Contoh catatan penjelasan untuk tahun ini. Bagaimana menulis penjelasan untuk neraca dan laporan laba rugi. Informasi yang dibutuhkan

CATATAN PENJELASAN

ke neraca untuk 2016

Perseroan Terbatas "Kid"

1. Informasi dasar tentang organisasi

NPWP: 1256478956

Kotak persneling: 156879589

Terdaftar di Layanan Pajak Federal Rusia No. 77 untuk Moskow.

Laporan keuangan perusahaan dibentuk berdasarkan aturan akuntansi dan pelaporan saat ini dan Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 No. 402-FZ "Tentang Akuntansi". Tidak ada penyimpangan yang signifikan dari aturan akuntansi di tahun 2014.

Jumlah pegawai pada akhir periode pelaporan berjumlah 15.879 orang.

Kegiatan utama perusahaan adalah penjualan mesin kasir.

Kegiatan tersebut dilakukan perusahaan sepanjang periode tahun 2016 dan ditujukan untuk menghasilkan pendapatan pada periode pelaporan dan periode-periode berikutnya.

Pada 2016, ada peningkatan modal dasar karena kontribusi tambahan dari peserta sebesar 150.458 rubel.

Ukuran modal dasar perusahaan pada 31 Desember 2016 adalah 10.589.658 rubel.

2. Pendapatan (pendapatan) dari penjualan

Pendapatan dari penjualan barang diakui sesuai dengan PBU 9/99 "Penghasilan organisasi".

Pendapatan penjualan pada tahun 2016 sebesar RUB 15.978.000. (tanpa VAT):

Pendapatan untuk periode pelaporan sebelumnya sebesar (tanpa PPN):

• 2015 - 26.789.654 rubel;
• 2014 - 25.879.584 rubel;
• 2013 - 15.987.654 rubel;

3. Biaya terkait implementasi

Beban penjualan dan administrasi diakui sepenuhnya dalam beban pokok penjualan pada tahun pelaporan sebagai beban untuk aktivitas biasa (klausul 9 PBU 10/99 "Beban organisasi").

Biaya yang terkait dengan penjualan pada tahun 2016 berjumlah 7.896.541 rubel. (tanpa VAT).

Untuk keperluan akuntansi pajak, jumlah biaya yang terkait dengan penjualan adalah 5.987.562 rubel.

Selisih yang dihasilkan dalam akuntansi biaya produksi dan manajemen untuk tujuan akuntansi dan akuntansi pajak terbentuk sehubungan dengan penerapan PBU 18/02 “Akuntansi Setelmen Pajak Penghasilan Badan”.

Biaya yang terkait dengan penjualan untuk periode pelaporan sebelumnya berjumlah (tidak termasuk PPN):

• 2014 - 4.996.541 rubel;
• 2013 - 7.886.541 rubel;
• 2012 - 3.826.541 rubel.

4. Pendapatan lainnya

Jumlah pendapatan lain-lain pada tahun 2016 berjumlah 165.895 rubel.

Untuk keperluan akuntansi pajak, jumlah pendapatan lainnya berjumlah 156.845 rubel.

Selisih pembukuan penghasilan lain-lain untuk keperluan akuntansi dan akuntansi perpajakan yang timbul akibat pemberlakuan PBU 18/02 “Akuntansi Penyelesaian Pajak Penghasilan Badan”.

5. Pengeluaran lainnya

Besarnya beban lain-lain pada tahun 2016 sebesar RUB 653.564.

Untuk keperluan akuntansi pajak, jumlah pendapatan lainnya berjumlah 569.875 rubel.

Selisih yang dihasilkan dalam akuntansi biaya lain-lain untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak terbentuk sehubungan dengan penerapan PBU 18/02 “Akuntansi Setelmen Pajak Penghasilan Badan”.

6. Perhitungan pajak penghasilan

Perusahaan membentuk dalam catatan akuntansi dan mengungkapkan dalam laporan keuangan informasi tentang perhitungan pajak penghasilan badan sesuai dengan persyaratan PBU 18/02 “Akuntansi untuk perhitungan pajak penghasilan badan”.

Laba untuk keperluan pajak penghasilan sesuai dengan data register akuntansi pajak dan data deklarasi pajak berjumlah 9.990.438 rubel.

Tarif pajak penghasilan pada tahun 2016 sebesar 20%.

Jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar menurut SPT tahun 2016 adalah 1.998.087 rubel.

7. Informasi tentang kebijakan akuntansi organisasi

Peraturan tentang Kebijakan Akuntansi dibuat sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Federal 6 Desember 2011 No. 402-FZ "Tentang Akuntansi", persyaratan PBU 1/2008 "Kebijakan Akuntansi Organisasi" dan ketentuan terkini lainnya , pedoman, petunjuk.

Direktur Simonyan ( Simonyan AK)

Kepala akuntan Sidorova(Sidorova AP)

Tujuan utama menyusun catatan penjelasan adalah untuk menguraikan laporan keuangan. Catatan penjelasan yang ditulis dengan baik akan menempatkan pemeriksa dekat dengan perusahaan Anda, sangat memudahkan penyampaian neraca dan mengurangi kemungkinan audit pajak yang luar biasa.

Penjelasan atas neraca dan laporan laba rugi dapat terdiri dari dua bagian - tabel dan tekstual. Untuk mencerminkan data kuantitatif, akan lebih mudah untuk menggunakan bentuk tabel yang diberikan dalam Lampiran No. 3 atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 Juli 2010 No. 66n.

Jumlah penjelasan ditunjukkan dalam kolom 1 ("Penjelasan") dari neraca.

Jika informasi yang disajikan dalam bentuk tabel tidak cukup untuk mengungkapkan sepenuhnya gambaran kondisi keuangan organisasi (dan inilah yang paling sering terjadi), penjelasan tambahan diberikan dalam bentuk teks.

Disarankan untuk mengungkapkan dalam aplikasi:

aset tetap

Bagian 2 dari catatan atas neraca dan laporan laba rugi terdiri dari empat tabel.

2.1. Ketersediaan dan pergerakan aset tetap.

2.2. Investasi modal sedang berlangsung.

2.3. Perubahan nilai aktiva tetap sebagai akibat dari penyelesaian, penambahan peralatan, rekonstruksi dan likuidasi sebagian.

2.4. Penggunaan lain dari aset tetap.

Tabel 2.1 mencakup informasi tentang ketersediaan dan perusahaan. Data dalam kolom tabel tercermin secara terpisah untuk aset tetap, secara terpisah untuk investasi yang menguntungkan dalam aset material. Informasi yang diberikan dipecah menjadi kelompok aset tetap dan investasi yang menguntungkan, masing-masing. Data untuk pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya.

