Pajak atas keuntungan perusahaan asuransi yang menyediakan asuransi umum. Pajak perusahaan asuransi. Kursus singkat elektronik tentang disiplin Akuntansi Asuransi, analisis dan audit
Perpajakan atas penghasilan individu yang timbul dari asuransi ditujukan untuk merangsang jenis asuransi yang signifikan secara sosial dan untuk membatasi kemungkinan memperoleh manfaat pajak yang tidak masuk akal. Inkonsistensi tugas-tugas ini memperumit aturan perpajakan dan memerlukan studi yang cermat dari aspek-aspek berikut: kekhususan penentuan basis pajak untuk kontrak asuransi, ketentuan pengurangan sosial untuk biaya asuransi, "pemulihan" pajak yang sebelumnya belum dibayar (atau dikembalikan) sehubungan dengan pengurangan. Artikel ini membahas aspek-aspek utama penghitungan pajak penghasilan pribadi berdasarkan kontrak asuransi.
Perundang-undangan saat ini
Organisasi asuransi adalah agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi karyawan dan orang yang diasuransikan. Seperti yang Anda ketahui, objek pajak adalah pendapatan yang diterima oleh penduduk pajak Federasi Rusia dari sumber di Federasi Rusia dan di luar negeri, untuk bukan penduduk - pendapatan dari sumber di Rusia. Daftar pendapatan untuk tujuan pajak ditetapkan Seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia, penghasilan yang tidak dikenakan pajak - Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia.Tabel 1
Pendapatan individu berdasarkan kontrak asuransi
| Penghasilan untuk tujuan pajak | Penghasilan tidak dikenakan pajak |
| dari sumber di Federasi Rusia | |
| pembayaran asuransi atas terjadinya suatu peristiwa yang dipertanggungkan, termasuk asuransi berkala | pembayaran pensiun lump-sum dan mendesak, dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh: |
| pembayaran (sewa, anuitas); pembayaran yang berkaitan dengan partisipasi tertanggung dalam pendapatan investasi perusahaan asuransi; jumlah penebusan yang diterima dari organisasi Rusia atau dari organisasi asing sehubungan dengan kegiatan subdivisi terpisah di Federasi Rusia ( hal. 2 hal. 1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | Undang-Undang Federal No. 30.11.2011360-FZ "Tentang prosedur pembiayaan pembayaran dari tabungan pensiun"(paragraf 53 dan 54 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| pensiun yang diterima oleh wajib pajak sesuai dengan undang-undang Rusia saat ini atau diterima dari organisasi asing sehubungan dengan kegiatan subdivisi terpisah di Federasi Rusia ( hal. 7 hal 1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | pensiun negara dan pensiun tenaga kerja, suplemen sosial untuk pensiun yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia ( paragraf 2 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| pembayaran kepada penerus orang yang diasuransikan yang meninggal dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang asuransi pensiun wajib ( hal. 9.1 hal 1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | jumlah tabungan pensiun yang dicatat di bagian khusus dari rekening pribadi individu dan di rekening pensiun dari bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja di dana pensiun non-negara yang dibayarkan kepada penerus sah dari orang yang diasuransikan yang meninggal ( paragraf 48 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| dari sumber di luar Federasi Rusia | |
| pembayaran asuransi dalam hal peristiwa yang dipertanggungkan yang diterima dari organisasi asing ( hal. 2 hal.3 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | - |
| pensiun yang diterima oleh Wajib Pajak sesuai dengan peraturan perundang-undangan negara asing ( hal. 7 hal.3 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | - |
Perhatikan bahwa dalam komposisi penghasilan untuk tujuan perpajakan tidak ada premi asuransi dari tertanggung untuk orang yang diasuransikan.
Fitur menentukan basis pajak untuk kontrak asuransi
Prosedur untuk menentukan basis pajak untuk kontrak asuransi ditetapkan Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dari sini bahwa ketika menghitung pajak penghasilan pribadi, perlu untuk mempertimbangkan:- jenis kontrak asuransi. Dengan demikian, pembayaran berdasarkan kontrak asuransi properti sukarela dikenakan pajak penghasilan pribadi, dan pembayaran asuransi kepada individu di bawah kontrak asuransi wajib dan jenis tertentu tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi secara penuh, atau hanya jumlah pembayaran asuransi yang melebihi nilai asuransi. premi yang ditingkatkan dengan hasil pasar rata-rata tertentu dikenakan pajak;
- kebutuhan, dalam hal pemutusan kontrak asuransi lebih awal, untuk memasukkan dalam perhitungan premi asuransi dasar pajak, yang jumlah yang sebelumnya telah diterima oleh wajib pajak potongan sosial;
- persyaratan hukum (saat ini sangat terbatas) untuk mengenakan pajak penghasilan pribadi tidak hanya pembayaran, tetapi juga premi asuransi dalam kasus di mana premi asuransi dibuat untuk wajib pajak oleh orang lain.
Legenda:
NB - basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi;
- SV - jumlah pembayaran asuransi;
- VZ - membayar premi asuransi;
- i - jumlah premi asuransi yang dibayarkan sejak tanggal berakhirnya kontrak asuransi hingga hari berakhirnya setiap tahun kontrak;
- VZ 1 - jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh seseorang berdasarkan perjanjian asuransi pensiun sukarela untuk setiap tahun kalender di mana wajib pajak menggunakan hak untuk menerima pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam hal. 4 hal 1 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
- R - rata-rata tingkat pembiayaan kembali tahunan Bank Sentral Federasi Rusia, ditentukan sebagai hasil bagi membagi jumlah yang diperoleh dengan menambahkan tingkat pembiayaan kembali yang berlaku pada hari pertama setiap bulan dalam tahun kontrak asuransi, dengan nomor dari tarif refinancing yang diringkas;
- D - pendapatan yang diterima oleh wajib pajak setelah pemutusan kontrak;
- P - nilai pasar dari properti yang diasuransikan pada tanggal penutupan kontrak asuransi (tanggal terjadinya peristiwa yang diasuransikan);
- R rem. - biaya untuk perbaikan harta benda yang dipertanggungkan yang rusak menurut keterangan penanggung atau ahli independen.
Pembayaran asuransi, kena pajak dan tidak kena pajak penghasilan pribadi
| Jenis kontrak | Kondisi di mana pembayaran asuransi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi | Dasar dan ketentuan pajak di mana pembayaran asuransi dikenakan pajak penghasilan pribadi |
| Asuransi wajib ( hal. 1 hal. 1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Pembayaran dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia | - |
| Asuransi jiwa sukarela (iuran asuransi dibayar oleh wajib pajak) ( hal. 2 hal. 1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Pembayaran itu berkaitan dengan kelangsungan hidup tertanggung sampai umur atau jangka waktu tertentu; pembayaran tidak melebihi jumlah kontribusi yang ditingkatkan dengan jumlah hasil biasa: SV (VZ + VZi x R / 100) | Jika: SV > (VZ + VZi x R / 100), maka: NB = SV - (VZ + VZi x R / 100) |
| Dalam hal pemutusan awal kontrak* dan pengembalian kepada individu sejumlah uang tunai (penebusan) sesuai dengan aturan asuransi dan ketentuan kontrak: NB = D - VZ; mulai 01/01/2015: NB = (H - PL) + PL 1 |
||
| Asuransi pribadi sukarela ( hal. 3 hal. 1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Kontrak menyediakan pembayaran dalam kasus kematian, cedera kesehatan, penggantian biaya pengobatan orang yang diasuransikan | Kontrak menyediakan pembayaran biaya voucher sanatorium |
| Asuransi pensiun sukarela (kontrak yang dibuat oleh individu yang menguntungkannya) ( hal. 4 hal 1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Pembayaran diterima setelah terjadinya alasan pensiun sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia | Dalam hal pemutusan awal kontrak* dan pengembalian uang tunai (penebusan) jumlah kepada individu sesuai dengan aturan asuransi dan ketentuan kontrak: NB = (D - VZ) + VZ 1 |
| Kontrak asuransi untuk individu di mana premi asuransi dibayarkan dari dana organisasi atau pengusaha perorangan | Jumlah iuran berdasarkan kontrak asuransi wajib, asuransi pribadi sukarela atau asuransi pensiun sukarela | Berdasarkan perjanjian lain: NB = VZ |
| Asuransi properti sukarela ( paragraf 4 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | - | Dalam hal kehilangan atau kehancuran harta benda yang dipertanggungkan: NB \u003d SV - (P + VZ). Jika terjadi kerusakan pada properti yang diasuransikan: NB \u003d SV - (R rem. + VZ) |
*Tidak termasuk kasus pemutusan kontrak asuransi karena alasan di luar kendali para pihak.
Di bawah kontrak asuransi properti sukarela, wajib pajak harus mengkonfirmasi jumlah biaya yang dikeluarkan (R rev.). Kewajaran biaya yang diperlukan untuk perbaikan properti yang diasuransikan, jika perbaikan tidak dilakukan, dikonfirmasi oleh dokumen yang dibuat oleh perusahaan asuransi atau ahli independen (penilai). Validitas biaya untuk perbaikan (pemulihan) properti yang diasuransikan dikonfirmasi oleh dokumen-dokumen berikut:
- perjanjian (salinan perjanjian) tentang kinerja pekerjaan yang relevan (tentang penyediaan layanan);
- dokumen yang mengkonfirmasi penerimaan pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan);
- dokumen pembayaran dibuat sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, mengkonfirmasi fakta pembayaran untuk pekerjaan (layanan).
Aturan khusus ditetapkan untuk kontrak asuransi di mana premi asuransi dibayarkan untuk individu oleh organisasi atau pengusaha perorangan ( paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Dasar pengenaan pajak berdasarkan perjanjian-perjanjian tersebut dalam jangka waktu yang berbeda mencakup pembayaran asuransi dan pendapatan wajib pajak dalam bentuk jumlah premi asuransi yang dibuat untuknya oleh pemberi kerja atau orang lain. Perubahan aturan perpajakan ditunjukkan pada Tabel 3.
Tabel 3
Perpajakan atas penghasilan berdasarkan kontrak asuransi, kontribusi yang dibayarkan kepada wajib pajak oleh orang lain
| Perjanjian | Dasar - Hukum Federal | Asuransi premium | Pembayaran asuransi |
| Asuransi wajib | No.216-FZ tanggal 24 Juli 2007 | Tidak tunduk pada | Tidak tunduk pada |
| Asuransi pribadi sukarela | No.216-FZ tanggal 24 Juli 2007 | Tidak tunduk pada | Pembayaran dalam hal kematian, cedera kesehatan dan penggantian biaya pengobatan tidak dikenakan pajak, kecuali pembayaran biaya perawatan sanatorium |
| Asuransi pensiun sukarela | No. 57-FZ tanggal 29 Mei 2002 | tunduk pada | Tidak tunduk pada |
| No. 204-FZ tanggal 29 Desember 2004 | Tidak tunduk pada | Pensiun kena pajak berdasarkan kontrak ketentuan pensiun non-negara | |
| Kontrak asuransi lainnya | No.216-FZ tanggal 24 Juli 2007 | tunduk pada | tunduk pada |
Sesuai dengan edisi saat ini paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia dasar pengenaan pajak termasuk jumlah premi asuransi jika premi tersebut dibayarkan untuk individu dari dana pengusaha - organisasi dan pengusaha perorangan atau orang lain, kecuali untuk kasus-kasus ketika asuransi dilakukan berdasarkan kontrak asuransi wajib, kontrak asuransi pribadi sukarela dan sukarela. kontrak asuransi pensiun.
Organisasi telah menandatangani kontrak asuransi kewajiban untuk direktur dan pejabat, yang dengannya organisasi membayar premi asuransi. Apakah orang yang diasuransikan memiliki penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam bentuk premi asuransi yang dibayarkan oleh organisasi?
Undang-undang Federasi Rusia saat ini tidak memuat persyaratan untuk asuransi wajib tanggung jawab orang yang memegang posisi manajerial. Sesuai dengan ketentuan Seni. 4 Undang-Undang Federasi Rusia 27 November 1992 No.4015-1 "Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia" kepentingan properti yang terkait dengan kewajiban untuk mengganti kerugian yang disebabkan oleh orang lain tidak tunduk pada asuransi pribadi. Jadi, atas dasar paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia pembayaran asuransi yang dibayarkan oleh organisasi berdasarkan kontrak pertanggungjawaban asuransi pejabat dikenakan pajak penghasilan pribadi. Untuk menentukan ukuran basis pajak untuk setiap wajib pajak, perlu untuk menyesuaikan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk setiap orang yang diasuransikan.
Kesimpulan yang sama disajikan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 04/01/2013 No.03‑04‑06/10402 .
Pada saat yang sama, para ahli pajak menyatakan pendapat yang berlawanan, mencatat bahwa ketika orang yang diasuransikan tidak menerima pendapatan dari asuransi kewajiban, tertanggung menerima pendapatan dalam bentuk pembayaran asuransi.
Berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela, premi asuransi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi ( paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) dan pembayaran asuransi dalam hal kematian, cedera pada kesehatan dan (atau) penggantian biaya pengobatan tertanggung, dengan pengecualian pembayaran untuk biaya perawatan sanatorium ( hal. 3 hal. 1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Di bawah kontrak asuransi pensiun sukarela, premi asuransi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Namun, ketika menentukan basis pajak, jumlah pensiun kepada individu yang dibayarkan berdasarkan perjanjian ketentuan pensiun non-negara yang dibuat oleh organisasi dan pengusaha lain untuk kepentingan individu diperhitungkan ( paragraf 2 Seni. 213.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Sampai tahun 2005, pajak penghasilan pribadi dibayar oleh pemberi kerja yang memberikan kontribusi berdasarkan kontrak asuransi pensiun sukarela, mulai 1 Januari 2005, prosedurnya berubah dan pajak penghasilan pribadi mulai dihitung dari jumlah pensiun yang dibayarkan kepada orang yang diasuransikan. Karena fakta bahwa masa transisi dari satu aturan ke aturan lain tidak disediakan, pajak berganda muncul untuk orang-orang yang membayar pajak atas premi asuransi dan dipaksa untuk membayar pajak atas jumlah pembayaran asuransi. mahkamah konstitusi SK 25 Desember 2012 No.33-P dinyatakan inkonstitusional Seni. 213.1 Kode Pajak Federasi Rusia dan menunjukkan: sampai perubahan dibuat pada undang-undang, pajak atas jumlah pembayaran pensiun ini tidak boleh dipotong dan dibayarkan.
Situasi serupa telah berkembang sehubungan dengan perpajakan pembayaran asuransi di bawah kontrak asuransi jiwa jangka panjang sukarela. Menurut undang-undang saat ini, kontrak asuransi jiwa terkait dengan kontrak asuransi pribadi, oleh karena itu, tunduk pada ketentuan paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak termasuk dari basis pajak kontribusi pemberi kerja dan orang lain untuk orang yang diasuransikan. Pembayaran berdasarkan kontrak asuransi jiwa, jika menurut persyaratan kontrak premi asuransi dibayar oleh bukan wajib pajak, pajak penghasilan pribadi harus dikenakan pajak sesuai dengan hal. 2 hal. 1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, tidak seperti kontrak asuransi jiwa, di mana premi asuransi dibuat oleh wajib pajak, seluruh jumlah pembayaran asuransi dikenakan pajak berdasarkan kontrak yang bersangkutan. Aturan seperti itu ditetapkan undang-undang federal no. 216-FZ 24 Juli 2007 "Tentang Amandemen Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Lainnya Federasi Rusia" (selanjutnya - undang-undang federal no.216-FZ). Sampai tahun 2008, prosedur yang berbeda berlaku: ketika menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi, penghasilan yang diterima dalam bentuk pembayaran asuransi sehubungan dengan terjadinya peristiwa yang diasuransikan berdasarkan kontrak asuransi jiwa jangka panjang yang dibuat untuk jangka waktu pada setidaknya lima tahun tidak diperhitungkan.
Kontrak asuransi pribadi dapat memberikan kemungkinan untuk memperoleh penghasilan tambahan selain pembayaran asuransi jika terjadi peristiwa yang diasuransikan.
Organisasi menandatangani kontrak asuransi jiwa untuk kepentingan karyawannya, yang kontribusinya dibayarkan oleh organisasi sebelum 1 Januari 2008. Ketentuan kontrak asuransi dalam hal peristiwa yang dipertanggungkan, selain pembayaran uang pertanggungan, mengatur pembayaran pendapatan investasi tambahan. Apakah jumlah akumulasi pendapatan investasi dikenakan pajak penghasilan pribadi?
Peraturan Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia, terlepas dari berlakunya perubahan yang dibuat undang-undang federal no.216-FZ, memberikan pembebasan dari pajak penghasilan pribadi hanya untuk pembayaran asuransi, pembebasan dari perpajakan pembayaran lainnya, khususnya, jumlah akumulasi pendapatan investasi berdasarkan kontrak asuransi jiwa sukarela, Kode Pajak Federasi Rusia tidak disediakan.
Potongan pajak sosial dalam jumlah premi asuransi yang dibayarkan
Berdasarkan Seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia wajib pajak (orang pribadi) berhak untuk mengurangi dasar pengenaan pajaknya atas pajak penghasilan (penghasilan) orang pribadi dengan jumlah yang dibayarkan, termasuk untuk jenis asuransi tertentu. Pengurangan hanya dilakukan atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13%, kecuali untuk penghasilan dari penyertaan modal.Pengurangan sosial disediakan untuk jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak untuk pembentukan bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja, serta berdasarkan perjanjian:
Pengurangan jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak di bawah kontrak asuransi pribadi sukarela , serta berdasarkan kontrak asuransi sukarela untuk pasangan, orang tua, anak-anak (di bawah usia 18 tahun), bangsal (di bawah usia 18 tahun) disediakan sebagai bagian dari biaya perawatan. Untuk menerima pengurangan jumlah premi asuransi, kondisi berikut harus dipenuhi ( hal. 3 hal. 1 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia):- kontrak harus dibuat dengan organisasi asuransi yang memiliki lisensi untuk jenis kegiatan yang relevan;
- kontrak harus menyediakan pembayaran oleh organisasi asuransi secara eksklusif untuk layanan perawatan;
- perawatan dilakukan di organisasi medis dan pengusaha perorangan yang memiliki lisensi untuk melakukan kegiatan medis, yang dikeluarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
- wajib pajak telah menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya sebenarnya untuk membayar premi asuransi;
- pengeluaran dibayar dengan mengorbankan dana pembayar pajak sendiri, dan bukan atas biaya pemberi kerja.
Pengurangan sosial dapat diberikan dalam jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak di bawah perjanjian asuransi pensiun sukarela , disimpulkan oleh wajib pajak dengan organisasi asuransi yang menguntungkannya dan untuk pasangannya, orang tua, anak-anak cacat ( hal. 4 hal 1 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
undang-undang federal no.382-FZ di hal. 4 hal 1 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia tambahan dibuat, sesuai dengan itu, mulai tahun 2015, pengurangan sosial dapat diberikan dalam jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak di bawah kontrak asuransi jiwa sukarela , jika kontrak tersebut dibuat untuk jangka waktu setidaknya lima tahun, disimpulkan dengan perusahaan asuransi yang menguntungkan mereka, untuk pasangan, orang tua, anak-anak (termasuk anak angkat, yang berada di bawah perwalian (perwalian)).
Wajib pajak telah menandatangani kontrak asuransi jiwa sukarela untuk 2015-2019, premi asuransi tahunan adalah 50.000 rubel. Bisakah dia mendapatkan pengurangan pajak sosial?
Wajib Pajak berhak mengajukan permohonan kepada otoritas pajak di tempat tersebut
tempat tinggal atau majikan Anda untuk menerima potongan sosial dalam jumlah 50.000 rubel. Pengembalian pajak penghasilan pribadi akan menjadi 6.500 rubel. per tahun (50.000 rubel x 13%).
Dasar untuk pengurangan pajak sosial adalah dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktual wajib pajak untuk asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela. Dengan cara yang sama, pengurangan diberikan dalam jumlah iuran pensiun yang dibayarkan berdasarkan perjanjian provisi pensiun non-negara.
Sejak 2009, pemotongan sosial telah diterapkan dalam jumlah premi asuransi tambahan yang dibayarkan oleh wajib pajak untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja; Menurut Undang-undang Federal No. 30.04.2008 56-FZ "Tentang premi asuransi tambahan untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun" .
Jumlah total pengurangan sosial disediakan dalam jumlah pengeluaran aktual, tetapi tidak dapat melebihi total 120.000 rubel. untuk masa pajak. Potongan sosial disediakan oleh otoritas pajak berdasarkan deklarasi dan paket dokumen yang mengkonfirmasi hak wajib pajak untuk potongan. Pengurangan sosial untuk biaya penyediaan pensiun non-negara, asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela dapat diberikan kepada wajib pajak oleh pemberi kerja sebelum akhir masa pajak, dengan ketentuan sebagai berikut:
- konfirmasi dokumenter tentang pengeluaran wajib pajak untuk tujuan tertentu;
- menahan kontribusi dari pembayaran untuk kepentingan pembayar pajak dan mentransfernya ke dana yang sesuai oleh pemberi kerja;
- banding wajib pajak kepada majikan dengan aplikasi untuk pengurangan sosial.
Pemulihan pajak yang belum dibayar (dikembalikan)
Harus diingat bahwa dalam hal pemutusan kontrak untuk asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela dan pengembalian kepada individu dari jumlah tunai (penebusan), jumlah yang ditentukan dalam kontrak, individu memiliki objek pajak sebesar penghasilan yang diterima dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan oleh Wajib Pajak. Aturan ini telah ditetapkan hal. 4 hal 1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak penghasilan pribadi dalam hal ini dipegang oleh organisasi asuransi sebagai agen pajak. Jika pembayar pajak sebelumnya diberikan pengurangan sosial untuk jumlah premi asuransi yang dibayarkan, maka organisasi asuransi, ketika membayar jumlah penebusan kepada seseorang, berkewajiban untuk mengembalikan, yaitu, mengembalikan ke anggaran pajak yang tidak dipotong (atau dikembalikan kepada Wajib Pajak) sehubungan dengan pemberian potongan sosial.Contoh 4
Misalkan dalam contoh 3 wajib pajak menggunakan pengurangan sosial dalam jumlah 50.000 rubel. pada akhir 2015 dan mengembalikan pajak penghasilan pribadi dalam jumlah 6.500 rubel. Selanjutnya, kontrak dihentikan. Jumlah penebusan adalah 60.000 rubel. Berapa pajak yang harus dipotong oleh perusahaan asuransi?
Saat membayar jumlah penebusan, organisasi asuransi berkewajiban untuk memotong pajak dalam jumlah 7.800 rubel. (((60.000 - 50.000) + 50.000) x 13%).
Jika wajib pajak telah menyerahkan sertifikat yang dikeluarkan oleh otoritas pajak yang menyatakan bahwa ia belum menerima pengurangan sosial, maka pajaknya akan menjadi 1.300 rubel. ((60.000 - 50.000) x 13%).
Undang-Undang Federal No. 382-FZ tertanggal 29 November 2014 "Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia".
N.N. Nikulina, k.e. di bidang Ekonomi, Associate Professor Departemen Keuangan dan Kredit, Universitas Negeri Lomonosov Nizhny Novgorod N. I. Lobachevsky, Akademisi akademi keuangan "Elite"
Pajak penghasilan pribadi dari asuransi jiwa sukarela
Seringkali, pemberi kerja menawarkan kepada karyawannya sejumlah paket sosial, yang mencakup semua jenis sistem dan bentuk asuransi pribadi sukarela, salah satunya adalah asuransi jiwa sukarela.
Pada artikel ini, kita akan berbicara tentang prosedur untuk mengenakan pajak penghasilan pribadi atas premi asuransi berdasarkan kontrak asuransi jiwa sukarela.
Undang-undang Federasi Rusia 27 November 1992 No. 4015-1 "Tentang Organisasi Bisnis Asuransi di Federasi Rusia" (selanjutnya disebut Undang-Undang Federasi Rusia No. 4015-1) mendefinisikan konsep Pertanggungan.
Asuransi - hubungan untuk melindungi kepentingan individu dan badan hukum, Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia dan kotamadya dalam hal peristiwa tertentu yang diasuransikan dengan mengorbankan dana moneter yang dibentuk oleh perusahaan asuransi dari premi asuransi yang dibayarkan (premi asuransi), serta dengan mengorbankan dana lain dari perusahaan asuransi (klausul 1 pasal 2 Undang-Undang Federasi Rusia No. 4015-1).
Tujuan menyelenggarakan bisnis asuransi adalah untuk memastikan perlindungan kepentingan properti individu dan badan hukum, Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia dan kotamadya jika terjadi peristiwa yang diasuransikan (paragraf 1 pasal 3 Undang-Undang Federasi Rusia No. 4015-1).
Asuransi dilakukan dalam bentuk asuransi sukarela dan asuransi wajib (paragraf 2 pasal 3 Undang-Undang Federasi Rusia No. 4015-1).
Asuransi sukarela dilakukan berdasarkan kontrak asuransi dan aturan asuransi yang menentukan kondisi umum dan prosedur pelaksanaannya (paragraf 3 pasal 3 Undang-Undang Federasi Rusia No. 4015-1).
Penutupan kontrak asuransi
Kontrak asuransi harus dibuat secara tertulis (Pasal 940 KUH Perdata Federasi Rusia). Kegagalan untuk mematuhi formulir tertulis akan menyebabkan ketidakabsahan kontrak asuransi, dengan pengecualian kontrak asuransi negara wajib.
Kontrak asuransi dapat dibuat dengan membuat satu dokumen (klausul 2 Pasal 434 KUH Perdata Federasi Rusia) atau oleh perusahaan asuransi yang menyerahkan kepada penanggung, berdasarkan aplikasi tertulis atau lisannya, polis asuransi (sertifikat , sertifikat, tanda terima) yang ditandatangani oleh perusahaan asuransi (klausul 2 Pasal 940 KUH Perdata Federasi Rusia).
Menurut paragraf 1 Pasal 957 KUH Perdata Federasi Rusia, kontrak asuransi, kecuali ditentukan lain di dalamnya, mulai berlaku pada saat pembayaran premi asuransi atau angsuran pertamanya.
Berdasarkan ayat 7 Pasal 4 Undang-undang No. 4015-1, asuransi pribadi mencakup obyek-obyek yang disebutkan dalam ayat 1 - 3 pasal yang disebutkan. Berdasarkan ayat 1 Pasal 4 UU No. 4015-1, obyek asuransi jiwa dapat berupa kepentingan harta benda yang berkaitan dengan kelangsungan hidup warga negara sampai umur atau jangka waktu tertentu, atau terjadinya peristiwa lain dalam kehidupan warga negara, sebagaimana serta kematian mereka (asuransi jiwa).
Jadi, sehubungan dengan asuransi jiwa, kontrak asuransi pribadi dibuat.
Di bawah kontrak asuransi pribadi, satu pihak (penanggung) berjanji, untuk biaya yang ditentukan oleh kontrak (premi asuransi) yang dibayarkan oleh pihak lain (tertanggung), untuk membayar sekaligus atau membayar secara berkala jumlah yang ditentukan oleh kontrak (uang pertanggungan) dalam hal terjadi kerugian pada kehidupan atau kesehatan penanggung sendiri atau orang lain yang disebutkan dalam kontrak warga negara (tertanggung), mencapai usia tertentu atau terjadinya peristiwa lain dalam hidupnya (peristiwa asuransi) disediakan oleh kontrak (Pasal 934 KUH Perdata Federasi Rusia).
Menentukan basis pajak
Spesifikasi penentuan basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi (selanjutnya - PIT) berdasarkan kontrak asuransi ditetapkan oleh Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya - Kode Pajak Federasi Rusia).
Penghasilan berupa pembayaran asuransi yang diterima oleh wajib pajak dari penanggung diperhitungkan saat menentukan dasar pengenaan pajak. Pengecualian adalah pembayaran asuransi yang diterima sesuai dengan sub-paragraf 2 paragraf 1 Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia di bawah perjanjian asuransi jiwa sukarela (dengan pengecualian perjanjian asuransi pensiun sukarela yang dibuat oleh individu yang menguntungkan mereka dengan organisasi asuransi, setelah terjadinya alasan pensiun sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia) dalam hal pembayaran terkait dengan kelangsungan hidup orang yang diasuransikan hingga usia atau periode tertentu, atau dalam hal peristiwa lain. Selain itu, pembayaran berdasarkan perjanjian tersebut dibebaskan dari pengenaan pajak jika, berdasarkan ketentuan perjanjian, premi asuransi dibayar:
- wajib pajak;
- dan (atau) anggota keluarganya dan (atau) kerabat dekatnya sesuai dengan Kode Keluarga Federasi Rusia (pasangan, orang tua dan anak-anak, termasuk orang tua angkat dan anak angkat, kakek, nenek dan cucu, berdarah penuh dan setengah darah ( memiliki ayah atau ibu yang sama) saudara laki-laki dan perempuan).
Pada saat yang sama, harus diperhitungkan bahwa jumlah ini tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam hal pembayaran asuransi tidak melebihi jumlah premi asuransi yang dibayarkan, ditambah jumlah yang dihitung dengan menjumlahkan secara berurutan produk-produk dari jumlah premi asuransi yang dibayarkan sejak tanggal penutupan kontrak asuransi pada akhir setiap tahun validitas kontrak asuransi jiwa sukarela (inklusif), dan tingkat pembiayaan kembali tahunan rata-rata Bank Sentral Federasi Rusia (selanjutnya - Bank Sentral Federasi Rusia) yang berlaku pada tahun yang sama. Jika tidak, perbedaan antara jumlah yang ditunjukkan diperhitungkan saat menentukan basis pajak dan dikenakan pajak pada sumber pembayaran (sub-paragraf 2 paragraf 1 Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia).
Untuk tujuan menentukan basis pajak, tarif refinancing tahunan rata-rata Bank Sentral Federasi Rusia ditentukan sebagai hasil bagi membagi jumlah yang diperoleh sebagai hasil dari penambahan tarif refinancing yang berlaku pada hari pertama setiap bulan kalender. tahun kontrak asuransi jiwa berlaku dengan jumlah tingkat refinancing yang dirangkum dari Bank Sentral Federasi Rusia.
Dengan demikian, jumlah pembayaran asuransi yang berkaitan dengan kelangsungan hidup tertanggung sampai usia atau periode tertentu, atau terkait dengan terjadinya peristiwa lain, berdasarkan kontrak asuransi jiwa sukarela, diakui sebagai objek pajak penghasilan pribadi dalam bagian yang melebihi jumlah premi asuransi yang dibayarkan sejak tanggal penutupan kontrak, dikalikan dengan rata-rata tahunan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia untuk setiap tahun berlakunya perjanjian ini.
Dalam kasus pemutusan dini kontrak asuransi jiwa sukarela yang diatur oleh sub-paragraf 2 paragraf 1 Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia (dengan pengecualian kasus penghentian dini kontrak asuransi jiwa sukarela karena alasan di luar kendali pihak), dan pengembalian kepada individu sejumlah uang (penebusan) sesuai dengan peraturan asuransi dan syarat-syarat perjanjian tersebut, pembayaran pada penghentian lebih awal perjanjian tersebut, pendapatan yang diterima dikurangi jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak diperhitungkan ketika menentukan basis pajak dan dikenakan pajak pada sumber pembayaran (paragraf 3, sub-paragraf 2, paragraf 1, Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, dalam kasus pemutusan dini kontrak asuransi jiwa sukarela di atas, basis pajak ditentukan oleh perusahaan asuransi sebagai perbedaan antara jumlah penebusan yang diterima oleh wajib pajak dalam rubel dan jumlah premi asuransi yang sebenarnya dibayarkan olehnya dalam rubel. . Kesimpulan yang sama tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Januari 2015 No. 03-04-06/391.
Perlu diketahui bahwa surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 23 Januari 2013 No. 03-04-05 / 4-58 menyatakan bahwa jika jumlah uang tunai (penebusan) yang diterima oleh wajib pajak pada saat pemutusan awal kontrak asuransi jiwa sukarela kurang dari jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak, dasar pengenaan pajaknya nol dan tidak ada alasan untuk membayar pajak penghasilan orang pribadi.
Dalam hal pemutusan kontrak asuransi jiwa sukarela (dengan pengecualian kasus pemutusan kontrak asuransi sukarela karena alasan di luar kendali para pihak), ketika menentukan basis pajak, jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh individu berdasarkan ini kontrak diperhitungkan, sehubungan dengan mana ia diberikan pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, organisasi asuransi, ketika membayar sejumlah uang tunai (penebusan) kepada seseorang berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela, berkewajiban untuk memotong jumlah pajak yang dihitung dari jumlah pendapatan yang sama dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh individu berdasarkan perjanjian ini untuk setiap tahun kalender di mana wajib pajak memiliki hak untuk menerima pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia.
Dengan kata lain, jika seorang wajib pajak menggunakan pengurangan pajak sosial dalam jumlah premi asuransi yang dibayarkan olehnya dalam masa pajak berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela, maka setelah pemutusan perjanjian tersebut (kecuali pemutusan perjanjian karena alasan di luar kendali para pihak), jumlah pajak penghasilan pribadi yang disebabkan oleh pengurangan ini dan diganti kepadanya, tunduk pada pemulihan dan pembayaran anggaran. Dalam hal ini, wajib pajak sendiri tidak perlu membayar apapun. Perusahaan asuransi akan melakukannya untuknya. Dalam situasi ini, mereka diakui sebagai agen pajak. Saat membayar jumlah tunai (penebusan) berdasarkan perjanjian, organisasi-organisasi ini akan menahan jumlah pajak penghasilan pribadi yang sesuai. Mereka akan menghitung jumlah ini dari jumlah kontribusi yang dibayarkan wajib pajak kepada mereka berdasarkan perjanjian untuk setiap tahun kalender di mana ia berhak menerima potongan sosial.
Jika wajib pajak telah memberikan sertifikat yang dikeluarkan oleh otoritas pajak di tempat tinggal wajib pajak, yang menyatakan bahwa ia tidak menerima pengurangan pajak sosial atau mengkonfirmasi fakta bahwa ia menerima jumlah pengurangan pajak sosial yang diberikan, sebagaimana ditentukan dalam sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia, maka perusahaan asuransi, masing-masing, tidak memotong jumlah pajak atau menghitung jumlah pajak yang harus dipotong. Perhatikan bahwa formulir sertifikat ini disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 November 2007 No. MM-3-04 / [dilindungi email]"Tentang Formulir Bantuan".
Catatan!
Kementerian Keuangan Rusia dalam suratnya tertanggal 27 Februari 2015 No. 03-04-06/10145 dari ketentuan di atas membuat kesimpulan sebagai berikut: jika pada tanggal pembayaran jumlah penebusan agen pajak tidak memiliki yang disebutkan sertifikat yang diberikan oleh Wajib Pajak, maka wajib memotong dari uang tebusan jumlah pajak yang dihitung atas penghasilan sama dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh orang pribadi berdasarkan perjanjian ini untuk setiap tahun kalender di mana Wajib Pajak berhak menerima ini. pengurangan pajak sosial.
Pada saat yang sama, Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur penundaan pembayaran oleh perusahaan asuransi kepada wajib pajak dari jumlah penebusan atau penolakan untuk membayarnya jika wajib pajak tidak menyerahkan sertifikat ini.
Menurut paragraf 3 Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan basis pajak, jumlah premi asuransi diperhitungkan jika jumlah yang ditunjukkan dibayarkan untuk individu dari dana pemberi kerja atau dari dana organisasi. atau pengusaha perorangan yang bukan pemberi kerja sehubungan dengan orang-orang yang untuknya mereka membayar premi asuransi, kecuali untuk kasus-kasus ketika individu-individu diasuransikan berdasarkan kontrak asuransi wajib, kontrak asuransi pribadi sukarela atau kontrak asuransi pensiun sukarela.
Pada saat yang sama, berdasarkan paragraf 1 Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran asuransi yang dilakukan oleh organisasi asuransi kepada individu berdasarkan kontrak tersebut dikenakan pajak penghasilan pribadi. Perintah ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2008.
Sampai dengan 1 Januari 2008, dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi termasuk jumlah premi asuransi berdasarkan kontrak asuransi pensiun sukarela untuk karyawan, jika jumlah yang ditentukan dibayarkan untuk individu dari dana pemberi kerja. Pada saat yang sama, pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kepada karyawan yang diasuransikan pada akhir jangka waktu perjanjian semacam itu tidak diperhitungkan dalam basis pajak penghasilan pribadi (klausul 1, 3 Pasal 213 Kode Pajak Negara). Federasi Rusia sebagaimana telah diamandemen hingga 1 Januari 2008).
Untuk mengatur prosedur perpajakan pajak penghasilan pribadi atas pembayaran asuransi (kontribusi dan pembayaran) berdasarkan kontrak asuransi jiwa jangka panjang sukarela yang diselesaikan sebelum 1 Januari 2008, ketentuan transisi diperkenalkan.
Dengan demikian, paragraf 1 Pasal 3.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 216-FZ "Tentang Perubahan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Lainnya Federasi Rusia" menetapkan bahwa jika premi asuransi di bawah kontrak tersebut dibayar penuh untuk individu dari dana majikan sebelum 1 Januari 2008, maka prosedur perpajakan sebelumnya diterapkan. Namun, aturan ini tidak mencakup kontrak-kontrak yang diselesaikan sebelum 1 Januari 2008 dan premi asuransi yang dibayarkan (atau sedang dibayar) setelah tanggal yang ditentukan. Ini mengarah pada fakta bahwa pembayaran yang dilakukan oleh organisasi asuransi setelah 1 Januari 2008, berdasarkan Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia, termasuk dalam basis pajak penghasilan pribadi, terlepas dari kenyataan bahwa bagian dari premi asuransi dibayar oleh majikan sebelum tanggal ini juga dikenakan pajak penghasilan pribadi. Namun, sebenarnya orang yang diasuransikan menerima penghasilan hanya sekali - dalam bentuk pembayaran asuransi.
Resolusi No. 18-P tanggal 16 Juli 2012 “Tentang pemeriksaan konstitusionalitas Bagian 1 Pasal 3.1 Undang-Undang Federal No. 216-FZ tanggal 24 Juli 2007” Tentang Perubahan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Lainnya tertentu dari Federasi Rusia "sehubungan dengan permintaan Pengadilan Kota Yuzhno-Sakhalinsk Wilayah Sakhalin" (selanjutnya disebut Resolusi No. 18-P), Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia menunjukkan bahwa dalam hal ini asas-asas konstitusional kesetaraan, serta proporsionalitas perpajakan, dilanggar. Orang-orang yang kepentingannya kontrak asuransi jiwa jangka panjang sukarela diselesaikan sebelum 1 Januari 2008 dan premi asuransi dibayar penuh sebelum tanggal ini, serta orang-orang yang diasuransikan setelah 1 Januari 2008, berada dalam posisi yang lebih baik daripada orang-orang yang kepentingannya kontrak tersebut diselesaikan sebelum 1 Januari 2008, tetapi premi asuransi belum dibayar penuh oleh pemberi kerja sebelum tanggal tersebut.
Dengan demikian, paragraf 1 Pasal 3.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 No. 216-FZ "Tentang Perubahan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Lainnya dari Federasi Rusia" (selanjutnya - Undang-Undang No. 216-FZ), sebagai penetapan masa transisi, prosedur untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi berdasarkan kontrak asuransi jiwa jangka panjang sukarela yang dibuat sebelum 1 Januari 2008 untuk kepentingan orang yang diasuransikan oleh majikan mereka tidak sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia, pasal 19 (bagian 1 dan 2) dan 57, sejauh yang dimungkinkan untuk memasukkan dalam basis pajak jumlah pembayaran asuransi berdasarkan kontrak ini, yang mengatur pembayaran premi asuransi oleh majikan baik sebelum 1 Januari 2008, dan setelah tanggal ini.
Sampai perubahan yang tepat dilakukan pada paragraf 1 Pasal 3.1 Undang-Undang No. 216-FZ, untuk semua kontrak asuransi jiwa jangka panjang sukarela yang diselesaikan sebelum 1 Januari 2008, prosedur sebelumnya untuk mengenakan pajak premi asuransi dan pembayaran asuransi harus berlaku: premi asuransi yang ditransfer dari pemberi kerja ke perusahaan asuransi untuk kepentingan individu yang diasuransikan dikenakan pajak penghasilan pribadi terlepas dari jangka waktu pembayarannya, dan pembayaran asuransi untuk individu yang diasuransikan dibebaskan dari pajak. Ketentuan Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia dalam kata-kata saat ini, yang dengannya pajak penghasilan pribadi tidak dipungut atas premi asuransi, tetapi atas pembayaran asuransi, dikenakan ketika menentukan basis pajak hanya untuk kontrak-kontrak itu. asuransi jiwa jangka panjang sukarela yang ditutup setelah 1 Januari 2008 (Resolusi No. 18-P).
Mendapatkan pengurangan pajak sosial
Menurut sub-ayat 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menentukan ukuran basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi, wajib pajak berhak menerima pengurangan pajak sosial, khususnya, dalam jumlah dari premi asuransi yang dibayarkan olehnya dalam masa pajak berdasarkan kontrak (kontrak) asuransi jiwa sukarela, jika kontrak tersebut dibuat untuk jangka waktu setidaknya lima tahun. Perjanjian ini dapat (dapat) disimpulkan (dibuat) oleh wajib pajak dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya sendiri dan (atau) untuk kepentingan pasangan (termasuk janda, duda), orang tua (termasuk orang tua angkat), anak-anak ( termasuk mereka yang diadopsi, yang berada di bawah perwalian (perwalian) Pengurangan yang ditentukan diberikan dalam jumlah pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tidak lebih dari 120.000 rubel dalam masa pajak (paragraf 2 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia) .
Jika seorang wajib pajak dalam satu masa pajak memiliki biaya untuk pendidikan, layanan kesehatan, biaya berdasarkan perjanjian (perjanjian) penyediaan pensiun non-negara, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi pensiun sukarela, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela (jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu tidak kurang dari lima tahun) dan untuk pembayaran premi asuransi tambahan untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja sesuai dengan Undang-Undang Federal 30 April 2008 No. 56-FZ "Pada premi asuransi tambahan untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun" wajib pajak secara mandiri, termasuk ketika menghubungi agen pajak, memilih jenis pengeluaran apa dan dalam jumlah apa yang diperhitungkan dalam jumlah maksimum pengurangan pajak sosial (120.000 rubel).
Pengurangan pajak sosial diberikan ketika seorang wajib pajak menyerahkan pengembalian pajak kepada otoritas pajak pada akhir masa pajak. Perhatikan bahwa pengurangan ini juga dapat diberikan kepada wajib pajak sebelum akhir periode pajak ketika ia berlaku untuk majikan, asalkan pengeluaran wajib pajak didokumentasikan sesuai dengan sub-paragraf 4 paragraf 1 Pasal 219 Kode Pajak Rusia. Federasi dan dengan ketentuan bahwa kontribusi di bawah kontrak asuransi jiwa sukarela (jika kontrak tersebut disimpulkan untuk jangka waktu setidaknya lima tahun) dipotong dari pembayaran untuk pembayar pajak dan ditransfer ke organisasi asuransi oleh majikan.
Dalam proses reformasi pajak yang dilakukan di Rusia dalam beberapa tahun terakhir, sistem perpajakan organisasi asuransi telah mengalami penyesuaian yang signifikan. Pertama-tama, daftar pajak yang harus dibayar oleh perusahaan asuransi telah berkurang secara signifikan. Saat ini, sesuai dengan sistem perpajakan yang berlaku di Federasi Rusia, organisasi asuransi membayar jenis pajak berikut:
1. pajak penghasilan - objek perpajakan adalah laba organisasi, yang didefinisikan sebagai perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran. Perusahaan asuransi menghitung pendapatan dan pengeluaran sesuai dengan aturan yang ditetapkan untuk semua perusahaan, namun, dengan mempertimbangkan kekhasan kegiatan asuransi, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan fitur untuk menentukan pendapatan dan pengeluaran organisasi asuransi.
2. Pajak pendapatan pribadi - dibebankan dari dana upah karyawan, dan, di samping itu, dalam kasus yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dari pembayaran yang dilakukan kepada pemegang polis.
3. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) - omset yang dikenakan PPN termasuk penjualan pekerjaan dan layanan yang tidak terkait dengan kegiatan asuransi, dan operasi asuransi, asuransi bersama, dan reasuransi sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dibebaskan dari PPN; selain itu, layanan perantara untuk penutupan kontrak asuransi (layanan organisasi asuransi yang beroperasi di bawah perjanjian keagenan, layanan broker asuransi) juga dikenakan PPN.
4. Pajak Bumi dan Bangunan – organisasi asuransi yang memiliki aset di neraca mereka adalah pembayar pajak ini. Dasar perhitungannya adalah nilai tahunan rata-rata properti organisasi.
5. Pajak transportasi - organisasi asuransi - pemilik kendaraan - adalah pembayar pajak ini. Dasar penghitungan pajak transportasi ditentukan untuk setiap kendaraan tergantung pada ukuran mesinnya.
6. Pajak tanah - Objek perpajakan adalah luas tanah yang dimiliki oleh organisasi. Sumber perpajakan - pengeluaran yang diperhitungkan untuk tujuan pajak laba
Organisasi asuransi, seperti pembayar pajak lainnya, bertanggung jawab atas kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran pajak, memberikan dokumen yang diperlukan kepada otoritas pajak, serta untuk mematuhi norma-norma lain yang ditetapkan oleh undang-undang perpajakan.
Dengan demikian, pajak dan biaya yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi bertepatan dengan pajak yang dibayarkan oleh perusahaan lain, namun perhitungan beberapa di antaranya untuk perusahaan asuransi memiliki kekhususan tertentu.
Pertimbangkan fitur pembayaran pajak penghasilan oleh perusahaan asuransi. Dasar untuk menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan adalah klasifikasi penghasilan dan beban yang ditetapkan dalam Bab. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Komposisi dan konten pendapatan yang diterima oleh perusahaan asuransi dari operasi asuransi, dan, karenanya, biaya ditentukan oleh konten dan ketentuan kontrak dan peran yang dilakukan organisasi di bawah setiap kontrak, mis. adalah organisasi penanggung langsung, atau co-asuransi, atau reasuradur, atau reasuradur. Selain itu, ketika menentukan basis pajak, metode penentuan pendapatan dan beban diperhitungkan. Organisasi asuransi, sebagai suatu peraturan, menggunakan metode akrual dalam akuntansi pajak.
Pasal 293 Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan komposisi pendapatan dari penjualan layanan asuransi langsung, termasuk pendapatan non-operasional yang timbul dari operasi asuransi.
Daftar biaya yang dikeluarkan selama operasi asuransi, termasuk biaya non-operasional untuk operasi asuransi, ditentukan oleh Pasal 294 Kode Pajak Federasi Rusia.
Undang-Undang tentang Penyelenggaraan Usaha Perasuransian menghapus pembatasan penyelenggaraan kegiatan perbankan, perdagangan, dan perantara oleh organisasi perasuransian. Organisasi asuransi, selain menyediakan layanan asuransi, memiliki hak untuk menyewakan tempat, kendaraan, menjual aset tetap, menyediakan layanan sebagai agen asuransi, melakukan investasi keuangan, memberikan informasi dan layanan konsultasi tentang manajemen risiko, memberikan pinjaman kepada individu, sebagai bagian kontrak asuransi jiwa dalam batas-batas cadangan asuransi, dan untuk warga negara lain (individu) dan badan hukum di bawah perjanjian pinjaman yang relevan, dan untuk melakukan operasi lain yang tidak dilarang oleh hukum. Sehubungan dengan ini dan operasi serupa lainnya, pengaturan pendapatan dilakukan sesuai dengan persyaratan umum undang-undang perpajakan (Pasal 249, 250, 251 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perlu dicatat bahwa tarif pajak yang berbeda mungkin berlaku untuk basis kena pajak yang berbeda. Untuk pendapatan operasional, tarif pajak penghasilan saat ini 20%. Tarif pajak atas penghasilan yang diterima dari penghasilan berupa dividen adalah 9%. Tarif 20% juga tidak berlaku untuk pendapatan dalam bentuk bunga atas surat berharga negara bagian dan kota. Ini biasanya surat berharga yang dapat dipindahtangankan. Tarif pajak penghasilan untuk jenis penghasilan ini adalah 15%. Jumlah pajak penghasilan yang dihitung dikreditkan ke anggaran federal dan regional di bagian yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia saat ini.
Perhitungan pajak penghasilan organisasi asuransi secara keseluruhan dilakukan sebagai berikut. Pertama, basis kena pajak dibentuk secara terpisah untuk menghitung pajak penghasilan dari kegiatan asuransi dan non-asuransi. Kedua, jumlah pajak penghasilan ditentukan (pada tingkat yang ditetapkan oleh undang-undang) untuk masing-masing basis pajak tertentu. Dan, akhirnya, ketiga, total pajak penghasilan ditentukan, dihitung untuk semua basis kena pajak.
Akhir pekerjaan -
Topik ini milik:
Kursus singkat elektronik tentang disiplin Akuntansi Asuransi, analisis dan audit
FBGOU HPE DAGESTAN UNIVERSITAS NEGERI.. Fakultas Ekonomi.. Jurusan Keuangan dan Asuransi..
Jika Anda memerlukan materi tambahan tentang topik ini, atau Anda tidak menemukan apa yang Anda cari, kami sarankan untuk menggunakan pencarian di database karya kami:
Apa yang akan kami lakukan dengan materi yang diterima:
Jika materi ini ternyata bermanfaat bagi Anda, Anda dapat menyimpannya ke halaman Anda di jejaring sosial:
| menciak |
Semua topik di bagian ini:
Fitur dan peran asuransi dalam ekonomi pasar
Asuransi, seperti properti, pertukaran, pasar, adalah salah satu kategori tertua dari produksi sosial. Arti istilah ini didasarkan pada makna dasarnya - "takut". Horor sebelum elemen
Asuransi perorangan perorangan dan badan hukum
Asuransi sosial didasarkan pada prinsip solidaritas kolektif dan ditujukan untuk pemerataan sosial dan memastikan kesejahteraan minimum. Institut Asuransi Sosial muncul
Fungsi asuransi
Hakikat ekonomi asuransi diwujudkan dalam fungsinya, yaitu bentuk eksternal yang memungkinkan untuk mengidentifikasi ciri-ciri asuransi sebagai bagian dari sistem keuangan negara, dan mencerminkan secara nyata
Ketentuan asuransi dasar
Dalam proses pelaksanaan asuransi antara penanggung dan tertanggung, muncul serangkaian hubungan spesifik yang kompleks terkait dengan manifestasi kepentingan bersama para pihak - peserta dalam kontrak.
Dana asuransi dan metode pembentukannya
Dalam arti luas, dana asuransi dipahami sebagai seperangkat cadangan dalam bentuk barang dan cadangan keuangan perusahaan yang dimaksudkan untuk mencegah, melokalisasi, dan mengkompensasi kerusakan.
Konsep dan esensi risiko
Risiko dipahami sebagai kemungkinan bahaya kerugian yang timbul dari sifat spesifik dari fenomena iklim, ekonomi dan sosial. Faktor risiko dan kebutuhan untuk pertanggungan mungkin
Karakteristik utama dari risiko asuransi
Analisis risiko memungkinkan kita untuk membaginya menjadi dua kelompok besar: asuransi dan non-asuransi (tidak termasuk dalam kontrak asuransi). Daftar risiko asuransi adalah volume kewajiban asuransi hingga
Manajemen risiko dalam asuransi
Manajemen risiko adalah komponen yang diperlukan, pada kenyataannya, dari setiap sistem (proses) ekonomi, karena trennya alami: jumlah risiko berbanding lurus dengan jumlah uang yang diterima
Fitur asuransi wajib dan sukarela
Semua tautan dalam klasifikasi asuransi mencakup dua bentuk implementasinya - wajib dan sukarela. Asuransi wajib adalah salah satu bentuk asuransi
Konsep dan esensi reasuransi dan ko-asuransi
Reasuransi adalah cabang independen dari asuransi dan merupakan sistem hubungan ekonomi antara perusahaan asuransi, di mana perusahaan asuransi,
Reasuransi fakultatif dan wajib
Menurut bentuk kewajiban yang ditanggung bersama antara pemberi tugas dan reasuradur, kontrak reasuransi dibagi menjadi: - kontrak reasuransi fakultatif; - kontrak jalur wajib
Fitur reasuransi proporsional dan non-proporsional
Dalam praktek reasuransi dibedakan reasuransi proporsional dan non proporsional. Reasuransi proporsional adalah yang paling
Tujuan dan jenis perhitungan aktuaria
Perhitungan tarif untuk semua jenis asuransi adalah proses di mana biaya mengasuransikan objek tertentu ditentukan. Sebuah sistem metode matematika dan statistik, dengan bantuan
Konsep dan struktur tarif asuransi
Tarif asuransi atau tarif (dalam literatur khusus - tarif kotor) adalah pembayaran tunai per unit dari uang pertanggungan per tahun atau tarif persentase.
Kebijakan tarif organisasi asuransi
Karena kenyataan bahwa peran tarif asuransi dalam kegiatan organisasi asuransi mana pun sangat besar, perusahaan asuransi mengembangkan dan menerapkan kebijakan tarif tertentu. Lantai tarif
Esensi, struktur dan jenis premi asuransi
Premi asuransi, atau premi asuransi, dapat dipertimbangkan dari sudut pandang ekonomi, hukum dan matematika. Esensi ekonomi dari premi asuransi dimanifestasikan dalam kenyataan bahwa itu adalah
Sistem kewajiban asuransi
Kerusakan tertanggung dapat ditanggung seluruhnya atau sebagian, tergantung pada kondisi asuransi dan sistem pertanggungan asuransi yang dipilih. Sistem kewajiban asuransi menentukan rasio
Aplikasi waralaba dalam praktik asuransi
Berbagai klausul dan kondisi dapat dimasukkan ke dalam kontrak asuransi, yang disebut klausa (Latin clausula - kesimpulan). Salah satu klausul tersebut adalah waralaba.
Konsep dan fungsi pasar asuransi
Pasar asuransi, seperti pasar lainnya, terbentuk dalam proses pembentukan dan pengembangan produksi komoditas dan merupakan elemen integralnya. Kondisi untuk munculnya pasar asuransi, seperti produk
Kekhasan layanan asuransi sebagai produk
Obyek jual beli di pasar asuransi adalah jasa asuransi. Mari kita pilih sejumlah fitur layanan asuransi sebagai produk yang ditujukan untuk dijual di pasar asuransi. Dalam ekonomi
Sistem internal dan lingkungan eksternal pasar asuransi
Pasar asuransi adalah kesatuan dialektis dari dua sistem - sistem internal dan lingkungan eksternal. Mereka berinteraksi satu sama lain dan memiliki pengaruh timbal balik.
Struktur teritorial pasar asuransi
Pasar asuransi adalah ruang ekonomi di mana semua subjek pasar ini beroperasi. Secara teritorial, pasar asuransi dibagi menjadi nasional
Karakteristik peserta utama di pasar asuransi
Pasar asuransi yang berfungsi adalah sistem terintegrasi yang kompleks. Mata rantai utama dalam pasar asuransi adalah perusahaan asuransi atau perusahaan asuransi. Tepat di sini
Keadaan pasar asuransi Rusia saat ini
Intensifikasi proses ekonomi yang terjadi di dalam negeri dan pertumbuhan pendapatan penduduk mempengaruhi keadaan pasar keuangan, termasuk pasar asuransi. Permintaan akan layanan asuransi
Pembentukan sistem undang-undang asuransi di Rusia
Awal pembentukan sistem undang-undang yang mengatur asuransi sudah diletakkan di negara kita bahkan sebelum revolusi. Selama periode Soviet, sistem ini disederhanakan seminimal mungkin,
Dasar-dasar organisasi pengaturan dan kontrol negara di sektor asuransi
Bagian yang tinggi dari tanggung jawab perusahaan asuransi atas konsekuensi sosial dari kegiatannya membutuhkan organisasi sistem regulasi negara yang efektif tentang hubungan asuransi. Kekurangan dana
Konsep, jenis dan prosedur umum untuk menyimpulkan kontrak asuransi
Kontrak asuransi adalah perjanjian antara perusahaan asuransi dan pemegang polis, di mana perusahaan asuransi berjanji untuk melakukan pembayaran asuransi pada saat terjadinya peristiwa yang diasuransikan.
Kondisi esensial dan non-esensial dari kontrak asuransi
Pasal 432 KUHPerdata menyatakan bahwa suatu kontrak dianggap selesai jika para pihak telah mencapai kesepakatan tentang semua hal yang esensial. Syarat-syarat penting dari kontrak merupakan yang utama
Hak dan kewajiban para pihak selama masa berlakunya kontrak asuransi
Pemegang polis sebagai salah satu pihak dalam kontrak asuransi selama masa berlakunya kontrak tersebut berhak untuk: 1) memverifikasi kepatuhan penanggung dengan persyaratan sebelum
Hubungan antara para pihak dalam hal peristiwa yang diasuransikan
Peristiwa yang diasuransikan adalah peristiwa yang telah terjadi, diatur oleh kontrak asuransi atau undang-undang, dengan kejadian yang dikaitkan dengan penanggung.
Pemutusan kontrak asuransi dan pembatalannya
Menurut KUH Perdata Federasi Rusia, perlindungan asuransi biasanya berakhir dengan berakhirnya kontrak asuransi atau lebih cepat dari jadwal ketika perusahaan asuransi memenuhi kewajibannya secara penuh (yaitu ketika total
Bentuk organisasi dan hukum perusahaan asuransi
Berdasarkan bagian pertama dari Kode Sipil Federasi Rusia, bentuk organisasi dan hukum perusahaan asuransi berikut mungkin ada di Rusia: kemitraan bisnis dan perusahaan; rekan produksi
Persyaratan peraturan ekonomi untuk pendirian dan pengoperasian perusahaan asuransi
Orientasi target asuransi untuk melindungi kepentingan properti badan hukum dan individu, fitur pembentukan dana moneter (dana asuransi) dari asuransi yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi
Asosiasi asuransi
Pengaturan diri di pasar asuransi adalah pengaturan pasar asuransi secara keseluruhan atau elemen-elemennya secara individual yang diatur oleh undang-undang oleh peserta profesional itu sendiri.
Asuransi kecelakaan
Asuransi kecelakaan memberikan jaminan perlindungan berupa santunan apabila terjadi kecelakaan. Objek asuransi kecelakaan menurut hukum Rusia adalah
Asuransi warga negara yang bepergian ke luar negeri
Asuransi warga negara yang bepergian ke luar negeri adalah seperangkat jenis asuransi yang memberikan perlindungan asuransi bagi warga negara selama mereka tinggal di luar negeri, dan dapat mencakup kedua kewajiban.
Asuransi kesehatan
Asuransi kesehatan adalah salah satu jenis asuransi yang paling umum di dunia. Hal ini disebabkan karena dalam aktivitasnya seseorang dimanapun dan selalu mengekspos kesehatannya ke berbagai tempat
Esensi ekonomi dan fitur asuransi properti
Asuransi harta benda adalah bidang pertanggungan atas kepentingan harta benda badan hukum dan perorangan. Industri ini menerapkan prinsip khusus
Asuransi properti untuk individu
Asuransi properti pribadi memiliki sejumlah fitur. Obyek pertanggungan dalam hal ini adalah perlengkapan rumah tangga, barang-barang rumah tangga dan barang-barang konsumsi yang dimaksudkan untuk digunakan dalam
Asuransi properti perusahaan
Kontrak asuransi untuk properti yang dimiliki oleh suatu perusahaan dapat diselesaikan pada nilai penuhnya atau pada bagian tertentu (persentase) dari nilai ini, tetapi tidak kurang dari 50% dari nilai buku.
Asuransi kendaraan dan kargo
Memiliki dan menggunakan kendaraan hampir selalu dikaitkan dengan banyak risiko bagi pemiliknya. Kendaraan mungkin rusak atau hancur dalam kecelakaan, kebakaran
Konsep dan esensi asuransi risiko bisnis dan keuangan
Risiko bisnis menurut KUH Perdata Federasi Rusia dipahami sebagai "risiko kerugian dari aktivitas kewirausahaan karena pelanggaran kewajiban seseorang.
Asuransi kewajiban pihak ketiga untuk pemilik kendaraan
Asuransi pertanggungjawaban perdata pemilik kendaraan telah menjadi yang paling luas di hampir semua negara beradab. Perundang-undangan di sebagian besar negara
Karakteristik jenis utama asuransi kewajiban profesional
Asuransi tanggung jawab profesional orang-orang dari profesi tertentu dilakukan jika terjadi kerusakan pada konsumen layanan tertentu karena kelalaian apa pun,
Esensi asuransi kegiatan ekonomi asing
Sekarang negara yang terpisah praktis tidak dapat eksis secara terpisah dari negara lain, tanpa menjalin berbagai hubungan dengan mereka. Kegiatan ekonomi asing
Asuransi pengangkutan barang dalam proses operasi perdagangan internasional
Asuransi kargo dalam perdagangan luar negeri sangat penting dalam kegiatan ekonomi luar negeri, karena memungkinkan untuk mengkompensasi kerugian yang timbul dari hilangnya barang berharga. Menurut sampai
Pertimbangkan fitur kontrak asuransi kargo laut
Persyaratan standar kontrak asuransi kargo laut mencakup jenis risiko di atas: 1) dengan tanggung jawab atas semua risiko; 2) dengan tanggung jawab atas kecelakaan pribadi;
Keunikan asuransi kredit ekspor-impor
Dalam kondisi modern, asuransi kredit ekspor-impor sangat penting dalam hubungan ekonomi luar negeri. Asuransi kredit ekspor-impor adalah jenis khusus dari
Tugas utama dan prinsip akuntansi dalam organisasi asuransi
Akuntansi adalah suatu sistem yang teratur untuk mengumpulkan, mendaftarkan, dan meringkas informasi dalam istilah moneter tentang properti, kewajiban organisasi, dan pergerakannya melalui proses yang berkelanjutan, tidak
Keunikan aplikasi oleh organisasi asuransi Bagan Akun
Bagan akun adalah daftar akun sintetis yang mencerminkan pengelompokan sistematis dari informasi yang diperlukan tentang kegiatan ekonomi komprehensif suatu entitas ekonomi.
Akun akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi asuransi
Nama akun Nomor akun Nomor dan nama sub-rekening Pembayaran berdasarkan kontrak asuransi, asuransi bersama dan reasuransi
Komposisi dan tata cara penyajian laporan keuangan perusahaan asuransi
Laporan keuangan perusahaan asuransi sebagai satu kesatuan sistem data tentang posisi keuangan organisasi, hasil keuangan dari kegiatannya dan perubahan posisi keuangannya adalah
Kebijakan akuntansi perusahaan asuransi
Sesuai dengan Peraturan Akuntansi "Kebijakan akuntansi organisasi" (PBU 1/2008) (sebagaimana diubah dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 03/11/2009 No. 22n, tanggal 25/10/2010 No. 132n, tanggal 11-08-2010 No. 1
Karakteristik umum dari audit kegiatan organisasi asuransi
Di Rusia, audit asuransi muncul relatif baru-baru ini. Persyaratan untuk melakukan audit independen atas keandalan informasi yang terkandung dalam laporan keuangan tahunan perusahaan asuransi
Merencanakan audit perusahaan asuransi
Tahap pertama audit organisasi asuransi, seperti entitas ekonomi lainnya, adalah perencanaan audit. Perencanaan audit mencakup langkah-langkah utama berikut:
Memeriksa pembentukan cadangan asuransi selama audit perusahaan asuransi
Cadangan asuransi merupakan salah satu komponen terpenting dalam laporan keuangan perusahaan asuransi. Pembentukan cadangan asuransi yang salah dapat menyebabkan akuntan tidak dapat diandalkan
Menyusun opini audit atas laporan keuangan perusahaan asuransi
Berdasarkan hasil audit, auditor harus menyatakan dalam laporan auditor suatu opini atas keandalan laporan akuntansi (keuangan) perusahaan asuransi,
Pendapatan perusahaan asuransi
Kekhususan kegiatan asuransi menentukan prosedur khusus untuk pembentukan dan komposisi pendapatan perusahaan asuransi. Sebuah organisasi asuransi mungkin memiliki pendapatan dari pelaksanaan akta asuransi.
biaya perusahaan asuransi
Biaya asuransi terbentuk dalam proses distribusi dana asuransi. Komposisi dan struktur biaya ditentukan oleh dua proses ekonomi yang saling terkait: pembayaran kembali kewajiban kepada tertanggung
Pengeluaran perusahaan asuransi untuk membiayai tindakan pencegahan
Pengeluaran untuk tindakan pencegahan kecelakaan, kehilangan atau kerusakan pada harta benda yang dipertanggungkan termasuk dalam pengeluaran lainnya. Untuk membiayai kegiatan tersebut, a
Hasil keuangan perusahaan asuransi
Dengan membandingkan pendapatan dan pengeluaran perusahaan asuransi, hasil keuangan perusahaan asuransi ditentukan. Di bawah hasil keuangan perusahaan asuransi
Pembentukan sumber daya keuangan perusahaan asuransi
Kekhasan pembentukan sumber daya keuangan organisasi asuransi dikaitkan dengan fitur-fiturnya, yang disebabkan oleh keadaan berikut: asuransi adalah tipe khusus
Komposisi dan struktur sumber daya keuangan organisasi asuransi
Sumber daya keuangan perusahaan asuransi merupakan pendapatan tunai dan hasil yang digunakan untuk melaksanakan operasi asuransi dan reasuransi sejak saat penutupan.
Esensi dan jenis cadangan asuransi dari perusahaan asuransi
Perlunya pembentukan cadangan asuransi disebabkan oleh sifat probabilistik dari kejadian yang diasuransikan dan ketidakpastian saat terjadinya dan jumlah kerusakan. Kewajiban
Prinsip-prinsip kegiatan investasi perusahaan asuransi
Sumber daya investasi organisasi asuransi termasuk dana mereka sendiri (modal resmi, modal cadangan, modal tambahan dan laba ditahan) dan ditarik
Fitur menginvestasikan dana organisasi asuransi
Ada fitur tertentu dari menginvestasikan dana organisasi asuransi. Ini terutama disebabkan oleh fakta bahwa negara menetapkan pembatasan pada jenis kegiatan tertentu.
Konsep dan faktor stabilitas keuangan organisasi asuransi
Stabilitas keuangan perusahaan asuransi adalah kemampuan perusahaan asuransi untuk memenuhi kewajibannya kepada semua
Analisis stabilitas keuangan dan profitabilitas operasi asuransi
Saat ini, stabilitas keuangan organisasi asuransi menjadi masalah kelangsungan hidupnya, karena dalam kondisi pasar yang tidak stabil saat ini, kebangkrutan dapat menjadi hasil yang mungkin terjadi.
Penilaian solvabilitas organisasi asuransi
Indikator terpenting dari keandalan organisasi asuransi, stabilitas keuangannya adalah solvabilitas. Saat menyusun peringkat perusahaan asuransi, indikator pembayaran
Perundang-undangan dan peraturan
17. Undang-undang Federasi Rusia 27.11.1992 No. 4015-1 "Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia". 18. Hukum Federal Federasi Rusia tertanggal 29 November 2010 No. 326-FZ “Tentang Medis Wajib”
terbitan berkala
37. Golushko G.K., Dedikov S.V. Tentang sistem legislasi asuransi// Legal dan legal bekerja di asuransi. 2006. Nomor 1(5). 38. Derkach N.O. Asuransi pensiun profesional di
Pajak Pertambahan Nilai
Menurut aturan Ch. 21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kegiatan utama organisasi asuransi tidak dikenakan PPN. Jadi, sesuai dengan paragraf. 7 hal.3 seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penyediaan layanan asuransi, asuransi bersama, dan reasuransi dibebaskan dari PPN. Pada saat yang sama, perusahaan asuransi dapat terlibat dalam kegiatan asuransi melalui agen asuransi dan pialang asuransi. Dalam hal ini, remunerasi untuk layanan perantara yang disediakan oleh agen asuransi dikenakan PPN berdasarkan Art. 156 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Omset berikut tidak dikenakan PPN berdasarkan kontrak asuransi:
- - pembayaran asuransi (remunerasi) berdasarkan kontrak asuransi, asuransi bersama dan reasuransi, termasuk premi asuransi, komisi reasuransi yang dibayarkan (termasuk bonus);
- - bunga yang timbul dari setoran premi berdasarkan perjanjian reasuransi dan dialihkan oleh reasuradur kepada reasuradur;
- - dana yang diterima oleh penanggung atas perintah subrogasi dari orang yang bertanggung jawab atas kerugian yang diderita tertanggung, sebesar ganti rugi asuransi yang dibayarkan kepada tertanggung;
- - jumlah ganti rugi asuransi yang diterima oleh tertanggung atas terjadinya suatu peristiwa yang dipertanggungkan.
Aturan penempatan cadangan asuransi oleh perusahaan asuransi disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08.08.2005 No. 100n. Pendapatan yang diterima oleh organisasi asuransi dari operasi yang terkait dengan investasi atau penempatan cadangan asuransi dan dana sendiri dari organisasi asuransi dikenakan PPN jika jenis operasi ini dikenakan pajak (misalnya, pendapatan dari real estat). Dalam hal ini yang menjadi objek PPN adalah hasil yang diterima dari pemberian jasa tersebut.
Karena di sebagian besar organisasi asuransi, bagian transaksi yang dikenai PPN tidak signifikan, ketentuan paragraf 5 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya organisasi asuransi diizinkan untuk memasukkan jumlah PPN yang dibayarkan kepada pemasok untuk barang yang dibeli (pekerjaan, layanan) dalam biaya yang dapat dikurangkan saat menghitung pajak penghasilan. Aset berwujud yang diperoleh, termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, dicatat sebesar biaya perolehan tidak termasuk PPN. Dalam hal ini, seluruh jumlah PPN yang diterima atas transaksi kena pajak dikenakan pembayaran anggaran.
asuransi pajak penghasilan perusahaan membayar dari keuntungan yang mereka hasilkan dari operasi mereka. Itu ditentukan sesuai dengan aturan Pasal 247 Kode Pajak Federasi Rusia.
Fitur akuntansi pajak untuk organisasi asuransi disebabkan oleh sifat operasi yang dilakukan, salah satu fitur yang terkait dengan prosedur akuntansi untuk operasi pada kegiatan utama organisasi (asuransi, co-asuransi, reasuransi), yaitu, dalam akuntansi dan akuntansi pajak, operasi ini dicerminkan oleh jenis kontrak. Pendapatan dan beban yang diterima berdasarkan kontrak asuransi, asuransi bersama, reasuransi diakui dalam akuntansi pajak sesuai dengan Art. Seni. 271, 272 dari Kode Pajak Federasi Rusia saat menentukan pendapatan berdasarkan akrual. Fitur akuntansi pajak berikut untuk organisasi asuransi ditentukan oleh kebutuhan organisasi asuransi untuk membentuk cadangan asuransi: menurut Art. 330 dari Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan asuransi membentuk cadangan asuransi dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia. Pada saat yang sama, cadangan tindakan pencegahan tidak diperhitungkan untuk tujuan pajak laba. Namun, menurut paragraf 2 Seni. 294.1 Kode Pajak Federasi Rusia dalam penerapan asuransi kesehatan wajib, jumlah pengurangan cadangan asuransi dapat diperhitungkan untuk keperluan pajak. Fitur ketiga dari akuntansi pajak terkait dengan akuntansi pembayaran asuransi. Sesuai dengan Seni. 330 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran asuransi untuk peristiwa yang diasuransikan aktual termasuk dalam akuntansi pajak sebagai biaya pada tanggal organisasi memiliki kewajiban untuk membayar kompensasi asuransi.
Berdasarkan Seni. 273 dari Kode Pajak Federasi Rusia dalam asuransi, ketika menentukan tanggal penerimaan pendapatan, organisasi asuransi dapat menggunakan metode akrual dan metode tunai. Pada saat yang sama, metode tunai diterapkan jika selama empat kuartal sebelumnya jumlah hasil dari penjualan layanan (pekerjaan, barang) tanpa PPN tidak melebihi 1 juta rubel. untuk setiap kuartal. Namun, dalam prakteknya metode akrual berlaku.
Fitur komposisi biaya kegiatan asuransi untuk keperluan pajak ditetapkan oleh Art. 294 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ruang lingkup asuransi juga tunduk pada ketentuan pasal. Seni. 252, 254 - 269 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Pajak sosial terpadu
Selama periode pajak (pelaporan) setelah hasil setiap bulan kalender, organisasi asuransi menghitung pembayaran uang muka bulanan untuk pajak sosial terpadu berdasarkan jumlah pembayaran dan remunerasi lainnya yang diperoleh (dilakukan - untuk pembayar pajak - individu) sejak awal periode pajak hingga akhir bulan kalender yang sesuai , dan tarif pajak. Jumlah uang muka bulanan untuk pajak sosial terpadu ditentukan dengan mempertimbangkan jumlah uang muka bulanan yang dibayarkan sebelumnya. Sejak 1 Januari 2010, pajak sosial terpadu telah dihapuskan, sebagai gantinya, mantan pembayar pajak membayar premi asuransi kepada Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, MHIF federal dan teritorial sesuai dengan Undang-Undang No. 212-FZ tanggal 24 Juli 2009.
pengantar
1. Fitur perpajakan perusahaan asuransi
1.1 Pajak penghasilan
1.2 Pajak pertambahan nilai
1.3 Pajak penghasilan pribadi
1.4 Rezim pajak khusus
2. Pemeriksaan pajak perusahaan asuransi
2.1 Tujuan pemeriksaan pajak perusahaan asuransi
2.2 Tugas pemeriksaan pajak perusahaan asuransi
2.3 Hasil pemeriksaan pajak perusahaan asuransi
Kesimpulan
Bibliografi
Konsultasi pajak memungkinkan Anda untuk membuat pembayaran pajak seragam dan moderat, memastikan reputasi wajib pajak yang akurat sekaligus mengurangi beban pajak secara keseluruhan ke tingkat yang dapat diterima. Dari sudut pandang pengembangan bisnis jangka panjang, lebih efisien untuk membangun model perpajakan umum tergantung pada jenis kegiatan organisasi asuransi dan membawa basis kontrak perusahaan, dokumen organisasi internal, elemen kebijakan akuntansi dan sistem pengendalian internal sejalan dengan model ini.
Sebagai aturan, pengembangan model semacam itu didahului oleh audit pajak - analisis spesifik industri, kerangka kontrak saat ini, dan akuntansi pajak saat ini.
Tahap 1 optimasi pajak - penghapusan kesalahan sistemik dalam akuntansi pajak dan memastikan kualitas dokumen utama yang diperlukan berdasarkan hasil pemeriksaan pajak.
Tahap 2 optimasi pajak - pengembangan model baru untuk membayar pajak dan mereformasi kerangka kontrak dan kebijakan akuntansi. Ada kemungkinan bahwa model baru akan memerlukan pembagian fungsi bisnis Anda antara badan hukum yang berbeda atau, sebaliknya, penghapusan tautan yang berlebihan dalam proses bisnis.
Tahap 3 optimasi pajak - pengembangan mekanisme untuk mengatur keseragaman dan ukuran pembayaran pajak untuk model yang dibuat.
Tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk mempertimbangkan pemeriksaan pajak perusahaan asuransi. Untuk ini, dua tugas diselesaikan:
1. Karakteristik pajak utama yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi diberikan.
2. Tahapan utama pemeriksaan pajak perusahaan asuransi diberikan.
Organisasi asuransi secara terpisah memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran berdasarkan kontrak asuransi, asuransi bersama, dan reasuransi.
Fitur perpajakan organisasi asuransi diatur oleh norma keuangan dan hukum bagian satu dan dua dari Kode Pajak.
Tindakan hukum normatif mengatur baik prosedur untuk menghasilkan pendapatan organisasi asuransi (penanggung) dan pengeluaran mereka untuk tujuan pajak, dan prosedur untuk pembayaran pajak kepada pemegang polis berdasarkan kontrak asuransi, serta prosedur untuk membentuk biaya pemegang polis sehubungan dengan asuransi. . Dengan mempertimbangkan jenis-jenis pajak, kami akan mempertimbangkan berbagai aspek pengaturan keuangan dan hukum perpajakan di bidang asuransi.
Sejak 1 Januari 2002 telah terjadi perubahan yang signifikan dalam peraturan keuangan dan hukum perpajakan di bidang perasuransian. Pertama, Bab 25 "Pajak Penghasilan Perusahaan" dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang mulai berlaku, secara signifikan mengubah prosedur perpajakan perusahaan asuransi. Kedua, berdasarkan Program Reformasi Akuntansi sesuai dengan standar internasional, Bagan Akun dari perusahaan asuransi telah diubah dan kewajiban untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran atas dasar akrual telah diperkenalkan. Dan akhirnya, Bab 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia memperkenalkan konsep "akuntansi pajak", yang menurutnya, ketika menentukan pendapatan dan pengeluaran, perusahaan asuransi juga menggunakan metode akrual. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa Bagan Akun dan Kode Pajak mendefinisikan prosedur akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran perusahaan asuransi dengan cara yang berbeda, yang menyebabkan sejumlah masalah.
Basis pajak untuk pajak penghasilan organisasi asuransi adalah nilai moneter dari laba yang ditentukan sesuai dengan Pasal 247 Kode Pajak Federasi Rusia dan dikenakan pajak. Menurut paragraf 1 Pasal 293 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk pendapatan perusahaan asuransi, di samping pendapatan yang diatur dalam Art. 249 (hasil penjualan), Art. 250 (pendapatan non-operasional), yang ditentukan dengan mempertimbangkan fitur-fitur yang diatur dalam Pasal 293, termasuk pendapatan dari kegiatan asuransi yang ditetapkan oleh ayat 2 pasal yang sama.
Perhatikan bahwa daftar pendapatan organisasi asuransi dari pelaksanaan kegiatan asuransi sesuai dengan paragraf 12 paragraf 2 Pasal 293 Kode Pajak Federasi Rusia terbuka.
Prosedur untuk mengakui pendapatan untuk tujuan pajak saat menggunakan metode akrual ditetapkan oleh paragraf 1 - 3 Pasal 271 Kode Pajak Federasi Rusia.
Menurut paragraf 1 Pasal 294 Kode Pajak Federasi Rusia, biaya yang ditetapkan dalam Pasal 254 - 269 Kode Pajak Federasi Rusia untuk organisasi asuransi ditentukan dengan mempertimbangkan fitur-fitur yang diatur dalam Pasal 294 Pajak Kode Federasi Rusia.
Daftar pengeluaran yang terkait langsung dengan kegiatan asuransi, serta daftar pendapatan, terbuka (klausul 10, klausa 2, pasal 294 Kode Pajak Federasi Rusia).
Tarif pajak atas pendapatan organisasi asuransi asing yang tidak terkait dengan kegiatan di Federasi Rusia melalui bentuk usaha tetap, dari semua pendapatan, kecuali pendapatan dari penggunaan, pemeliharaan atau penyewaan kendaraan bergerak atau peti kemas sehubungan dengan pelaksanaan transportasi internasional, sebagaimana serta dari transaksi dengan jenis kewajiban utang tertentu ditetapkan sebesar 20%.
Selain itu, tarif lain ditetapkan untuk sejumlah pendapatan yang tidak terkait dengan kegiatan asuransi.
Operasi asuransi dan reasuransi dibebaskan dari pajak ini. Namun, sejak 1993, perusahaan asuransi telah membayar PPN atas operasi non-asuransi. Transaksi tersebut termasuk pendapatan dari jasa konsultasi, sewa aset tetap, dll. Selain itu, sejak tahun 1996, organisasi asuransi telah membayar PPN atas layanan keagenan yang diberikan kepada perusahaan asuransi lain.
Operasi untuk penyediaan jasa asuransi, ko-asuransi dan reasuransi oleh perusahaan asuransi, serta penyediaan jasa untuk pemberian pensiun non-negara oleh dana pensiun non-negara sesuai dengan paragraf 7 ayat 3 Pasal 149 Pajak Kode Federasi Rusia tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pajak) di wilayah Federasi Rusia.
Menurut ayat 4 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia untuk transaksi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) sesuai dengan Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi asuransi tidak membuat faktur.
Untuk pembayar pajak lain, sesuai dengan sub-ayat 4, paragraf 1, pasal 162 Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak yang ditentukan sesuai dengan pasal 153 - 158 Kode Pajak Federasi Rusia ditambah dengan jumlah asuransi. pembayaran yang diterima berdasarkan kontrak asuransi untuk risiko tidak terpenuhinya kewajiban kontraktual oleh rekanan dari kreditur tertanggung, jika kewajiban kontraktual yang diasuransikan menyediakan barang (pekerjaan, jasa) yang diasuransikan, penjualannya diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia.
Sesuai dengan paragraf 5 pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi asuransi memiliki hak untuk memasukkan dalam biaya yang dapat dikurangkan ketika menghitung pajak penghasilan perusahaan jumlah PPN yang dibayarkan kepada pemasok atas barang yang dibeli (pekerjaan, layanan). Pada saat yang sama, seluruh jumlah PPN yang diterima oleh mereka atas transaksi yang dikenakan pajak tunduk pada pembayaran anggaran.
Sebagai agen pajak, organisasi asuransi memiliki kekhasan dalam membayar pajak penghasilan pribadi, karena dipungut tidak hanya dari dana upah karyawan organisasi asuransi, tetapi juga dari dana pembayaran asuransi ke perusahaan yang diasuransikan.
Menurut Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia, individu yang merupakan penduduk pajak Federasi Rusia, serta individu yang menerima penghasilan dari sumber di Federasi Rusia dan bukan penduduk pajak Federasi Rusia, diakui sebagai pembayar dari pajak penghasilan pribadi.
Sesuai dengan Pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran asuransi dalam hal peristiwa yang diasuransikan diterima dari organisasi Rusia dan (atau) dari organisasi asing sehubungan dengan kegiatan kantor perwakilan permanennya di Federasi Rusia. diklasifikasikan sebagai pendapatan dari sumber di Federasi Rusia, dan pembayaran asuransi dalam hal peristiwa yang diasuransikan, yang diterima dari organisasi asing yang tidak terkait dengan kegiatan kantor perwakilan permanennya di Federasi Rusia, mengacu pada pendapatan yang diterima dari sumber di luar Federasi Rusia.
Fitur penentuan basis pajak untuk kontrak asuransi dan kontrak untuk ketentuan pensiun non-negara ditetapkan oleh Pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut sub-ayat 1 ayat 1 pasal ini, ketika menentukan dasar pengenaan pajak, penghasilan yang diterima dalam bentuk pembayaran asuransi sehubungan dengan terjadinya peristiwa yang diasuransikan yang relevan berdasarkan kontrak asuransi wajib, dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang yang berlaku, adalah tidak diperhitungkan. Secara khusus, pembayaran asuransi yang diterima oleh individu di bawah asuransi wajib tanggung jawab perdata pemilik kendaraan yang disimpulkan sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 40-FZ tanggal 25 April 2002 "Tentang Asuransi Wajib Tanggung Jawab Sipil Pemilik Kendaraan" tidak akan dimasukkan dalam basis pajak, terlepas dari siapa tertanggung - pemilik mobil sendiri atau orang lain yang memiliki hak untuk mengasuransikan risiko pemilik kendaraan.
Penghasilan yang diterima dalam bentuk pembayaran asuransi sehubungan dengan terjadinya peristiwa yang dipertanggungkan yang relevan berdasarkan kontrak asuransi jiwa jangka panjang sukarela yang dibuat untuk jangka waktu sekurang-kurangnya lima tahun dan tidak menyediakan pembayaran asuransi selama lima tahun tersebut, termasuk dalam bentuk anuitas dan (atau) anuitas (dengan pengecualian pembayaran asuransi yang disediakan dalam hal kematian tertanggung), untuk kepentingan tertanggung, juga tidak diperhitungkan saat menentukan dasar pengenaan pajak (klausul 2, klausul 1, pasal 213 Kode Pajak Federasi Rusia).
- Berapa berat babi atau bagaimana cara mengetahui massanya tanpa timbangan?
- Bayi rekayasa genetika pertama yang lahir di China
- Bitcoin-Pizza - pizza yang telah menjadi terkenal di seluruh dunia
- PMC Asing PMC Amerika
- Koper nuklir: fakta menarik Koper nuklir
- Cara benar-benar menghidupkan kembali mainan: tindakan yang diperlukan untuk sihir
- Ikhtisar semua model iPad: spesifikasi dan perbandingan Apa yang lebih baik iPad atau iPhone 6
- Ikhtisar semua model iPad: spesifikasi dan perbandingan
- Berapa kapasitas baterai semua model iPhone Berapa kapasitas baterai untuk iPhone 7
- Fakta menarik tentang perjalanan waktu Film fakta nyata tentang perjalanan waktu
- Smartphone kompak terbaik menurut ulasan pelanggan
- Mengapa kepala saya sakit atau pusing setelah minum kopi?
- "Tidak ada uang, tetapi Anda bertahan": