas baterai untuk iPhone 7 Fakta menarik tentang perjalanan waktu Film fakta nyata tentang perjalanan waktu Populer Smartphone kompak terbaik menurut ulasan pelanggan Mengapa kepala saya sakit atau pusing setelah minum kopi? "Tidak ada uang, tetapi Anda bertahan": Pelayaran Krimea Medvedev diurutkan ke dalam tanda kutip Pensiunan militer untuk Rusia dan angkatan bersenjatanya "Tidak ada uang, tetapi Anda bertahan": bagaimana Medvedev menginspirasi Slepakov Mesin pencari internet terbaik Apakah mungkin untuk menghapus dari ingatan seseorang Bagaimana jadinya: kronologi "kepresidenan" Ksenia Sobchak Mengapa game melambat di komputer Anda dan apa yang harus dilakukan? Berapa harga TV LG?