Kehadiran kelompok aset tetap dan investasi yang menguntungkan tercermin dalam kolom "Pada awal tahun" dan "Pada akhir periode". Ini juga termasuk jumlah akumulasi penyusutan.

Di kolom "Perubahan untuk periode" Anda harus memasukkan informasi tentang penerimaan, pelepasan, penilaian kembali kelompok objek, serta jumlah penyusutan yang diperoleh darinya.

Harap dicatat: dalam hal penilaian kembali objek di kolom "Biaya awal", nilai pasar saat ini atau nilai (penggantian) saat ini diberikan.

CONTOH. REFLEKSI OS DAN INVESTASI YANG MENGUNTUNGKAN

aset tetap

Pada awal tahun pelaporan, neraca Aktiv JSC termasuk bangunan dan mobil yang digunakan oleh administrasi.

Biaya awal mereka masing-masing adalah 1.000.000 rubel. dan 180.000 rubel, dan penyusutan yang masih harus dibayar - 240.000 rubel. dan 36.000 rubel.

Selain itu, pada tahun pelaporan, Aktiv membangun gudang dengan biaya awal 1.300.000 rubel.

Jumlah penyusutan yang masih harus dibayar atas objek yang ada dan yang diperoleh pada tahun pelaporan adalah sebesar:

Untuk mobil - 24.000 rubel;

Untuk bangunan - 64.000 rubel.

Investasi yang menguntungkan

Misalkan kegiatan utama Aktiv JSC adalah rental mobil. Pada awal tahun pelaporan, perusahaan memiliki 10 mobil sewaan dengan total biaya awal 1.000.000 rubel.

Jumlah depresiasi yang timbul pada mereka adalah 250.000 rubel. Selama tahun pelaporan, itu meningkat 200.000 rubel lagi.

Pada bulan Juni tahun pelaporan, Aktiv membeli mobil lain senilai 180.000 rubel. (tidak termasuk PPN). Untuk tahun itu, penyusutan dibebankan padanya dalam jumlah 18.000 rubel.

Jumlah total penyusutan yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan berjumlah 218.000 rubel. (200.000 + 18.000).

Dengan demikian, penyusutan dihitung sebesar:

Pada awal tahun pelaporan - 250.000 rubel;

Pada akhir tahun pelaporan - 468.000 rubel. (250.000 + 200.000 + 18.000).

Akuntan akan mengisi Tabel 2.1 seperti yang ditunjukkan pada halaman 34 (untuk menyederhanakan contoh, data tahun terakhir tidak diberikan).

Tabel 2.2 mencerminkan biaya investasi modal dalam proses.

Investasi yang sedang berjalan meliputi:

• transaksi yang belum selesai untuk akuisisi, modernisasi dan tindakan serupa lainnya dengan aset tetap. Informasi yang diberikan dipecah menjadi kelompok aset tetap. Data dimasukkan untuk pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya.

Investasi modal tercermin dalam kolom dengan rincian "Pada awal tahun", "Perubahan untuk periode" dan "Pada akhir periode".

Ingatlah bahwa dalam bentuk neraca tidak ada garis untuk mencerminkan informasi tentang investasi modal yang belum selesai. Oleh karena itu, informasi tersebut tercermin dalam baris 1170 “Aset tidak lancar lainnya”.

Pada baris 1140, biaya investasi modal dalam proses tidak dapat ditunjukkan, karena tidak memenuhi persyaratan yang dengannya aset diperhitungkan sebagai item aset tetap (paragraf 4 PBU 6/01).

Tabel 2.3 memuat data perubahan akibat penyelesaian, penambahan peralatan, rekonstruksi dan likuidasi sebagian.

Baris tabel secara terpisah menunjukkan kenaikan dan penurunan nilai aset tetap. Peningkatan dapat terjadi sebagai akibat dari penyelesaian, penambahan peralatan dan rekonstruksi, dan penurunan karena likuidasi sebagian.

Informasi tentang kenaikan atau penurunan nilai ditunjukkan untuk masing-masing yang nilainya telah berubah.

Data pada kolom tabel 2.3 diberikan untuk periode pelaporan dan periode sebelumnya.

Tabel 2.4 mencerminkan informasi tentang penggunaan lain dari aset tetap perusahaan. Di sini, khususnya, informasi tentang biaya ditunjukkan:

• aktiva tetap yang dialihkan atau diterima dengan sewa dan dicatat baik dalam neraca perusahaan maupun di belakangnya;
• aset tetap dialihkan ke konservasi;
• real estat yang dioperasikan dan benar-benar digunakan, tetapi berada di bawah pendaftaran negara;
• lainnya (misalnya, dialihkan atau diterima sebagai jaminan, tetapi digunakan oleh perusahaan).

Kolom tabel 2.4 menunjukkan biayanya:

• per tanggal pelaporan (kolom 2);

Piutang dan hutang dagang

Bagian ini merinci piutang dan hutang usaha perusahaan. Terdiri dari empat meja.

5.1. Ketersediaan dan pergerakan piutang.

5.2. Piutang yang telah jatuh tempo.

5.3. Ketersediaan dan pergerakan hutang dagang.

Untuk mengisi tabel, gunakan data pada akun penyelesaian:

• 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor";
• 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan";
• 63 "Penyediaan piutang ragu-ragu";
• 66 "Penyelesaian kredit dan pinjaman jangka pendek";
• 67 "Penyelesaian kredit dan pinjaman jangka panjang";
• 68 "Perhitungan pajak dan biaya";
• 69 "Perhitungan untuk asuransi dan jaminan sosial";
• 70 "Pemukiman dengan personel untuk upah";
• 71 "Penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab";
• 73 "Pemukiman dengan personel untuk operasi lain";
• 75 "Pemukiman dengan para pendiri";
• 76 "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur yang berbeda".

Bagi terlebih dahulu semua utang menurut jatuh temponya menjadi jangka pendek (harus dibayar dalam waktu 12 bulan setelah tanggal pelaporan) dan jangka panjang (dengan jatuh tempo lebih dari satu tahun).

Saat mengisi bagian penjelasan neraca dan laporan laba rugi ini, di kolom "Pada awal tahun", mencerminkan saldo akun yang relevan pada 1 Januari tahun pelaporan: - debet, untuk akun hutang - kredit.

Pada kolom “Pada akhir periode”, tunjukkan saldo piutang dan hutang pada akhir tahun pelaporan. Kolom “Perubahan periode” mencerminkan penerimaan dan pelepasan utang, serta pengalihan utang dari jangka panjang ke jangka pendek.

