Lebih dari 212 ribu orang adalah pembayar pajak transportasi dari individu, di mana 2% adalah penerima manfaat, lebih dari 84 ribu orang adalah pembayar pajak tanah, di mana 12% di antaranya diberikan manfaat dalam bentuk potongan.

Jumlah pajak properti yang harus dibayarkan ke anggaran pada tahun 2009 berjumlah 801,8 juta rubel, di mana bagian terbesar jatuh pada pajak transportasi - 81% (651,2 juta rubel), pada bagian pajak atas properti individu menyumbang 14% (111 juta rubel), 5% adalah bagian dari pajak tanah yang dihitung (39,3 juta rubel).

Penerimaan pajak properti dari orang pribadi tahun 2009 sebesar:

Pajak transportasi - 442,2 juta rubel, pendapatan meningkat 19,9% dibandingkan tahun 2008 (pada 2008 - 369,7 juta rubel);

Pajak tanah - 26,3 juta rubel, pendapatan meningkat 15,5% dibandingkan tahun 2008 (20,5 juta rubel pada 2008). Penerimaan pajak tanah dari individu mencapai 4,7% dari total penerimaan pajak tanah pada tahun 2009
tahun - 561,8 juta rubel.

Pajak transportasi

Menurut Pasal 14 Kode Pajak Federasi Rusia
(selanjutnya - Kode Pajak) pajak transportasi mengacu pada pajak daerah. Tarif pajak untuk pajak transportasi ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia dalam batas yang ditetapkan oleh Kode Pajak.

Di wilayah kami, pajak transportasi diperkenalkan oleh Hukum Wilayah Kaliningrad "Tentang Pajak Transportasi".

Tarif pajak untuk pajak transportasi untuk masa pajak 2009 sesuai dengan undang-undang tentang pajak dan biaya ditetapkan oleh Undang-Undang Wilayah Kaliningrad.

Tabel No. 1

persentase pajak
(dalam rubel)

Mobil penumpang dengan tenaga mesin (dari setiap tenaga kuda):

hingga 110,33 kW) inklusif

hingga 147,1 kW) inklusif

hingga 183,9 kW) inklusif

Sepeda motor dan skuter dengan tenaga mesin (per tenaga kuda):

hingga 20L. dengan. (hingga 14,7 kW) inklusif

lebih dari 20 liter. dengan. hingga 35 liter. dengan. (lebih dari 14,7 kW
hingga 25,74 kW) inklusif

lebih dari 35 liter. dengan. (lebih dari 25,74 kW)

Bus dengan tenaga mesin (per tenaga kuda):

hingga 200 liter. dengan. (hingga 147,1 kW) inklusif

lebih dari 200 liter. dengan. (lebih dari 147,1 kW)

Truk dengan tenaga mesin (per tenaga kuda):

hingga 100L. dengan. (hingga 73,55 kW) inklusif

lebih dari 100 liter. dengan. hingga 150 liter. dengan. (lebih dari 73,55 kW
hingga 110,33 kW) inklusif

lebih dari 150 liter. dengan. hingga 200 liter. dengan. (lebih dari 110,33 kW
hingga 147,1 kW) inklusif

lebih dari 200 liter. dengan. hingga 250 liter. dengan. (lebih dari 147,1 kW
hingga 183,9 kW) inklusif

lebih dari 250 liter. dengan. (lebih dari 183,9 kW)

Kendaraan, mesin, dan mekanisme self-propelled lainnya di jalur pneumatik dan ulat (per tenaga kuda)

Mobil salju, mobil salju dengan tenaga mesin (per tenaga kuda):

hingga 50 liter. dengan. (hingga 36,77 kW) inklusif

lebih dari 50 liter. dengan. (lebih dari 36,77 kW)

Perahu, perahu motor dan kendaraan air lainnya dengan tenaga mesin (per tenaga kuda):

hingga 100L. dengan. (hingga 73,55 kW) inklusif

Yacht dan kapal layar motor lainnya dengan tenaga mesin
(per tenaga kuda):

hingga 100L. dengan. (hingga 73,55 kW) inklusif

lebih dari 100 liter. dengan. (lebih dari 73,55 kW)

Perahu dengan tenaga mesin (per tenaga kuda):

hingga 100L. dengan. (hingga 73,55 kW) inklusif

lebih dari 100 liter. dengan. (lebih dari 73,55 kW)

Informasi mengenai jumlah objek perpajakan, termasuk yang terkena manfaat ini, terhitung sejak 01.01.2010 disajikan pada Tabel No. 2.

Tabel nomor 2

Nama

jumlah

termasuk 1993 dan banyak lagi

Mobil hingga 100 l/s

86489 – 69,94 %

Mobil penumpang dari 101 l/dtk hingga 150 l/dtk

31911 – 44,34 %

Total mobil penumpang hingga 150 l/s

118400 – 60,52 %

Jumlah kendaraan yang
objek pajak untuk pajak transportasi

Perlu dicatat bahwa jika kendaraan itu diasingkan pada tahun 2009, maka jumlah pajak akan dihitung untuk jumlah bulan selama kendaraan ini didaftarkan kepada wajib pajak. Dalam hal ini, bulan pendaftaran kendaraan, serta bulan penghapusan kendaraan dari pendaftaran, diambil sebagai satu bulan penuh. Dalam hal pendaftaran dan pencabutan pendaftaran kendaraan dalam satu bulan kalender, bulan yang ditentukan diambil sebagai satu bulan penuh.

Untuk kejelasan, kami memberikan contoh penghitungan pajak transportasi yang terutang untuk tahun 2009. Untuk individu yang memiliki Audi 80 1989 dengan tenaga mesin. dengan. pajak transportasi akan dihitung sesuai dengan rumus berikut: 18 rubel (tarif pajak) x 90 liter. s. (tenaga mesin) x 0,5 (manfaat) \u003d 810 rubel. Dan pemiliknya, misalnya, "Audi A6" pada tahun 2003 dengan kekuatan pindah. dengan. tidak lagi termasuk dalam manfaat ini, pajak transportasinya sudah sama dengan 8.500 rubel (50 rubel x 170 hp).

Perlu dicatat bahwa, menurut undang-undang, sehubungan dengan kendaraan penumpang yang didaftarkan oleh individu dengan tenaga mesin lebih dari 150 hp. dengan. manfaat tidak diberikan.

Selain itu, Undang-Undang Wilayah Kaliningrad "Tentang Pajak Transportasi" membebaskan kategori warga negara berikut dari membayar pajak:

Pahlawan Uni Soviet, Pahlawan Federasi Rusia, warga negara dianugerahi Ordo Kemuliaan tiga derajat, yang memiliki kendaraan ringan;

kategori warga negara yang terpapar radiasi sebagai akibat dari bencana Chernobyl, sesuai dengan Hukum Federasi Rusia "Tentang perlindungan sosial warga negara yang terpapar radiasi sebagai akibat dari bencana Chernobyl" yang memiliki transportasi penumpang;

penyandang cacat golongan I dan II yang memiliki kursi roda bermotor dan mobil dengan tenaga mesin sampai dengan 100 tenaga kuda;

Menurut Kode Pajak, pajak tanah harus dibayar oleh semua organisasi dan individu yang memiliki sebidang tanah berdasarkan hak kepemilikan, hak penggunaan permanen (tidak terbatas) atau tanah warisan. Tetapi mereka yang untuk sementara waktu menggunakan tanah dengan izin pemiliknya, atau telah mengambil tanahnya dengan sewa, bukanlah pembayar pajak bumi.

Objek perpajakan adalah sebidang tanah yang terletak di dalam batas-batas kotamadya yang wilayahnya dikenakan pajak.

Basis pajak untuk menghitung pajak bumi didefinisikan sebagai: nilai kadaster bidang tanah yang diakui sebagai objek pajak. Nilai kadaster sebidang tanah ditentukan sesuai dengan undang-undang tanah Federasi Rusia. Dasar pengenaan pajak untuk setiap pembayar pajak bumi – individu yang bukan pengusaha perorangan, ditentukan oleh otoritas pajak berdasarkan informasi, yang diserahkan kepada otoritas pajak oleh badan-badan yang melakukan pendaftaran kadaster, pemeliharaan kadaster real estat negara dan pendaftaran hak negara atas real estat dan transaksi dengannya.

Misalnya, dengan Keputusan Dewan Kota Deputi kota Sovetsk "Pada penetapan pajak tanah", tarif pajak, tergantung pada penggunaan yang diizinkan dari bidang tanah, ditetapkan dalam jumlah berikut:

1) untuk pembangunan dan pengoperasian bangunan tempat tinggal individu - 0,15 persen;

2) untuk berkebun, hortikultura, pertanian anak perusahaan pribadi - 0,2 persen;

3) untuk konstruksi dan pengoperasian bangunan tempat tinggal multi-apartemen - 0,3 persen.

Pasal 391 Kode Pajak, ketika menghitung pajak tanah, menetapkan pengurangan basis pajak untuk kategori warga negara tertentu.

