Termasuk dalam bagian pendapatan dan beban non-operasional. pendapatan dan beban non-operasional. Pendapatan non-operasional dalam akuntansi

Kami menulis, dan dalam artikel ini kami akan mempertimbangkan biayanya. Apakah mereka? Bagaimana mereka diklasifikasikan oleh Kode Pajak Federasi Rusia? Dalam artikel apa Anda dapat menemukan daftar pengeluaran untuk setiap kelompok? Apa saja ciri-ciri akuntansi biaya?

Persyaratan pengeluaran umum

Beban mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan, masing-masing, semakin banyak biaya yang dapat kita perhitungkan, semakin sedikit jumlah pajak yang harus dibayar. Dari sini berikut kesimpulan logis bahwa otoritas pajak selama inspeksi pertama-tama akan memeriksa dengan tepat biaya: dan jika beberapa dari mereka tidak memenuhi persyaratan, biaya tersebut akan dikeluarkan dari perhitungan, dan pajak akan dihitung ulang ke atas.

Apa saja persyaratan ini?

Kami telah membicarakannya lebih dari sekali:

• Kelayakan ekonomi;
• ketersediaan dokumentasi pendukung;
• Mereka harus berhubungan dengan pendapatan.

Ketiga poin tersebut cukup jelas sampai saatnya untuk berlatih. Perusahaan kecil memiliki sedikit masalah dengan pengakuan biaya, paling sering mereka terdiri dari tidak adanya dokumentasi pendukung atau dalam pelaksanaannya yang salah. Tetapi organisasi bisnis besar memiliki banyak pertanyaan tentang pengakuan biaya. Situasi bisa sangat berbeda, di sini, sekali lagi, untuk membantu - penjelasan resmi dari instansi pemerintah terkait dan akuntan yang baik.

Penting! Dalam Kode Pajak Federasi Rusia, pengeluaran yang dibenarkan dipahami sebagai ekspresi moneter dari pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi. Tidak ada definisi lain, tidak ada daftar apa yang dapat dikaitkan dengan pengeluaran yang wajar, dan apa yang tidak. Daftar pengeluaran yang wajar sebagian besar ditentukan oleh karakteristik bisnis dan organisasi internal perusahaan, sehingga masuk akal dalam kebijakan akuntansi perpajakan untuk secara mandiri menetapkan kriteria yang dengannya Anda menentukan validitas transaksi pengeluaran tertentu.

Penting! Juga tidak ada daftar dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran. Itu semua tergantung pada operasi spesifik. Ini dapat berupa tindakan penerimaan dan transfer pekerjaan yang dilakukan, waybill, kontrak dengan rekanan, dokumen pembayaran, dan sebagainya.

Semua dokumen ini harus memenuhi persyaratan tindakan legislatif Federasi Rusia. Jika, misalnya, rincian wajib ditetapkan untuk tanda terima kas, maka semuanya harus ada di tanda terima kas. Jika setidaknya salah satu dari mereka tidak ada, otoritas pajak berhak untuk menganggap dokumen tersebut tidak dieksekusi dengan benar dan menghapus biaya ini.

Oleh karena itu, semua formulir utama yang Anda gunakan, termasuk yang Anda kembangkan sendiri, juga harus disetujui sebagai bagian dari kebijakan akuntansi.

Beban untuk pajak ini diakui dengan cara yang sama seperti pendapatan, salah satu metodenya: kas atau akrual.

Untuk beberapa pengeluaran, standar ditetapkan, yaitu, mereka tidak diterima untuk pajak secara penuh, tetapi hanya sebagian. Hal ini berlaku untuk perhotelan, perjalanan, biaya iklan, serta biaya untuk pembuatan beberapa cadangan. Jumlah pengeluaran seperti itu, yang melebihi standar, sudah diperhitungkan dengan mengorbankan laba setelah pajak dihitung di atasnya.

Jenis pengeluaran

Beban pajak penghasilan dibagi menjadi tiga jenis:

1. Biaya untuk produksi dan penjualan;
2. biaya non-operasional;
3. Biaya yang tidak termasuk dalam basis pajak.

Di sini, serta dengan penghasilan: dua jenis pengeluaran pertama secara langsung mempengaruhi jumlah pajak, pengeluaran jenis ketiga tidak berpartisipasi dalam perhitungan pajak dengan cara apa pun dan dalam keadaan apa pun.

Termasuk jenis pengeluaran apa? Mari kita bicara secara berurutan.

Biaya produksi dan distribusi

Pengeluaran ini terkait dengan kegiatan utama dan memiliki klasifikasi tersendiri. Jenis pengeluaran ini dibagi menjadi 4 kelompok:

• Biaya bahan;
• Biaya tenaga kerja;
• Depresiasi;
• Biaya lainnya.

Setiap kelompok pengeluaran memiliki daftar dan fiturnya sendiri.

