Anda harus membayar 2 pajak penghasilan pribadi per tahun. Perhitungan pajak penghasilan pribadi: saat menentukan penghasilan yang diterima oleh karyawan untuk keperluan pajak

Bagaimana cara menyerahkan sertifikat berupa 2-NDFL jika karyawan tidak memberikan NPWP?

Kami sudah pernah mempertimbangkan pertanyaan tentang cara mengirimkan formulir 2-NDFL pada tahun 2016 untuk karyawan yang tidak memiliki NPWP. Namun demikian, menjelang tahun kalender baru, akuntan memiliki banyak pertanyaan tentang skor ini. Bagaimana cara serah terima 2 NDFL tahun 2017 bagi yang belum atau belum memiliki NPWP?

Beberapa kata umum tentang bentuk 2-NDFL

Saat membayar penghasilan kepada karyawan yang merupakan orang perseorangan, setiap tahun perusahaan harus menyerahkan sertifikat dalam bentuk 2-NDFL ke Inspektorat Pajak.

Kewajiban majikan seperti itu dijabarkan dalam paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia. Sertifikat memiliki formulir dan prosedur pengisian yang ketat, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11 / [dilindungi email] Jadi, sertifikat 2-NDFL memiliki dua fitur: 1 dan 2, masing-masing:

• Sertifikat dengan atribut 1 diserahkan untuk semua karyawan yang menerima penghasilan selama tahun kalender.
• Sertifikat dengan atribut 2 harus diserahkan hanya jika pajak belum dipotong dari pendapatan individu.

Batas akhir pengajuan PPh 2 orang pribadi di tahun 2017

Jadi, seperti yang kami ketahui, sertifikat 2-NDFL dapat memiliki fitur 1 dan 2. Batas waktu pengiriman sertifikat dengan fitur yang berbeda berbeda. Yaitu:

• Sertifikat dengan tanda 1, sesuai dengan paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia, harus diserahkan selambat-lambatnya 1 April tahun berikutnya tahun pelaporan. Oleh karena itu, informasi tahun 2016 harus dikirimkan ke fiskal paling lambat tanggal 3 April 2017 inklusif (karena tanggal 1 April 2017 jatuh pada hari Sabtu). Sertifikat dalam bentuk 2-NDFL untuk 2017 harus diserahkan sebelum 2 April 2018 inklusif.
• Menurut paragraf 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, sertifikat dengan tanda 2, yang menunjukkan pajak yang tidak dipotong, harus diserahkan sebelum 1 Maret tahun berikutnya. Artinya, data untuk 2016 diserahkan hingga 1 Maret 2017 inklusif, tetapi untuk 2017 - hingga 1 Maret 2018, masing-masing.

Jadi, ada apa dengan TIN?

Bagian kedua dari formulir 2-NDFL memiliki bidang - "TIN di Federasi Rusia", serta - "TIN di negara kewarganegaraan". Isi kolom ini dengan urutan berikut.

Jika seseorang adalah warga negara Rusia, TIN-nya ditunjukkan di bidang "TIN di Federasi Rusia". Jika seorang warga negara asing bekerja di perusahaan Anda, Anda harus mencari tahu apakah ia memiliki nomor yang merupakan analog dari TIN Rusia. Jika ada, itu harus ditunjukkan pada baris "TIN di negara kewarganegaraan".

Kami sampai pada pertanyaan utama: apakah mungkin untuk menyerahkan formulir pajak penghasilan 2-pribadi pada tahun 2017 untuk karyawan tanpa NPWP? Dan di sini Anda harus mencari tahu. Karena ada yang tidak memiliki nomor sama sekali (dan ini, perlu dicatat, tidak dilarang oleh hukum). Dan ada orang-orang yang tidak mengetahui NPWP mereka karena beberapa alasan. Lagi pula, tidak perlu dikatakan lagi bahwa mengingat 12 angka yang tidak Anda gunakan setiap saat itu sulit, dan tidak ada gunanya.

Selain itu, undang-undang, atau lebih tepatnya Pasal 65 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, menetapkan bahwa seseorang yang bukan pengusaha perorangan (untuk siapa persyaratan ini diperlukan saat mendaftar untuk pendaftaran pajak) tidak diharuskan untuk memberikan NPWP saat melamar untuk pekerjaan, yaitu, dokumen ini tidak berlaku untuk pekerjaan wajib.

Di sini harus segera dicatat bahwa ada kategori orang-orang yang, meskipun mereka bukan pengusaha perorangan, diwajibkan untuk memperoleh NPWP karena sifat kegiatan profesional mereka. Ini termasuk pegawai negeri, akuntan kepala dan pemimpin bisnis. Benar, bahkan dalam kasus ini, tidak ada yang wajib hafal NPWP mereka dan tidak boleh menunjukkannya saat diminta.

Harap dicatat bahwa Anda dapat mengisi sertifikat 2-NDFL baru untuk karyawan perusahaan Anda menggunakan program Buchsoft: Gaji dan Personalia yang praktis dan fungsional.

Setiap tahun, pengusaha harus menyerahkan laporan kepada otoritas pajak dalam bentuk 2-NDFL. Ada batas waktu menurut undang-undang untuk pelaporan. Ini berlaku untuk semua organisasi dan pengusaha perorangan yang memiliki karyawan dan membayar mereka upah.

Tanggal jatuh tempo untuk pajak penghasilan 2-pribadi per tahun

Dalam laporan dalam bentuk 2-NDFL, dibubuhkan tanda yang mencerminkan informasi sebagai berikut:

• tanda "1" - ketika sebuah organisasi atau pengusaha perorangan memotong dan mentransfer pajak atas penghasilan yang diterima oleh individu;
• tanda "2" - ketika individu menerima penghasilan, tetapi pajak tidak dipotong darinya dan ditransfer. Ini dimungkinkan dalam kasus ketika upah dibayarkan dalam bentuk barang - barang, misalnya, atau hadiah diterima, hadiah dalam undian, dan sebagainya.

Untuk tahun 2016, agen pajak wajib menyampaikan laporan untuk setiap karyawan dalam tenggat waktu sebagai berikut:

Juga, kode pajak Federasi Rusia memberikan tenggat waktu untuk pelaporan oleh organisasi yang melakukan prosedur reorganisasi atau likuidasi selama tahun - 2-NDFL diserahkan dari awal periode pelaporan hingga tanggal perubahan.

Metode untuk mengirimkan laporan 2-NDFL bergantung pada jumlah karyawan:

Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:

• di atas kertas - jika tidak lebih dari 25 karyawan;
• elektronik - jika staf lebih dari 25 orang. Pelaporan secara elektronik hanya dapat dilakukan melalui operator yang melakukan pengelolaan dokumen elektronik. Penggunaan media elektronik - disk, kartu memori - dilarang.

Pelaporan pajak penghasilan triwulanan

Sejak 2016, jumlah pelaporan pajak penghasilan pribadi meningkat. Sebelumnya, laporan itu diajukan hanya setahun sekali, tetapi Layanan Pajak Federal memperkenalkan formulir baru - penghitungan jumlah pajak penghasilan pribadi. Perhitungan ini akan mencerminkan informasi umum pada semua individu, tidak akan ada data pribadi dalam pelaporan triwulanan.

Perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi tercermin pada basis akrual dan diberikan sebagai berikut:

• untuk kuartal;
• selama setengah tahun;
• selama 9 bulan.

Batas waktu pelaporan triwulanan adalah tanggal 30 atau 31 setiap bulan setelah periode pelaporan. Tidak perlu menyerahkan perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi dengan indikator nol.

Karena pengusaha perorangan adalah agen pajak, mereka juga diwajibkan untuk menyerahkan laporan pajak penghasilan pribadi triwulanan, apa pun sistem perpajakan yang mereka gunakan.

Tanggung jawab

Menurut Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Layanan Pajak Federal dapat menjatuhkan hukuman pada organisasi atau pengusaha perorangan karena keterlambatan penyampaian laporan pajak penghasilan pribadi. Untuk setiap sertifikat, denda akan menjadi 200 rubel. Selain itu, hukuman administratif diterapkan terkait keterlambatan pengajuan atau tidak diserahkannya 2-NDFL, melalui keputusan pengadilan, jika Layanan Pajak Federal mengajukan gugatan. Ukuran denda:

• untuk warga negara - dari 100 hingga 300 rubel;
• untuk pejabat - dari 300 hingga 500 rubel.

Tindakan tersebut berlaku untuk pejabat perusahaan, misalnya, direktur.

Jika agen pajak secara independen menemukan kesalahan dalam pelaporan dan memiliki waktu untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL yang disesuaikan sebelum FTS mendeteksi ketidakakuratan, denda tersebut dapat dihindari. Namun, dalam beberapa kasus, denda tetap akan diberikan.

Jika tidak ada pembayaran yang dilakukan kepada individu dalam bentuk pendapatan, organisasi atau pengusaha perorangan mengirimkan surat informasi ke Layanan Pajak Federal. Karena Layanan Pajak Federal tidak memiliki informasi yang akurat tentang karyawan dan pendapatan yang dibayarkan kepada mereka:

6-NDFL diperkenalkan untuk memperkuat kontrol layanan pajak atas pelaporan pengusaha dan perusahaan perorangan. Pemeriksa pajak menggunakan laporan ini untuk memverifikasi informasi berikut:

• kebenaran pengisian dokumen;
• kelengkapan informasi yang direfleksikan;
• ketepatan pemenuhan tenggat waktu penghitungan dan pemotongan pajak atas penghasilan pegawai.

Dengan bantuan data ini, Layanan Pajak Federal mempermudah untuk memeriksa ketepatan waktu dan keakuratan pelaporan pajak penghasilan pribadi yang ditransfer ke anggaran.

Pada formulir apa untuk menghasilkan sertifikat 2-NDFL untuk 2016? Apakah formulir baru telah disetujui? Kapan batas waktu penyerahan sertifikat tahun 2016 ke IFTS? Bagaimana cara mencerminkan kode pendapatan dan pemotongan baru dalam sertifikat? Anda akan menemukan jawaban untuk ini dan pertanyaan lain di artikel ini, dan Anda juga dapat membiasakan diri dengan contoh pengisian sertifikat 2-NDFL untuk 2016.

