Jenis pajak - yang untuk LLC, pengusaha perorangan dan individu. Deskripsi singkat tentang pajak utama Federasi Rusia untuk pengusaha pemula Tabel elemen pajak federal

Dari sudut pandang pembentukan basis pajak, ada langsung dan. Pajak langsung secara langsung tergantung pada pendapatan dan properti wajib pajak. Ini adalah, misalnya, pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan badan.

Pajak tidak langsung tidak berhubungan dengan pendapatan perusahaan. Mereka ditetapkan sebagai biaya tambahan pada harga barang dan tidak terlihat oleh pembayar. Pajak ini termasuk dalam harga jual oleh perusahaan dan dibayarkan kepada negara. Di antara pajak tidak langsung, misalnya, PPN atau cukai.

Struktur federal Federasi Rusia menentukan alokasi jenis pajak berdasarkan wilayah. Pajak federal terpisah, yang dibayarkan di seluruh wilayah Federasi Rusia; pajak mata pelajaran Federasi Rusia yang dikreditkan ke anggaran daerah; pajak kota yang tersisa dalam anggaran kotamadya.

Tergantung pada kategori wajib pajak, pajak dan badan hukum (perusahaan dan pengusaha perorangan) dibagi. Beberapa dipungut secara eksklusif pada individu (pajak warisan), yang lain pada badan hukum (pajak penghasilan). Beberapa pajak beroperasi dalam kaitannya dengan dua kelompok - misalnya, pajak tanah.

Pajak untuk orang pribadi

Di Rusia, individu membayar pajak atas penghasilan (pajak penghasilan pribadi), pajak atas pembelian atau penjualan properti, pajak properti, berburu, memancing, sumur, barang kena cukai, transportasi pribadi, pendapatan tanah.

Yang paling umum adalah pajak penghasilan atau pajak penghasilan pribadi. Dasar pengenaan pajak dalam hal ini adalah jumlah pendapatan yang diterima pada periode pelaporan. Ini bisa berupa upah, pendapatan dari menyewakan properti, dari bimbingan belajar, pendapatan dari penjualan kendaraan, dll.

Dalam hal upah, majikan dalam banyak kasus bertindak sebagai agen pajak dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran secara mandiri. Pendapatan gaji dikenai pajak dengan tarif standar 13% untuk penduduk (warga negara Rusia) dan 30% untuk bukan penduduk.

Perlu dicatat bahwa pengusaha perorangan yang menerapkan OSNO juga membayar pajak penghasilan pribadi atas keuntungan yang diterima dari kegiatan wirausaha.

Beberapa pendapatan dikenakan kenaikan tarif pajak sebesar 35%. Ini relevan untuk pendapatan dari simpanan dengan tingkat melebihi 5% dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia.

Juga, pajak sebesar 9% harus dibayarkan atas dividen yang diterima.

Pajak untuk badan hukum

Pajak yang dibayarkan oleh organisasi dan pengusaha perorangan bergantung pada rezim pajak yang mereka terapkan. Dengan demikian, perusahaan di OSNO wajib membayar semua pajak yang berlaku di Federasi Rusia - PPN, pajak atas laba dan properti organisasi. Tarif pajak penghasilan dasar adalah 20%, di beberapa daerah tarif yang dikurangi ditetapkan. PPN termasuk dalam harga barang dan dibayar dengan tarif 18%, 10%, 0%. Pajak properti adalah pajak regional dan dibayar dengan tarif tidak lebih dari 2,2%.

Di pengusaha perorangan dan perusahaan di OSNO, pajak ini telah diganti dengan satu - pajak tunggal dengan tarif dasar 6 untuk pendapatan atau 15% untuk keuntungan.

Juga, beberapa diharuskan membayar cukai, pajak ekstraksi mineral (MET), pajak perjudian, pajak transportasi, pajak air.

Sistem pajak Federasi Rusia terkandung dalam satu dokumen - Kode Pajak Federasi Rusia. Ini berisi subjek hubungan pajak, tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang perpajakan, prosedur penghitungan pajak, serta jenis pajak yang ada di Rusia.

Petunjuk

Saat ini di Federasi Rusia ada beberapa jenis pajak: federal, regional dan lokal. Pajak federal termasuk pajak pertambahan nilai - pajak tidak langsung, yang merupakan bentuk penarikan ke anggaran negara bagian dari biaya barang, jasa atau pekerjaan yang dibuat pada semua tahap produksi; cukai yang ditetapkan terutama untuk barang-barang yang ditujukan untuk konsumsi massal; pajak pendapatan pribadi; pajak sosial terpadu; pajak penghasilan; pajak ekstraksi mineral; pajak nasional; pajak air dan biaya untuk penggunaan sumber daya air dan satwa liar.

