Tarif pajak penghasilan badan adalah. Tarif pajak penghasilan. Informasi penting tentang infografis pajak penghasilan

Besarnya pajak penghasilan ditentukan sebagai produk dan tarif pajak. Dan berapa persentase tarifnya, dan tarif apa yang umumnya digunakan saat menghitung pajak ini?

Kami akan memberi tahu Anda tentang tarif pajak penghasilan pada tahun 2019 dalam materi kami.

Tarif pajak penghasilan dasar - 20%

Tarif pajak penghasilan utama tidak berubah sejak 01/01/2019 dan 20% (klausul 1, pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia). Ingatlah bahwa distribusi keuntungan untuk bagian federal dan regional untuk 2017-2024 adalah sebagai berikut:

• 3% dari pajak dikreditkan ke anggaran federal;
• 17% dari pajak dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

Ingatlah bahwa sebelum 1 Januari 2017, distribusi antar anggaran masing-masing adalah 2% dan 18%.

Untuk kategori organisasi tertentu, tarif pajak penghasilan yang dikreditkan ke anggaran daerah dapat dikurangi oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia. Jadi, misalnya, tarif pajak penghasilan daerah tahun 2018-2020. di Moskow untuk organisasi dengan status produsen kendaraan adalah 12,5% (klausul 1, pasal 1 Undang-Undang Moskow tanggal 17 Mei 2018 No. 12).

Tarif pajak penghasilan lainnya di 2019

Sejak 2019, amandemen terkait penghitungan pajak penghasilan mulai berlaku dalam peraturan perundang-undangan perpajakan dalam negeri. Daftar pengeluaran yang diizinkan untuk diperhitungkan ketika mengurangi basis pajak diperluas, dan daftar pendapatan yang tidak dikenakan pajak juga ditingkatkan. Artikel ini akan membahas semua perubahan untuk tahun 2019 tentang pajak penghasilan.

informasi Umum

Pajak penghasilan diberikan kepada badan hukum dan pengusaha yang menerapkan sistem penghitungan pajak secara umum. Artinya, perusahaan yang beroperasi di bawah rezim pajak khusus (misalnya, sistem pajak yang disederhanakan, UTII) tidak melakukan pembayaran untuk biaya ini.

Aturan untuk membayar pajak diatur oleh Kode Pajak Rusia (bab dua puluh lima). Persentase pajak mungkin berbeda tergantung pada lokasi perusahaan, kategori pendapatan yang diterima dan spesifikasi fungsi organisasi itu sendiri.

Tarif

Sesuai dengan isi Pasal 284 Kode Pajak Rusia (sebagaimana telah diubah), hingga akhir tahun 2024, tarif pajak penghasilan akan didistribusikan sebagai berikut:

• di negara bagian anggaran federal akan menerima 3%;
• di negara bagian anggaran tingkat daerah akan menerima 17%.

Jumlah total pajak ini adalah 20%.

Subyek Rusia mempertahankan hak atas pengurangan tarif sebesar 17%. Tarif preferensial yang ditetapkan sebelum berlakunya undang-undang nomor 302 (tanggal 08/03/18) dapat digunakan oleh Wajib Pajak sampai dengan batas waktu yang ditetapkan (selambat-lambatnya 23/01/01). Pada saat yang sama, daerah tetap memiliki hak untuk menyesuaikan tarif ke atas (selama 2019-2022). Juga, subjek Rusia dapat menerapkan pengurangan suku bunga untuk pengusaha yang beroperasi di zona ekonomi khusus (dengan akuntansi terpisah untuk pendapatan / pengeluaran dari pekerjaan di berbagai wilayah).

Distribusi menurut jenis pendapatan

Tabel tingkat suku bunga pajak penghasilan tahun 2019:

Biaya tenaga kerja baru

Sejak awal tahun ini, daftar pengeluaran gaji yang bisa diperhitungkan saat menghitung nilai pajak penghasilan telah meningkat. Sekarang pemberi kerja memiliki hak untuk memasukkan dalam daftar pengeluaran biaya untuk membayar layanan yang terkait dengan organisasi:

• pariwisata;
• perawatan / istirahat di sanatorium / resor yang berlokasi di Federasi Rusia (baik karyawan itu sendiri dan anggota keluarganya, yang meliputi orang tua, pasangan, anak kecil atau anak di bawah 24 tahun yang merupakan mahasiswa penuh waktu di universitas atau lembaga pendidikan lainnya ).

Ini adalah biaya untuk layanan yang akan diberikan berdasarkan kontrak yang dibuat oleh pemberi kerja dengan operator / agen perjalanan:

• biaya transportasi di seluruh Rusia melalui transportasi udara/air/jalan/kereta api ke tujuan dan kembali ke rumah;
• biaya membayar kamar di hotel / sanatorium, termasuk makan (hanya jika makan termasuk dalam paket layanan akomodasi);
• biaya membayar layanan untuk layanan sanatorium-dan-spa;
• biaya perjalanan.

Pengeluaran yang tercantum tidak diperbolehkan untuk diperhitungkan untuk tujuan perpajakan dalam kasus ketika majikan membuat perjanjian langsung dengan sanatorium / hotel atau secara mandiri mengatur sisa karyawannya (membayar untuk perjalanan, layanan spa, tamasya, dll. .). Daftar yang diperluas ini hanya berlaku untuk perjanjian dengan agen/operator perjalanan yang diterbitkan setelah 1 Januari 2019.

Penting untuk mempertimbangkan bahwa biaya marjinal untuk membayar sisa satu karyawan diatur oleh hukum dan berjumlah 50.000 rubel per tahun. Selain itu, jumlah pengeluaran ini dan biaya asuransi kesehatan / perawatan karyawan, yang dapat dianggap sebagai pengeluaran, tidak boleh melebihi 6% dari dana penggajian.

Penghasilan setara dengan dividen

Sejak awal 2019, pendapatan yang diterima oleh pemilik perusahaan pada saat pensiun darinya atau pada saat likuidasi perusahaan, ketika menghitung pajak penghasilan, dianggap sebagai dividen. Pendapatan yang diakui sebagai dividen ditentukan dengan rumus sebagai berikut:

Pendapatan = Harga pasar dari properti/hak yang ada pada tanggal penerimaan - Nilai sebenarnya dari surat berharga (saham, saham, unit).

Tarif pajak khusus berlaku untuk kelas penghasilan ini. Dengan demikian, pendapatan yang diterima oleh organisasi Rusia dalam bentuk dividen setelah keluar dari perusahaan (likuidasinya) dapat dikenakan pajak dengan tarif nol. Pada saat yang sama, penting bahwa penerima memiliki setidaknya 50 persen saham / kontribusi dalam modal dasar perusahaan (setidaknya satu tahun sebelum hari penarikan dari organisasi).