Siapa yang harus mengajukan pajak penghasilan 2-pribadi untuk 2016

Organisasi dan pengusaha perorangan yang diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi harus memotong dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang dibayarkan kepada orang pribadi. Selain itu, agen pajak diharuskan melaporkan hal ini ke Layanan Pajak Federal pada akhir setiap tahun. Untuk tujuan ini, sertifikat 2-NDFL setiap tahun ditransfer ke inspektorat pajak.

Ketika Anda tidak dapat mengambil pajak penghasilan 2-pribadi

Tidak perlu menyerahkan sertifikat 2-NDFL pada tahun 2017 jika selama tahun 2016 organisasi atau pengusaha perorangan tidak membayar penghasilan kepada orang pribadi yang menjadi agen pajaknya. Jadi, misalnya, Anda tidak dapat melaporkan karyawan yang dari Januari hingga Desember 2016 organisasi tidak memperoleh gaji dan tidak melakukan pembayaran lainnya. Tidak perlu menyerahkan 2 pajak penghasilan pribadi dengan indikator nol. Dalam sertifikat nol, pajak penghasilan 2-pribadi tidak masuk akal.

Tenggat waktu

Organisasi dan pengusaha perorangan harus menyerahkan ke sertifikat IFTS 2-NDFL tentang penghasilan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi selambat-lambatnya 1 April tahun setelah pelaporan (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, 1 April 2017 adalah hari Sabtu. Sehubungan dengan itu, batas waktu penyerahan digeser ke hari kerja berikutnya. Oleh karena itu, sebagian besar agen pajak harus menyerahkan sertifikat 2-NDFL untuk 2016 dengan “tanda 1” selambat-lambatnya 3 April 2017 (termasuk).

Juga, informasi harus diserahkan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal dalam bentuk 2-NDFL sehubungan dengan individu yang kepadanya agen pajak membayar pendapatan pada tahun 2016, tetapi pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari pendapatan ini. Misalnya, jika sebuah organisasi pada tahun 2016 memberikan hadiah senilai lebih dari 4.000 rubel kepada warga negara yang bukan karyawannya. Batas waktu penyerahan sertifikat tersebut paling lambat 1 Maret tahun setelah pelaporan (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika pada tahun 2016 Anda membayar penghasilan kepada individu dari mana pajak penghasilan pribadi tidak dipotong, maka selambat-lambatnya 1 Maret 2017 (ini hari Senin), Anda harus menyerahkan 2 sertifikat pajak penghasilan pribadi ke Inspektorat Layanan Pajak Federal sehubungan dari individu-individu ini dengan tanda "2". Selain itu, dalam periode yang sama, "fisikawan" itu sendiri harus diberitahu tentang pajak yang tidak dipotong. Cm." ".

Metode presentasi

Anda dapat mengirimkan sertifikat 2-NDFL "di atas kertas" hanya jika pada tahun 2016 jumlah individu yang menerima penghasilan dari agen pajak kurang dari 25 orang (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika 25 orang atau lebih menerima pendapatan, maka Anda perlu melaporkan secara elektronik melalui saluran telekomunikasi melalui operator pengelola dokumen elektronik.

Formulir baru: disetujui atau tidak

Bentuk sertifikat penghasilan 2-NDFL individu dan prosedur pengisiannya disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober 2015 No. -7-11/485. Pada saat yang sama, bentuk baru dari sertifikat 2-NDFL untuk pelaporan tahun 2016 tidak dikembangkan atau disetujui. Bentuk baru sama sekali tidak ada. Pada tahun 2017, Anda harus mengisi formulir yang digunakan sebelumnya saat pelaporan untuk tahun 2015 diserahkan. Cm." ".

Susunan formulir sertifikat 2-NDFL saat ini adalah sebagai berikut:

Mengisi Bantuan: Sampel Bermanfaat

Kami membuat judul

Dalam judul sertifikat untuk 2016, di bidang "atribut", tandai 1 jika sertifikat diberikan sebagai laporan tahunan tentang penghasilan dan pajak penghasilan yang dipotong (klausul 2, pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika Anda hanya memberi tahu Inspektorat Layanan Pajak Federal bahwa tidak mungkin untuk memotong pajak pada tahun 2016, maka tunjukkan angka "2" (klausul 5, pasal 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Di bidang "Nomor penyesuaian", tunjukkan salah satu kode berikut:

• 00 - saat menyusun sertifikat utama;
• 01, 02, 03 dst. - jika Anda mengisi sertifikat korektif (yaitu, jika pada 2017 Anda "memperbaiki" informasi yang dikirimkan sebelumnya");
• 99 - saat mengisi sertifikat pembatalan (ketika Anda harus benar-benar "membatalkan" informasi yang sudah dikirimkan sebelumnya).