Jenis pajak kedua yang ditetapkan di Federasi Rusia adalah pajak daerah. Ini termasuk pajak atas properti organisasi - pajak atas properti bergerak dan tidak bergerak, termasuk yang dialihkan untuk pembuangan sementara, kepemilikan atau penggunaan; pajak bisnis perjudian yang dikenakan pada organisasi yang memiliki perusahaan yang terlibat dalam kegiatan tersebut; pajak transportasi yang dikenakan pada pemilik kendaraan terdaftar, dan pembayarnya tidak hanya orang pribadi, termasuk pengusaha perorangan, tetapi juga badan hukum.

Kami mempertimbangkan klasifikasi pajak menurut berbagai kriteria dan menunjukkan bahwa pajak dan biaya pada tingkat anggaran adalah federal, regional dan lokal. Berikut adalah daftar tertutup pajak dan biaya federal, regional dan lokal dalam materi kami.

Daftar pajak dan biaya federal, negara bagian dan lokal

Fakta bahwa pajak bersifat federal, regional, dan lokal menentukan perbedaan dalam urutan pengenalan, penerapan, dan penghapusannya. Misalnya, pajak daerah yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan hukum kotamadya atau undang-undang kota-kota penting federal wajib untuk pembayaran di wilayah kotamadya atau kota-kota penting federal yang sesuai (klausul 4, pasal 12 Undang-undang Kode Pajak Federasi Rusia).

Misalnya, pajak penjualan hanya diperkenalkan di wilayah Moskow (Klausul 1, Pasal 410 Kode Pajak Federasi Rusia, Klausul 4, Pasal 4 Undang-Undang Federal 29 November 2014 No. 382-FZ, Undang-Undang Kota Moskow tanggal 17 Desember 2014 No. 62).

Dan pajak tanah berlaku di seluruh wilayah Federasi Rusia, tetapi otoritas kota dan kota-kota penting federal untuk pajak tanah menetapkan tarif pajak dalam batas yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, manfaat pajak, serta prosedur dan ketentuan untuk membayar pajak oleh organisasi (klausul 2 pasal 387 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Tidak seperti pajak lokal, pajak federal (dengan pengecualian rezim khusus) ditetapkan secara eksklusif oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Federasi Rusia (klausul 2, pasal 12 Kode Pajak Rusia). Federasi).

Berikut adalah tabel pajak federal, regional dan lokal, termasuk rezim pajak khusus:

Pada saat yang sama, harus diingat bahwa pajak dan biaya federal, regional dan lokal tidak dapat dikompensasikan di antara mereka sendiri: offset dibuat dalam kerangka pajak dari jenis yang sama (pajak federal diimbangi dengan pajak federal, dan pajak lokal pajak diimbangi dengan pajak daerah) (

Pajak federal regional dan lokal adalah jenis pajak utama yang ada di Federasi Rusia. Norma, aturan, dan jenis perpajakan ditetapkan di tingkat legislatif. Klasifikasi mereka tergantung pada tingkat legislatif, yang menetapkan aturan kunci untuk penerapan kewajiban fiskal.

Karakteristik utama dan perbedaan

Jadi, semua pembayaran fiskal dapat dibagi menjadi tiga jenis: pajak dan biaya federal, regional dan lokal. Perbedaan utama antara pembayaran ini adalah tingkat otoritas yang menetapkan norma dan aturan dasar untuk penerapan perpajakan. Artinya, jika otoritas untuk menentukan tarif, manfaat, periode, dan prinsip ditransfer ke otoritas subjek Rusia, maka pembayarannya dianggap regional.

Namun, perlu dicatat bahwa pembayaran fiskal diatur dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, Kode Pajak Federasi Rusia adalah dasar hukum untuk sistem pajak negara saat ini. Ini berarti bahwa pemerintah kota, serta otoritas subjek Rusia, tidak berhak untuk memperkenalkan kewajiban (baru) tambahan. Kekuasaan mereka termasuk menentukan prosedur perpajakan untuk biaya fiskal saat ini.