Jika, sebagai hasil dari penghitungan jumlah pendapatan, diperoleh hasil dengan tanda minus, maka ini adalah kerugian. Itu harus dimasukkan dalam daftar pengeluaran non-operasional pada hari likuidasi perusahaan (pembuangan darinya).

Penghasilan yang tidak dikenakan pajak

Perubahan tahun 2019 tentang penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan:

1. Kembalinya kontribusi ke aset perusahaan. Dalam situasi di mana organisasi telah memberikan kontribusi terhadap aset rumah tangga. perusahaan / kemitraan secara tunai dan kemudian menerima uang darinya secara gratis, maka pendiri tidak menerima pendapatan dalam jumlah investasi. Penghasilan ini tidak dikenakan pajak pada sumber pembayaran dalam hal pengalihan dilakukan sehubungan dengan perusahaan asing.
2. Subsidi diklasifikasikan sebagai non-pendapatan. Uang tunai yang diterima dalam bentuk subsidi untuk mengganti pengeluaran tidak dikenakan pajak dan tidak termasuk dalam kelompok pengeluaran yang dapat mengurangi penghasilan kena pajak. Pengecualian adalah subsidi yang dialokasikan untuk perolehan/penciptaan/penyempurnaan/perlengkapan tambahan/rekonstruksi/modernisasi aset tetap yang dapat disusutkan.
3. Pekerjaan yang berkaitan dengan rekonstruksi aset tetap dan dilakukan secara gratis.

Akuntansi untuk biaya sistem Platon dalam pengeluaran perusahaan

Mulai awal 2019, pembebasan untuk pembayaran pajak transportasi bagi pemilik kendaraan pengangkut tidak berlaku lagi. Sekarang tidak diperbolehkan untuk mengurangi pajak dengan jumlah pembayaran di bawah sistem Platon (ini adalah kompensasi atas kerusakan jalan yang disebabkan oleh kendaraan berat yang beratnya lebih dari dua belas ton). Mulai 2019, semua pembayaran di bawah sistem Platon harus diklasifikasikan sebagai pengeluaran yang mengurangi jumlah laba yang dikenakan pajak.

Daftar hutang yang tidak terkontrol

Beberapa wajib pajak memasukkan bunga utang kepada warga negara asing sebagai biaya yang mengurangi pendapatan perusahaan. Pada saat yang sama, penting bahwa jenis hutang ini dikendalikan dan lebih dari tiga kali (dan untuk organisasi keuangan dan kredit dan badan hukum yang terlibat dalam kegiatan leasing, 12,5 kali) dari perbedaan antara jumlah aset dan jumlah kewajiban Wajib Pajak ini sampai dengan hari terakhir masa pelaporan.

Sejak 2019, daftar kondisi yang menentukan apakah kewajiban utang dikendalikan atau tidak telah diperluas. Mari kita daftar mereka:

• uang itu digunakan untuk membiayai proyek investasi di Federasi Rusia (atau kompleks untuk pembuatan produk yang mulai digunakan sejak Januari 2019);
• pelunasan jumlah utang dilakukan sesuai dengan perjanjian yang dibuat dan tidak lebih awal dari lima tahun setelah terjadinya;
• jumlah penyertaan orang asing pada perusahaan dalam negeri tidak lebih dari 35 persen;
• orang yang kepadanya ada utang harus didaftarkan dalam suatu negara yang dengannya ada persetujuan tentang tidak adanya pengenaan pajak berganda.

Semua persyaratan di atas harus dipenuhi secara bersamaan.

Syarat pembayaran

Untuk pajak ini, periode pelaporan adalah tahun kalender. Batas waktu pembayaran pajak berikut disediakan untuk:

• tiga bulan pertama tahun ini;
• tiga bulan kedua dari tujuan;
• sembilan bulan pertama tahun ini;

Wajib Pajak yang menghitung uang muka setiap bulan setelah menerima laba untuk masa laporan harus mengambil waktu satu bulan, dua bulan, dan seterusnya sampai dengan akhir tahun takwim.

Ketentuan pembayaran pajak penghasilan pada tahun 2019 dalam situasi yang berbeda:

Contoh penghitungan pajak penghasilan

Alfa LLC beroperasi di wilayah Ivanovo di bidang perdagangan. Tidak ada insentif pajak penghasilan bagi perusahaan yang beroperasi di bidang usaha di wilayah ini. Menurut hasil operasi perusahaan selama tiga bulan pertama tahun 2019, pendapatan tiga juta rubel diterima, sedangkan jumlah pengeluaran (di mana pendapatan perusahaan dapat dikurangi untuk menghitung pajak penghasilan berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia) sama dengan dua juta rubel.

Sekarang kami akan memberi tahu Anda cara menghitung biaya keuntungan untuk situasi yang dijelaskan untuk pengusaha. Dasar dari mana pajak penghasilan harus dihitung ditentukan sebagai berikut:

3.000.000 rubel - 2.000.000 rubel = 1.000.000 rubel.

Dengan demikian, jumlah pajak yang akan ditransfer ke kas federal dihitung sebagai berikut:

1.000.000 * 3 persen = 30.000 rubel.

Dan besarnya pajak yang akan disetorkan ke kas daerah dihitung sebagai berikut:

1.000.000 * 17 persen = 170.000 rubel.

Jumlah total pajak penghasilan untuk kuartal pertama 2019 akan menjadi 200.000 rubel, yang harus ditransfer ke anggaran sebelum 29/04/2019.

dalam kontak dengan

Pajak penghasilan badan dibayar oleh badan hukum dengan sistem perpajakan umum. Sebagai aturan umum, pajak dibebankan pada perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran. Dalam kebanyakan kasus, tarif pajak adalah 20%. Materi ini, yang merupakan bagian dari siklus "Kode Pajak" untuk Dummies, dikhususkan untuk Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia "Pajak Penghasilan Perusahaan". Artikel ini dapat diakses dengan bahasa yang sederhana tentang tata cara penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan, tentang tarif pajak, serta tentang waktu pelaporan. Harap dicatat bahwa artikel dalam seri ini hanya memberikan gambaran umum tentang pajak; untuk kegiatan praktis, perlu merujuk ke sumber utama - Kode Pajak Federasi Rusia

Siapa yang membayar

• Semua badan hukum Rusia (LLC, JSC, dll.).
• Badan hukum asing yang beroperasi di Rusia melalui bentuk usaha tetap atau hanya menerima penghasilan dari sumber di Federasi Rusia.

Apa yang dikenakan pajak?

Pada laba, yaitu pada perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran.