Di bidang "dalam IFTS (kode)", tandai kode kantor pajak, tunjukkan tahun "2016" dalam judul, serta tetapkan nomor seri dan tanggal pembentukan sertifikat. Akibatnya, judul sertifikat 2-NDFL untuk 2016 dapat berbentuk sebagai berikut:

Bagian 1: masukkan informasi tentang agen pajak

Di bagian 1 formulir, tunjukkan informasi dasar tentang organisasi: nama, NPWP, KPP, nomor telepon kontak. Namun, perlu diingat bahwa pengusaha perorangan hanya menunjukkan NPWP, dan mereka memberi tanda hubung di bidang pos pemeriksaan.

Jika kantor pusat perusahaan membayar pendapatan kepada individu pada tahun 2016, maka dalam sertifikat 2-NDFL Anda harus menunjukkan NPWP, KPP, dan OKTMO di lokasi kantor pusat. Jika pendapatan diterima dari subbagian yang terpisah, maka tandai pos pemeriksaan dan OKTMO di lokasi "isolasi".

Di bidang "Kode OKTMO", masukkan kode wilayah tempat agen pajak terdaftar. Anda dapat mengenali kode ini oleh Pengklasifikasi, disetujui oleh perintah Rosstandart tertanggal 14/06/2013 No. 159-st. Namun, jika sertifikat 2-NDFL dibuat atas nama pengusaha perorangan, maka pendekatan saat mengisi harus sebagai berikut:

• menunjukkan OKTMO di tempat tinggal pengusaha sesuai dengan paspor (kecuali untuk pengusaha perorangan di UTII dan pada sistem perpajakan paten);
• jika IP ada dalam "imputasi" atau "paten", maka mencerminkan OKTMO di tempat bisnis dalam rezim pajak yang sesuai.

Bagian 2: isi informasi penerima

Di bagian 2, masukkan data individu yang menerima pembayaran. Jadi, khususnya, tunjukkan nama lengkap dan NPWP Anda, tanggal lahir. Lebih jelasnya, pengisian bagian 2 dari sertifikat 2-NDFL untuk tahun 2016 akan dijelaskan dalam tabel:

Juga, dengan daftar lengkap kode pendapatan dan pengurangan yang mungkin diperlukan untuk membuat sertifikat 2-NDFL untuk 2016, Anda dapat menemukannya di materi: "".

Mari kita asumsikan bahwa seorang karyawan menerima pengurangan pajak anak standar pertama pada tahun 2016. Pengurangan ini pada tahun 2017 sesuai dengan kode pengurangan 126. Pengurangan berjumlah 16.800 rubel. Dalam hal ini, contoh pengisian bagian 4 dari sertifikat 2-NDFL untuk 2016 akan terlihat seperti ini:

Tunjukkan semua indikator dalam sertifikat untuk 2016 (kecuali untuk jumlah pajak penghasilan pribadi) dalam rubel dan kopeck. Namun, mencerminkan jumlah pajak (pajak penghasilan pribadi) dalam rubel penuh (jangan memperhitungkan jumlah hingga 50 kopeck, jumlah 50 kopeck atau lebih - bulatkan ke seluruh rubel terdekat). Misalnya, jika pajaknya adalah 15,78 rubel, maka tunjukkan 16 rubel utuh dalam sertifikat.

Bagian 5: meringkas

Di bagian 5 sertifikat, rangkum jumlah total pendapatan pajak penghasilan individu dan pribadi pada akhir tahun 2016 untuk setiap tarif pajak. Jika agen pajak selama masa pajak membayar kepada orang pribadi yang dikenai pajak dengan tarif yang berbeda (misalnya, 9%, 13%, 15%, 30%, 35%), maka untuk masing-masing dari mereka harus membentuk bagian 3 - 5 dari sertifikat 2 - pajak penghasilan pribadi. Lebih lanjut dalam tabel kami akan menjelaskan prosedur umum untuk mengisi sertifikat 2-NDFL untuk 2016.

Berikut adalah contoh pengisian bagian 5 dari sertifikat 2-NDFL untuk tahun 2016. Misalkan pendapatan seorang individu untuk 2017 berjumlah 549.200 rubel. Setelah penerapan pengurangan pajak, basis pajak berjumlah 457.500 rubel. Tarif pajaknya adalah 13 persen. Ini berarti jumlah pajak penghasilan pribadi adalah 59.475 rubel (457.500 x 13%). Jumlah ini dihitung dan ditahan oleh pemberi kerja pada akhir 2016. Dan mengisi bagian 5 dari bantuan seperti ini:

Akibatnya, setelah mengisi semua bagian di atas, contoh sertifikat 2-NDFL untuk 2016 dengan tanda "1" mungkin terlihat seperti ini:

Tanggung jawab agen pajak

Jika sertifikat dalam bentuk 2-NDFL untuk 2016 tidak diserahkan ke IFTS tepat waktu, otoritas pajak berhak untuk mengenakan denda pada organisasi atau pengusaha perorangan berdasarkan pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia: 200 rubel.

Juga, karena kegagalan untuk menyerahkan atau karena terlambat menyerahkan sertifikat 2-NDFL tahunan, atas permintaan Inspektorat Layanan Pajak Federal, pengadilan dapat mengenakan kewajiban administratif dalam bentuk denda sebesar kepala atau kepala akuntan. : dari 300 hingga 500 rubel. (Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Selain itu, jika inspektur dari IFTS mengidentifikasi kesalahan dalam pajak penghasilan 2-pribadi, mereka mungkin menganggapnya sebagai “informasi yang tidak akurat”. Dan kemudian agen pajak juga dapat didenda 500 rubel untuk setiap dokumen yang "tidak akurat". Jika ada banyak sertifikat yang salah, maka dendanya bisa meningkat.