Biaya bahan- Ini adalah pembelian bahan baku, bahan, alat dan komponen lain yang diperlukan secara langsung untuk proses produksi itu sendiri. Daftar mereka ada di Art. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Berikut poin-poin utamanya:

• Biaya bahan baku/bahan yang diperlukan untuk produksi, serta untuk pengemasan dan penyiapan produk untuk dijual;
• Biaya untuk peralatan, inventaris, perlengkapan, overall, APD dan properti lainnya yang tidak dapat disusutkan;
• Biaya untuk pembelian komponen, produk setengah jadi;
• Biaya bahan bakar, energi, air;
• Biaya untuk pembelian layanan (atau pekerjaan) yang bersifat produksi (dapat dilakukan baik oleh badan hukum pihak ketiga atau pengusaha perorangan, dan oleh divisi struktural mereka sendiri);
• Kekurangan dan kerugian dari kerusakan selama penyimpanan (serta transportasi) persediaan dalam batas-batas norma kerugian alami;
• Kerugian teknologi yang terjadi selama proses produksi / transportasi (jika konsep "kerugian teknologi" berlaku untuk produk).

Biaya penggajian Bukan hanya gaji karyawan. Kelompok pengeluaran ini mencakup daftar pengeluaran yang ekstensif - Anda dapat melihatnya secara lengkap di Art. 255 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Mari kita beri nama yang utama:

• Upah yang diperoleh sesuai dengan tarif / gaji / upah borongan, dll .;
• Pembayaran insentif - ini termasuk premi, tunjangan, bonus;
• Pembayaran kompensasi - di sini, sebagai contoh, tunjangan untuk bekerja di malam hari, untuk pergi berlibur, untuk menggabungkan profesi, dll. Dapat disebutkan;
• Liburan dan kompensasi tunai jika liburan tidak digunakan;
• Pembayaran satu kali untuk senioritas;
• Tunjangan karena pengalaman kerja di Far North, serta pembayaran sesuai dengan koefisien regional sehubungan dengan pekerjaan dalam kondisi iklim yang sulit;
• Premi asuransi berdasarkan kontrak asuransi wajib;
• Pengeluaran lain untuk kepentingan pegawai sesuai dengan ketentuan dalam perjanjian kerja/bersama.

Pengurangan depresiasi- berlaku untuk mereka yang memiliki properti yang dapat disusutkan. Ini dihitung dengan metode linier (untuk setiap objek) atau metode non-linier (untuk setiap kelompok penyusutan). Akibatnya, biaya aset tetap secara bertahap dihapuskan ke beban.

biaya lainnya- kelompok yang tersisa ini mencakup semua biaya produksi dan penjualan lainnya yang tidak termasuk dalam tiga kelompok pertama. Setiap perusahaan untuk menjalankan bisnis normal membutuhkan kantor (yang sering disewa), komunikasi telepon dan Internet, alat tulis - semua ini adalah pengeluaran lainnya.

Daftar pengeluaran lainnya dapat ditemukan di Art. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang utama adalah:

• Pembayaran pajak / biaya / bea cukai;
• biaya sertifikasi produk;
• Biaya komisi untuk layanan yang diberikan kepada badan hukum oleh organisasi lain;
• Biaya perekrutan;
• Sewa dan pembayaran sewa;
• biaya pemeliharaan angkutan dinas;
• Biaya perjalanan;
• Pengeluaran untuk berbagai jasa konsultasi/hukum/audit/informasi;
• biaya penerbitan laporan dan penyerahan formulir pengamatan statistik kepada instansi terkait;
• biaya perwakilan;
• pembelian perlengkapan kantor;
• Pembayaran pos/telepon dan jasa sejenis lainnya;
• Akuisisi program komputer;
• Biaya lain-lain.

Penting! Anda dapat melihat sendiri bahwa daftar pengeluaran lain sangat luas, masing-masing, mereka dapat menjadi bagian penting dari semua pengeluaran organisasi. Semuanya harus didokumentasikan dan dibenarkan, karena jika tidak ada pembenaran, otoritas pajak akan mengecualikan jumlah biaya yang sangat layak dari perhitungan pajak penghasilan. Akibatnya, Anda berisiko mendapatkan tidak hanya sejumlah pajak tambahan yang layak, tetapi juga bunga dan denda.

biaya non-operasional

Jenis pengeluaran ini mencakup segala sesuatu yang tidak berhubungan dengan produksi atau penjualan. Lihat daftarnya di Seni. 265 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Di antara perwakilan utama grup ini adalah:

• Bunga atas kewajiban utang;
• Biaya untuk menerbitkan surat berharga sendiri dan melayani surat berharga yang diperoleh;
• Selisih kurs negatif akibat penilaian kembali uang muka (diterbitkan/diterima);
• Biaya untuk membuat penyisihan piutang ragu-ragu;
• Biaya yang dikeluarkan untuk likuidasi aset tetap, konservasi dan pengaktifannya kembali;
• Biaya hukum;
• Biaya untuk jasa perbankan;
• Kerugian tahun-tahun sebelumnya yang diidentifikasi pada periode berjalan;
• Jumlah piutang tak tertagih;
• Kerugian dari waktu henti karena alasan produksi internal;
• Kekurangan MPZ yang teridentifikasi;
• Kerugian dari bencana alam - kebakaran, banjir, dll.;
• Pengeluaran lain, jika dibenarkan.