CONTOH. REFLEKSI INFORMASI TENTANG UTANG

Tahun lalu, Aktiv JSC mengeluarkan pinjaman tanpa bunga kepada seorang karyawan dalam jumlah 50.000 rubel. untuk jangka waktu dua tahun dengan syarat pembayaran sekaligus. Dalam akuntansi, transaksi ini tercermin dalam posting:

Debit 73, subaccount "Piutang jangka panjang"   Kredit 50
- 50.000 rubel. - Pinjaman tanpa bunga.

Pada awal tahun pelaporan, piutang ini dimasukkan ke dalam aset tidak lancar di neraca, dan pada akhir tahun pelaporan (per tanggal pelaporan), akuntan memindahkannya ke aset lancar. Dalam akuntansi analitik, operasi ini tercermin dalam entri:

Debit 73, subakun "Piutang jangka pendek"   Kredit 73, subakun "Piutang jangka panjang"
- 50.000 rubel. – Transfer dari hutang jangka panjang ke hutang jangka pendek.

Dalam hal ini, fragmen yang sesuai dari tabel 5.1 "Aset" akan terlihat seperti ini.

Kementerian Keuangan Rusia merekomendasikan untuk tidak mencerminkan pada tabel 5.1 hutang yang diterima dan dilunasi (dihapuskan) pada tahun pelaporan. Oleh karena itu, sertakan dalam tabel ini hanya piutang dan hutang yang tidak dilunasi pada akhir tahun pelaporan. Misalnya, tidak diharuskan untuk mencerminkan perputaran debit dan kredit pada akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”. Oleh karena itu, akuntan harus fokus pada saldo per 1 Januari 2016, melacak pelepasannya, dan juga mencerminkan penerimaan utang yang Anda miliki per 31 Desember 2016.

Tabel 5.2 mencerminkan informasi tentang piutang yang telah jatuh tempo. Data utang ditunjukkan dengan jenisnya. Kolom menunjukkan jumlah hutang yang dicatat berdasarkan persyaratan kontrak dan nilai buku.

Nilai buku adalah nilai berdasarkan ketentuan kontrak, dikurangi dengan jumlah yang dibuat untuk itu.

• per tanggal pelaporan (kolom 2);
• 31 Desember tahun sebelumnya (kolom 3);
• 31 Desember tahun sebelumnya yaitu tahun sebelumnya (kolom 4).

Tabel 5.3 dimaksudkan untuk mencerminkan data tentang keberadaan dan pergerakan utang usaha. Itu diisi dengan analogi dengan tabel 5.1.

Tabel 5.4 mencerminkan informasi tentang hutang dagang yang telah lewat jatuh tempo.

Kolom berisi data:

• per tanggal pelaporan (kolom 2);
• 31 Desember tahun sebelumnya (kolom 3);
• 31 Desember tahun sebelumnya yaitu tahun sebelumnya (kolom 4).

Penjelasan dalam bentuk teks

Disarankan untuk memasukkan informasi penting di bagian teks penjelasan:

• tentang perusahaan Anda;
• tentang situasi keuangannya;
• tentang komparabilitas data untuk pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya;
• tentang metode penilaian dan pos material laporan keuangan;
• tentang penyimpangan dari aturan akuntansi, jika mengikutinya tidak memungkinkan Anda untuk secara andal mencerminkan status properti dan hasil keuangan perusahaan Anda (klausul 6 dan 37 PBU 4/99);
• tentang perubahan kebijakan akuntansi perusahaan untuk tahun laporan berikutnya;
• tentang kegiatan keuangan, seperti membeli saham di perusahaan lain;
• tentang kegiatan investasi perusahaan, misalnya, pada pengembangan material dan basis teknis;
• tentang anak perusahaan dan perusahaan tanggungan (Pasal 105 dan 106 KUH Perdata Federasi Rusia);
• tentang reorganisasi perusahaan;
• peristiwa setelah tanggal pelaporan.

Informasi tentang kegiatan perusahaan

Di bagian ini, Anda dapat menyertakan:

• deskripsi singkat tentang ukuran dan struktur perusahaan;
• deskripsi singkat tentang kegiatannya yang biasa;
• volume penjualan produk, barang, pekerjaan, layanan menurut jenis dan pasar penjualan geografis;
• data tentang fakta luar biasa dari kegiatan ekonomi dan konsekuensinya;
• informasi tentang kegiatan bisnis organisasi;
• indikator efisiensi sumber daya, dll.

Jika memungkinkan, sajikan informasi dalam dinamika (selama beberapa tahun). Sekaligus, tunjukkan faktor-faktor yang mempengaruhi hasil keuangan perusahaan pada tahun pelaporan.

Ukuran perusahaan (skala bisnis) sebagian dapat dinilai dari ukuran jumlah karyawannya, ukuran ruang produksi, dan sumber daya lainnya.

Jelaskan secara singkat struktur produksi organisasi: produksi, bengkel, layanan, serta cabang dan kantor perwakilannya.

Menggambarkan kegiatan perusahaan berdasarkan jenisnya, jangan berhemat pada detailnya. Menyediakan informasi:

• pada kisaran dan volume produk manufaktur (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) untuk pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya;
• tentang arah investasinya;
• tentang rencana untuk memperluas atau mengubah struktur sektoral dan spesifik dari kegiatan perusahaan.

Saat mengungkapkan informasi tentang volume penjualan produk (barang, pekerjaan, dan layanan) berdasarkan jenis, berikan tidak hanya data umum, tetapi juga informasi dalam konteks area penjualan geografis utama.

Jika peristiwa luar biasa terjadi dalam satu tahun terakhir, jelaskan dalam penjelasannya. Ini bisa berupa kebakaran, banjir, kecelakaan teknologi, pencurian properti, dan situasi serupa lainnya.

Juga mencerminkan konsekuensi ekonomi dari insiden ini: jumlah kerusakan langsung dan biaya likuidasi, jumlah kompensasi yang diterima dari warga dan organisasi yang bersalah atau dari perusahaan asuransi, dll.

Kegiatan usaha perusahaan dibuktikan dengan data sebagai berikut:

• ketersediaan kontrak untuk pengiriman ekspor, yang secara tidak langsung menegaskan kualitas produk (pekerjaan, layanan) dan luasnya pasar penjualan;
• kehadiran pelanggan terkenal yang membeli produk, karya, dan layanan perusahaan;
• partisipasi perusahaan dalam pekerjaan penelitian dan pengembangan, efektivitas kegiatan tersebut;
• melakukan kegiatan lingkungan dan kegiatan serupa lainnya.

Informasi tentang pemilik manfaat

Sejak akhir tahun lalu, perusahaan memiliki tanggung jawab baru. Menurut Undang-Undang Federal No. 215-FZ tanggal 23 Juni 2016, semua perusahaan wajib memiliki informasi tentang mereka sendiri, menyimpannya, dan mendokumentasikan keakuratan data ini.