Setiap tahun, agen pajak menyampaikan informasi tentang keuntungan yang diterima oleh orang pribadi dan jumlah pajak penghasilan (PIT) yang dihitung dan dipotong darinya untuk periode yang lalu. Jadi untuk tahun 2015, data harus diberikan sebelum 1 April 2016 untuk karyawan yang penghasilannya dapat dipotong pajak dan sampai 1 Maret untuk orang-orang yang tidak dapat dipotong pajak. Kami juga menarik perhatian Anda pada fakta bahwa mulai 2016 perlu untuk menerapkan sertifikat baru 2-NDFL, yang telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia N MMV-7-11 / [dilindungi email] tanggal 30 Oktober 2015.

Header – bidang edit ditambahkan:

• 00 - dalam hal mengisi sertifikat pada awalnya.
• 01, 02… – nomor koreksi.
• 99 - kode ditunjukkan jika perlu untuk memberikan sertifikat pembatalan.

Bagian 2, menjadi mungkin untuk menunjukkan NPWP karyawan asing, jadi kode tambahan diperkenalkan ke yang sudah ada sebelumnya:

• 4 - Jika karyawan adalah anggota negara. program pemukiman kembali sukarela rekan senegaranya yang tinggal di luar negeri.
• 5 - Jika seorang pekerja asing telah menerima suaka sementara di Federasi Rusia atau menjadi pengungsi.
• 6 - untuk karyawan asing yang bekerja berdasarkan paten.

Tambahan telah dibuat untuk pekerja asing - sekarang di Alamat tempat tinggal mereka di bidang Federasi Rusia, alamat tempat pendaftaran atau tempat tinggal mereka ditunjukkan.

Pasal 4 tentang pemotongan diubah sebagai berikut:

• Disediakan bidang untuk menentukan detail pemberitahuan untuk menerima potongan sosial.
• Bagian ini sekarang juga mencerminkan pengurangan investasi, dan bukan hanya pengurangan sosial dan properti.

Bagian 5 sekarang dapat menampilkan informasi tentang pembayaran uang muka tetap, dan ada juga bidang untuk menentukan rincian pemberitahuan, yang menegaskan hak untuk mengurangi pajak dengan jumlah pembayaran tetap.

Di direktori kode dokumen, alih-alih kode 18, kode 19 untuk sertifikat suaka sementara akan ditunjukkan.

Sevastopol (92) dan Krimea (91) sekarang termasuk dalam kode wilayah.

Saat menghitung dan membayar pendapatan kepada individu yang dikenai pajak dengan tarif yang berbeda, bagian 3-5 harus dilengkapi untuk masing-masingnya. Itu. semua jenis pendapatan harus dalam satu sertifikat dan bagian 3-5 diisi dengan tarif yang berbeda.

Mulai 1 Januari 2016, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, pasal. 226 ayat 6 pajak penghasilan pribadi, yang dipotong dari liburan dan cuti sakit, ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari bulan pembayarannya.

Catatan: diperbolehkan untuk menunjukkan dalam huruf Latin nama lengkap warga negara asing.

Harap dicatat bahwa sejak 2016 yang baru telah diperkenalkan, yang disewa setiap tiga bulan, tidak seperti pajak penghasilan 2-pribadi. Anda dapat membiasakan diri dengan prosedur untuk mengisinya dengan tautan, serta mengunduh formulir yang diperlukan.

Batas waktu penyerahan pajak penghasilan 2 orang pribadi dan tata cara penyerahan formulir. Unduh formulir.

Setelah satu tahun, agen pajak harus memberikan informasi tentang pendapatan yang diterima dan pembayaran yang dilakukan dengan memberikan sertifikat 2-NDFL dengan ketentuan sebagai berikut:

• Jika sertifikat diisi dengan tanda “1”, dalam hal menghitung jumlah total pendapatan, yang menunjukkan dasar pengenaan pajak dan pajak penghasilan yang dihitung untuk orang pribadi, batas waktu penyerahan sertifikat paling lambat 1 April.
• Saat mengisi sertifikat dengan tanda "2", jika tidak mungkin untuk memotong pajak dari seseorang (misalnya, warga negara yang bukan karyawan diberikan hadiah senilai lebih dari 4 ribu rubel, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 226, klausa 5) - Batas waktu pengiriman adalah 1 Maret.

Jika jumlah karyawan dalam organisasi tidak melebihi 25 orang, maka pelaporan dapat diajukan ke Layanan Pajak Federal terkait di atas kertas, jika lebih, maka harus dikirim hanya dalam bentuk elektronik (TC RF, pasal 230, klausa 2, paragraf 2).

Apa arti tanda "1" dan "2" dalam sertifikat?