Biaya yang tidak diperhitungkan untuk perhitungan pajak

Biaya ini tercakup dalam Art. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka tidak mengambil bagian dalam perhitungan pajak, jadi Anda tidak dapat mengurangi keuntungan Anda dari mereka. Biaya tersebut termasuk, misalnya:

• Dividen yang diperoleh dari laba setelah pajak;
• Denda, denda, dan sanksi lain yang dibayarkan ke anggaran;
• Kontribusi modal dasar, kontribusi kemitraan sederhana / investasi;
• Pembayaran di muka untuk barang (pekerjaan / jasa) - ketika organisasi menggunakan metode akrual;
• properti yang disumbangkan;
• Bantuan keuangan kepada karyawan;
• Biaya lain dari Art. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pemisahan biaya menjadi langsung dan tidak langsung

Di atas adalah salah satu klasifikasi biaya - menurut penyertaannya (non-penyertaan) dalam perhitungan pajak penghasilan. Tetapi penting untuk diingat bahwa biaya juga harus dibagi menjadi langsung dan tidak langsung.

Apa itu biaya langsung? Ini adalah segala sesuatu yang langsung menuju penciptaan produk. Untuk mempermudah, kami menunjukkan ini dalam bentuk rumus:

Biaya langsung \u003d biaya material + upah personel produksi + penyusutan aset tetap produksi

Itu saja! Semua biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan tidak langsung.

Penting! Daftar biaya langsung harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi, karena dapat juga bervariasi tergantung pada karakteristik kegiatan.

Mengapa membagikannya?

• Biaya langsung membentuk biaya periode berjalan sebagai penjualan produk (pekerjaan / jasa), di mana biaya tersebut dimasukkan. Artinya, Anda mengeluarkan biaya produksi pada kuartal pertama, dan menjualnya hanya pada kuartal kedua: ini berarti Anda memperhitungkan biaya ini untuk menghitung pajak pada akhir setengah tahun, dan bukan pada kuartal pertama.
• Biaya tidak langsung diakui sepenuhnya pada periode berjalan. Hal yang sama berlaku untuk biaya non-operasional. Ketika pengeluaran ini terjadi, perhitungkan mereka dalam periode ini.

Jika Anda salah mengklasifikasikan pengeluaran, hal ini akan menyebabkan pengeposan yang salah berdasarkan periode. Akibatnya, sekali lagi, Anda harus menghitung ulang pajak, denda, dan denda. Untuk meminimalkan risiko ini, perhatian harus diberikan pada klasifikasi biaya, konfirmasi dan pembenarannya.

Biaya non-operasional adalah biaya yang tidak terkait langsung dengan produksi dan penjualan barang (pekerjaan, jasa). Daftar perkiraan pengeluaran tersebut diberikan dalam Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia. Secara khusus, mereka termasuk:

1) biaya pemeliharaan properti yang disewa (jika perusahaan menyewakan properti tidak lebih dari setahun sekali);

2) bunga yang dibayarkan atas kredit yang diterima, pinjaman dan kewajiban utang lainnya, serta surat berharga yang diterbitkan (dalam batas);

3) biaya penyelenggaraan penerbitan efek: persiapan prospektus penerbitan, persiapan formulir, pendaftaran efek, dll.;

4) selisih kurs negatif yang timbul saat membeli dan menjual mata uang asing, serta saat revaluasi properti dan kewajiban dalam mata uang asing;

5) jumlah selisih penjualan (posting) barang (karya, jasa, hak milik);

6) biaya untuk pembentukan penyisihan piutang ragu-ragu di perusahaan, yang menentukan pendapatan dan pengeluaran berdasarkan akrual. Penyisihan piutang ragu-ragu dapat digunakan oleh organisasi hanya untuk menutupi kerugian dari piutang tak tertagih.

7) biaya likuidasi bangunan dan peralatan;

8) biaya pemeliharaan gedung dan peralatan kapur barus;

9) biaya pengadilan dan biaya arbitrase;

10) biaya pesanan produksi yang dibatalkan dan produksi yang tidak menghasilkan produk;

11) denda, penalti, dan sanksi lain yang diakui atau diberikan oleh pengadilan atas pelanggaran ketentuan kontrak, serta jumlah kompensasi atas kerugian atau kerusakan;

12) pajak atas jumlah hutang usaha yang telah dihapuskan oleh perusahaan karena berakhirnya jangka waktu pembatasan atau karena alasan lain (misalnya, PPN);

13) biaya untuk pembayaran jasa perbankan;

14) kerugian tahun-tahun sebelumnya yang teridentifikasi pada tahun berjalan;

15) kerugian dari waktu henti karena alasan internal dan eksternal;

16) kerugian akibat bencana alam, kebakaran, kecelakaan.

Daftar pengeluaran non-operasional tidak ditutup; tunduk pada interpretasi yang diperluas ketika memenuhi persyaratan Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia.

Basis pajak

Basis pajak adalah ekspresi moneter dari laba yang dikenakan pajak.

Pendapatan dan pengeluaran wajib pajak dicatat secara tunai.

Pendapatan yang diterima dalam bentuk barang sebagai hasil dari penjualan barang (karya, jasa), hak milik (termasuk transaksi barter) diperhitungkan berdasarkan harga transaksi, dengan mempertimbangkan ketentuan Pasal 40 Kode Pajak Rusia. Federasi

Saat menentukan basis pajak, laba yang dikenakan pajak ditentukan berdasarkan akrual sejak awal periode pajak.

Basis pajak untuk pajak penghasilan dibentuk secara terpisah:

Jika keuntungan dikenakan tarif yang berbeda;

Menurut operasi untuk penjualan barang yang dibeli (Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika dalam periode pelaporan (pajak) wajib pajak menerima kerugian - selisih negatif antara pendapatan dan pengeluaran yang diperhitungkan untuk tujuan perpajakan, dalam periode pelaporan (pajak) ini dasar pengenaan pajak diakui sama dengan nol.

Wajib Pajak yang mengalami kerugian pada masa pajak sebelumnya berhak untuk mengurangi dasar pengenaan pajak pada masa pajak sekarang sebesar seluruh jumlah kerugian yang diterimanya atau sebagian dari jumlah tersebut (untuk meneruskan kerugian tersebut ke masa depan).

Wajib pajak berhak untuk meneruskan kerugian tersebut untuk masa yang akan datang dalam waktu sepuluh tahun setelah masa pajak dimana kerugian tersebut diterima.

Pada tahun 2006, jumlah total kerugian yang dapat dikompensasi tidak boleh melebihi 50% dari dasar pengenaan pajak pada setiap periode pelaporan dan masa pajak secara keseluruhan; sejak tahun 2007, tidak ada pembatasan tersebut.

Contoh. Organisasi pada 31 Desember 2005 menerima kerugian dalam jumlah 100.000 rubel. Basis pajak untuk pajak penghasilan pada tahun 2006 berjumlah 80.000 rubel, dan pada tahun 2007 - 50.000 rubel, pada tahun 2008 - 25.000 rubel.

Dalam contoh ini, hanya jumlah kerugian sebesar 40.000 rubel yang dapat diterima sebagai pengurangan basis pajak pada tahun 2006. (50% dari 80.000 rubel). Jumlah kerugian yang mengurangi basis pajak pada tahun 2007 berjumlah 50.000 rubel. (100% dari 50.000 rubel). Jumlah kerugian yang tersisa adalah 10.000 rubel. (100.000 rubel - 40.000 rubel - 50.000 rubel) dibawa ke tahun 2008 dan basis pajak untuk tahun 2008 adalah 15.000 rubel.

Kerugian yang timbul dari penerapan tarif 0% (tarif preferensial) tidak dibawa ke depan untuk periode pajak masa depan di mana, misalnya, tarif 20% diterapkan.

Kerugian yang diterima ketika menerapkan rezim pajak khusus (STS dan UAT), dalam hal transisi ke rezim perpajakan umum, tidak diperhitungkan dalam basis pajak untuk pajak penghasilan.

Beberapa kerugian dibawa ke depan dengan cara khusus. Fitur-fitur tersebut ditetapkan untuk kerugian:

Dari kegiatan industri jasa dan pertanian (Pasal 275.1 Kode Pajak Federasi Rusia);

Untuk transaksi dengan sekuritas (Pasal 280 Kode Pajak Federasi Rusia);

Untuk operasi dengan instrumen keuangan transaksi forward (Pasal 304 Kode Pajak Federasi Rusia);

Untuk operasi dengan properti yang dapat disusutkan (Pasal 323 Kode Pajak Federasi Rusia);

Untuk operasi pada penugasan (penugasan) hak untuk mengklaim (Pasal 279 Kode Pajak Federasi Rusia).

Organisasi berkewajiban untuk menyimpan dokumen yang mengkonfirmasi jumlah kerugian yang terjadi selama seluruh periode ketika itu mengurangi basis pajak periode pajak saat ini dengan jumlah kerugian yang diterima sebelumnya (klausul 4 pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Kegiatan setiap perusahaan komersial harus ditujukan untuk menghasilkan keuntungan. Ini adalah salah satu aturan dasar dalam berbisnis. Namun, beberapa pendapatan mungkin tidak terkait dengan penjualan langsung barang, pekerjaan, atau jasa. Pendapatan non-operasional - ini adalah pendapatan seperti itu.

Apa itu pendapatan non-operasional?