Jadi, dalam Undang-Undang Federal 07.08.2001 No. 115-FZ (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 115-FZ) “Tentang Penanggulangan Legalisasi (Pencucian) Hasil Kejahatan dan Pendanaan Terorisme”, Pasal 6.1 “ Tanggung Jawab Badan Hukum untuk Mengungkapkan Informasi” ditambahkan pada pemilik manfaat mereka”, yang menurutnya individu dan badan hukum memiliki hak dan kewajiban baru.

Paragraf 7 pasal baru menetapkan bahwa informasi tentang pemilik manfaat perusahaan diungkapkan dalam pelaporannya. Oleh karena itu, dalam laporan keuangan tahun 2016, perhatian khusus harus diberikan pada pengungkapan data pemilik manfaatnya.

Pemilik manfaat adalah individu yang pada akhirnya secara langsung atau tidak langsung (melalui pihak ketiga) memiliki (memiliki partisipasi dominan lebih dari 25% dalam modal) klien - badan hukum atau memiliki kemampuan untuk mengontrol tindakan klien (Pasal 3 UU No. 115-FZ) . Tidak seperti UU No. 115-FZ, Kode Pajak menggunakan istilah "orang yang saling bergantung".

CONTOH. REFLEKSI INFORMASI TENTANG PENERIMA MANFAAT

I. P. Sidorov memiliki 51% saham di Alfa JSC. Pada gilirannya, Alpha adalah pemilik 60% saham di Gamma JSC. Karena I.P. Sidorov tidak secara langsung memiliki saham Gamma JSC, partisipasinya dalam modal perusahaan ini harus diakui sebagai tidak langsung. Bagian dari partisipasi tidak langsung Sidorov di Gamma JSC adalah: 0,51 × 0,6 = 0,306 atau 30,6%. Oleh karena itu, Sidorov memiliki kepemilikan saham mayoritas (lebih dari 25%) dan memenuhi kriteria pemilik manfaat dari Gamma JSC.

1) memiliki informasi tentang pemilik manfaat mereka dan mengambil tindakan yang wajar dan tersedia dalam situasi untuk menetapkan informasi berikut sehubungan dengan pemilik manfaat mereka:

• Nama lengkap;
• kewarganegaraan;
• Tanggal lahir;
• rincian dokumen identitas;
• data kartu migrasi, dokumen yang menegaskan hak warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan untuk tinggal (tinggal) di Federasi Rusia;
• alamat tempat tinggal (pendaftaran) atau tempat tinggal;
• NPWP (jika ada).

Jika penerima manfaat tidak dapat ditentukan secara sederhana, maka untuk tujuan asuransi, Anda perlu memiliki bukti yang mengonfirmasi bahwa perusahaan telah mengambil tindakan untuk menetapkannya.

Menurut klarifikasi Rosfinmonitoring dari Federasi Rusia, dokumen yang mengonfirmasi adopsi tindakan tersebut dapat berupa salinan permintaan kepada pendiri dan jawaban untuk mereka:

2) secara teratur, tetapi setidaknya setahun sekali, memperbarui informasi tentang pemilik manfaat mereka dan mendokumentasikan informasi yang diterima;

3) menyimpan informasi tentang pemilik manfaatnya dan langkah-langkah yang diambil untuk menetapkannya setidaknya selama lima tahun sejak tanggal diterimanya informasi tersebut;

4) memberikan informasi terdokumentasi yang tersedia tentang pemilik manfaat mereka atau tentang tindakan yang diambil untuk menetapkan informasi mengenai pemilik manfaat mereka atas permintaan badan yang berwenang, otoritas pajak atau badan eksekutif federal lainnya yang disahkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Untuk tidak memenuhi persyaratan yang tercantum, denda administratif ditetapkan (Pasal 14.25.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia):

• untuk pejabat - dari 30.000 hingga 40.000 rubel;
• untuk badan hukum - dari 100.000 hingga 500.000 rubel.

Sampai dengan tahun 2013, catatan penjelasan tersebut merupakan bagian dari laporan keuangan. Tetapi setelah perubahan legislatif tertentu, itu tidak lagi menjadi bagian dari pelaporan, meskipun undang-undang menyatakan bahwa wajib pajak dapat memberikan informasi tambahan yang mereka anggap berguna.

Menurut peraturan hukum saat ini, laporan keuangan juga memiliki aplikasi. Sebagai lampiran, Anda dapat menentukan pernyataan perubahan ekuitas, pernyataan tujuan penggunaan dana, penjelasan dan. Dan fitur apa yang memiliki penjelasan dan bagaimana seharusnya dikompilasi?

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Ketentuan umum

Seperti disebutkan di atas, mereka adalah bagian dari laporan keuangan tahunan. Pada saat yang sama, mereka tidak boleh disajikan oleh organisasi nirlaba dan asosiasi publik yang tidak terlibat dalam kegiatan kewirausahaan dan tidak memiliki omset untuk penjualan produk atau barang.

Penjelasan dapat disajikan baik dalam bentuk teks maupun dalam tabel. Pada saat yang sama, perusahaan memiliki kesempatan untuk menentukan konten secara mandiri. Tetapi dalam urutan yang sesuai dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia (N 3 dari 07/02/2010) formulir yang direkomendasikan disajikan.

Selama pendaftaran mereka, persyaratan tertentu harus dipenuhi:

• semua harus diberi nomor;
• nomor harus ditunjukkan dalam kolom pada baris yang sesuai.

Perlu Anda ketahui bahwa, menurut peraturan hukum yang berlaku saat ini, tidak dianggap sebagai bentuk pelaporan tersendiri, tetapi hanya merupakan lampiran dari laporan keuangan. Sebenarnya, ini adalah decoding untuk itu. Penjelasan atas neraca dan laporan laba rugi terdiri dari bagian-bagian tertentu.

Ini termasuk:

• investasi keuangan;
• perkiraan kewajiban;
• biaya produksi;
• cadangan;
• mengamankan kewajiban, dll.

Setiap bagian terdiri dari satu atau lebih tabel. Garis penjelasan harus dikodekan. Penyusunan penjelasan dapat dilakukan dengan menggunakan program word.

Kerangka legislatif

Menurut persyaratan legislatif saat ini, laporan keuangan harus mencerminkan data yang andal yang memungkinkan untuk menyusun ketentuan tentang:

• posisi keuangan perusahaan;
• hasil keuangan dari kegiatan ekonominya;
• selama periode pelaporan.

Lingkup hubungan hukum ini menerima regulasinya dalam Undang-Undang Federal "Tentang Akuntansi".