Jadi, Pahlawan Uni Soviet, Pahlawan Federasi Rusia, prajurit penuh Ordo Kemuliaan, veteran dan cacat Perang Patriotik Hebat, veteran dan cacat operasi militer, orang cacat dengan tingkat keterbatasan III kemampuan untuk pekerjaan, serta orang-orang yang memiliki kelompok kecacatan I dan II, yang didirikan sebelum 1 Januari 2004 tanpa mengeluarkan kesimpulan tentang tingkat pembatasan kemampuan untuk bekerja, berhak atas pengurangan basis pajak dengan bebas pajak jumlah dalam jumlah rubel. Pada saat yang sama, wajib pajak berkewajiban untuk memberikan otoritas pajak di lokasi sebidang tanah dengan semua dokumen yang diperlukan yang mengkonfirmasi hak atas manfaat ini (sertifikat veteran Perang Patriotik Hebat, dll.).

Perlu juga dicatat bahwa, menurut Pasal 387 Kode Pajak, badan perwakilan kota diberikan hak untuk menetapkan manfaat pajak untuk pajak tanah di wilayah mereka.

Misalnya, dengan Keputusan Dewan Deputi pemukiman kota Guryev "Tentang pajak lokal di wilayah pemukiman kota Guryev", peserta dalam pembentukan wilayah Kaliningrad, veteran buruh, penyandang cacat kelompok I, II, III, terlepas dari tingkat keterbatasan kemampuan untuk bekerja, dibebaskan dari pajak sebesar 50% dari jumlah pajak sehubungan dengan bidang tanah yang diperoleh (disediakan) untuk plot anak perusahaan pribadi, berkebun, hortikultura atau peternakan, pondok musim panas , serta ditempati oleh stok perumahan.

Besarnya pajak dihitung setelah berakhirnya masa pajak. Masa pajak untuk pajak bumi adalah satu tahun kalender. Jadi, pada tahun 2010 pajak untuk tahun 2009 dihitung. Pajak bumi untuk tahun 2010 akan dihitung pada tahun 2011.

Wajib Pajak orang pribadi membayar pajak dan pembayaran pajak di muka berdasarkan surat pemberitahuan pajak yang dikirimkan oleh otoritas pajak. Pemberitahuan pajak dikirim oleh otoritas pajak kepada wajib pajak paling lambat 30 hari sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran.

Beberapa kota di wilayah Kaliningrad telah menetapkan pembayaran di muka untuk pembayar pajak individu.

Jadi, dengan Keputusan Dewan Deputi pemukiman perkotaan Ozersk "Tentang penetapan pajak tanah" untuk individu yang membayar pajak berdasarkan pemberitahuan pajak, selama masa pajak (tahun kalender) satu pembayaran pajak di muka ditetapkan sampai 15 November. Jumlah pembayaran pajak di muka dalam hal ini dihitung sebagai produk dari basis pajak yang relevan dan setengah dari tarif pajak.

Dengan demikian, pada tahun 2009, Inspektorat Antar Distrik No. 2 untuk Wilayah Kaliningrad mengirim pemberitahuan pajak kepada wajib pajak-orang pribadi yang memiliki objek pajak tanah yang terletak di wilayah pemukiman perkotaan Ozersky pada tahun 2009 untuk membayar uang muka untuk tahun 2009 sebesar setengah dari jumlah pajak yang dihitung, serta pada tahun 2010, pemberitahuan pajak dikirim untuk membayar jumlah pajak untuk tahun 2009, dengan mempertimbangkan pembayaran di muka.

Pajak tanah masuk ke anggaran kotamadya.

Saat ini, di 52 kotamadya di wilayah tersebut, otoritas pajak telah menghitung pajak bumi untuk tahun 2009 untuk wajib pajak orang pribadi, pemberitahuan pajak dan dokumen pembayaran PD (pajak) telah dikirim, sejak batas waktu yang ditetapkan untuk membayar pajak bumi untuk wajib pajak orang pribadi. di wilayah ini jatuh pada tanggal sampai 15 Maret.

Namun, pada tahun ini, badan-badan pemerintahan sendiri lokal kotamadya di wilayah Kaliningrad telah mengadopsi dan masih mengambil keputusan baik untuk mengurangi tarif pajak tanah untuk tahun 2009 dan mengubah batas waktu untuk membayar pajak tanah ke yang lebih baru, dan hanya untuk menunda batas waktu pembayaran pajak.

Sesuai dengan undang-undang tentang pajak dan biaya saat ini, mulai dari tanggal berlakunya tindakan hukum pengaturan, otoritas pajak berhak untuk segera mulai memberi tahu pembayar pajak tentang perubahan yang dilakukan dan melanjutkan untuk menghitung ulang pajak tanah, dan dalam dalam hal kelebihan pembayaran, untuk mengembalikan pajak yang dibayar lebih dalam kerangka undang-undang Federasi Rusia saat ini tentang pajak dan biaya.

Atas dasar keputusan efektif dewan deputi kota pada pengurangan tarif pajak tanah, otoritas pajak akan segera mulai menghitung ulang pajak tanah untuk tahun 2009.

Jadi, dengan Keputusan pemukiman perkotaan Zelenograd, ukuran tarif pajak tanah dikurangi sehubungan dengan:

- plot tanah yang diperoleh (disediakan) untuk plot anak perusahaan pribadi (dari 0,3% menjadi 0,03%),

– plot tanah yang diperoleh (disediakan) untuk hortikultura, hortikultura, pertanian dacha (dari 0,3% menjadi 0,15%);

serta batas waktu pembayaran pajak diubah: itu - selambat-lambatnya 1 April ditetapkan - selambat-lambatnya 1 September, tetapi hanya untuk pembayaran tahun 2009.

Keputusan pemukiman kota Zelenograd diterbitkan dalam edisi 23 surat kabar Volna tanggal 01/01/2001, oleh karena itu, mulai berlaku satu bulan setelah tanggal publikasi resmi, yaitu 28/04/2010.

Antar distrik No. 10 untuk wilayah Kaliningrad sudah mulai menghitung ulang pajak tanah untuk kotamadya ini. Dalam hal kelebihan pembayaran pajak berdasarkan permintaan tertulis oleh wajib pajak, otoritas pajak, dalam kerangka undang-undang Federasi Rusia saat ini tentang pajak dan biaya, berkewajiban untuk mengembalikan pajak yang lebih dibayar atau melunasi jumlah kelebihan pembayaran terhadap pembayaran pajak lainnya.

Juga dengan keputusan dewan kota deputi "Penjaga pemukiman perkotaan" tanggal 29 Maret 2010 No 14, diterbitkan di surat kabar "New Life"
27 dari 01.01.01, tarif pajak tanah dikurangi dari 0,3% menjadi
0,2% terhadap bidang tanah yang diperuntukkan bagi penempatan rumah-rumah pengembangan perumahan individu dan untuk penempatan objek-objek konstruksi perumahan individu; serta dari 0,3% hingga 0,1% - sehubungan dengan plot tanah yang ditujukan untuk plot anak perusahaan pribadi (petak rumah tangga). Pada saat yang sama, paragraf 9 keputusan ini mengatur bahwa itu berlaku untuk hubungan hukum yang muncul sejak 1 Januari 2010. Dengan demikian, tarif yang dikurangi sehubungan dengan bidang tanah dengan penggunaan yang diizinkan di atas, yang terletak di dalam wilayah pemukiman perkotaan Gvardeisky, akan diterapkan oleh otoritas pajak saat menghitung pajak tanah untuk tahun 2010 pada tahun 2011.

Contoh berikutnya. Dengan keputusan Dewan Deputi "Pemukiman Perkotaan Nesterovskoye" tanggal 01.01.01 No. 9 (diterbitkan di surat kabar "Selskaya Nov" No. 20 tanggal 01.01.2001), tarif pajak tanah untuk masa pajak 2010 dikurangi hingga 0,25 persen - dalam kaitannya dengan bidang tanah:

Dipekerjakan oleh stok perumahan dan fasilitas infrastruktur teknik
perumahan dan kompleks komunal (dengan pengecualian bagian dalam hak atas sebidang tanah yang dikaitkan dengan objek yang tidak terkait dengan stok perumahan dan fasilitas infrastruktur teknik perumahan dan kompleks komunal) atau disediakan untuk pembangunan perumahan;

Disediakan untuk pertanian anak perusahaan pribadi, hortikultura, hortikultura atau peternakan, serta pertanian dacha.

Dengan demikian, penurunan tarif akan diterapkan oleh otoritas pajak pada tahun 2011 saat menghitung pajak bumi untuk tahun 2010.

Contoh lain. Dengan keputusan dewan deputi formasi kota "Kota Svetlogorsk", batas waktu pembayaran pajak tanah untuk pembayar pajak-perorangan telah diubah dari 15 Maret menjadi 1 Juli. Dengan demikian, warga yang plot tanahnya terletak di dalam wilayah formasi kota "Kota Svetlogorsk" masih memiliki waktu lebih dari sebulan untuk memenuhi kewajiban membayar pajak tanah tepat waktu.