Pendapatan adalah pendapatan dari aktivitas utama (pendapatan penjualan), serta jumlah yang diterima dari aktivitas lainnya. Misalnya, dari menyewakan properti, bunga deposito bank, dll (non-operating income). Saat mengenakan pajak atas keuntungan, semua pendapatan diperhitungkan tanpa PPN dan cukai.

Pengeluaran adalah pengeluaran yang dibenarkan dan didokumentasikan dari perusahaan. Mereka dibagi menjadi biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan (gaji karyawan, harga pembelian bahan baku dan bahan, penyusutan aset tetap, dll.) dan biaya non-operasional (perbedaan nilai tukar negatif, biaya pengadilan dan arbitrase, dll.) . Selain itu, ada daftar pengeluaran tertutup yang tidak dapat diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan. Ini adalah, khususnya, dividen yang masih harus dibayar, kontribusi ke modal dasar, pembayaran kembali pinjaman, dll.

Selama pemeriksaan pajak, sebagian besar masalah muncul justru karena pengeluaran: inspektur mengatakan bahwa pengeluaran tidak dibenarkan secara ekonomi, dokumen utama tidak dibuat dengan benar, dll., dll. Oleh karena itu, akuntan, sebagai suatu peraturan, lebih memperhatikan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran.

Yang tidak kena pajak

Atas keuntungan dari kegiatan yang dikonversi menjadi pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan (UTII), serta atas keuntungan perusahaan yang telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan atau untuk membayar pajak pertanian tunggal.

Kapan harus mengakui pendapatan dan beban saat menghitung pajak penghasilan

Ada dua cara untuk mengenali pendapatan dan beban: metode akrual dan basis kas.

Metode akrual menyatakan bahwa pendapatan dan beban umumnya diakui pada periode terjadinya, terlepas dari penerimaan atau pembayaran uang yang sebenarnya. Misalnya: organisasi di bawah kontrak harus membayar sewa kantor untuk Agustus selambat-lambatnya 31 Agustus, tetapi pembayaran sewa ditransfer hanya pada bulan Oktober. Dengan metode akrual, akuntan harus mencerminkan jumlah ini dalam pengeluaran pada bulan Agustus, dan bukan pada bulan Oktober.

Berdasarkan metode kas, pendapatan umumnya diakui pada saat uang diterima di rekening giro atau di meja kas, dan beban diakui pada saat organisasi telah melunasi kewajibannya kepada pemasok. Jadi, jika sewa kantor bulan Agustus benar-benar dibayar pada bulan Oktober, maka dengan metode tunai, akuntan akan menunjukkan pengeluaran pada bulan Oktober, dan bukan pada bulan Agustus.

Organisasi memiliki hak untuk memilih mana dari dua metode - akrual atau tunai - yang akan diterapkan. Tetapi ada batasannya: setiap perusahaan dapat menggunakan metode akrual, dan bank dilarang menggunakan metode tunai. Selain itu, untuk beralih ke metode tunai, kondisi berikut harus dipenuhi: hasil penjualan, tidak termasuk PPN, rata-rata untuk empat kuartal sebelumnya, tidak boleh melebihi satu juta rubel untuk setiap kuartal. Batas yang sama harus dipertahankan selama perusahaan menerapkan basis kas. Dalam hal melebihi pendapatan marjinal, organisasi wajib beralih ke metode akrual dari awal tahun berjalan. Metode yang dipilih ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk tahun yang bersangkutan dan diterapkan selama tahun tersebut.

tarif pajak

Tarif pajak penghasilan dasar adalah 20 persen. Pada periode 2017 hingga 2020 inklusif, 3 persen dikreditkan ke anggaran federal, dan 17 persen ke anggaran daerah.

Untuk beberapa jenis pendapatan dimasukkan nilai lain. Dari jenis pendapatan ini, dalam praktiknya, seorang akuntan paling sering berurusan dengan dividen yang diterima, yang dalam kasus umum, tarif 13 persen berlaku (mereka dikreditkan secara penuh ke anggaran federal). Perhatikan bahwa sebelum 1 Januari 2015, tingkat dividen adalah 9 persen.

Cara menghitung pajak penghasilan

Penting untuk menentukan basis pajak (yaitu, laba yang dikenakan pajak) dan mengalikannya dengan tarif pajak yang sesuai. Untuk keuntungan yang jatuh di bawah tingkat yang berbeda, basis ditentukan secara terpisah.

Basis pajak dihitung berdasarkan akrual dari awal periode pajak, yang sesuai dengan satu tahun kalender. Dengan kata lain, dasar ditentukan selama periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember tahun berjalan, kemudian perhitungan dasar pengenaan pajak dimulai dari nol.

Jika pada akhir tahun ternyata pengeluaran melebihi pendapatan, dan perusahaan mengalami kerugian, maka dasar pengenaan pajak dianggap sama dengan nol. Artinya besarnya pajak penghasilan tidak boleh negatif, besarnya pajak harus nol atau positif.

Kebenaran perhitungan basis harus dikonfirmasi dengan entri dalam register akuntansi pajak. Setiap perusahaan mengembangkan register ini secara independen dan memperbaikinya dalam kebijakan pajak akuntansi. Dalam praktiknya, register akuntansi pajak mirip dengan register akuntansi. Dua jenis akuntansi - pajak dan akuntansi - diperlukan untuk mencerminkan aturan yang berbeda untuk pembentukan pendapatan dan pengeluaran, masing-masing beroperasi dalam pajak dan akuntansi. Dalam beberapa kasus, laba "pajak" dan "akuntansi" mungkin sama.

Cara menghitung pembayaran pajak penghasilan di muka

Selama tahun tersebut, akuntan harus memperoleh pembayaran di muka untuk pajak penghasilan. Ada dua cara untuk menghitung uang muka.

Metode pertama ditetapkan secara default untuk semua organisasi dan menetapkan bahwa periode pelaporan adalah kuartal pertama, enam bulan, dan sembilan bulan. Pembayaran uang muka dilakukan pada setiap akhir periode pelaporan. Jumlah pembayaran berdasarkan hasil kuartal pertama sama dengan pajak atas keuntungan yang diterima pada kuartal pertama. Uang muka untuk hasil setengah tahun sama dengan pajak atas laba yang diterima selama setengah tahun, dikurangi uang muka untuk triwulan pertama. Jumlah pembayaran berdasarkan hasil sembilan bulan sama dengan pajak atas laba selama sembilan bulan, dikurangi uang muka untuk kuartal pertama dan setengah tahun.