• Menandatangani 1 dalam sertifikat 2 Pajak penghasilan pribadi harus dimasukkan ke dalam semua sertifikat, dalam hal laporan tentang pajak yang diterima dan dihitung atas karyawan selama setahun terakhir.
• Tanda 2 dalam sertifikat pajak penghasilan pribadi 2 diatur hanya dalam kasus di mana agen pajak tidak dapat memotong pajak penghasilan. Dan yang utama jangan bingung saat menyusun formulir.

Harap dicatat bahwa jika Anda keliru menunjukkan tanda "2", meskipun tanda "1" harus ditunjukkan, dalam hal ini inspeksi dapat menganggap bahwa Anda tidak memberikan sertifikat tepat waktu, karena dengan "1" batas waktu penyerahan adalah hingga 1 April , dan dengan "2" -ke - hingga 1 Maret.

Petunjuk pengisian sertifikat 2-NDFL pada tahun 2017, persyaratan

tajuk

Untuk setiap sertifikat, perlu untuk menunjukkan periode di mana informasi disediakan di kolom "Untuk ___" tahun, dan nomor serinya, dihitung secara kronologis pada tahun berjalan. Selanjutnya, Anda perlu menentukan tanggal pembuatan sertifikat, dalam format hari, bulan, dan tahun.

Jika Anda memberikan sertifikat pembatalan (kode 99) atau sertifikat korektif (kode 01,02,03, dll.), maka nomor sertifikat yang diberikan sebelumnya dimasukkan ke dalam kolom nomor, dan tanggal dokumen baru dicantumkan pada kolom tanggal.

Di kolom karakteristik, dalam banyak kasus, "1" ditempatkan lebih sering, ketika mengirimkan informasi tentang pendapatan yang diterima dan pajak penghasilan yang dihitung (menurut Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 230, klausa 2), "2" , jika agen pajak tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi (sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 226, paragraf 5). Saat mengirimkan laporan utama, perlu untuk meletakkan "00" di bidang nomor koreksi atau menunjukkan nomornya, masing-masing, jika laporan korektif diserahkan atau "99" saat membatalkan sertifikat.

Buku referensi diperlukan saat mengisi

Penalti atas keterlambatan dan kegagalan menyerahkan sertifikat 2-NDFL

Karena tidak memberikan sertifikat dalam bentuk 2-NDFL sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, Art. 126 agen pajak dapat didenda dalam jumlah 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan tepat waktu.

Selain itu, dengan keputusan pengadilan, tanggung jawab administratif juga dapat diterapkan:

• Untuk pejabat dalam jumlah 300-500 rubel.
• Untuk warga negara, jumlahnya dari 100 hingga 300 rubel.

Harap dicatat bahwa mulai 1 Januari 2016, agen pajak dapat dikenakan jenis kewajiban baru - jika memberikan informasi palsu. Denda tersebut dapat mencapai 500 rubel untuk setiap dokumen yang tidak dilengkapi dengan benar (TC RF Pasal 126.1). Namun, jika agen pajak secara mandiri menemukan kesalahan dalam dokumen dan memberikan sertifikat perbaikan, maka hukuman ini tidak akan diterapkan.

Musim semi ini, Presiden Federasi Rusia menandatangani Undang-Undang Federal No. 113-FZ tertanggal 2 Mei 2015 (selanjutnya - Undang-Undang No. 113-FZ), yang mengubah prosedur, serta melaporkannya. Perubahan tersebut akan berlaku mulai tahun depan. Jadi, salah satu inovasi terpenting dan global dalam pajak penghasilan pribadi adalah pengenalan pelaporan triwulanan. Ini menetapkan bahwa, selain sertifikat 2-NDFL tahunan, pengusaha harus menyerahkan perhitungan triwulanan ke kantor pajak.

Selain itu, pembuat undang-undang telah mengklarifikasi beberapa tanggal penerimaan pendapatan untuk menghitung pajak penghasilan pribadi, yang sebelumnya tidak ditentukan dengan jelas. Mereka juga memperkenalkan tenggat waktu tunggal untuk mentransfer pajak ini, yang tidak bergantung pada bagaimana pendapatan dibayarkan - ke kartu karyawan, dari meja kas atau dengan cara lain apa pun.

Aturan penyampaian SPT pajak penghasilan pribadi

Perubahan utama adalah pengenalan triwulanan. Pelaporan triwulanan akan menunjukkan berapa banyak pajak penghasilan pribadi yang telah dibebankan untuk periode tersebut. Bentuk perhitungan seperti itu belum ditetapkan. Ini dikembangkan oleh pejabat. Namun, telah diketahui bahwa dalam penghitungan, pemberi kerja perlu mencerminkan informasi tentang semua individu yang telah menerima penghasilan, data tentang penghasilan yang dibayarkan, potongan yang diberikan, jumlah pajak yang dihitung dan dipotong. Kemungkinan besar, bentuk baru akan mirip dengan yang biasa. Oleh karena itu, tidak sulit untuk mengisinya.