Untuk lebih jelasnya, kami berikan contoh perhitungan pajak bumi. Jadi, di kota Kaliningrad, nilai kadaster sebidang tanah untuk pembangunan perumahan individu di Jalan Brusnichnaya dengan luas 720 sq. m.pada tahun 2008 adalah rubel, sedangkan tarif pajak untuk kategori tanah ini adalah 0,3%, oleh karena itu, jumlah pajak tanah untuk tahun 2008 adalah 1.468,04 rubel. Pada tahun 2009, nilai kadaster plot berubah menjadi 1 rubel, dengan tarif pajak yang sama 0,3%, jumlah pajak untuk tahun 2009 sebesar 3.761,13 rubel per tahun.

Selain itu, di Kaliningrad diperluas daftar orang yang diberikan pengurangan dari basis pajak dalam jumlah 10 ribu rubel. Menambahkan kategori seperti peserta dalam pembentukan wilayah Kaliningrad; warga negara yang dimukimkan kembali di Kaliningrad pada periode sebelum 1 Januari 1953 dan dimukimkan kembali menurut rekrutmen organisasi, yang mencapai usia 16 tahun pada tanggal pemukiman kembali; veteran buruh; kepala keluarga besar dengan lima anak atau lebih; pensiunan yang tinggal sendiri di atas 60 tahun; lainnya.

Misalnya, juga dalam berkebun dan kawan-kawan masyarakat "Camar", yang terletak di distrik Moskovsky di kota Kaliningrad, nilai kadaster sebidang tanah untuk berkebun dengan luas 600 sq. m pada tahun 2008 sama dengan 210 rubel, dengan tarif pajak 0,3%, jumlah pajak sebesar 63 kopecks. Pada tahun 2009, nilai kadaster berubah menjadi rubel, dengan tarif pajak yang sama, jumlah pajak sebesar 960,80 rubel per tahun.

Departemen Layanan Pajak Federal Rusia

di wilayah Kaliningrad

Pengaturan pajak bumi dilakukan oleh Ch. 31 "Pajak tanah" dari bagian kedua Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan Seni. 387 “Ketentuan Umum * Pajak tanah ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya, diberlakukan dan berhenti beroperasi sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dan peraturan tindakan hukum badan perwakilan kotamadya dan wajib untuk pembayaran di wilayah kotamadya ini.

Di kota-kota federal Moskow dan St. Petersburg, pajak ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan hukum subjek-subjek ini, diberlakukan dan diakhiri sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dan hukum-hukum ini. subjek, dan wajib untuk pembayaran di wilayah subjek ini.

Saat menetapkan pajak, badan perwakilan kotamadya (badan legislatif (perwakilan) kekuasaan negara kota federal Moskow dan St. Petersburg) menentukan tarif pajak dalam batas yang ditetapkan oleh Bab. 31 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta prosedur dan ketentuan untuk membayar pajak.

Saat menetapkan pajak, tindakan hukum pengaturan badan perwakilan kotamadya (hukum kota federal Moskow dan St. Petersburg) juga dapat menetapkan manfaat pajak, alasan dan prosedur penerapannya, termasuk penetapan jumlah pajak. jumlah bebas pajak untuk kategori wajib pajak tertentu.

Perhatikan tata cara pemeriksaan pajak bumi pada unsur-unsur berikut.

1. Mengecek Subyek Perpajakan

Sesuai dengan Seni. 388 “Pembayar Pajak* dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar pajak adalah organisasi dan individu yang memiliki sebidang tanah berdasarkan kepemilikan, hak penggunaan permanen (tidak terbatas) atau hak kepemilikan yang dapat diwariskan seumur hidup.

Organisasi dan individu tidak diakui sebagai pembayar pajak sehubungan dengan sebidang tanah yang mereka miliki dengan hak penggunaan jangka tetap yang gratis atau dialihkan kepada mereka berdasarkan perjanjian sewa.

2. Pengecekan objek perpajakan

Saat memeriksa, harus diperhitungkan bahwa, sesuai dengan Art. 389 "Objek perpajakan" dari Kode Pajak Federasi Rusia, sebidang tanah yang terletak di dalam batas-batas kotamadya (kota federal Moskow dan St. Petersburg), di wilayah di mana pajak diperkenalkan, diakui sebagai objek perpajakan.

Kavling tanah tidak diakui sebagai objek pajak;

Ditarik dari peredaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

Terbatas dalam sirkulasi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, yang ditempati oleh benda-benda berharga dari warisan budaya masyarakat Federasi Rusia, benda-benda yang termasuk dalam

Daftar Warisan Dunia, cagar sejarah dan budaya, situs warisan arkeologi;

Terbatas dalam peredaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, disediakan untuk memastikan kebutuhan pertahanan, keamanan dan bea cukai;

Dari lahan dana hutan;

Terbatas dalam sirkulasi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, ditempati oleh badan air milik negara sebagai bagian dari dana air.

3. Memeriksa basis pajak

Saat memeriksa elemen ini, Anda harus dipandu oleh Art. 390 “Dasar pajak* dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Basis pajak dibentuk sebagai nilai kadaster sebidang tanah yang diakui sebagai objek perpajakan, ditentukan sesuai dengan undang-undang tanah Federasi Rusia.

Sesuai dengan Seni. 391 “Prosedur untuk menentukan basis pajak* dari Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak ditentukan untuk setiap bidang tanah sebagai nilai kadasternya pada 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak.

Basis pajak untuk sebidang tanah yang terletak di wilayah beberapa kotamadya (di wilayah kotamadya dan kota federal Moskow atau St. Petersburg) ditentukan untuk setiap kotamadya (kota federal Moskow dan St. Petersburg). Pada saat yang sama, basis pajak sehubungan dengan bagian sebidang tanah yang terletak di dalam batas-batas kotamadya yang sesuai (kota federal Moskow dan St. Petersburg) ditentukan sebagai bagian dari nilai kadaster dari seluruh bidang tanah proporsional. dengan bagian tertentu dari sebidang tanah.

Dasar pengenaan pajak ditentukan secara terpisah sehubungan dengan bagian dalam kepemilikan bersama sebidang tanah, dalam hal mana orang-orang yang berbeda diakui sebagai pembayar pajak atau tarif pajak yang berbeda ditetapkan.

Wajib pajak-organisasi menentukan basis pajak secara independen berdasarkan informasi dari kadaster tanah negara di setiap bidang tanah yang mereka miliki berdasarkan kepemilikan atau hak penggunaan permanen (tidak terbatas).

Wajib Pajak - orang pribadi yang merupakan pengusaha orang pribadi, menentukan dasar pengenaan pajak secara mandiri sehubungan dengan bidang tanah yang digunakan oleh mereka dalam kegiatan bisnis, berdasarkan informasi dari kadaster tanah negara di setiap bidang tanah yang mereka miliki dengan hak milik, hak penggunaan permanen (tidak terbatas) atau hak hidup yang diwarisi.

Basis pajak untuk setiap wajib pajak yang merupakan orang pribadi ditentukan oleh otoritas pajak berdasarkan informasi yang disampaikan kepada otoritas pajak oleh otoritas yang memelihara kadaster tanah negara, otoritas yang mendaftarkan hak atas real estat dan transaksi dengannya, dan otoritas kotamadya.

Basis pajak dikurangi dengan jumlah bebas pajak 10.000 rubel. per satu wajib pajak di wilayah satu kotamadya (kota federal Moskow dan St. Petersburg) sehubungan dengan sebidang tanah yang dimiliki, penggunaan permanen (tidak terbatas) atau kepemilikan seumur hidup yang dapat diwarisi dari kategori wajib pajak berikut:

Pahlawan Uni Soviet, Pahlawan Federasi Rusia, ksatria penuh Ordo Kemuliaan;

Penyandang disabilitas dengan derajat keterbatasan kemampuan bekerja III, serta penyandang disabilitas kelompok disabilitas I dan II yang dibentuk sebelum 1 Januari 2004 tanpa mengeluarkan kesimpulan mengenai derajat keterbatasan kemampuan bekerja;

Masa kecil yang cacat;

Veteran dan veteran cacat dari Perang Patriotik Hebat, serta veteran dan pejuang cacat;

Individu yang berhak menerima dukungan sosial sesuai dengan Hukum Federasi Rusia "Tentang perlindungan sosial warga negara yang terpapar radiasi sebagai akibat dari bencana Chernobyl", sesuai dengan Undang-Undang Federal 26 November 1998 No. 175-FZ "Tentang perlindungan sosial warga Federasi Rusia yang terpapar radiasi sebagai akibat dari kecelakaan pada tahun 1957 di asosiasi produksi Mayak dan pembuangan limbah radioaktif ke Sungai Techa dan

sesuai dengan Undang-Undang Federal 10 Januari 2002 No. 2-FZ “Tentang jaminan sosial bagi warga negara yang terpapar radiasi karena uji coba nuklir di lokasi uji Semipalatinsk”;

Individu yang, sebagai bagian dari unit risiko khusus, terlibat langsung dalam pengujian senjata nuklir dan termonuklir, penghapusan kecelakaan di instalasi nuklir di fasilitas senjata dan militer;

Orang yang telah menerima atau menderita penyakit radiasi atau menjadi cacat sebagai akibat dari pengujian, latihan dan pekerjaan lain yang berhubungan dengan semua jenis instalasi nuklir, termasuk senjata nuklir dan teknologi luar angkasa.