Pendapatan non-operasional, serta pendapatan dari penjualan barang, pekerjaan atau jasa, merupakan dasar pengenaan pajak, khususnya untuk pajak penghasilan. Artinya, dalam hal ini kita berbicara tentang pendapatan yang, di satu sisi, diterima tanpa upaya apa pun dari pihak organisasi, tetapi di sisi lain, mereka masih merupakan manfaat ekonomi, dan, karenanya, pajak harus dibayar. dibayar pada mereka.

Bab 25 Kode Pajak dengan jelas mengatur pendapatan apa yang dimiliki perusahaan sebagai pendapatan non-operasional. Ini adalah, misalnya, dividen dari partisipasi dalam modal dasar organisasi lain, jumlah denda yang diakui oleh debitur atau dikenakan oleh keputusan pengadilan, bunga pinjaman yang diberikan atau diperoleh oleh bank atas saldo dana di rekening giro. , perbedaan pertukaran positif. Pendapatan non-operasional juga termasuk properti yang diterima secara cuma-cuma, pendapatan tahun-tahun sebelumnya yang diidentifikasi dalam periode pelaporan, kelebihan persediaan atau properti yang ditemukan selama persediaan, hutang usaha yang dihapuskan karena berakhirnya periode pembatasan. Jenis pendapatan non-operasional yang terdaftar paling umum dalam kegiatan perusahaan, tetapi ini bukan keseluruhan daftar. Secara total, pasal 250 Kode Pajak menyajikan 25 poin dari pendapatan organisasi, yang harus diklasifikasikan sebagai non-operasional.

Akuntansi untuk pendapatan non-operasional

Dalam SPT PPh, pendapatan non operasional dipisahkan dari pendapatan penjualan utama. Untuk ini, baris khusus disediakan dalam Lembar 02 dan lampirannya, di mana diperlukan untuk menunjukkan jumlah total penerimaan non-operasional, serta untuk menyoroti jenis pendapatan tertentu dalam komposisinya, sesuai dengan daftar di atas. -menyebutkan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam akuntansi, pendapatan non-operasional dalam banyak kasus menggunakan akun 91 “Penghasilan lain-lain”, sedangkan pendapatan dari aktivitas inti melewati akun 90. Namun, ini hanya aturan umum, yang tentu saja memiliki pengecualian. Misalnya, penerimaan aset tetap secara cuma-cuma harus tercermin dalam akun 98.2 "Hibah". Dengan demikian, refleksi penerimaan non-operasional melalui akun ke-91 lebih cenderung menjadi pendapatan yang bersifat "tunai".

Pada akhirnya, jumlah pendapatan non-operasional, menurut data akuntansi pada akun yang diserahkan, harus berkorelasi dengan data serupa dalam deklarasi pajak penghasilan. Poin ini patut diperhatikan setidaknya karena dua alasan. Pertama, kesesuaian tersebut (atau kekurangannya) dapat diperiksa oleh pengontrol. Kedua, ini adalah cara yang bagus untuk secara independen memverifikasi kebenaran akuntansi dan akuntansi pajak untuk pendapatan di seluruh organisasi.

Namun, dalam hal ini, perlu untuk menyebutkan pendapatan organisasi yang tercermin dalam akuntansi (tentu saja, dalam urutan khusus mereka sendiri), tetapi tidak meningkatkan basis pajak penghasilan. Jenis pendapatan ini tercantum dalam Pasal 251 Kode Pajak. Daftar pendapatan yang disajikan di dalamnya sangat mengesankan, tetapi semua penerimaan ini disatukan oleh satu aturan umum: mereka tidak membentuk manfaat ekonomi bagi perusahaan, yaitu, mereka bukan pendapatan seperti itu dalam arti mereka dan, sebagai hasilnya, tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan organisasi.

Pendapatan non-operasional menurut stat. 250 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya perusahaan, tidak disebutkan dalam stat. 249, tetapi terlibat dalam proses penghitungan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan usaha. Yaitu, dalam hal ini, penerimaan-penerimaan tersebut dimaksudkan yang tidak dibentuk sebagai hasil dari tujuan kerja perusahaan, tetapi secara acak, tetapi bagaimanapun menghasilkan keuntungan dan memerlukan transfer pajak penghasilan. Sebuah daftar rinci dari 25 item yang terkandung dalam stat. 250 dari Kode Pajak.

Pendapatan non-operasional untuk pajak penghasilan - daftar:

1. Penghasilan dari partisipasi perusahaan dalam pekerjaan perusahaan lain.
2. Besarnya selisih kurs positif yang timbul dari penyelesaian kewajiban valuta asing.
3. Nilai selisih kurs positif dari perolehan/penjualan mata uang.
4. Jumlah denda, denda dan/atau kehilangan, ganti rugi atas kerugian yang diakui oleh debitur rekanan atau yang harus dibayar berdasarkan keputusan pengadilan.
5. Hasil dari penggunaan hak intelektual.
6. Pendapatan bunga yang masih harus dibayar dari kewajiban pinjaman.
7. Saat membentuk cadangan oleh perusahaan, jumlah yang dipulihkan.
8. Properti atau hak ditransfer ke perusahaan secara gratis.
9. Pendapatan dari kewajiban sewa/menyewakan kembali.
10. Hasil dari transaksi partisipasi dalam kemitraan sederhana.
11. Penghasilan sebelumnya ditemukan pada periode berjalan.
12. Aset tetap dan aset tidak berwujud diterima secara cuma-cuma berdasarkan perjanjian internasional.
13. Penerimaan dari biaya bahan yang diterima selama analisis aset tetap.
14. Hasil amal yang tidak dibelanjakan untuk tujuan yang ditentukan.
15. Hasil yang diterima untuk tujuan pembentukan cadangan dan dibelanjakan untuk tujuan lain oleh perusahaan yang melakukan kegiatan yang menggunakan radiasi.
16. Dana dari pengurangan saham atau modal dasar dengan penolakan simultan perusahaan untuk mengembalikan nilai yang jatuh tempo kepada peserta.
17. Tanda terima dari pengembalian iuran NCO yang dibayar lebih awal, asalkan jumlah tersebut termasuk dalam biaya.
18. Dana dari penghapusan kewajiban kreditur setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan yang ditetapkan undang-undang.
19. Hasil dari transaksi dengan berbagai instrumen keuangan.
20. Penerimaan dari identifikasi selama kegiatan inventarisasi kelebihan persediaan.
21. Tanda terima dari biaya produk media cetak dalam hal penggantian/pengembaliannya.
22. Hasil dari penyesuaian pendapatan.
23. Penerimaan dari transaksi cukai.
24. Penerimaan dari entitas ekonomi asing yang dikendalikan.
25. Penerimaan kas dari ekuivalen sekuritas atau real estat yang ditransfer sebelumnya untuk kontribusi ke modal abadi.

Namun, ada pengecualian untuk klasifikasi pendapatan sebagai pendapatan. Jadi, tidak boleh diperhitungkan ketika menentukan pajak penghasilan dari jumlah simpanan, uang muka, dana untuk transaksi perantara, jumlah pinjaman. Daftar tertutup lengkap berisi stat. 251 NK.

Bagaimana cara melacak pendapatan non-operasional

Saat menyusun laporan / deklarasi laba, akuntan perlu mengalokasikan jumlah untuk penerimaan non-operasional secara terpisah dari penerimaan penjualan utama. Garis yang disediakan secara khusus dapat ditemukan di Lembar 02 dan lampirannya.

Dalam akuntansi, jumlah tersebut diperhitungkan pada akun. 91, bukan 90. Pada saat yang sama, beberapa operasi tercermin melalui akun lain, misalnya, penerimaan gratis aset tetap, dilakukan pada akun. 98. Dan saat membentuk form-2 boo. pelaporan “Laporan keuangan hasil” pendapatan non-operasional dapat disumbangkan ke baris 2320 (bunga), 2340 (penghasilan lain-lain).

Bagaimana menghasilkan biaya non-operasional dalam akuntansi pajak

Biaya non-penjualan adalah biaya yang dibenarkan dari sudut pandang kelayakan ekonomi dan perlu dikonfirmasi oleh dokumentasi utama, tidak terkait langsung dengan penjualan / produksi. Komposisi biaya non-operasional termasuk biaya yang disebutkan dalam stat. 265 dari Kode Pajak Federasi Rusia: daftar, berbeda dengan pendapatan non-operasional di atas, terbuka.

Pengeluaran pajak penghasilan non-operasional - daftar:

1. Besarnya biaya untuk objek properti yang diberikan dalam transaksi leasing, termasuk biaya penyusutan, asalkan kegiatannya tidak sistematis, dengan kata lain bukan yang utama.
2. Pembayaran bunga berdasarkan perjanjian pinjaman apa pun untuk periode penggunaan jumlah pinjaman yang sebenarnya.
3. Biaya yang timbul dari penerbitan surat berharga, misalnya pendaftaran, jasa agen, dll.
4. Biaya pemeliharaan/pemeliharaan surat berharga yang dibeli.
5. Nilai selisih kurs negatif, kecuali untuk pembayaran di muka.
6. Besarnya selisih kurs negatif dalam perolehan/penjualan mata uang.
7. Biaya yang timbul dari pembentukan jumlah penyisihan piutang ragu-ragu pihak lawan diatur oleh kebijakan akuntansi.
8. Biaya yang timbul dari likuidasi aset tetap, aset tidak berwujud, aset dalam penyelesaian, atau peralatan yang belum terpasang.
9. Biaya pemeliharaan berbagai fasilitas/kapasitas selama kegiatan konservasi/reaktivasi.
10. Pembayaran di pengadilan atau proses arbitrase.
11. Biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan dengan adanya waktu henti dalam produksi atau pembatalan pesanan.
12. Biaya kontainer.
13. Hukuman untuk kewajiban kontraktual yang diberikan oleh keputusan pengadilan atau diakui secara independen oleh pihak lawan.
14. Jasa bank diakui sebagai beban non-operasional, tetapi tidak tidak langsung.
15. Biaya yang terkait dengan penyelenggaraan rapat pemegang saham atau peserta lainnya.
16. Biaya yang timbul dalam proses persiapan mobilisasi.
17. Biaya yang timbul dari transaksi dengan instrumen keuangan.
18. Biaya untuk membayar pembeli/konsumen diskon/premi yang ditetapkan oleh persyaratan kontrak.
19. Target pengurangan untuk lotere.
20. Pengeluaran non-operasional lainnya mungkin termasuk pengeluaran wajar lainnya, jika dokumentasi pendukung utama tersedia.

Pengeluaran lain apa yang dianggap tidak beroperasi untuk tujuan pajak?

Menurut status. 265, paragraf 2 dari Kode Pajak Rusia, biaya non-operasional adalah jumlah kerugian yang terbentuk pada saat ini. Ini adalah, pertama-tama, kerugian yang terbentuk di masa lalu, tetapi baru terungkap sekarang. Selain itu, ini adalah jumlah piutang tak tertagih yang tidak tercakup dalam cadangan; kerugian dari keadaan yang berhubungan dengan keadaan darurat, downtime atau bencana alam; jumlah kekurangan; kerugian yang timbul dalam pembelian kontrak untuk pengalihan klaim.

Apa yang termasuk dalam biaya non-operasional lainnya

Biaya non-operasional lainnya adalah berbagai biaya non-wajib. 265 dari Kode Pajak Rusia, biaya yang diterima ketika dasar untuk pajak laba bisnis dikurangi, dibenarkan dan dikonfirmasi. Misalnya, ini adalah pembayaran premi berdasarkan perjanjian layanan atau jumlah biaya arbitrase yang dibayarkan, dll. Tidaklah tepat untuk mengaitkan layanan perbankan dengan pengeluaran lain untuk NU, karena stat. 265 secara tegas mengatur subparagraf 15 paragraf 1 terpisah untuk mencerminkan biaya tersebut.

Pengeluaran non-operasional - jenis akun apa ini?

Pembentukan posting untuk biaya non-operasional dalam akuntansi dilakukan dengan menggunakan akun. 91 dengan membuat entri untuk biaya lain-lain. Rincian akuntansi diatur oleh PBU 10/99, yang terkadang menyebabkan perbedaan dalam penyusunan laporan akuntansi dan pajak. Saat posting tergantung pada item biaya, misalnya:

• Untuk depresiasi - mencerminkan bulanan.
• Untuk layanan yang dilakukan oleh perusahaan pihak ketiga - mereka tercermin pada tanggal persiapan dokumentasi atau sesuai dengan persyaratan kontrak.
• Untuk pembayaran bunga pinjaman - mencerminkan bulanan pada tanggal terakhir.
• Untuk sanksi kontraktual hukuman - pada saat keputusan pengadilan atau pengakuan hukuman.
• Saat menggunakan cadangan - pada tanggal akrual.

Saat mengisi deklarasi keuntungan, baris khusus Lembar 02 dengan lampiran disorot dalam formulir. Dalam formulir-2, semua jenis pengeluaran lainnya dimasukkan pada baris 2350, dan bunga dicerminkan pada baris 2330.

Catatan! Jangan bingung biaya non-operasional dengan yang tidak langsung, ini adalah istilah yang berbeda. Gradasi biaya seperti itu dikaitkan dengan cara mereka dikaitkan dengan implementasi / produksi sesuai dengan norma-norma stat. 318.

Jika Anda menemukan kesalahan, sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Enter.

Sesuai dengan kode pajak Federasi Rusia, biaya non-operasional dianggap sebagai biaya yang tidak terkait dengan produksi dan penjualan produk, mereka juga termasuk kerugian yang diterima wajib pajak pada periode pelaporan saat ini yang tidak terkait dengan kegiatan utama.

Dalam akuntansi, pengeluaran tersebut dihapuskan dalam akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Kerusakan yang disebabkan oleh situasi darurat tercermin dalam akun 99 “Laba dan Rugi”.

Daftar pengeluaran non-operasional

Daftar lengkap biaya non-operasional tercantum dalam Seni. 265 dari Kode Pajak Federasi Rusia, total ada 23 spesies.

Yang utama dari daftar pengeluaran untuk operasi non-operasional adalah:

1. Biaya yang dikeluarkan untuk pemeliharaan dan pemeliharaan properti yang telah disewa atau disewakan.
2. Bunga yang dibayarkan atas kewajiban perusahaan, yang bersifat utang. Mereka tidak hanya mencakup bunga atas pinjaman dan kredit, tetapi juga bunga yang diperoleh dari sekuritas yang diterbitkan oleh organisasi. Jumlah yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan ini diperhitungkan.
3. Biaya yang dikeluarkan dalam proses pembuatan dan penerbitan sekuritas sendiri(mulai dari pembelian formulir, pendaftaran dokumentasi dan diakhiri dengan biaya yang dikeluarkan dalam persiapan dan pemeliharaan daftar yang relevan dan memastikan publisitas informasi ini, yang diatur oleh undang-undang).
4. Biaya yang dikeluarkan untuk melayani sekuritas yang diperoleh dari saat Anda menerima informasi tentang mereka.
5. Beban yang terbentuk karena perbedaan nilai tukar selama revaluasi properti, yang nilainya tercermin dalam mata uang asing.
6. Biaya yang timbul pada saat likuidasi aset tetap dinonaktifkan, termasuk depresiasi yang dibebankan lebih rendah.