Plus, pembayaran uang muka bulanan dilakukan selama setiap periode pelaporan. Pada akhir periode pelaporan, akuntan menampilkan uang muka berdasarkan hasil periode ini (kami memberikan aturan perhitungan di atas), dan kemudian membandingkannya dengan jumlah pembayaran bulanan yang dilakukan dalam periode ini. Jika total pembayaran bulanan kurang dari uang muka akhir, perusahaan harus membayar selisihnya. Jika telah terbentuk lebih bayar, maka akuntan akan memperhitungkannya di periode mendatang.

Pembayaran uang muka bulanan dihitung menurut aturan berikut. Pada kuartal pertama, yaitu pada bulan Januari, Februari dan Maret, akuntan menghitung uang muka bulanan yang sama seperti pada bulan Oktober, November dan Desember tahun sebelumnya. Pada kuartal kedua, akuntan mengambil pajak atas laba yang benar-benar diterima pada kuartal pertama, dan membagi angka ini dengan tiga. Hasilnya adalah jumlah uang muka bulanan untuk bulan April, Mei dan Juni. Pada kuartal ketiga, akuntan mengambil pajak atas laba aktual selama setengah tahun, mengurangi uang muka kuartal pertama, dan membagi angka yang dihasilkan dengan tiga. Jumlah uang muka bulanan untuk Juli, Agustus dan September keluar. Pada kuartal keempat, akuntan mengambil pajak atas laba yang sebenarnya diterima selama sembilan bulan, mengurangi pembayaran di muka selama setengah tahun, dan membagi jumlah yang dihasilkan dengan tiga. Ini adalah uang muka untuk bulan Oktober, November dan Desember.

Cara kedua didasarkan pada keuntungan yang sebenarnya. Perusahaan dapat menerima metode ini secara sukarela. Untuk melakukan ini, Anda perlu memberi tahu kantor pajak paling lambat tanggal 31 Desember bahwa selama tahun depan perusahaan akan beralih ke perhitungan uang muka bulanan berdasarkan laba aktual yang diterima. Dengan metode ini, periode pelaporan adalah satu bulan, dua bulan, tiga bulan, dan seterusnya sampai akhir tahun kalender. Uang muka untuk bulan Januari sama dengan pajak atas keuntungan yang sebenarnya diterima pada bulan Januari. Uang muka bulan Januari-Februari sama dengan pajak atas laba yang sebenarnya diterima bulan Januari dan Februari dikurangi uang muka bulan Januari. Uang muka untuk Januari-Maret sama dengan pajak atas laba yang sebenarnya diterima pada bulan Januari-Maret, dikurangi uang muka untuk bulan Januari dan Februari. Begitu seterusnya hingga Desember.

Organisasi yang sebelumnya telah memilih metode kedua untuk menghitung pembayaran di muka (yaitu, berdasarkan laba aktual) memiliki hak untuk menolaknya, dan dari awal tahun berikutnya "kembali" ke metode pertama. Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan aplikasi yang sesuai ke IFTS selambat-lambatnya 31 Desember tahun berjalan. Dalam hal "kembali" ke metode pertama, uang muka untuk Januari-Maret akan sama dengan selisih antara uang muka untuk hasil sembilan bulan dan uang muka untuk hasil enam bulan tahun sebelumnya. .

Perusahaan yang pendapatan penjualannya tanpa PPN tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel per kuartal selama empat kuartal sebelumnya hanya boleh menerima pembayaran di muka triwulanan. Aturan ini, terlepas dari jumlah pendapatan, juga berlaku untuk anggaran, nirlaba, dan beberapa organisasi lainnya.

Organisasi yang baru dibuat tidak membebankan biaya bulanan, tetapi pembayaran di muka triwulanan hingga seperempat penuh berakhir dari tanggal pendaftaran negara bagian mereka. Kemudian akuntan harus melihat berapa pendapatan penjualan (tidak termasuk PPN). Jika tidak melebihi 5 juta rubel per bulan atau 15 juta rubel per kuartal, perusahaan hanya dapat terus mengumpulkan pembayaran di muka triwulanan. Jika batas terlampaui, perusahaan beralih ke pembayaran uang muka bulanan mulai bulan berikutnya.

Kapan harus mentransfer uang ke anggaran

Jika periode pelaporan adalah triwulan, enam bulan, dan sembilan bulan, maka pembayaran uang muka berdasarkan hasil periode pelaporan dilakukan masing-masing paling lambat pada tanggal 28 April, 28 Juli, dan 28 Oktober. Uang muka bulanan untuk Januari harus ditransfer selambat-lambatnya 28 Januari, untuk Februari - selambat-lambatnya 28 Februari, dan seterusnya sampai Desember.

Jika perusahaan melakukan pembayaran uang muka berdasarkan keuntungan yang sebenarnya, maka uang muka untuk bulan Januari dilakukan paling lambat tanggal 28 Februari, untuk bulan Januari-Februari paling lambat tanggal 28 Maret, dan seterusnya sampai dengan tanggal 28 Januari tahun berikutnya.

Terlepas dari metode yang dipilih untuk menghitung pembayaran di muka, pada akhir tahun kalender, akuntan menampilkan jumlah akhir pajak penghasilan untuk tahun lalu. Kemudian ia membandingkannya dengan jumlah uang muka yang masih harus dibayar pada akhir periode pelaporan. Jika uang muka total ternyata kurang dari jumlah akhir pajak, perusahaan membayar selisihnya ke anggaran. Jika kelebihan pembayaran telah terbentuk, akuntan akan memperhitungkannya pada periode berikutnya. Jumlah final pajak penghasilan harus dibayar paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya.

Cara melaporkan pajak penghasilan

Perusahaan yang kegiatannya sepenuhnya dialihkan ke satu atau lebih rezim perpajakan khusus (UTII, sistem yang disederhanakan atau pembayaran pajak pertanian tunggal) tidak boleh melaporkan pajak penghasilan.

Semua badan hukum lain yang telah melakukan setidaknya satu operasi untuk penerimaan atau pengeluaran uang tunai atau dana non-tunai, terlepas dari apakah mereka memiliki pendapatan, harus menyerahkan pengembalian pajak penghasilan kepada inspektorat berdasarkan hasil pelaporan dan masa pajak.

Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan berdasarkan hasil masa (tahun) pajak harus sudah disampaikan untuk pemeriksaan paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya. Organisasi nirlaba yang tidak memiliki kewajiban untuk membayar pajak menyerahkan deklarasi yang disederhanakan. Semua perusahaan lain, terlepas dari kewajiban untuk membayar pajak, menyerahkan pernyataan lengkap pada akhir tahun.

Perusahaan yang periode pelaporannya adalah seperempat, setengah tahun, dan sembilan bulan, masing-masing melaporkan dalam bentuk yang disederhanakan paling lambat tanggal 28 April, 28 Juli, dan 28 Oktober. Organisasi yang periode pelaporannya satu bulan, dua bulan, dan seterusnya, melaporkan dalam bentuk yang disederhanakan paling lambat tanggal 28 Februari, 28 Maret, dan seterusnya sampai dengan tanggal 28 Januari tahun berikutnya.

Pajak penghasilan merupakan salah satu pajak wajib OSNO bagi badan hukum (termasuk asing). AKU P, pada gilirannya, membayar pajak penghasilan pribadi (lebih detail). Pajak penghasilan adalah pajak federal, yang jumlahnya secara langsung tergantung pada kegiatan keuangan organisasi (keuntungannya).

Siapa yang dibebaskan dari pajak penghasilan?

Berikut ini yang dibebaskan dari pajak penghasilan:

• Organisasi yang menerapkan rezim pajak khusus (USN, UTII, UAT), serta membayar pajak pada bisnis perjudian.
• Peserta proyek Pusat Inovasi Skolkovo.
• Sejumlah organisasi asing dan internasional (tercantum dalam paragraf 4 pasal 246 Kode Pajak Federasi Rusia).
• Organisasi yang memenuhi kondisi tertentu, di mana pendapatan yang diterima dikenakan tarif nol, misalnya, melakukan kegiatan pendidikan atau medis (daftar pendapatan yang dapat diterapkan tarif 0% ditetapkan oleh Pasal 284, 284.1, 284.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Objek pajak penghasilan badan

Objek perpajakan adalah keuntungan organisasi yang diterima sesuai dengan hasil periode pelaporan (pajak).

Catatan: Laba adalah selisih antara pendapatan yang diterima dengan biaya yang dikeluarkan.

Penghasilan untuk tujuan pajak penghasilan

• Pendapatan dari penjualan (pendapatan dari penjualan barang, pekerjaan dan jasa, hak milik).
• Pendapatan non-operasional (penerimaan lain yang tidak terkait dengan pendapatan penjualan). Daftar lengkap pendapatan non-operasional diberikan dalam Art. 249 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Catatan: daftar pendapatan yang tidak diperhitungkan saat menghitung pajak diberikan dalam Art. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar ini ditutup dan, jika ada pendapatan yang tidak disebutkan di dalamnya, mereka harus diperhitungkan saat menghitung pajak.

Pengeluaran untuk tujuan pajak penghasilan

• Biaya pelaksanaan.
• biaya non-operasional.

Biaya penjualan, pada gilirannya, dibagi menjadi langsung dan tidak langsung.

Biaya langsung diperhitungkan saat barang dijual, dalam biaya yang diperhitungkan (biaya penyusutan, remunerasi karyawan yang terlibat dalam produksi barang, pekerjaan dan jasa, biaya material).

biaya tidak langsung diperhitungkan dalam periode di mana mereka dibuat. Ini termasuk semua biaya lain, kecuali untuk langsung dan non-operasional.

Catatan: daftar pengeluaran yang tidak diperhitungkan saat menghitung pajak diberikan dalam Art. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar yang ditentukan ditutup, pengeluaran yang tercantum di dalamnya dalam keadaan apa pun tidak dapat mengurangi pendapatan organisasi.

catatan, untuk menerima pengeluaran sebagai pengurang pajak penghasilan, pengeluaran tersebut harus didokumentasikan, dibuktikan dan ditujukan untuk menghasilkan pendapatan. Jika setidaknya salah satu kondisi tidak terpenuhi, pengakuan biaya organisasi akan ditolak.

Catatan: sangat sering otoritas pajak mempertanyakan validitas pengeluaran yang dinyatakan karena kontraktor yang tidak bermoral. Anda dapat membaca lebih lanjut tentang memeriksa rekanan.

Metode akuntansi pendapatan dan pengeluaran

Prosedur untuk menghitung pendapatan dan beban dalam suatu periode tertentu ditentukan dengan dua metode:

1. metode akrual. Pendapatan dan beban diakui pada periode terjadinya, terlepas dari tanggal pembayaran dan penerimaan dana.
2. metode tunai. Pendapatan dan beban diakui pada periode dimana beban dibayar atau dana (properti, hak milik) diterima. Organisasi dapat menerapkan metode ini, asalkan untuk empat kuartal sebelumnya, pendapatan tidak melebihi satu juta untuk setiap kuartal (dalam jumlah 4 juta rubel untuk 4 kuartal).

Catatan: organisasi hanya dapat menerapkan salah satu metode yang ditentukan, kombinasi (misalnya, satu metode untuk pendapatan dan lainnya untuk pengeluaran) tidak diperbolehkan.

Untuk informasi lebih lanjut tentang metode akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran untuk pajak penghasilan, lihat Art. 271-273 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Perhitungan pajak penghasilan badan

Pajak penghasilan badan dihitung dalam bentuk berikut:

Pajak terutang ke anggaran = Dasar pajak x Tarif pajak - Pembayaran di muka - Pajak penjualan

Basis pajak

Dasar pengenaan pajak penghasilan didefinisikan sebagai selisih antara penghasilan dan beban (laba). Jika beban melebihi pendapatan, dasar diakui sama dengan nol. Dan pajak tidak dibayarkan ke anggaran.

catatan, laba ditentukan berdasarkan akrual sejak awal tahun.

Catatan: jika penghasilan dikenakan tarif yang berbeda, maka dasar pengenaan pajak dihitung secara terpisah untuk setiap tarif.

Jika organisasi memiliki kerugian untuk dibawa ke depan, itu juga mengurangi basis pajak.

persentase pajak

Tarif dasar - 20% . Pajak yang dibayarkan pada tingkat ini didistribusikan ke anggaran dalam proporsi berikut:

• 3% - untuk anggaran federal.
• 17% - untuk anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

Tarif pajak khusus

Contoh penghitungan pajak penghasilan di akhir tahun

Penghasilan kena pajak Romashka LLC untuk 2018 sebesar 35 juta rubel

Pengeluaran yang diambil sebagai pengurang penghasilan adalah sebesar 15 juta rubel

Basis pajak akan menjadi 20 juta rubel(35 juta rubel - 15 juta rubel)

Penawaran - 20 % .

Pajak yang dihitung pada akhir tahun 2018 akan sama dengan 4 juta rubel(20 juta rubel x 20%).

Uang muka yang dibayarkan untuk tahun tersebut adalah sebesar 3 juta rubel

Pajak yang harus dibayar ke anggaran adalah 1 juta rubel(4 juta rubel - 3 juta rubel), di antaranya:

• 30.000 gosok. ke anggaran federal.
• RUB 170.000 dengan anggaran subjek Federasi Rusia.

pajak penghasilan terutang

Periode pelaporan pajak penghasilan adalah perempat, setengah tahun dan 9 bulan.

Catatan: untuk organisasi yang telah memilih metode pembayaran uang muka atas keuntungan aktual (bulanan), periode pelaporan adalah satu bulan, dua bulan, dan seterusnya sampai akhir tahun.

Masa pajak penghasilan adalah tahun kalender.

Organisasi selama tahun tersebut harus membayar uang muka pada akhir setiap periode pelaporan (bergantung pada metode pembayaran uang muka).

Pelajari lebih lanjut tentang prosedur penghitungan, syarat dan metode pembayaran uang muka.

Pelaporan pajak penghasilan badan

Pada akhir setiap pelaporan dan periode pajak, organisasi harus menyerahkan pengembalian pajak.

catatan bahwa sejak tahun 2017 telah diterapkan formulir SPT PPh baru.

Jika organisasi membayar uang muka triwulanan dari deklarasi, organisasi tersebut menyerahkan 4 kali(menurut hasil setiap kuartal untuk tahun ini). Saat membayar uang muka atas keuntungan aktual, pernyataan harus diserahkan 12 kali setahun(dari Januari hingga November dan untuk tahun ini).

Deklarasi berdasarkan hasil periode pelaporan disampaikan kepada IFTS paling lambat: 28 hari dari akhir periode pelaporan. Deklarasi akhir tahun paling lambat 28 Maret tahun depan.

Catatan: pernyataan disampaikan di tempat pendaftaran organisasi dan divisi-divisinya yang terpisah. Wajib pajak terbesar melapor di tempat pendaftaran.

Pembayar pajak penghasilan diwajibkan untuk menyimpan daftar pajak dan akuntansi analitis.

Jika dalam masa pajak Wajib Pajak tidak melakukan transaksi pajak penghasilan dan tidak ada arus kas pada rekening penyelesaian dan meja kas, ia dapat mengajukan

Organisasi yang merupakan penyelenggara asing Olimpiade dan Paralimpiade 2014 di kota Sochi, sehubungan dengan pendapatan yang diterima sehubungan dengan penyelenggaraan dan penyelenggaraan pertandingan tersebut.

Pajak penghasilan juga tidak dibayarkan oleh organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, membayar untuk jenis kegiatan tertentu, adalah pembayar pajak pertanian terpadu, serta organisasi yang membayar pajak atas bisnis perjudian.

Objek pajak adalah keuntungan diterima oleh wajib pajak.

Laba diakui:

• untuk organisasi Rusia - pendapatan yang diterima, dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan, yang ditentukan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia;
• untuk organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen - pendapatan yang diterima melalui kantor perwakilan permanen ini, dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan oleh kantor perwakilan permanen ini, yang ditentukan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia;
• untuk organisasi asing lainnya - pendapatan yang diterima dari sumber di Federasi Rusia.

Klasifikasi pendapatan organisasi

Klasifikasi pendapatan mencakup dua kelompok:

• pendapatan dari penjualan barang (karya, jasa) dan hak milik (selanjutnya disebut pendapatan penjualan);

Pendapatan realisasi meliputi (pekerjaan, jasa) baik produksi sendiri maupun yang diperoleh sebelumnya, dan hasil penjualan hak milik. Hasil penjualan ditentukan berdasarkan semua penerimaan yang terkait dengan pembayaran untuk barang yang dijual (karya, jasa) atau hak milik yang dinyatakan dalam uang tunai dan (atau) barang.

Penghasilan ditentukan berdasarkan dokumen utama dan dokumen lain yang mengkonfirmasi penerimaan pendapatan, dan dokumen akuntansi pajak.

Pendapatan yang diterima oleh wajib pajak, yang nilainya dinyatakan dalam mata uang asing, diperhitungkan secara agregat dengan pendapatan dalam rubel.

Undang-undang perpajakan menyediakan 43 jenis penghasilan yang tidak diperhitungkan dalam penentuan dasar pengenaan pajak penghasilan.

Ini termasuk, khususnya, pendapatan:

• berupa harta benda, hak milik, pekerjaan atau jasa yang diterima dari orang lain dalam rangka pembayaran uang muka barang (pekerjaan, jasa) oleh wajib pajak yang menentukan penghasilan dan pengeluaran atas dasar akrual;
• berupa hak milik, hak milik yang diterima dalam bentuk gadai atau titipan sebagai jaminan kewajiban, dan juga yang diterima dalam batas-batas kontribusi oleh seorang peserta dalam suatu badan usaha atau persekutuan (penggantinya atau ahli warisnya). pada saat penarikan (penarikan diri) dari perusahaan bisnis atau persekutuan atau pada saat pembagian properti dari perusahaan ekonomi yang dilikuidasi atau persekutuan antara para pesertanya;
• dalam bentuk properti, hak milik atau hak non-properti yang memiliki nilai moneter, yang diterima dalam bentuk kontribusi kepada organisasi;
• berupa dana dan harta lainnya yang diterima dalam bentuk bantuan (bantuan) secara cuma-cuma;
• dalam bentuk aset tetap dan aset tidak berwujud yang diterima secara gratis sesuai dengan perjanjian internasional Rusia, serta sesuai dengan undang-undang Rusia oleh pembangkit listrik tenaga nuklir untuk meningkatkan keamanannya, digunakan untuk tujuan produksi;
• dalam bentuk properti yang diterima oleh lembaga negara bagian dan kota dengan keputusan otoritas eksekutif di semua tingkatan;
• dalam bentuk dana atau harta lain yang diterima berdasarkan perjanjian kredit atau pinjaman, serta dana atau harta lain yang diterima sebagai pembayaran kembali pinjaman tersebut;
• dalam bentuk properti yang diterima oleh organisasi Rusia secara gratis:
• dari organisasi, jika modal dasar pihak penerima (pengalih) lebih dari 50% dari kontribusi organisasi pengirim (penerima);
• dari seorang individu, jika modal dasar pihak penerima terdiri lebih dari 50% dari kontribusi individu tersebut.

Pada saat yang sama, properti yang diterima tidak diakui sebagai pendapatan untuk tujuan pajak hanya jika, dalam satu tahun sejak tanggal penerimaannya, properti tersebut (kecuali untuk dana moneter) tidak ditransfer ke pihak ketiga;

• penghasilan lain sesuai dengan Art. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Klasifikasi biaya organisasi

• biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan barang (pekerjaan, layanan);

Pengeluaran yang wajar dan terdokumentasi yang terjadi diakui sebagai beban. Biaya yang dibenarkan dipahami sebagai biaya yang dibenarkan secara ekonomi, yang penilaiannya dinyatakan dalam istilah moneter. Pengeluaran terdokumentasi dipahami sebagai pengeluaran yang dikonfirmasi oleh dokumen yang dibuat sesuai dengan undang-undang Rusia, atau dokumen yang dibuat sesuai dengan kebiasaan bisnis yang diterapkan di negara asing yang wilayahnya dibuat pengeluaran terkait, atau dokumen yang secara tidak langsung mengkonfirmasi pengeluaran yang dikeluarkan (dalam termasuk deklarasi pabean, pesanan perjalanan bisnis, dokumen perjalanan, laporan tentang pekerjaan yang dilakukan sesuai dengan kontrak). Beban diakui sebagai biaya apapun, asalkan biaya tersebut dibuat untuk pelaksanaan kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan.

Biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan dikelompokkan ke dalam elemen-elemen berikut:

1. biaya bahan;
2. biaya tenaga kerja;
3. jumlah penyusutan yang masih harus dibayar;
4. biaya lainnya.

Ke biaya bahan termasuk biaya untuk:

• perolehan bahan baku, bahan yang digunakan dalam produksi barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan);
• perolehan perkakas, perlengkapan, inventaris, instrumen, peralatan laboratorium, pakaian terusan dan properti lainnya yang bukan merupakan properti yang dapat disusutkan. Biaya properti tersebut termasuk dalam komposisi biaya material secara penuh pada saat dioperasikan;
• pembelian suku cadang untuk dirakit dan produk setengah jadi untuk diproses lebih lanjut dari Wajib Pajak;
• pembelian bahan bakar, air, energi dari semua jenis yang dihabiskan untuk tujuan teknologi, serta biaya transformasi dan transmisi energi;
• perolehan pekerjaan dan jasa yang bersifat industri yang dilakukan oleh organisasi pihak ketiga atau pengusaha perorangan, serta untuk pelaksanaan pekerjaan ini (penyerahan jasa) oleh divisi struktural wajib pajak;
• biaya lainnya.

Biaya persediaan yang termasuk dalam biaya bahan ditentukan berdasarkan harga perolehannya (tidak termasuk dan), termasuk komisi yang dibayarkan kepada organisasi perantara, bea dan biaya bea masuk impor, biaya transportasi dan biaya lain yang terkait dengan perolehan bahan dan persediaan produksi.

Saat menentukan jumlah biaya bahan saat menghapus bahan baku dan bahan yang digunakan dalam produksi barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), salah satu metode berikut untuk memperkirakan bahan baku dan bahan yang ditentukan digunakan: metode penilaian dengan biaya satu unit persediaan, metode penilaian dengan biaya rata-rata, metode penilaian dengan biaya akuisisi pertama (), metode penilaian dengan biaya akuisisi terakhir ().

PADA biaya tenaga kerja termasuk setiap akrual kepada karyawan dalam bentuk tunai atau barang, akrual insentif dan tunjangan, akrual kompensasi yang terkait dengan cara kerja atau kondisi kerja, bonus dan akrual insentif satu kali, biaya yang terkait dengan pemeliharaan karyawan ini, disediakan oleh norma undang-undang Rusia, perjanjian kerja (kontrak) dan/atau perjanjian bersama.

Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar

Pengeluaran wajib pajak untuk penelitian dan pengembangan yang berkaitan dengan penciptaan baru atau peningkatan produk manufaktur (barang, pekerjaan, jasa), khususnya, biaya untuk penemuan yang dilakukan olehnya sendiri atau bersama-sama dengan organisasi lain, diakui untuk tujuan perpajakan setelah penyelesaian studi atau pengembangan ini (penyelesaian tahap pekerjaan individu) dan penandatanganan oleh para pihak sertifikat penerimaan. Biaya-biaya ini secara merata dimasukkan oleh wajib pajak dalam biaya lainnya dalam waktu satu tahun, tunduk pada penggunaan penelitian dan pengembangan tertentu dalam produksi dan penjualan barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) dari hari pertama bulan berikutnya bulan di mana penelitian tersebut diselesaikan (tahap terpisah penelitian). Pengeluaran Wajib Pajak untuk penelitian dan pengembangan yang tidak memberikan hasil positif, juga harus dimasukkan dalam komposisi pengeluaran lain-lain secara merata dalam waktu satu tahun dengan jumlah pengeluaran yang sebenarnya terjadi.

Biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan meliputi:

• jumlah pajak dan biaya, bea dan biaya bea cukai, premi asuransi untuk, dalam kasus cacat sementara karena menjadi ibu, ke dana asuransi kesehatan wajib Federal dan teritorial, yang dikumpulkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia, dengan pengecualian pembayaran pajak penghasilan dan pembayaran kelebihan dampak negatif terhadap lingkungan hidup;
• biaya untuk sertifikasi produk dan jasa;
• biaya perekrutan, termasuk biaya untuk layanan organisasi perekrutan khusus;
• biaya untuk penyediaan layanan perbaikan dan pemeliharaan garansi, termasuk pengurangan cadangan untuk biaya masa depan untuk perbaikan garansi dan pemeliharaan garansi;
• pembayaran sewa untuk properti yang disewa;
• biaya pemeliharaan angkutan dinas. biaya penggantian penggunaan mobil pribadi dan sepeda motor untuk perjalanan dinas dalam batas-batas yang ditetapkan oleh Pemerintah;
• biaya perjalanan;
• pengeluaran untuk jasa hukum, informasi, audit, konsultasi dan jasa serupa lainnya;
• pembayaran kepada notaris publik dan (atau) swasta untuk pendaftaran notaris (dalam tarif yang disetujui dengan cara yang ditentukan);
• biaya pengelolaan organisasi atau divisi individualnya, serta biaya pembelian layanan untuk pengelolaan organisasi atau divisi individualnya;
• biaya untuk layanan penyediaan karyawan (tenaga teknis dan manajerial) oleh organisasi pihak ketiga untuk berpartisipasi dalam proses produksi, manajemen produksi atau untuk melakukan fungsi lain yang terkait dengan produksi dan (atau) penjualan;
• biaya alat tulis;
• pengeluaran untuk pos, telepon, telegraf dan jasa sejenis lainnya, pengeluaran untuk pembayaran jasa komunikasi, pusat komputer dan bank, termasuk pengeluaran untuk komunikasi faksimili dan satelit, e-mail, serta sistem informasi (SWIFT, Internet dan sistem serupa lainnya) ;
• biaya yang terkait dengan perolehan hak untuk menggunakan program komputer dan basis data berdasarkan perjanjian dengan pemegang hak (berdasarkan perjanjian lisensi). Pengeluaran ini juga termasuk pengeluaran untuk perolehan hak eksklusif atas program komputer senilai kurang dari 20.000 rubel dan memperbarui program dan basis data komputer;
• biaya untuk studi saat ini (penelitian) kondisi pasar, pengumpulan informasi yang terkait langsung dengan produksi dan penjualan barang (karya, layanan);
• biaya lainnya.