Pengurangan basis pajak dengan jumlah bebas pajak dilakukan berdasarkan dokumen yang menegaskan hak untuk mengurangi basis pajak, yang diserahkan oleh wajib pajak kepada otoritas pajak di lokasi sebidang tanah.

Prosedur dan ketentuan untuk penyerahan dokumen oleh pembayar pajak yang menegaskan hak untuk mengurangi basis pajak ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya (hukum kota federal Moskow dan St. Petersburg).

Jika jumlah jumlah bebas pajak melebihi ukuran dasar pengenaan pajak yang ditentukan untuk bidang tanah, maka dasar pengenaan pajak dianggap nol.

Sesuai dengan Seni. 392 "Fitur penentuan basis pajak sehubungan dengan bidang tanah milik bersama" dari Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak sehubungan dengan bidang tanah dalam kepemilikan bersama ditentukan untuk masing-masing wajib pajak yang memiliki ini sebidang tanah sebanding dengan bagiannya dalam kepemilikan bersama.

Dasar pengenaan pajak untuk bidang-bidang tanah milik bersama ditentukan untuk setiap wajib pajak yang memiliki bidang-bidang tanah ini dalam bagian yang sama.

Jika, pada saat perolehan suatu bangunan, struktur atau real estat lainnya, pihak pengakuisisi (pembeli) sesuai dengan hukum atau kontrak mengalihkan kepemilikan bagian tanah tersebut.

sebidang tanah yang ditempati oleh real estat dan diperlukan untuk penggunaannya, basis pajak untuk bidang tanah ini untuk orang yang ditentukan ditentukan secara proporsional dengan bagiannya dalam kepemilikan sebidang tanah ini.

Jika beberapa orang bertindak sebagai pembeli (pembeli) dari suatu bangunan, struktur atau barang-barang tidak bergerak lainnya, dasar pengenaan pajak untuk bagian dari tanah yang ditempati oleh barang-barang tidak bergerak dan yang diperlukan untuk penggunaannya ditentukan untuk orang-orang ini secara proporsional dengan bagian mereka dalam hak milik (di daerah) atas barang tidak bergerak tersebut.

4. Memeriksa masa pajak

Saat mengatur audit, harus diingat bahwa, sesuai dengan Art. 393 “Masa pajak. Periode pelaporan" dari Kode Pajak Federasi Rusia, satu tahun kalender diakui sebagai periode pajak. Periode pelaporan untuk wajib pajak - organisasi dan individu yang merupakan pengusaha perorangan adalah kuartal pertama, kedua dan ketiga tahun kalender.

Saat menetapkan pajak, badan perwakilan dari formasi kota (legislatif (perwakilan) badan kekuasaan negara kota federal Moskow dan St. Petersburg) berhak untuk tidak menetapkan periode pelaporan.

5. Memeriksa tarif pajak

Saat mengatur audit, harus diperhitungkan bahwa, sesuai dengan Art. 394 "Tarif pajak" dari Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajak ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya (hukum kota federal Moskow dan St. Petersburg) dan tidak dapat melebihi:

* ditempati oleh fasilitas perumahan dan infrastruktur rekayasa perumahan dan kompleks komunal (dengan pengecualian bagian dalam hak atas sebidang tanah yang disebabkan oleh objek yang tidak terkait dengan persediaan perumahan dan fasilitas infrastruktur rekayasa perumahan dan kompleks komunal) atau diperoleh (disediakan) untuk pembangunan perumahan;

b) 1,5% dalam kaitannya dengan bidang tanah lainnya.

Hal ini diperbolehkan untuk menetapkan tarif pajak yang berbeda tergantung pada kategori tanah dan (atau) penggunaan yang diizinkan dari sebidang tanah.

6. Memeriksa urutan perhitungan

Saat mengatur audit, harus diingat bahwa, sesuai dengan Art. 396 "Prosedur untuk menghitung pajak dan pembayaran pajak di muka" dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak dihitung setelah akhir periode pajak sebagai persentase dari basis pajak yang sesuai dengan tarif pajak.

Wajib pajak-organisasi menghitung jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) secara mandiri.

Wajib Pajak - orang pribadi yang merupakan pengusaha orang pribadi, menghitung sendiri jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) sehubungan dengan bidang tanah yang digunakan oleh mereka dalam kegiatan kewirausahaan.

Jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) yang harus dibayar ke anggaran oleh wajib pajak orang perseorangan dihitung oleh otoritas pajak.

Badan perwakilan dari formasi kota (legislatif (perwakilan) badan kekuasaan negara kota federal Moskow dan pemberitahuan St.

Jumlah pembayaran pajak di muka yang harus dibayar oleh wajib pajak - orang pribadi yang membayar pajak berdasarkan pemberitahuan pajak, dihitung sebagai produk dari basis pajak yang relevan dan tarif pajak yang ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan negara. kotamadya (hukum kota federal Moskow dan St. dalam jumlah tidak melebihi satu detik dari tarif pajak yang ditetapkan:

a) 0,3% untuk kavling tanah:

Ditetapkan untuk lahan pertanian atau lahan dalam zona penggunaan pertanian di pemukiman dan digunakan untuk produksi pertanian;

Ditempati oleh fasilitas perumahan dan infrastruktur teknik perumahan dan kompleks komunal (dengan pengecualian bagian dalam hak atas sebidang tanah yang disebabkan oleh objek yang tidak terkait dengan stok perumahan dan fasilitas infrastruktur rekayasa perumahan dan komunal). kompleks) atau diperoleh (disediakan) untuk pembangunan perumahan;

Diperoleh (disediakan) untuk pertanian anak perusahaan pribadi, berkebun, hortikultura atau peternakan, serta pertanian dacha;

b) 1,5% dalam kaitannya dengan bidang tanah lainnya

dalam hal penetapan satu uang muka dan sepertiga dari tarif pajak dalam hal penetapan dua uang muka.

Jumlah pajak yang terutang kepada anggaran pada akhir masa pajak ditentukan sebagai selisih antara jumlah pajak dan jumlah pembayaran pajak di muka yang terutang selama masa pajak.

Wajib Pajak, dalam hal periode pelaporan didefinisikan sebagai seperempat, menghitung jumlah pembayaran pajak di muka setelah berakhirnya kuartal pertama, kedua dan ketiga dari periode pajak saat ini sebagai seperempat dari tarif pajak yang sesuai dari persentase nilai kadaster sebidang tanah pada tanggal 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak.

Dalam hal terjadi (berakhirnya) Wajib Pajak selama masa (pelaporan) pajak dari hak milik (penggunaan tetap (tidak terbatas), milik yang dapat diwariskan seumur hidup) atas sebidang tanah (bagiannya), perhitungan besarnya pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) sehubungan dengan sebidang tanah ini dibuat dengan memperhitungkan koefisien yang ditentukan sebagai rasio jumlah bulan penuh di mana sebidang tanah itu dimiliki (penggunaan permanen (tidak terbatas), seumur hidup milik yang dapat diwarisi) dari wajib pajak, dengan jumlah bulan kalender dalam periode (pelaporan) pajak, kecuali ditentukan lain oleh pasal ini.

Dalam hal ini, jika terjadinya (pengakhiran) hak-hak ini terjadi sebelum tanggal 15 bulan yang bersangkutan termasuk, bulan terjadinya hak-hak ini diambil sebagai satu bulan penuh. Apabila terjadinya (pengakhiran) hak-hak tersebut terjadi setelah tanggal 15 bulan yang bersangkutan, maka bulan berakhirnya hak-hak tersebut dianggap sebagai satu bulan penuh.

Sehubungan dengan sebidang tanah (bagiannya) yang telah diwariskan (telah berpindah) kepada orang pribadi, pajaknya dihitung mulai dari bulan dibukanya warisan itu.

Badan perwakilan dari formasi kota (legislatif (perwakilan) badan kekuasaan negara kota federal Moskow dan St. Petersburg), ketika menetapkan pajak, memiliki hak untuk memberikan kategori pembayar pajak tertentu hak untuk tidak menghitung dan tidak membayar uang muka pajak selama masa pajak.

Badan-badan yang memelihara kadaster tanah negara dan badan-badan yang melakukan pendaftaran hak negara atas real estat dan transaksi dengannya menyerahkan informasi kepada otoritas pajak.

Badan-badan yang memelihara kadaster tanah negara dan badan-badan kotamadya wajib melaporkan kepada otoritas pajak di tempat mereka setiap tahun, sebelum 1 Februari tahun yang merupakan masa pajak, informasi tentang bidang tanah yang diakui sebagai objek perpajakan terhitung sejak tanggal 1 Januari tahun yang merupakan masa pajak.

Informasi disampaikan oleh badan-badan yang memelihara kadaster tanah negara, badan-badan yang melakukan pendaftaran hak negara atas real estat dan transaksi dengannya, dan badan-badan kotamadya dalam bentuk yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Menurut hasil penilaian kadaster negara atas tanah, nilai kadaster sebidang tanah pada 1 Januari tahun kalender harus diberitahukan kepada pembayar pajak dengan cara yang ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia, selambat-lambatnya pada bulan Maret. 1 tahun ini.

Mengenai bidang tanah yang diperoleh (disediakan) dalam kepemilikan oleh orang pribadi dan badan hukum dengan persyaratan konstruksi perumahan di atasnya, dengan pengecualian konstruksi perumahan individu, perhitungan jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) dilakukan dengan mengambil memperhitungkan koefisien 2 selama masa konstruksi tiga tahun mulai dari tanggal pendaftaran negara hak atas bidang-bidang tanah ini sampai dengan pendaftaran hak negara atas objek real estat yang dibangun. Dalam hal penyelesaian pembangunan perumahan tersebut dan pendaftaran negara hak atas objek real estat yang dibangun sebelum berakhirnya masa konstruksi tiga tahun, jumlah pajak yang dibayarkan untuk periode ini melebihi jumlah pajak yang dihitung dengan memperhitungkan koefisien 1 diakui sebagai jumlah pajak yang lebih dibayar dan dikenakan kompensasi (pengembalian) kepada wajib pajak dalam batas yang ditetapkan secara umum.

Berkenaan dengan bidang tanah yang diperoleh (disediakan) dalam kepemilikan oleh orang pribadi dan badan hukum dengan persyaratan konstruksi perumahan di atasnya, dengan pengecualian konstruksi perumahan individu, perhitungan jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) dilakukan. dengan mempertimbangkan koefisien 4 untuk jangka waktu lebih dari tiga tahun masa konstruksi, sampai dengan tanggal pendaftaran negara hak atas properti yang dibangun,

Sehubungan dengan bidang tanah yang diperoleh (disediakan) dalam kepemilikan oleh individu untuk pembangunan perumahan individu, perhitungan jumlah pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) dilakukan dengan mempertimbangkan koefisien 2 setelah 10 tahun sejak tanggal pendaftaran negara. hak atas kavling tanah ini sampai dengan hak pendaftaran negara atas properti yang dibangun.

7. Memeriksa pesanan dan syarat pembayaran

Saat mengatur audit, harus diperhitungkan bahwa, sesuai dengan Art. 397 "Prosedur dan ketentuan untuk pembayaran pajak dan pembayaran pajak di muka" dari Kode Pajak Federasi Rusia, pajak dan pembayaran pajak di muka harus dibayar oleh pembayar pajak dengan cara dan dalam batas waktu yang ditentukan oleh tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya (hukum kota federal Moskow dan St. Petersburg).

Selama masa pajak, pembayar pajak membayar pembayaran pajak di muka, kecuali ditentukan lain oleh tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya (undang-undang kota federal Moskow dan St. Petersburg).Pada akhir periode pajak, pembayar pajak membayar sejumlah pajak.

Pajak dan pembayaran pajak di muka dibayarkan kepada anggaran di lokasi bidang tanah yang diakui sebagai objek pajak.

Wajib pajak yang merupakan orang pribadi membayar pajak dan pembayaran pajak di muka berdasarkan pemberitahuan pajak yang dikirimkan oleh otoritas pajak.

Sesuai dengan Seni. 398 "Pernyataan Pajak" dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar pajak - organisasi atau individu yang merupakan pengusaha perorangan dan menggunakan sebidang tanah milik mereka dengan hak kepemilikan atau hak penggunaan permanen (abadi) dalam kegiatan bisnis, setelah berakhirnya masa pajak, menyampaikan pernyataan kepada otoritas pajak di lokasi kavling tanah.

Wajib Pajak - organisasi atau orang pribadi yang merupakan pengusaha orang pribadi, yang menggunakan bidang-bidang tanah miliknya dengan hak milik atau hak guna tetap (terus-menerus) dalam kegiatan wirausaha, membayar pembayaran pajak di muka selama masa pajak, setelah berakhirnya masa pajak. periode pelaporan, serahkan pernyataan yang sesuai kepada otoritas pajak di lokasi tanah.

Surat Pemberitahuan Pajak disampaikan oleh Wajib Pajak paling lambat tanggal 1 Februari tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Perhitungan besarnya uang muka pajak diajukan oleh Wajib Pajak selama masa pajak paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya setelah masa laporan berakhir.

Wajib Pajak yang tergolong sebagai Wajib Pajak terbesar menyampaikan Surat Pemberitahuan (perhitungan) pajak kepada fiskus di tempat pendaftaran sebagai Wajib Pajak terbesar.

8. Verifikasi manfaat dan alasan penggunaannya oleh wajib pajak

Saat mengatur verifikasi manfaat dan alasan penggunaannya dalam kasus yang disediakan untuk dan berdasarkan Art. 395 "Manfaat pajak" dari Kode Pajak Federasi Rusia dibebaskan dari perpajakan:

a) organisasi dan lembaga sistem pemasyarakatan Kementerian Kehakiman Federasi Rusia - sehubungan dengan bidang tanah yang disediakan untuk pelaksanaan langsung fungsi yang diberikan kepada organisasi dan lembaga ini;

b) organisasi - sehubungan dengan bidang tanah yang ditempati oleh jalan umum negara bagian;

c) organisasi keagamaan - sehubungan dengan bidang tanah mereka, di mana bangunan, struktur dan struktur tujuan keagamaan dan amal berada;

d) organisasi berikut:

Organisasi publik semua-Rusia penyandang cacat (termasuk yang dibentuk sebagai serikat pekerja organisasi publik penyandang cacat), di antara anggotanya penyandang cacat dan perwakilan hukum mereka mencapai setidaknya 80%, sehubungan dengan bidang tanah yang digunakan oleh mereka untuk melakukan kegiatan hukum mereka;

Organisasi yang modal piagamnya seluruhnya terdiri dari kontribusi dari organisasi publik penyandang cacat seluruh Rusia yang ditunjukkan, jika jumlah rata-rata orang cacat di antara karyawan mereka setidaknya 50%, dan bagian mereka dalam dana upah setidaknya 25%, di sehubungan dengan bidang tanah yang digunakan oleh mereka untuk produksi dan (atau) penjualan barang (dengan pengecualian barang kena cukai, bahan baku mineral dan mineral lainnya, serta barang-barang lainnya sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia dalam perjanjian dengan organisasi publik penyandang cacat semua-Rusia), pekerjaan dan layanan (dengan pengecualian broker dan layanan perantara lainnya);

Lembaga, pemilik tunggal yang propertinya adalah organisasi publik penyandang cacat seluruh Rusia yang ditunjukkan, sehubungan dengan bidang tanah yang digunakan oleh mereka untuk mencapai tujuan pendidikan, budaya, peningkatan kesehatan, budaya fisik dan olahraga, ilmiah, informasi dan lainnya perlindungan sosial dan rehabilitasi penyandang disabilitas, serta pemberian bantuan hukum dan bantuan lainnya kepada penyandang disabilitas, anak penyandang disabilitas, dan orang tuanya;

e) organisasi seni dan kerajinan rakyat - sehubungan dengan bidang tanah yang terletak di tempat-tempat keberadaan tradisional seni dan kerajinan rakyat dan digunakan untuk produksi dan penjualan produk seni dan kerajinan rakyat;

f) individu-individu yang termasuk dalam masyarakat adat di Utara, Siberia dan Timur Jauh Federasi Rusia, serta komunitas-komunitas dari masyarakat tersebut - sehubungan dengan bidang tanah yang digunakan untuk melestarikan dan mengembangkan cara hidup, pengelolaan, dan kerajinan tradisional mereka;

g) organisasi - penduduk zona ekonomi khusus - sehubungan dengan bidang tanah yang terletak di wilayah zona ekonomi khusus, untuk jangka waktu lima tahun sejak hak kepemilikan atas setiap bidang tanah muncul.

Wajib pajak yang berhak atas manfaat pajak harus menyerahkan dokumen yang menegaskan hak tersebut kepada otoritas pajak di lokasi tanah yang diakui sebagai objek perpajakan.

Dalam hal terjadi (pemutusan) Wajib Pajak selama masa (pelaporan) hak atas manfaat pajak, perhitungan besarnya pajak (jumlah pembayaran pajak di muka) terhadap sebidang tanah yang haknya untuk manfaat pajak yang diberikan dibuat dengan mempertimbangkan koefisien yang didefinisikan sebagai rasio jumlah bulan penuh selama tidak ada manfaat pajak, dengan jumlah bulan kalender dalam periode (pelaporan) pajak. Dalam hal ini, bulan munculnya hak atas manfaat pajak, serta bulan berakhirnya hak tersebut, diambil sebagai satu bulan penuh.