Perbedaan kedua adalah tingkat anggaran (perbendaharaan) yang pembayarannya dikreditkan. Jadi, pajak dan biaya menurut tingkat anggaran adalah:

• federal - dikreditkan langsung ke perbendaharaan Federasi (tingkat pertama);
• regional - datang ke perbendaharaan subjek (kedua);
• lokal - ditransfer ke anggaran kotamadya (ketiga).

Perbedaan ketiga adalah tanda teritorial, yaitu wilayah di mana prinsip-prinsip dasar perpajakan berlaku. Bukan kewajiban itu sendiri, melainkan tata cara penerapannya.

Dengan demikian, kewajiban peringkat pertama diterapkan di wilayah seluruh negara bagian. Prinsip, aturan, dan norma yang diabadikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia adalah sama untuk dieksekusi di seluruh Rusia.

Fitur sitaan peringkat kedua ditetapkan untuk wilayah tertentu. Misalnya, otoritas satu wilayah memperkenalkan insentif pajak daerah, mengurangi tarif, menyetujui periode pelaporan dan pembayaran uang muka yang wajib bagi penduduk wilayah ini. Oleh karena itu, dalam mata pelajaran yang berbeda, norma-norma lain dapat diadopsi.

Untuk biaya peringkat ketiga, lokal, algoritma dan fitur perpajakan hanya berlaku di wilayah kotamadya. Oleh karena itu, tidak seperti pajak lokal, pajak federal dan cara penerapannya tidak dapat diubah di tingkat kota atau regional. Berikut ini adalah daftar tertutup pajak federal, negara bagian dan lokal.

Jenis pajak di Rusia

Jadi, kami telah menentukan bahwa pajak adalah federal, regional dan lokal. Mereka juga menetapkan perbedaan utama mereka. Sekarang mari kita tentukan pembayaran fiskal mana yang harus dikaitkan dengan jenis tertentu. Untuk melakukan ini, kami akan mendistribusikan semua pembayaran dan biaya saat ini dalam tabel.

Pajak federal, negara bagian dan lokal, tabel:

Menyimpulkan

Semua kewajiban pajak dibagi menjadi tiga tingkat, tergantung pada anggaran mana mereka dikreditkan. Aturan perpajakan umum diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, yang merupakan sistem fiskal utama saat ini di Rusia.

Untuk biaya lokal dan regional, fitur karakteristik penerapan perpajakan ditetapkan oleh otoritas dari peringkat yang sesuai. Namun, otoritas tingkat kedua dan ketiga tidak memiliki hak untuk menyimpang dari norma-norma umum yang diabadikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembayaran fiskal membentuk bagian pendapatan dari anggaran, yang dananya dikreditkan secara langsung. Untuk kewajiban tingkat pertama dan kedua, redistribusi antara anggaran yang lebih rendah diperbolehkan. Artinya, pemberian dana dalam bentuk subsidi, subvensi dan transfer lainnya.

Perhatikan bahwa distribusi ini ditentukan sesuai dengan undang-undang anggaran federal saat ini. Yaitu, Kode Anggaran Rusia. Fragmentasi kewajiban ini digunakan untuk merangsang pengembangan wilayah Rusia.

Pajak federal, serta pajak dan biaya regional dan lokal tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Klasifikasi pajak - federal, regional dan lokal - dengan indikasi jumlah norma yang mengaturnya, kami akan pertimbangkan dalam artikel ini.

Pajak dan biaya federal

Sesuai dengan Seni. 12 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pajak dan biaya federal adalah pembayaran wajib, yang transfernya harus dilakukan di mana-mana di wilayah Federasi Rusia. Pada saat yang sama, pengoperasian norma-norma pajak federal hanya diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, yang memperkenalkan dan menghapus pajak itu sendiri dan ketentuan individu untuk pajak federal tertentu.

Jumlah pajak federal masuk ke anggaran dengan nama yang sama dari Federasi Rusia.

PENTING! Distribusi pajak untuk anggaran tertentu dilakukan dengan menugaskan CBC tertentu kepada mereka. Mulai 2019, proses ini akan diatur dengan peraturan hukum baru - perintah Kementerian Keuangan tertanggal 06/08/2018 No. 132n.

Materi bagian ini akan memberi tahu Anda tentang prosedur penerapan CBC untuk berbagai pajak. .

pajak daerah

Pajak daerah, yang meliputi pajak transportasi, pajak atas bisnis perjudian, dan properti organisasi, dapat diatur baik oleh Kode Pajak Federasi Rusia maupun oleh undang-undang yang dikeluarkan oleh otoritas wilayah negara, berbeda dengan pajak federal. Hukum subjek menentukan nilai tarif, serta ketersediaan manfaat tertentu, menentukan persyaratan pembayaran dan penyerahan deklarasi.