Untuk pengeluaran yang tidak diperhitungkan saat mengenakan pajak atas laba, sesuai dengan Art. 270 dari Kode Pajak, termasuk jumlah dividen yang masih harus dibayar dan jumlah lain dari pendapatan yang didistribusikan; denda, denda, dan sanksi lain yang dialihkan ke anggaran; kontribusi untuk modal dasar; jumlah pajak, serta jumlah pembayaran untuk kelebihan emisi polutan ke lingkungan, dll.

Bab 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyediakan dua metode untuk mengakui pendapatan / pengeluaran dalam akuntansi pajak:

• metode akrual;
• metode tunai.

Ketika menggunakan metode akrual, pendapatan / beban diakui dalam periode pelaporan (pajak) di mana mereka terjadi, terlepas dari penerimaan / pelepasan dana yang sebenarnya, properti lain (pekerjaan, jasa) dan (atau) hak milik.

Organisasi (dengan pengecualian bank) memiliki hak untuk menentukan tanggal penerimaan pendapatan (pengeluaran) secara tunai jika, rata-rata, selama empat kuartal sebelumnya, jumlah hasil dari penjualan barang (pekerjaan, layanan ) dari organisasi-organisasi ini, tidak termasuk pajak pertambahan nilai, tidak melebihi satu juta rubel untuk setiap kuartal. Jika menggunakan metode tunai, tanggal penerimaan pendapatan diakui sebagai hari penerimaan dana ke rekening bank atau ke meja kas, penerimaan properti lain (pekerjaan, jasa) dan (atau) hak milik, serta pembayaran kembali utang kepada wajib pajak dengan cara lain. Beban dengan metode tunai diakui setelah pembayaran aktualnya, dengan mempertimbangkan fitur-fitur berikut:

• pengeluaran untuk pembelian bahan baku dan bahan diperhitungkan sebagai biaya karena bahan baku dan bahan tersebut dihapuskan dari produksi;
• penyusutan diakui hanya untuk harta yang dapat disusutkan yang dibayar oleh wajib pajak dan digunakan dalam produksi;
• Biaya untuk pembayaran pajak dan biaya diperhitungkan sebagai biaya dalam jumlah pembayaran yang sebenarnya.

Dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan

Dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan sama dengan istilah moneter keuntungan organisasi. Pada saat yang sama, untuk laba yang dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda, dasar pengenaan pajak dihitung secara terpisah.

Saat menentukan basis pajak, laba yang dikenakan pajak ditentukan berdasarkan akrual sejak awal periode pajak.

Jika terjadi kerugian pada periode pelaporan (pajak), maka dasar pengenaan pajak diakui sama dengan nol. Pada saat yang sama, menurut Art. 283 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak memiliki hak untuk meneruskan kerugian untuk masa depan dalam waktu sepuluh tahun setelah periode pajak di mana kerugian ini diterima.

Selain itu, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan fitur pembentukan basis pajak dalam pelaksanaan operasi berikut (Tabel 14):

Tarif pajak dasar diatur ke ukuran 20% . Pada saat yang sama, pajak yang dihitung pada tingkat 2% dikreditkan ke , dan pada tingkat 18% - ke . Pada saat yang sama, subjek Federasi telah diberikan hak untuk mengurangi tarif pajak yang dibayarkan ke anggaran sub-federal untuk kategori pembayar pajak tertentu, tetapi tidak kurang dari 13,5%. Jadi, tarif pajak penghasilan minimum yang mungkin adalah 15,5% . Pengecualian serupa juga dapat diterapkan pada organisasi yang merupakan penghuni zona ekonomi khusus.

Untuk kategori tertentu (organisasi asing yang menerima pendapatan di wilayah Federasi Rusia) dan jenis transaksi (penerimaan dividen, transaksi dengan jenis transaksi utang tertentu), tarif pajak penghasilan lainnya disediakan (Tabel 15):

Masa pajak untuk pajak penghasilan

Masa pajak untuk pajak penghasilan adalah satu tahun kalender.. Periode pelaporan adalah triwulan pertama, enam bulan, dan sembilan bulan dalam satu tahun kalender. Jangka waktu pelaporan bagi Wajib Pajak yang menghitung uang muka bulanan atas dasar keuntungan sebenarnya adalah satu bulan, dua bulan, tiga bulan, dan seterusnya sampai dengan akhir tahun takwim.

Wajib Pajak secara mandiri menentukan jumlah pajak pada setiap akhir periode pelaporan sebagai persentase dari dasar pengenaan pajak yang sesuai dengan tarif pajak. Berdasarkan hasil setiap periode pelaporan (pajak), wajib pajak menghitung jumlah uang muka berdasarkan tarif pajak dan laba kena pajak, dihitung secara akrual dari awal masa pajak sampai dengan akhir pelaporan (pajak). periode sesuai dengan Art. 286 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Tata cara dan syarat pembayaran pajak penghasilan badan

• organisasi yang pendapatan penjualannya tidak melebihi rata-rata 3 juta rubel dalam empat kuartal sebelumnya. untuk setiap kuartal. Nilai rata-rata yang ditunjukkan ditentukan untuk setiap kuartal berturut-turut;
• lembaga anggaran;
• organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen;
• organisasi nirlaba yang tidak memiliki pendapatan dari penjualan barang (karya, layanan);
• peserta dalam kemitraan sederhana sehubungan dengan penghasilan yang diperoleh dari partisipasi dalam kemitraan sederhana;
• penanam modal perjanjian bagi hasil dalam hal pendapatan yang diterima dari pelaksanaan perjanjian tersebut;
• penerima manfaat berdasarkan perjanjian manajemen perwalian.

Setiap orang, terlepas dari apakah mereka memiliki kewajiban untuk membayar pajak penghasilan dan (atau) pembayaran pajak di muka, fitur penghitungan dan pembayaran pajak, wajib menyerahkan pernyataan pajak kepada otoritas pajak di lokasi mereka dan lokasi masing-masing bagian yang terpisah setelahnya. setiap pelaporan dan masa pajak atas pajak penghasilan.

Wajib Pajak (agen pajak) menyampaikan surat pemberitahuan pajak (penghitungan pajak) selambat-lambatnya 28 hari sejak tanggal berakhirnya periode pelaporan yang bersangkutan. Wajib Pajak yang menghitung jumlah uang muka bulanan atas dasar keuntungan aktual yang diterima menyerahkan pemberitahuan pajak dalam batas waktu yang ditetapkan untuk pembayaran uang muka.

Surat Pernyataan berdasarkan hasil masa pajak disampaikan oleh Wajib Pajak paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.