MENINGKATKAN EFISIENSI ADMINISTRASI PAJAK BUMI SEBAGAI FAKTOR PENGUATAN KEMANDIRIAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH

Mezentsev G.V.
Universitas Keuangan di bawah Pemerintah Federasi Rusia

PENINGKATAN EFISIENSI ADMINISTRASI PAJAK PAJAK BUMI SEBAGAI FAKTOR KEMANDIRIAN KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH

Mezentsev G.V.
Universitas Keuangan di bawah Pemerintah Federasi Rusia

Tautan bibliografi ke artikel:
Mezentsev G.V. Meningkatkan efisiensi administrasi perpajakan pajak bumi sebagai faktor penguatan kemandirian keuangan pemerintah daerah // Ekonomi dan pengelolaan teknologi inovatif. 2013. No. 12 [Sumber daya elektronik]..02.2019).

“Yang paling penting, kotamadya harus menjadi kaya dalam arti penuh, dan di atas semua itu secara finansial,” Vladimir Putin menyuarakan tugas ini pada pertemuan dengan peserta Kongres Kota Seluruh Rusia pada 8 November tahun ini.

Pemecahan masalah mendesak seperti itu membutuhkan perubahan tidak hanya dalam undang-undang anggaran untuk memperbaiki sumber pendapatan untuk anggaran daerah, tetapi juga untuk memperluas kekuasaan pemerintah daerah untuk mengelola unsur-unsur pajak yang dikirim ke kota.

Urutan distribusi penerimaan pajak yang diatur oleh undang-undang saat ini dapat dianggap membatasi kegiatan ekonomi badan hukum publik.

Pajak tanah merupakan salah satu sumber pendapatan yang paling penting bagi anggaran daerah. Semua dana yang dikumpulkan dari pajak ini diarahkan ke anggaran kotamadya di mana wilayahnya berada.

Pajak tanah, dibandingkan dengan pajak lokal lainnya - pajak atas properti individu, membawa % lebih banyak ke anggaran kotamadya (menurut data untuk 2011)

Divisi teritorial Layanan Pajak Federal setiap tahun hingga 1 Februari tahun yang merupakan periode pajak menerima informasi dari pemerintah daerah tentang bidang tanah yang diakui sebagai objek perpajakan, sesuai dengan Art. 389 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Kewajiban untuk memberikan informasi ini diberikan kepada otoritas kotamadya, klausul 9.2 Seni. 85 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Tabel nomor 1. Jumlah bidang tanah yang termasuk dalam database otoritas pajak 2009-2011

Indikator "Tingkat pertumbuhan" menunjukkan % perubahan jumlah bidang tanah pada tahun dasar dibandingkan dengan tahun sebelumnya.

Menurut Tabel No. 1, ada peningkatan jumlah objek pajak untuk pajak bumi - dari 2009 hingga 2011, jumlah bidang tanah yang dicatat oleh otoritas pajak meningkat 13,6%. Jumlah bidang tanah organisasi dari 2009 hingga 2011 meningkat sebesar 26,5%, dan individu meningkat hanya 12,9%.

Terlepas dari kenyataan bahwa jumlah bidang tanah organisasi dalam total volume objek pajak tanah tidak cukup signifikan, persentase mereka dalam total volume bidang tanah tumbuh (pada 2009 - 4,9%, 2010 - 5,3%, 2011 - 5,5%) . Peningkatan jumlah plot tanah dalam database otoritas pajak dikaitkan tidak hanya dengan peningkatan aktualnya, tetapi juga dengan pendaftaran plot tanah yang digunakan sebelumnya, tetapi tidak terdaftar dengan benar. Untuk meningkatkan efisiensi administrasi pajak pajak daerah, perlu untuk mengembangkan mekanisme yang diatur oleh Undang-Undang Federal Federasi Rusia 30 Juni 2006 No. 93-FZ “Tentang Amandemen Tindakan Legislatif Tertentu Rusia Federasi tentang Masalah Penyederhanaan Pendaftaran Hak Warga Negara atas Objek Real Estat Tertentu” yang mulai berlaku pada tanggal 1 September 2006.

Tabel No. 2. Jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran kotamadya

Indikator "Tingkat Pertumbuhan" menunjukkan % perubahan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran tahun dasar dalam kaitannya dengan tahun sebelumnya.

Dari 2009 hingga 2011 jumlah pajak bumi yang terutang ke anggaran meningkat sebesar 36,8%. Selama periode yang sama, peningkatan jumlah pajak atas badan hukum meningkat sebesar 33%, dan pada individu - sebesar 66,9%. Perlu dicatat bahwa meskipun persentase yang rendah dari jumlah bidang tanah organisasi yang terdaftar oleh otoritas pajak, jumlah yang harus dibayar dari badan hukum untuk pajak tanah sehubungan dengan jumlah total adalah 88,8% pada 2009, 87,9% pada 2010, pada 2011 - 86,3%. Penurunan bunga disebabkan oleh tingkat pertumbuhan yang melebihi jumlah yang harus dibayar oleh individu.

Tabel No. 3. Tingkat bunga rata-rata pajak bumi tahun 2011

*- nilai kadaster sebidang tanah badan hukum diperhitungkan dengan mempertimbangkan manfaat.

Berdasarkan tabel No. 3 dapat dilihat bahwa jumlah pajak bumi yang terutang oleh orang pribadi berkurang bukan hanya karena nilai kadaster dari bidang tanah orang pribadi adalah 31,9% dari total nilai kadaster pajak bumi, tetapi juga dengan persentase tarif pajak tanah yang jauh lebih rendah.

Dalam rangka meninjau kinerja tahun 2011. otoritas pajak yang mengenakan pajak tanah pada individu dengan efisiensi departemen akuntansi organisasi, pertimbangkan tabel No. 4.

Tabel 4. Jumlah Kavling Tahun 2011 dihitung (diajukan untuk pembayaran) pajak bumi.

1. Jumlah bidang tanah yang tercatat dalam database otoritas pajak, unit
2. Jumlah bidang tanah yang telah dihitung pajak tanahnya (diajukan untuk pembayaran), satuan
3. Rasio 2 banding 1, %

Sesuai dengan Seni. 396 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi menghitung pajak tanah sendiri, dan untuk individu, tindakan ini dilakukan oleh divisi teritorial Layanan Pajak Federal. Efisiensi perhitungan pajak bumi 7,9% lebih tinggi untuk fiskus. Beban keseluruhan pada bisnis telah mencapai tingkat yang tinggi, dan memaksa pembayar pajak untuk secara aktif mencari cara untuk menghindari pajak. Dalam hal ini, Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia perlu memberikan perhatian khusus pada perhitungan pajak tanah oleh perusahaan yang menunjukkan hasil keuangan yang rendah dari kegiatan mereka.

Hal ini diperlukan untuk menyelesaikan masalah dalam memastikan akuntansi plot tanah dan transfer informasi tentang mereka ke Layanan Pajak Federal. Saat ini, ada situasi di mana otoritas pajak, untuk memperoleh informasi untuk menghitung pajak properti, mengadakan perjanjian dengan Kantor Catatan Sipil dan otoritas eksekutif lainnya dari entitas konstituen Federasi Rusia. Penting untuk memastikan penyediaan informasi yang lengkap dan komprehensif yang diperlukan untuk perhitungan pajak oleh otoritas kota, yang telah diatur dalam klausul 9.2 Seni. 85 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan menarik pajak atas sebidang tanah yang tidak memiliki informasi tentang nilai kadaster di kadaster real estat negara karena kurangnya informasi tentang penggunaan yang diizinkan, dan kategori dari bidang-bidang tanah ini dan bidang-bidang tanah di mana bangunan apartemen dan objek real estat lainnya yang merupakan bagian dari rumah-rumah tersebut adalah properti yang terletak, badan teritorial Layanan Pajak Federal, dengan dukungan pemerintah daerah sendiri, akan dapat meningkatkan efisiensi administrasi pajak tanah dan memastikan peningkatan pendapatan sisi anggaran kabupaten/kota.

Daftar bibliografi

1. Vasyanina E.L. Beberapa masalah pengaturan hubungan antar anggaran di bawah undang-undang Federasi Rusia dan dalam praktik pengadilan / Pajak Rusia, 2012. No. 6.
2. Osipova E.S. Analisis praktik pembentukan pajak dan potensi anggaran Federasi Rusia / Pajak, 2012. No. 1.

PENGANTAR

Standar hidup penduduk yang tinggal di wilayah kotamadya sangat tergantung pada efisiensi pemerintah daerah yang menerima pendapatan mereka sendiri. Masalah pembentukan pos pendapatan anggaran daerah selalu bersifat praktis, karena tingkat pengeluaran yang dapat dilakukan kotamadya tanpa mengurangi kebutuhan penduduknya secara langsung tergantung pada solusi mereka. pemungutan pajak tanah untuk anggaran daerah tujuan meningkatkan.

Tujuan utama pajak tanah meliputi pembentukan sisi pendapatan anggaran daerah, stimulasi penggunaan tanah yang rasional, peningkatan kesuburan tanah, penyelarasan kondisi sosial ekonomi pengelolaan tanah dengan kualitas yang berbeda, memastikan pengembangan infrastruktur di pemukiman. , pembentukan dana khusus untuk membiayai kegiatan ini, pengembangan dan perlindungan tanah.