Saat menyusun penjelasan, perlu mempertimbangkan ketentuan yang relevan dari RAS 4/99 (paragraf 24-27). Juga perlu dipandu oleh norma-norma ketentuan akuntansi lainnya dan sub-ayat "b" paragraf 4 pesanan No. 66n.

Misalnya, dalam penjelasan perlu diungkapkan informasi yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi organisasi. Pada dasarnya, mereka berhubungan dengan indikator numerik laporan keuangan.

Pada saat yang sama, perlu untuk memperhitungkan fakta bahwa laporan keuangan tidak mencakup informasi yang terkait. Komposisi dan isi informasi tersebut diatur dalam paragraf 39 PBU 4/99. Secara khusus, suatu perusahaan dapat memberikan informasi tambahan jika, menurut pendapat badan eksekutifnya, data tersebut berguna bagi pihak yang berkepentingan.

Informasi terkait dapat mencakup informasi seperti:

• dinamika kinerja keuangan perusahaan;
• rencana pengembangan perusahaan;
• investasi yang diusulkan;
• kebijakan manajemen risiko, dll.

Undang-undang “Tentang Kegiatan Audit” menyatakan bahwa prosedur audit juga dilakukan dalam kaitannya dengan penjelasan. Dan informasi tambahan, sebagai suatu peraturan, tidak dapat dievaluasi.

Contoh pendaftaran penjelasan ke neraca per bagian

Penjelasannya dibagi menjadi beberapa bagian.

Secara khusus, ada bagian-bagian berikut:

Ini adalah bagian utama yang harus diselesaikan. Untuk lebih memahami cara mengisinya, Anda bisa melihat contoh desain penjelasan neraca.

Informasi yang dibutuhkan

Ada informasi tertentu yang harus diisi tanpa gagal. Informasi apa yang harus diisi?

Ini adalah rincian dasar yang harus diisi. Selain itu, Anda dapat menentukan informasi tambahan yang tidak termasuk dalam laporan keuangan, tetapi mungkin berisi data yang berguna.

Di bawah ini adalah deskripsi beberapa tabel per bagian.

Bagian 1 terdiri dari 5 tabel yang didedikasikan untuk:

Dan bagian 2 terdiri dari tabel-tabel berikut, yang dikhususkan untuk:

• keberadaan dan pergerakan aset tetap;
• penanaman modal dalam proses (baris 5240, 5250);
• perubahan nilai aset tetap (baris 5260, 5270);
• penggunaan lain dari aset tetap (garis garis 5280-5286).

Catatan penjelasan adalah komponen wajib dari laporan keuangan dalam paragraf 5 PBU 4/99 "Laporan akuntansi organisasi". Penjelasan harus mengungkapkan informasi yang terkait dengan kebijakan akuntansi organisasi, serta memberikan data tambahan kepada pengguna pelaporan - data yang tidak sesuai untuk dimasukkan dalam formulir pelaporan tabel, tetapi diperlukan bagi pengguna untuk menilai kinerja organisasi.

Hak untuk tidak memberikan catatan penjelasan hanya diberikan kepada usaha kecil yang tidak diwajibkan untuk melakukan audit atas keandalan laporan keuangan.

Untuk mencerminkan keadaan organisasi pada tanggal pelaporan, itu harus berisi informasi berikut:

1. Informasi tentang organisasi:

• bentuk hukum dan nama badan hukum;
• alamat resmi dan sebenarnya;
• rata-rata jumlah karyawan tahunan untuk periode pelaporan atau tanggal pelaporan;
• komposisi anggota badan eksekutif dan kontrol;
• informasi tentang pendiri;
• besarnya modal dasar;
• informasi tentang auditor, penilai;
• ketersediaan lisensi, waktu penerbitannya;
• struktur manajemen organisasi;
• jumlah pajak yang dibayarkan oleh organisasi pada tahun pelaporan.

• mengungkapkan aturan terpisah untuk akuntansi untuk aset dan kewajiban yang diadopsi oleh akuntansi
  politik;
• alasan perubahan kebijakan akuntansi ditunjukkan;
• mencerminkan konsekuensi perubahan kebijakan akuntansi dibandingkan dengan periode pelaporan sebelumnya;
• perubahan kebijakan akuntansi untuk tahun setelah tahun laporan dilaporkan;
• diindikasikan bahwa data yang relevan dari periode sebelum tahun pelaporan yang dimasukkan dalam laporan keuangan untuk tahun pelaporan telah disesuaikan.

3. Informasi tentang aset dan kewajiban individu:

Untuk aset tetap:

• tentang biaya awal dan jumlah penyusutan yang masih harus dibayar untuk kelompok utama aset tetap pada awal dan akhir tahun laporan;
• pada masa manfaat benda;
• tentang metode penghitungan penyusutan dan refleksinya dalam akuntansi;
• tentang pergerakan aset tetap selama tahun pelaporan berdasarkan kelompok utama (arus masuk, pelepasan, dll.);
• tentang benda-benda real estat yang sedang dalam proses pendaftaran negara, tetapi telah dioperasikan dan benar-benar digunakan;
• tentang ketersediaan pada awal dan akhir periode pelaporan serta pergerakan selama periode pelaporan dari beberapa jenis aset tetap yang dimiliki;
• tentang ketersediaan pada awal dan akhir periode pelaporan serta pergerakan selama periode pelaporan aset tetap sewaan;
• tentang metode penilaian aset yang diperoleh berdasarkan perjanjian yang menyediakan pembayaran kembali kewajiban dalam aset non-tunai;
• atas jumlah penyusutan aktiva tetap, yang akibat revaluasi, dikreditkan ke akun laba ditahan (uncovered loss);
• tentang objek aset tetap, yang biayanya tidak ditebus;

Dalam hal persediaan:

• tentang metode penilaian MPZ menurut kelompok (jenisnya),
• tentang konsekuensi dari mengubah metode ini,
• pada ukuran dan pergerakan cadangan untuk depresiasi aset material.

Untuk pinjaman dan pinjaman:

• tentang ketersediaan, jatuh tempo, dan perubahan jumlah utang pada jenis pinjaman dan kredit utama;
• mengenai jumlah, jenis, tanggal jatuh tempo wesel bayar dan obligasi yang ditempatkan;
• atas jumlah biaya pinjaman dan kredit yang termasuk dalam beban operasional dan nilai aset investasi;
• pada nilai tingkat rata-rata tertimbang pinjaman dan kredit (jika berlaku).