Jadi, misalnya, ch. 28 dari Kode Pajak Federasi Rusia, menetapkan tarif pajak transportasi dalam paragraf 1 Seni. 361 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam paragraf 2 Seni. 362 dari Kode Pajak Federasi Rusia menunjukkan bahwa nilainya dapat diubah oleh subjek naik atau turun sebanyak 10 kali. Dan dalam undang-undang kota Moskow "Tentang pajak transportasi" tertanggal 9 Juli 2008 No. 33, persyaratan akhir untuk menghitung pajak, khususnya tarif yang digunakan untuk menghitung pajak transportasi, sudah ditetapkan.

Pembayaran untuk jenis pajak ini masuk ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

PENTING! Terlepas dari kenyataan bahwa pajak penghasilan termasuk dalam kelompok pajak federal, pembayarannya masuk ke 2 anggaran: federal dan regional (masing-masing 3 dan 17%).

Pajak dan biaya lokal

Efek pajak lokal diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan peraturan yang dibuat di tingkat kotamadya. Pajak ini termasuk pajak tanah dan pajak properti pribadi. Dan sejak 2015, pajak penjualan telah diperkenalkan ke grup ini (UU 29 November 2014 No. 382-FZ).

Dana yang dialokasikan untuk membayar pajak masuk ke APBD.

Pajak dan rezim khusus

Selain kelompok pajak yang dibahas sebelumnya, Kode Pajak Federasi Rusia membedakan apa yang disebut rezim khusus, yang penggunaannya dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi (untuk pengusaha perorangan), PPN, pajak properti organisasi dan individu, tetapi memperkenalkan kewajiban untuk membayar pajak tunggal.

Ada mode berikut:

Baca tentang fitur penghitungan dan pembayaran pajak ini di judul "STS".

• ISK;

Untuk beralih ke UTII dan mengatur kegiatan dalam mode ini, materi dari judul "UTII" akan membantu.

• rezim untuk produsen pertanian;

Untuk materi tentang perhitungan, pembayaran, dan pelaporan dalam mode ini, lihat judul "ESKhN".

• perjanjian bagi hasil;
• sistem paten.

Nuansa sistem perpajakan paten dapat ditemukan pada judul “PSN”.

Daftar pajak federal, regional dan lokal pada tahun 2019 (tabel)

Asuransi premium

Sejak 2017, Ch. 34, yang mengatur pembayaran premi asuransi untuk pensiun, kesehatan, asuransi sosial untuk cacat sementara dan sehubungan dengan ibu (UU No. 243-FZ 3 Juli 2016). Sampai dengan tahun 2017, iuran tersebut masing-masing disetor ke anggaran Dana Pensiun dan Dana Jaminan Sosial.

Pembayar premi asuransi diberikan dalam Art. 419 dari Kode Pajak Federasi Rusia, objek perpajakan ditentukan dalam Art. 420, dan tingkat kontribusi tercantum dalam Art. 425-430 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Untuk jawaban atas pertanyaan terkait perhitungan, pembayaran, dan pelaporan premi asuransi, lihat pada judul “Premi Asuransi 2018 – 2019”.

Hasil

Ada beberapa pajak federal. Karena fakta bahwa mereka memasukkan pajak besar seperti pajak penghasilan dan PPN, volume pajak federal secara signifikan melebihi jumlah biaya untuk anggaran regional atau lokal.

Sebelum setiap perusahaan pada saat pembentukannya dan seiring pertumbuhannya, muncul pertanyaan tentang memilih rezim perpajakan yang optimal. Semakin bijaksana keputusannya, semakin menguntungkan untuk menjalankan bisnis, semakin banyak keuntungan yang akan tetap ada dalam organisasi. Selain itu, tata cara berinteraksi dengan fiskus, kompleksitas pelaporan pajak juga sangat bervariasi dalam sistem perpajakan yang berbeda. Pada artikel ini, kita akan membandingkan sistem perpajakan: USN, OSNO, UTII, ESHN dan Paten dan menentukan bagaimana sistem perpajakan berbeda.