Pajak tanah menempati tempat khusus dalam sistem pajak Federasi Rusia. Meskipun porsi pajak tanah relatif rendah dalam total pendapatan, pajak ini berperan sebagai sumber penting anggaran daerah. Tidak adanya prinsip yang dibenarkan secara ekonomi untuk pembentukan tarif pajak yang mencerminkan perbedaan lokasi dan kesuburan bidang tanah, serta penurunan kategori orang yang diistimewakan, peningkatan yang signifikan dalam nilai kadaster tanah, dan kurangnya insentif yang efektif untuk penggunaan lahan yang efisien telah menciptakan ketegangan yang signifikan dalam masyarakat. Semua ini menyebabkan banyak litigasi, termasuk dalam kaitannya dengan nilai kadaster plot individu, serta diferensiasi tarif untuk zona nilai pembangunan perkotaan yang berbeda. Situasi yang diperparah membutuhkan studi mendalam tentang pajak tanah, pembentukannya, perubahannya, dan penentuan signifikansi sosial-ekonomi bagi penduduk dan anggaran lokal. Perlu juga mengidentifikasi dan menganalisis cara yang paling optimal untuk mengembangkan pajak bumi agar tidak memperburuk situasi saat ini. Dalam hubungan ini, topik yang dipilih adalah relevan.

Tujuan dari tesis ini adalah untuk mempelajari arah perbaikan sistem administrasi perpajakan pajak bumi.

1. Mempelajari peraturan perundang-undangan yang ada di bidang pajak bumi.

2. Untuk memberikan analisis tentang sistem administrasi pajak tanah di Republik Belarus.

3. Mengidentifikasi permasalahan dalam sistem administrasi pajak bumi.

Objek penelitian adalah sistem administrasi perpajakan.

Subyek penelitian ini adalah proses-proses yang terkait dengan administrasi pajak bumi.

Metode penelitian. Dalam perjalanan studi, metode empiris digunakan - studi dokumentasi, metode teoritis - metode induktif dan deduktif generalisasi data yang diperoleh secara empiris, metode statistik.

Dasar teoretis dan metodologis penelitian ini adalah karya-karya penulis dalam negeri seperti S.A., Bogolyubov, V.F. Tarasova, B.V. Erofeeva, V.G. Pankova, Yu.A. Krokhina, Yu.F. Kvashi, I.M. Alexandrova, A.V. Petrova, S.P. Kavelina dan lain-lain.

Tesis ini terdiri dari pendahuluan, 3 bab, kesimpulan, daftar referensi.

Bab 1 Aspek Teoritis Administrasi Pajak Bumi

1.1 Konsep administrasi perpajakan

Baru-baru ini, istilah "administrasi pajak" telah digunakan dalam tindakan otoritas, literatur yang berkaitan dengan bidang perpajakan. Namun, tidak ada definisi undang-undang dari istilah ini dalam tindakan hukum. Analisis penggunaan istilah di atas memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa tidak ada pendekatan tunggal di antara para ilmuwan dan praktisi. Dalam satu kasus, administrasi pajak mengacu pada aktivitas otoritas pajak, di sisi lain - prosedur untuk menghitung dan membayar pajak, dan kadang-kadang - aktivitas apa pun yang terkait dengan sistem perpajakan.Harus diingat bahwa administrasi pajaklah yang mempengaruhi tujuan dan prioritas dalam pekerjaan otoritas pajak, sistem dan organisasi internal mereka, dan oleh karena itu, pertama-tama, perlu untuk menentukan esensinya.

Ada perbedaan pandangan tentang konsep "administrasi pajak" dalam literatur. Jadi, menurut A.V. Ivanov, administrasi pajak dalam arti luas dipahami sebagai sistem tindakan yang dilakukan oleh Pemerintah Federasi Rusia dan badan eksekutif federal lainnya yang bertujuan untuk mengoptimalkan komponen pajak dari bagian pendapatan dari anggaran gabungan Rusia. , berikut jatuh ke dalam sistem tindakan administrasi pajak: - perencanaan volume pendapatan pajak untuk anggaran; - persiapan program federal untuk kebijakan keuangan dan pajak terpadu Federasi Rusia;

Persiapan dalam kerangka inisiatif legislatif Pemerintah Federasi Rusia rancangan undang-undang federal tentang pajak dan perpajakan; - kontrol langsung atas penerimaan pajak atas rekening anggaran; - penagihan tunggakan, mempertanggungjawabkan pelanggaran perpajakan (administrasi pajak dalam arti sempit) [ 15 ].

Definisi serupa dari istilah ini diberikan dalam Great Explanatory Dictionary of Tax Terms and Norms, di mana administrasi pajak ditafsirkan, pertama, sebagai sistem untuk mengelola proses pajak secara keseluruhan (dalam arti luas), dan kedua, sebagai mengatur kegiatan fiskus untuk melakukan pengendalian pajak dan pemungutan pajak (dalam arti sempit).

Namun, M.Yu. Orlov di bawah administrasi pajak memahami kegiatan otoritas yang berwenang terkait dengan pelaksanaan fungsi kontrol pajak dan penuntutan untuk pelanggaran pajak para pelaku, karena fungsi ini sepenuhnya melaksanakan kekuasaan administrasi pengendali pajak[27].

Berbeda dengan pandangan di atas, A.Z. Dadashev dan A.V. Lobanov memahami administrasi pajak, pertama-tama, sebagai sistem organisasi dan manajerial untuk implementasi hubungan pajak, termasuk "seperangkat bentuk dan metode, yang penggunaannya dirancang untuk memastikan pendapatan pajak ke sistem anggaran Rusia. " .

Pertimbangkan kategori administratif dan hukum berikut, seperti "administrasi", "administrasi publik", yang pemahamannya akan menjadi dasar untuk mendefinisikan konsep "administrasi pajak".

Kata administrasi sesuai dengan bahasa Latin "kepemimpinan", "manajemen". Henri Fayol (wakil dari aliran manajemen administrasi) berpendapat bahwa untuk mengelola berarti untuk meramalkan, mengatur, mengatur dan mengontrol. Dalam American Encyclopedia, administrasi publik didefinisikan sebagai "semua kegiatan yang ditujukan untuk melaksanakan keputusan pemerintah."

Dalam literatur Rusia, "administrasi" dipahami sebagai apa yang dilakukan oleh administrasi, administrator (badan atau sekelompok orang yang mengatur, mengarahkan tindakan orang), mis. manajemen, manajemen orang. Dengan demikian, arti kata "administrasi" dalam bahasa Rusia sepenuhnya sesuai dengan kata "manajemen".

Dalam ilmu manajemen, istilah "manajemen" dipahami sebagai proses berkelanjutan untuk mempengaruhi objek manajemen (kepribadian, tim, proses teknologi, perusahaan, negara) untuk mencapai hasil yang optimal dengan pengeluaran waktu dan sumber daya yang paling sedikit. Pada saat yang sama, tergantung pada karakteristik hubungan yang dikelola, jenis utama manajemen dibedakan: sosial, ideologis, negara, ekonomi [ 28 ].

Administrasi publik (administrasi publik), tidak seperti jenis administrasi lainnya, mengatur hubungan sosial ekonomi dalam masyarakat berdasarkan berbagai macam peraturan, dan juga mengelola badan-badan pemerintah itu sendiri.

Administrasi publik diimplementasikan dalam hubungan badan-badan negara di antara mereka sendiri dan berbagai jenis - aktor non-negara. "Hubungan masyarakat ini terbentuk baik di dalam aparatur negara itu sendiri (intraorganisasi, di dalam aparatur), dan di persimpangan hubungan "negara - masyarakat sipil" (hubungan "eksternal")".

Berdasarkan uraian di atas, dapat dikemukakan bahwa administrasi perpajakan merupakan bagian dari sistem pengelolaan negara dalam hubungan perpajakan.

Sesuai dengan Pasal 2 Kode Pajak Federasi Rusia, hubungan pajak termasuk hubungan tentang pembentukan, pengenalan dan pengumpulan pajak dan biaya di Federasi Rusia, serta hubungan yang timbul dalam proses pelaksanaan kontrol pajak, banding terhadap tindakan otoritas pajak, tindakan (tidak bertindak) pejabat mereka dan membawa tanggung jawab ke pengadilan untuk melakukan pelanggaran pajak. [ satu ]

Dalam ilmu hukum keuangan, hubungan hukum perpajakan dipahami sebagai hubungan keuangan masyarakat yang diatur oleh norma-norma hukum perpajakan yang timbul dari pembentukan, pelaksanaan dan pemungutan pajak dari orang pribadi dan organisasi.

Oleh karena itu, orang harus setuju dengan pendapat M.Yu. Orlov bahwa hubungan pembentukan, pengenalan dan pemungutan pajak dan retribusi bukan termasuk hubungan manajerial, oleh karena itu tidak boleh dimasukkan dalam konsep administrasi perpajakan.

Kegiatan manajemen atas nama negara hanya dapat dilakukan oleh badan-badan yurisdiksi administratif, di bidang perpajakan badan-badan tersebut adalah otoritas pajak, dan ketika barang-barang dipindahkan melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia - badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengontrol dan pengawasan di bidang kepabeanan - otoritas pabean yang menggunakan hak dan kewajiban otoritas pajak untuk memungut pajak sesuai dengan undang-undang pabean Federasi Rusia, Kode Pajak Federasi Rusia, dan undang-undang federal lainnya tentang pajak. Badan-badan inilah, atas nama negara, yang menjadi peserta dalam hubungan yang timbul dalam proses pengendalian pajak, mengajukan banding terhadap tindakan otoritas pajak, tindakan (tidak bertindak) pejabat mereka dan membawa tanggung jawab untuk melakukan pelanggaran pajak. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa dalam kegiatannya fungsi-fungsi administrasi publik atau administrasi perpajakan praktis dilaksanakan, dan administrasi perpajakan adalah sejenis administrasi publik yang dilaksanakan di suatu wilayah - di bidang perpajakan.

Kegiatan administratif, atau administrasi (manajemen), melibatkan kinerja fungsi-fungsi umum. Ini adalah analisis situasi - studi tentang keadaan, proses yang sedang berlangsung dalam masyarakat; peramalan - pembuktian prospek, pengembangan strategi manajemen dan antisipasi hasilnya; pemrograman - pengembangan program aksi khusus; regulasi - pembentukan rezim hukum tertentu dari kegiatan tertentu; organisasi - penentuan struktur dan personel untuk pelaksanaan tugas; koordinasi - harmonisasi semua tindakan atau upaya; kontrol - memeriksa kepatuhan hasil dengan tujuan yang ditetapkan.

Dengan demikian, administrasi perpajakan harus dipahami sebagai suatu sistem pengelolaan negara hubungan perpajakan, termasuk pelaksanaan pengendalian pajak dan bekerja dengan utang pajak, penyediaan layanan informasi kepada wajib pajak, serta mempertanggungjawabkan pelanggaran pajak para pelaku, pertimbangan pengaduan terhadap tindakan otoritas pajak, tindakan (tidak bertindak) ) pejabat mereka dan manajemen langsung dari sistem otoritas pajak.

Tujuan administrasi perpajakan adalah untuk memastikan kontrol penuh dan tepat waktu atas pembayaran pajak dan biaya oleh wajib pajak sesuai dengan peraturan perpajakan.

Administrasi perpajakan memiliki fungsi sebagai berikut: perencanaan, akuntansi, pengendalian dan pengaturan. Masing-masing fungsi menggunakan bentuk, metode, dan tekniknya sendiri untuk mencapai tugas yang diberikan padanya, mis. perangkat Anda.

Hal tersebut di atas memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa administrasi pajak adalah kegiatan jenis eksekutif-administrasi, yang dilakukan oleh badan-badan pemerintah atas dasar dan menurut undang-undang.

Kekurangan dalam administrasi pajak menyebabkan peningkatan pelanggaran pajak, penurunan pendapatan pajak ke anggaran dan ketidakseimbangan dalam tindakan badan-badan negara yang berwenang.

Berdasarkan hasil acara kontrol "Memeriksa efektivitas administrasi pajak tanah oleh otoritas pajak, serta interaksinya dengan divisi teritorial otoritas eksekutif federal dan pemerintah daerah di wilayah Moskow dan Ryazan pada 2012-2013," sistemik masalah dan kekurangan dalam hal hubungan hukum tanah diidentifikasi, termasuk kurangnya pendekatan terpadu untuk penilaian kadaster negara atas tanah dan penentuan tarif pajak tergantung pada jenis penggunaan tanah dan alasan untuk manfaat pajak. Audit juga menunjukkan bahwa kotamadya tidak memperhitungkan dengan benar bidang tanah, wilayah dan batasnya, serta kontrol atas bagaimana dan oleh siapa mereka digunakan.

Dengan keputusan Dewan, pengajuan dikirim ke Departemen Layanan Pajak Federal Rusia untuk Wilayah Moskow dan surat informasi kepada Pemerintah Federasi Rusia, yang menurutnya Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia dan Kementerian Keuangan Rusia diinstruksikan untuk mempertimbangkan proposal Kamar Akun dan mengambil tindakan yang diperlukan.

Sesuai dengan instruksi Pemerintah, Kementerian Pembangunan Ekonomi, bersama dengan Kementerian Keuangan, mempertimbangkan usulan Kamar Akun dan memberikan informasi tentang pelaksanaannya.

Salah satu usulan Kamar Pembukuan ditujukan untuk memperbaiki tata cara penetapan nilai kadaster bidang tanah dengan memperhatikan kemampuan keuangan wajib pajak untuk membayar pajak bumi.

Menurut Kementerian Pembangunan Ekonomi, untuk meningkatkan pendekatan metodologis untuk menentukan nilai kadaster, perlu untuk mengubah standar penilaian federal "Menentukan nilai kadaster", yang berisi persyaratan umum untuk menentukan nilai kadaster, serta menyetujui pedoman penilaian kadaster negara bagian, merinci prosedur untuk menentukan nilai kadaster. Untuk mengembangkan proposal untuk konten perubahan pada standar dan pedoman federal, pekerjaan saat ini sedang berlangsung dengan melibatkan perwakilan Rosreestr, serta para ahli yang mewakili konsumen layanan penilaian, pelaksana pekerjaan untuk menentukan nilai kadaster, penilaian diri organisasi pengatur penilai dan komunitas ilmiah.

Salah satu usulan Kamar Pembukuan menyangkut kebutuhan untuk mentransfer bagian tanah, yang dinyatakan dalam ballo-hektar, ke ukuran sebenarnya dari luas tanah untuk menghitung pajak tanah. Saat ini, bidang tanah pertanian yang dimiliki bersama, ketika bagiannya dinyatakan dalam poin, dikecualikan dari perpajakan, karena tidak mungkin untuk menentukan nilai kadaster dari bagian sebidang tanah tersebut.

Menurut Kementerian Pembangunan Ekonomi, situasi ini dapat diatasi dengan mengubah undang-undang perpajakan dan pertanahan yang mendorong pemegang hak untuk menghitung ulang bagian tanah, atau memberikan otoritas pajak wewenang untuk menghitung ulang ukuran bagian tanpa partisipasi pemegang hak. Masalah ini saat ini sedang dikerjakan oleh Kementerian Pertanian bersama dengan Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia.

Mengenai usulan Kamar Akuntan untuk menetapkan tenggat waktu pelaksanaan instruksi otoritas pengawasan pertanahan, serta tanggung jawab atas kegagalan mereka untuk mematuhi, dilaporkan bahwa perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi tanggal 26 Desember 2014 disetujui bentuk instruksi untuk menghilangkan pelanggaran yang diidentifikasi dari persyaratan undang-undang Federasi Rusia, yang menunjukkan tenggat waktu untuk menghilangkan pelanggaran . Selain itu, Undang-Undang Federal 8 Maret 2015 No. 46-FZ "Tentang Amandemen Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif" mengatur masalah tanggung jawab administratif untuk pelanggaran tanah. Secara khusus, undang-undang memperkenalkan denda untuk ketidakpatuhan dan ketidakpatuhan berulang dalam periode yang ditentukan dengan instruksi dari Inspektur Tanah Negara.

Menurut Account Chamber, perintah Pemerintah belum sepenuhnya dijalankan. Pelaksanaannya tetap di bawah kendali Accounts Chamber sampai dengan 31 Desember 2015.

Sebagai bagian dari pelaksanaan pengajuan Kamar Akun Layanan Pajak Federal untuk Wilayah Moskow langkah-langkah berikut telah diambil:

Untuk menentukan daftar lengkap bidang tanah, hak yang terdaftar di administrasi distrik Krasnogorsk di wilayah Moskow, langkah-langkah diambil untuk mendapatkan informasi tentang hak terdaftar di departemen teritorial Kantor Rosreestr untuk Wilayah Moskow. .

Layanan Pajak Federal Rusia untuk kota Krasnogorsk, Wilayah Moskow, bersama dengan perwakilan administrasi Distrik Krasnogorsk, melakukan inventarisasi bidang tanah yang dimasukkan dalam daftar properti kota dan pengguna sebenarnya.

Selain itu, administrasi distrik kota Krasnogorsk di wilayah Moskow memberikan informasi tentang pendaftaran hak penggunaan permanen (tidak terbatas) tanah di bawah gedung administrasi dan untuk parkir dan menyediakan jalan masuk. Hak terdaftar pada tahun 2015. Dengan demikian, masalah pelaporan oleh administrasi distrik kota Krasnogorsk di wilayah Moskow dapat dipertimbangkan pada tahun 2016.

Sehubungan dengan bidang tanah yang merupakan milik kota, otoritas pajak tidak memiliki informasi lengkap tentang jumlah bidang tanah tersebut, serta informasi tentang pengguna sebenarnya dan alasan munculnya hak untuk menggunakan kepemilikan.

Kinerja sepenuhnya dieksekusi dan dihapus dari kontrol.