Untuk investasi keuangan:

• tentang metode untuk mengevaluasi investasi keuangan pada saat pelepasannya berdasarkan kelompok (jenis) dan konsekuensi dari perubahan metode ini;
• tentang nilai dan jenis surat berharga dan investasi keuangan lainnya yang diagunkan;
• pada nilai dan jenis sekuritas dan investasi keuangan lainnya yang ditransfer ke organisasi atau orang lain (kecuali untuk dijual);
• tentang komposisi dan pergerakan cadangan untuk depresiasi investasi keuangan;
• pada penilaian sekuritas utang dan pinjaman yang diberikan pada nilai diskon.

Untuk aset dan kewajiban dalam mata uang asing:

• jumlah selisih kurs yang termasuk dalam hasil keuangan;
• jumlah selisih kurs yang dicatat;
• nilai tukar resmi Bank Rusia yang berlaku pada tanggal pelaporan laporan keuangan.

4. Analisis dan evaluasi struktur neraca dan dinamika laba:

Kegiatan utama organisasi untuk periode pelaporan ditunjukkan;

Kondisi keuangan dinilai untuk jangka pendek, untuk ini koefisien dihitung:

• likuiditas saat ini, mutlak dan kritis;
• keamanan dengan dana sendiri;
• kemampuan untuk memulihkan (atau kehilangan) solvabilitas;
• profitabilitas;
• ketergantungan finansial;
• kegiatan keuangan;
• stabilitas keuangan, dll.

Penilaian solvabilitas saat ini diberikan, sambil menunjukkan:

• kehadiran uang tunai dan giro;
• adanya kerugian;
• piutang dan hutang yang telah jatuh tempo;
• kredit dan pinjaman yang belum dibayar;
• ada atau tidak adanya utang pada anggaran;
• denda (yang harus dibayar) untuk tidak memenuhi kewajiban anggaran);
• penilaian posisi organisasi di pasar sekuritas dan penyebab fenomena negatif yang terjadi.

Penilaian kondisi keuangan untuk jangka panjang diberikan, sedangkan indikator berikut ditunjukkan:

• struktur sumber dana;
• tingkat ketergantungan perusahaan pada investor dan kreditur eksternal, dll.

5. Informasi tentang pendapatan dan pengeluaran organisasi:

• pada volume penjualan produk, barang, pekerjaan, layanan menurut jenis (atau cabang) aktivitas dan pasar penjualan geografis (atau aktivitas);
• tentang komposisi biaya produksi (atau biaya distribusi);
• tentang komposisi cadangan untuk pengeluaran dan pembayaran di masa depan, ketersediaannya di awal dan akhir periode pelaporan dan pergerakannya;
• tentang komposisi pendapatan dan beban lain-lain;
• tentang adanya fakta luar biasa dari kegiatan ekonomi dan konsekuensinya.

Sehubungan dengan hasil yang diterima berdasarkan perjanjian yang menyediakan pembayaran kembali kewajiban dengan cara non-moneter, perlu untuk mencerminkan informasi berikut:

• pada jumlah total organisasi yang dengannya kontrak ini dilakukan, dengan alokasi organisasi yang menyumbang sebagian besar pendapatan tersebut;
• atas bagian pendapatan yang diterima berdasarkan kontrak tertentu dengan organisasi yang terkait dengan perusahaan;
• pada metode penentuan biaya produk (barang) yang ditransfer oleh organisasi berdasarkan kontrak tersebut.

6. Penjelasan atas pos-pos penting dalam laporan keuangan:

• informasi diungkapkan jika signifikan dan jika tidak diungkapkan dalam bentuk laporan keuangan.

7. Penilaian kegiatan usaha organisasi:

• luasnya pasar produk, termasuk ketersediaan pasokan ekspor;
• reputasi organisasi (ketenaran klien yang menggunakan layanan organisasi, dan informasi lainnya);
• tingkat pemenuhan indikator yang direncanakan, memastikan tingkat pertumbuhan (penurunan) yang ditentukan;
• tingkat efisiensi dalam penggunaan sumber daya organisasi.

8. Perubahan saldo awal:

• alasan perubahan saldo awal (perubahan konten pelaporan dan bentuknya, pengenalan persyaratan akuntansi baru, reorganisasi organisasi);
• besarnya perubahan saldo awal.

9. Afiliasi (sebagai aturan, ini adalah perusahaan induk, anak perusahaan atau tanggungan, pendiri dan pemegang saham):

• daftar orang yang terafiliasi;
• alasan perusahaan atau individu tersebut berafiliasi;
• sifat hubungan dengan orang-orang ini;
• jenis transaksi dengan afiliasi;
• metode penentuan harga untuk setiap jenis transaksi dengan afiliasi.
• bagian dari saham perusahaan yang dimiliki oleh afiliasi.

10. Fakta bersyarat dari kegiatan ekonomi

(Kewajiban jaminan organisasi, litigasi, informasi tentang ketersediaan dan jumlah jaminan yang dikeluarkan oleh organisasi, kewajiban yang timbul dari wesel yang diperhitungkan (didiskon) oleh organisasi):

• isi fakta bersyarat - sifat kewajiban dan tanggal pelaksanaannya yang diharapkan;
• deskripsi singkat tentang ketidakpastian yang ada dalam kaitannya dengan waktu pelaksanaan dan jumlah kewajiban.
• jumlah cadangan yang dibentuk sehubungan dengan konsekuensi dari fakta bersyarat, perubahannya.
• kemungkinan konsekuensi dari terjadinya fakta bersyarat.

11. Informasi tentang kegiatan bersama:

• jenis dan jumlah perjanjian kemitraan sederhana;
• tujuan penyelenggaraan kegiatan bersama;
• jumlah kontribusi untuk kegiatan bersama;
• nilai aset dan kewajiban yang berkaitan dengan ventura bersama;
• jumlah laba atau rugi yang diterima pada tahun pelaporan dari aktivitas bersama;
• informasi tentang aset bersama;
• informasi tentang operasi bersama.

12. Informasi segmen

(Ini digunakan oleh organisasi ketika menyusun laporan keuangan konsolidasi jika memiliki anak perusahaan dan afiliasi, dan juga jika dokumen konstituen dari asosiasi badan hukum (asosiasi, serikat pekerja, dll.) yang dibuat secara sukarela dipercayakan untuk menyusun laporan keuangan konsolidasi. ):

• daftar segmen;
• total pendapatan, termasuk pendapatan dari penjualan ke pelanggan eksternal dan transaksi dengan segmen lain;
• hasil keuangan (laba atau rugi);
• total nilai neraca aset;
• jumlah total kewajiban;
• jumlah total penanaman modal dalam aset tetap dan aset tidak berwujud;
• jumlah total pengurangan penyusutan untuk aset tetap dan aset tidak berwujud;
• bagian agregat dalam laba (rugi) bersih dari tanggungan dan anak perusahaan, aktivitas bersama;
• jumlah total investasi pada perusahaan asosiasi dan aktivitas bersama tersebut.

13. Peristiwa yang terjadi setelah tanggal pelaporan:

• deskripsi sifat acara;
• kemungkinan konsekuensi dari suatu peristiwa yang terjadi setelah tanggal neraca.

14. Bantuan negara

(Jika organisasi komersial menerima bantuan pemerintah):

• sifat dan jumlah dana anggaran yang diterima;
• tujuan dan jumlah kredit anggaran;
• sifat bentuk lain dari bantuan negara;
• tidak terpenuhi pada tanggal pelaporan kondisi untuk penyediaan dana anggaran dan kewajiban kontinjensi dan aset kontinjensi terkait.

15. Indikator lingkungan

(Dalam hal kegiatan organisasi berdampak negatif terhadap lingkungan):

• indikator yang mencerminkan tingkat dampak terhadap lingkungan (emisi, pembuangan, limbah);
• kegiatan reklamasi lahan;
• kegiatan dan biaya untuk perlindungan lingkungan.

16. Informasi yang diungkapkan oleh perusahaan saham gabungan:

• jumlah saham yang dikeluarkan dan disetor;
• saham yang dikeluarkan tetapi tidak disetor atau disetor sebagian;
• nilai nominal saham yang dimiliki oleh perusahaan saham gabungan itu sendiri, serta anak perusahaan dan afiliasinya.

Saat menerbitkan masalah saham tambahan:

• alasan mengapa tambahan saham biasa tersebut dikeluarkan;
• tanggal pembebasan mereka;
• syarat utama pelepasan;
• jumlah saham biasa tambahan yang dikeluarkan;
• jumlah dana yang diterima dari penempatannya.

17. Informasi yang tercermin sesuai dengan PBU 18/02:

• beban bersyarat (conditional income) untuk pajak penghasilan;
• perbedaan permanen dan temporer yang timbul dalam periode pelaporan dan mengakibatkan penyesuaian beban bersyarat (conditional income) atas pajak penghasilan untuk menentukan pajak penghasilan kini (rugi pajak kini);
• perbedaan permanen dan temporer yang timbul pada periode pelaporan sebelumnya, tetapi mengakibatkan penyesuaian beban bersyarat (conditional income) untuk pajak penghasilan periode pelaporan;
• jumlah kewajiban pajak tetap, aset pajak tangguhan, dan kewajiban pajak tangguhan;
• alasan perubahan tarif pajak yang diterapkan dibandingkan periode pelaporan sebelumnya;
• jumlah aset pajak tangguhan dan liabilitas pajak tangguhan yang dihapuskan ke dalam laporan laba rugi sehubungan dengan pelepasan suatu aset (penjualan, pemindahan tanpa biaya, atau likuidasi) atau jenis liabilitas.

18. Informasi tentang operasi yang dihentikan:

• deskripsi aktivitas yang dihentikan: segmen operasi atau geografis (bagian dari segmen, kumpulan segmen) di mana (dimana) penghentian aktivitas terjadi;
• tanggal pengakuan aktivitas sebagai dihentikan; tanggal atau periode di mana penghentian operasi entitas diharapkan akan selesai, jika diketahui atau dapat ditentukan;
• nilai aset dan kewajiban organisasi, yang diharapkan akan dilepaskan atau ditebus sebagai bagian dari penghentian kegiatan;
• jumlah penghasilan, beban, laba atau rugi sebelum pajak, serta jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar terkait dengan aktivitas yang dihentikan;
• arus kas yang terkait dengan aktivitas yang dihentikan, dalam konteks aktivitas saat ini, investasi dan keuangan selama periode pelaporan saat ini.
• ketika aset dilepaskan atau liabilitas terkait dengan operasi yang dihentikan diselesaikan, entitas mengungkapkan dalam catatan penjelasan (atau dalam laporan laba rugi) jumlah laba (rugi) yang terkait dengan pelepasan aset atau penyelesaian liabilitas sebelum pajak dan jumlah pajak penghasilan yang bersangkutan.
• Catatan penjelasan juga mencerminkan fakta pembatalan program penghentian.

19. Indikator lainnya:

• karakteristik utama yang mencerminkan kelayakan, efektivitas dan efisiensi organisasi;
• daya saing produk;
• kebijakan kredit, sejarah kredit, solvabilitas;
• informasi tentang properti yang diterima sebagai jaminan, ditransfer dan diterima dalam manajemen perwalian.

Salah satu bentuk laporan keuangan bersyarat adalah catatan penjelasan. Sesuai dengan namanya, ini berisi semacam penguraian kode laporan, yang sebenarnya menggambarkan dengan kata-kata posisi keuangan perusahaan pada akhir tahun dan perubahan yang terjadi di dalamnya selama periode pelaporan.

Catatan penjelasan untuk neraca - wajib atau tidak?

Pertama-tama, kami mencatat bahwa catatan penjelasan dan penjelasan pada neraca tidak boleh dikacaukan. Yang terakhir, sesuai dengan klausul 5 dan 28 PBU 4/99 “Laporan akuntansi suatu organisasi”, adalah bentuk pelaporan yang terpisah, seperti laporan arus kas, laporan perubahan ekuitas dan bentuk lain dalam laporan keuangan, yang sebenarnya dianggap sebagai lampiran pada neraca dan laporan hasil keuangan. Catatan penjelasan itu sendiri juga mengacu pada penjelasan dalam perangkat pelaporan.

Apakah catatan penjelasan untuk neraca diperlukan? Tentu saja, perusahaan harus menyusunnya dan menyerahkannya ke IFTS sebagai bagian dari laporan keuangan. Namun, ada satu pengecualian di sini. Jika karakteristik kegiatan perusahaan memungkinkannya untuk menyandang status perwakilan bisnis kecil, maka perusahaan semacam itu dapat menyusun laporan keuangan dalam bentuk yang disederhanakan. Ini melibatkan penyampaian laporan keuangan sebagai bagian dari hanya dua bentuk: neraca dan laporan hasil keuangan. Sebuah usaha kecil juga tidak akan memiliki catatan penjelasan atas laporan keuangan.

Cara menulis catatan penjelasan: contoh

Isi catatan penjelasan, dalam kasus di mana perlu dibuat, harus memberikan informasi kepada otoritas pengatur tentang kegiatan perusahaan dalam periode pelaporan. Ini menunjukkan karakteristik utama bisnis secara keseluruhan, serta faktor-faktor yang mempengaruhi perubahan indikator tertentu. Tidak ada format yang ketat untuk catatan penjelasan. Artinya, seorang akuntan dapat menyusunnya dalam bentuk teks dan menggunakan berbagai tabel, ringkasan, grafik atau bagan di dalamnya, dengan kata lain, menggunakan dalam laporan ini semua metode penyajian informasi yang dianggap perlu. Kumpulan data untuk catatan penjelasan juga ditentukan oleh akuntan itu sendiri. Pada saat yang sama, ia harus dipandu oleh tujuan formulir ini, dengan kata lain, mengungkapkan di dalamnya informasi yang diperlukan untuk pembentukan pemahaman pengendali tentang kegiatan perusahaan.

Contoh nota penjelasan

Catatan penjelasan atas neraca untuk tahun 2016 (contoh)

Alfa LLC

1. Informasi Umum
   1. Perseroan Terbatas Alpha
   2. Alamat resmi dan sebenarnya: Moskow, st. Profsoyuznaya d.99.
   3. Tanggal pendaftaran: 21 Agustus 2013.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. NPWP: 7727077700
   6. Kotak persneling: 772701001
   7. Terdaftar di Layanan Pajak Federal Rusia No. 27 untuk Moskow, sertifikat pendaftaran negara 77 No. 000000077.
   8. Modal dasar: 10.000 (sepuluh ribu) rubel, disetor penuh.
   9. Kegiatan utama: 70.3 - Penyediaan layanan perantara yang terkait dengan real estat.
   10. Jumlah karyawan per 31 Desember 2016 adalah 65 orang.
   11. Tidak ada cabang, kantor perwakilan dan subdivisi terpisah.
   12. Neraca dibentuk sesuai dengan aturan akuntansi dan pelaporan yang berlaku di Federasi Rusia.

1. Kebijakan akuntansi

Kebijakan akuntansi untuk keperluan akuntansi tahun 2016 telah disetujui atas perintah Direktur Jenderal tanggal 25 Desember 2015 No. 2015-12/28. Kebijakan akuntansi tidak berubah selama periode pelaporan.

1. Menurut dokumen yang disetujui, organisasi menerapkan metode garis lurus untuk penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud.
2. Biaya persediaan, produk jadi dilakukan dengan biaya aktual;
3. penghapusan persediaan ke dalam produksi dilakukan dengan biaya rata-rata.
4. Hasil keuangan dari penjualan produk, pekerjaan, layanan, barang ditentukan oleh pengiriman.

1. Indikator kinerja utama (di sini Anda dapat memberikan angka utama tentang pendapatan dan pengeluaran perusahaan, tercermin untuk tujuan akuntansi)

1. Pada tahun pelaporan, pendapatan Alfa LLC adalah sebesar:
   1. Untuk kegiatan utama penyediaan layanan perantara yang terkait dengan real estat - 158.456.120 rubel
   2. Untuk kegiatan lain - 1.000.580 rubel.
2. Penghasilan lain: 670.800 rubel.

1. Biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan:
   1. Akuisisi aset tetap: 3.480.780 rubel
   2. Penyusutan: 44.118 rubel,
   3. Pembelian bahan: 110.880 rubel.
   4. Dana penggajian: 37.520.130 rubel,
   5. Biaya perjalanan: 458.690 rubel,
   6. Sewa: 5 420 180 rubel.
2. Pengeluaran lain: 980.456 rubel.

1. Rincian pos-pos neraca per 31 Desember 2016

(Di sini, masing-masing pos neraca diuraikan dengan informasi dan penjelasan yang lebih rinci yang mungkin menarik bagi auditor. Mari kita berikan contoh penjelasan semacam itu untuk baris "Modal dan cadangan").

4.1. Modal dan cadangan.

Pada tahun 2016, rasio modal dan cadangan ditingkatkan dengan mengorbankan sebagian dari laba ditahan tahun-tahun sebelumnya, yang tersisa setelah pembayaran dividen kepada pendiri Alfa LLC pada tahun 2015. Dengan demikian, biaya modal dan cadangan adalah sebesar RR 880.000 pada tanggal 31 Desember.

1. Penilaian nilai aset bersih (data aset bersih yang dihitung berdasarkan indikator akuntansi per 31 Desember tahun pelaporan disediakan).

1. Komposisi aset tetap (indikator garis neraca yang sesuai diuraikan).

1. Hutang (termasuk disarankan untuk menunjukkan hutang ke anggaran pada akhir tahun).

1. Informasi lainnya.

Direktur Umum Alpha LLC Ivanova T.N.

Seperti yang telah disebutkan, undang-undang tidak menawarkan daftar informasi yang jelas terkait dengan kegiatan keuangan perusahaan, yang harus dicantumkan oleh akuntan dalam catatan penjelasan atas neraca. Hal utama dalam penyusunannya adalah mematuhi prinsip umum kepatuhan terhadap data laporan keuangan.

Pihak terkait dalam catatan penjelasan

Namun, perhatian khusus harus diberikan pada informasi tentang pihak-pihak terkait saat membuat catatan penjelasan. Disarankan untuk mencantumkannya dalam dokumen ini sebagai bagian tersendiri (klausul 14 PBU 11/2008).

Perusahaan berhak untuk menentukan daftar pihak terkait, data yang akan tercermin dalam catatan. Data itu sendiri harus diungkapkan dalam konteks informasi tentang transaksi dengan pihak terkait, dan juga, terlepas dari transaksinya, untuk organisasi dan individu yang diakui sebagai afiliasi.

Pihak terkait dalam catatan penjelasan, contoh

1. Informasi tentang orang yang terafiliasi per 31 Desember 2016:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna - pendiri 50% saham di perusahaan manajemen, memegang posisi Direktur Umum.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - pendiri 50% saham di perusahaan manajemen, memegang posisi Wakil Direktur Umum.

1. Transaksi yang dilakukan pada periode pelaporan dengan pihak berelasi.

2.1. Pada tanggal 20 Maret 2016, rapat umum pendiri Alfa LLC mempertimbangkan dan menyetujui laporan keuangan tahun 2015. Rapat memutuskan untuk membayar keuntungan dalam jumlah 7.800.000 rubel pada akhir 2015 kepada para pendiri berdasarkan bagian mereka di perusahaan manajemen. Pembayaran (dengan memperhitungkan pemotongan pajak penghasilan pribadi) dilakukan pada 1504.2016.

2.2. Pada Juli 2016, Alfa LLC menandatangani perjanjian dengan pendiri Petrova E.B. perjanjian tentang akuisisi tempat non-perumahan senilai 1.250.000 rubel. Nilai transaksi ditentukan oleh penilai independen atas nilai properti oleh penilai independen. Penyelesaian untuk transaksi yang diselesaikan dilakukan secara penuh pada bulan Agustus 2016, pada saat yang sama tindakan penerimaan dan pemindahan tempat ditandatangani.