Catatan. Mulai tahun depan, selain sertifikat 2-NDFL, IFTS harus menyerahkan perhitungan triwulanan untuk pajak penghasilan pribadi

Batas waktu penyampaian perhitungan triwulanan ke IFTS - berdasarkan hasil periode pelaporan - triwulan I, setengah tahun, 9 bulan dan satu tahun. Jadi, untuk triwulan pertama, enam bulan, 9 bulan, perhitungannya harus disampaikan pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Artinya, paling lambat 30 April, 31 Juli, dan 31 Oktober. Dan perhitungan tahunan - bersama dengan sertifikat dalam bentuk 2-NDFL untuk tahun lalu - paling lambat 1 April (huruf "a", ayat 3 pasal 2, ayat 3 pasal 4 UU No. 113-FZ). Saya ulangi, mereka harus diserahkan, seperti sebelumnya.

Faktur harus diserahkan secara elektronik. Pengecualian adalah jika kurang dari 25 orang menerima penghasilan dari pemberi kerja. Dalam hal ini, dimungkinkan untuk melaporkan di atas kertas. Selain itu, saya menarik perhatian Anda pada fakta bahwa batas yang sama akan berlaku mulai tahun depan untuk sertifikat 2-NDFL. Sekarang, saya ingatkan Anda, mereka dapat diserahkan dalam bentuk kertas hanya jika kurang dari 10 orang menerima pendapatan. Jika ada 10 orang atau lebih, maka pelaporannya dikirim melalui Internet (paragraf 2, ayat 2, pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Catatan! Jika 25 orang atau lebih menerima penghasilan dari majikan, maka Anda harus menyerahkan sertifikat dan perhitungan pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016 melalui Internet.

Ada klarifikasi kecil mengenai sertifikat 2-NDFL, yang akan bermanfaat bagi pemberi kerja. Jadi, mulai tahun depan, sertifikat ketidakmungkinan untuk memotong pajak (dengan tanda 2) dapat dikirim dalam waktu yang lebih lama - paling lambat 1 Maret. Menurut aturan saat ini, mereka diserahkan pada 1 Februari. Artinya, mulai tahun 2016, akan ada lebih banyak waktu untuk melaporkan pajak yang belum dipotong.

Adapun sertifikat 2-NDFL untuk orang-orang yang penghasilannya dipotong dari pajak penghasilan pribadi (dengan tanda 1), mereka harus diserahkan sekaligus - selambat-lambatnya 1 April (klausul 2 pasal 230 Pajak Kode Federasi Rusia). Tidak ada yang akan berubah di sini.

Perhitungan pajak penghasilan pribadi: saat menentukan penghasilan yang diterima oleh karyawan untuk keperluan pajak

Secara umum, tanggal penerimaan penghasilan adalah tanggal diakuinya penghasilan sebagai benar-benar diterima untuk tujuan penyertaan dalam dasar pengenaan pajak penghasilan pribadi. Tanggal ini tergantung pada jenis pendapatan. Misalnya, untuk pendapatan tunai, ini adalah hari pembayaran mereka, untuk upah, itu adalah hari terakhir bulan yang masih harus dibayar. Norma semacam itu ditetapkan oleh Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk informasi rinci tentang kapan pendapatan dianggap diterima, serta kapan perlu untuk memotong dan mentransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi pada tahun 2016, lihat Tabel. satu.

Namun, untuk beberapa jenis pendapatan, Kode Pajak Federasi Rusia tidak secara jelas menentukan tanggal penerimaannya. Dalam hal ini, legislator telah mengklarifikasi tanggal tersebut. Bagaimana tanggal penerimaan pendapatan akan berubah untuk menghitung pajak penghasilan pribadi dari tahun 2016, lihat Tabel. 2.

Misalnya, penghasilan berupa penghapusan utang seseorang. Tidak jelas pada tanggal berapa sekarang ditentukan oleh majikan. Pemodal menyarankan untuk fokus dalam kasus ini pada hari di mana pengumpulan jumlah menjadi tidak mungkin. Ini mungkin tanggal ketika undang-undang pembatasan berakhir, yaitu, tiga tahun telah berlalu sejak tanggal jatuh tempo pembayaran. Atau ketika kepala memutuskan untuk mengampuni hutang dan menghapusnya (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 September 2009 No. 03-03-06 / 1/610). Mulai tahun 2016, untuk semua piutang perorangan yang telah dihapusbukukan, pendapatan akan dianggap telah diterima pada hari penghapusan piutang tak tertagih dari neraca perusahaan. Pada titik ini, Anda harus menghitung pajak penghasilan pribadi (sub-ayat “b”, paragraf 1, pasal 2, ayat 3, pasal 4 UU No. 113-FZ).

Mulai tahun depan, keuntungan materi harus dihitung pada hari terakhir setiap bulan. Terlepas dari apakah pinjaman itu tanpa bunga atau tanpa bunga. Dengan demikian, pajak penghasilan pribadi juga harus dihitung setiap bulan - pada hari terakhir (sub-ayat “b”, paragraf 1, pasal 2 dan ayat 3, pasal 4 UU No. 113-FZ). Sekarang, dalam praktiknya, untuk menghitung pajak penghasilan pribadi, pemberi kerja dipandu oleh tanggal pengembalian dana pinjaman (jika pinjaman bebas bunga) atau tanggal pembayaran bunga (jika pinjaman dikenakan bunga) . Artinya, mereka menghitung pajak pada saat dana dikembalikan ke majikan atau ketika bunga dibayarkan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Juli 2011 No. 03-04-05 / 6-531 dan tertanggal 16 Mei 2011 No. 03-04-05 / 6-350) .