Ini juga termasuk biaya-biaya yang timbul selama likuidasi (pembongkaran) barang-barang konstruksi dalam penyelesaian. Depresiasi yang dibebankan lebih rendah termasuk dalam beban non-operasional hanya jika diakru dengan menggunakan metode garis lurus.

1. Biaya konservasi dan pengawetan ulang produksi.

Pengalihan aset tetap untuk konservasi harus memiliki dokumentasi yang sesuai. Keputusan harus ditandatangani oleh pimpinan organisasi. Dan itu harus disertai dengan perkiraan.

1. Biaya kontainer.
2. Biaya hukum. Perlu dicatat bahwa jika masalah yang tidak terkait dengan kegiatan produksi organisasi diselesaikan di pengadilan, mereka tidak mengurangi basis pajak.
3. Denda, penalti, dan sanksi lainnya yang mulai berlaku sebagai akibat dari putusan yang dijatuhkan.
4. Biaya untuk pembayaran pajak dan biaya terkait dengan pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan, dalam hal kewajiban kepada kreditur untuk penyediaan ini dipenuhi dalam periode pelaporan ini.

Ini termasuk biaya pajak: pajak penghasilan, PPN, bea negara.

1. Jasa perbankan juga diakui sebagai beban non-operasional.
2. Biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran premi yang dibayarkan penjual kepada pembeli, dalam hal ia memenuhi klausul kontrak tertentu, misalnya, ketika memenuhi rencana pembelian dalam periode ini.

Untuk mengakui biaya premi yang dibayarkan kepada pembeli, ketika memenuhi sejumlah kewajiban kontraktual, metode memperoleh diskon ini harus ditentukan dalam kebijakan pemasaran perusahaan.

1. Biaya yang terbentuk selama pembentukan cadangan untuk biaya masa depan.
2. Biaya rekreasi dan amal.
3. Dana yang dikeluarkan untuk penyelenggaraan dan penyelenggaraan rapat pemegang saham, termasuk sewa tempat untuk pertemuan, ongkos kirim untuk surat pemberitahuan, dll.

Mengubah! Dengan keputusan pemerintah dari 01.01.2006, tidak hanya biaya untuk mengadakan dan menyelenggarakan rapat tahunan pemegang saham, tetapi juga mengadakan rapat luar biasa diakui sebagai non-operasional.

1. Pengeluaran lain yang tidak terkait dengan kegiatan utama organisasi dan memiliki konfirmasi.

Kerugian termasuk dalam biaya non-operasional

Kerugian yang terjadi selama periode pelaporan dan disamakan dengan beban non-operasional meliputi:

Penting! Jika data pada periode pajak sebelumnya ditemukan tidak dapat diandalkan, kirimkan pernyataan klarifikasi kepada otoritas pajak tepat waktu.

1. Kewajiban hutang kepada organisasi, yang diklasifikasikan sebagai tidak tertagih.

1. Kerugian yang ditimbulkan oleh organisasi selama periode waktu henti karena alasan produksi internal.
2. Kerugian akibat kebakaran, keadaan darurat atau bencana alam.
3. Kurangnya aset material yang diidentifikasi selama audit atau inventaris jika orang yang bersalah tidak diidentifikasi. Ini juga termasuk biaya yang dikeluarkan untuk menghilangkan konsekuensi dari keadaan darurat, serta biaya yang ditujukan untuk mencegah konsekuensi tersebut.

Penting! Dokumentasikan acara dengan baik. Yaitu, untuk mendokumentasikan bahwa suatu bencana alam tertentu terjadi di wilayah tempat organisasi itu berada. Dan serahkan dokumen yang menunjukkan jumlah kerusakan yang teridentifikasi selama proses inventarisasi.

1. Kerugian lainnya.

Mengapa akuntansi untuk biaya non-operasional begitu penting?

Definisi biaya non-operasional yang benar akan membantu mengurangi basis pajak saat menghitung pajak penghasilan.

Jika metode akrual digunakan saat menghitung biaya, maka paragraf 7 Seni. 272 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal penerapan metode tunai, paragraf 3 Seni. 273 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Agar penerimaan biaya non-operasional untuk mengurangi basis pajak tidak menimbulkan pertanyaan yang tidak perlu dari otoritas pajak, perlu untuk mencerminkan semua poin kontroversial dan tidak jelas dalam kebijakan akuntansi organisasi.