Rezim perpajakan saat ini di Federasi Rusia

Beberapa jenis rezim pajak secara hukum didirikan di Federasi Rusia, oleh karena itu, perusahaan dapat memilih mode yang sesuai dari:

• ”(ini adalah mode utama, perusahaan mana pun dapat memilihnya tanpa batasan, semua mode lainnya bersifat preferensial);
• (seringkali rezim disebut "disederhanakan", untuk penggunaannya ada beberapa persyaratan ketat untuk ukuran organisasi, jenis kegiatan, pendapatan);
• Pajak pertanian terpadu - "ESKhN" (rezim pajak, yang hanya dapat dipilih oleh perusahaan yang bergerak di bidang pertanian dan kegiatan yang disamakan dengannya);
• (mode yang hanya dapat dipilih oleh perusahaan yang layanannya termasuk dalam daftar yang dibatasi oleh negara bagian dan wilayah);
• (sistem ini hanya dapat dipilih oleh perusahaan "terkecil" yang bisnisnya termasuk dalam daftar kegiatan yang diizinkan).

Untuk menentukan jenis rezim pajak apa yang memberikan "manfaat" yang berhak digunakan oleh perusahaan tertentu, penting untuk menilai persyaratan yang dikenakan negara pada masing-masingnya.

Perbandingan sistem perpajakan untuk sebuah organisasi

BASIC - mode dasar, tanpa manfaat apa pun. Perusahaan yang menggunakan HP tersebut wajib membayar pajak penghasilan. Semua keuntungan yang tersisa setelah "pengurangan" biaya akan dimasukkan ke dalam akuntansi. PPN juga terutang (jumlahnya tergantung pada jenis barang yang dijual atau layanan yang disediakan), pajak properti, dan berbagai cukai. Untuk pengusaha perorangan, satu-satunya perbedaan adalah bahwa mereka membayar pajak penghasilan pribadi dan bukan pajak penghasilan, sambil mempertahankan semua pilihan lain untuk beban pajak. OSNO ditandai dengan pelaporan yang kompleks pada semua jenis pajak yang dibayarkan. Oleh karena itu, sebagian besar perusahaan, jika ada peluang hukum seperti itu, lebih suka menggunakan salah satu HP preferensial.

STS adalah rezim pajak yang ditawarkan oleh negara khusus untuk usaha kecil dan pengusaha perorangan. Persyaratan untuk ukuran perusahaan dan sifat kegiatannya diberikan di atas. Fitur utama dari HP ini adalah kemampuan untuk memilih dari basis mana untuk membayar pajak: hanya dari sisi pendapatan atau dari pendapatan dikurangi pengeluaran. Dalam kasus pertama, tarif pajak akan lebih rendah - hanya enam persen. Dalam kasus kedua, tarifnya meningkat menjadi lima belas persen. Perusahaan itu sendiri membuat perhitungan dan menentukan opsi mana yang memungkinkannya membayar lebih sedikit. Sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki sistem pelaporan yang lebih mudah, tidak perlu lagi membayar pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan. Pajak properti hanya dimungkinkan dalam kasus-kasus tertentu, misalnya, di hadapan real estat yang sangat mahal.

UAT adalah rezim khusus untuk sejumlah kecil perusahaan (produsen dan perikanan, yang pendapatan utamanya lebih dari 70 persen terdiri dari penjualan produk pertanian dan ikan). Kondisi paling menarik di HP ini adalah besarnya pajak: hanya enam persen dari jumlah pendapatan dikurangi semua pengeluaran.

UTII adalah salah satu opsi untuk HP preferensial, ditandai dengan fakta bahwa perusahaan yang memilih rezim ini membayar pajak atas jumlah pendapatan tetap yang ditetapkan oleh negara untuk jenis kegiatan tertentu. Pada saat yang sama, pendapatan riil tidak berperan. Juga, pengusaha perorangan dan LLC di UTII tidak membayar pajak penghasilan dan PPN. Dalam kebanyakan kasus, HP ini dipilih oleh mereka yang pendapatannya dari jenis kegiatan yang termasuk dalam rezim preferensial secara signifikan lebih tinggi daripada yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, ukuran "tabungan" akan semakin besar, semakin besar perbedaan antara jumlah yang ditentukan dan keuntungan nyata.

PSN - HP preferensial, hanya tersedia untuk pengusaha perorangan yang telah membeli paten untuk salah satu kegiatan yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Tarif pajak untuk paten mirip dengan Pajak Pertanian Terpadu - hanya enam persen, pelaporannya juga cukup sederhana, pengusaha perorangan tidak perlu menyerahkan pernyataan paten.