Mulai tahun 2016, tanggal penerimaan aktual pendapatan berupa kelebihan tunjangan harian akan diakui sebagai hari terakhir dari bulan dimana laporan uang muka disetujui setelah karyawan kembali dari perjalanan bisnis (subparagraf “b”, paragraf 1 , pasal 2 dan ayat 3 pasal 4 UU No. 113-FZ). Sementara itu, berdasarkan klarifikasi pejabat yang ada, pendapatan harus ditentukan sejak tanggal persetujuan laporan di muka (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Maret 2015 No. 03-04-07/17023, tanggal 29 Desember 2014 No. 04/07/2015 No.BS-4-11/5737).

Catatan! Sejak 2016, pajak penghasilan pribadi dari kelebihan tunjangan harian harus dihitung pada hari terakhir bulan ketika laporan uang muka disetujui

Prosedur pembayaran pajak

Mulai tahun depan, satu tanggal untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi diperkenalkan - selambat-lambatnya sehari setelah hari penghasilan itu dibayarkan. Artinya, tidak masalah lagi bagaimana uang itu ditransfer - ke rekening karyawan, dari meja kas atau dengan cara lain. Satu-satunya hal yang penting adalah fakta bahwa hadiahnya dibayarkan. Sekarang, izinkan saya mengingatkan Anda, pajak penghasilan pribadi ditransfer secara berbeda. Jadi, jika penghasilan masuk ke kartu karyawan, pajaknya langsung dibayarkan. Jika remunerasi dibayarkan dari hasil tunai, maka pada hari berikutnya Anda perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi. Dan jika penghasilan dikeluarkan dari uang yang ditarik dari bank, maka pajak penghasilan pribadi dibayarkan pada hari yang sama.

Inovasi akan menghindari situasi ketika, misalnya, uang ditarik dari rekening untuk membayar upah, pajak penghasilan pribadi dibayar segera, tetapi karyawan tidak datang untuk uang. Dalam hal ini, pajak dianggap telah ditransfer di muka dan dapat didenda, Anda harus membuktikan kasus Anda di pengadilan (keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut pada 4 Februari 2014 dalam kasus No. A26- 3190 / 2013 dan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 23 Juli 2013 No. 784/13 ).

Untuk semua metode pembayaran pendapatan, satu prosedur untuk membayar pajak penghasilan pribadi akan ditetapkan, dengan pengecualian pembayaran liburan dan cuti sakit. Pajak atas mereka harus dibayar selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan (paragraf 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia dalam edisi baru). Inovasi ini juga nyaman, karena memungkinkan Anda menghasilkan pembayaran pajak bukan untuk setiap karyawan secara terpisah, tetapi untuk semuanya sekaligus - di akhir bulan.

Catatan! Mulai 2016, pajak penghasilan pribadi untuk liburan dan cuti sakit harus dibayar selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran dilakukan.

Tanggung jawab atas pelanggaran pajak penghasilan pribadi

Jika majikan tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan dan tidak membayarnya tepat waktu, ia akan menghadapi denda. Jumlah sanksi dalam hal ini adalah 20% dari jumlah pajak yang dipotong dan (atau) ditransfer (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, otoritas pajak dapat mengenakan denda karena tidak membayar pajak tepat waktu untuk setiap hari keterlambatan. Mereka dihitung berdasarkan 1/300 dari tingkat pembiayaan kembali (Pasal 75 Kode Pajak Federasi Rusia). Denda tersebut berlaku sekarang dan akan terus berlaku tahun depan.

Untuk non-pengajuan sertifikat 2-NDFL - 200 rubel. untuk setiap sertifikat yang tidak diserahkan (klausul 1, pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Catatan! Untuk kegagalan untuk menyerahkan sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi ke IFTS, otoritas pajak akan didenda 200 rubel. untuk setiap dokumen (klausul 1, pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Karena kegagalan untuk menyerahkan perhitungan tepat waktu, otoritas pajak mulai tahun depan akan didenda 1.000 rubel. untuk setiap bulan penuh dan tidak lengkap sejak hari yang ditetapkan untuk penyerahannya (klausul 1.2 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, sub-ayat "b" ayat 7 pasal 1 dan ayat 3 pasal 4 UU No. 113- FZ). Selain itu, jika terjadi keterlambatan penyelesaian dalam waktu 10 hari, otoritas pajak dapat memblokir rekening perusahaan atau pengusaha. Akun akan dicairkan hanya setelah pembayaran dilakukan.

Jika perhitungan diajukan tepat waktu, tetapi dengan kesalahan, denda 500 rubel. untuk setiap dokumen yang salah. Selain itu, inspektur akan mengenakan denda yang sama untuk setiap sertifikat 2-NDFL dengan data yang terdistorsi. Dimungkinkan untuk menghindari biaya tambahan hanya jika Anda mengajukan “klarifikasi” sebelum inspeksi menemukan kesalahan (klausul 8, pasal 1 dan pasal 3, pasal 4 UU No. 113-FZ).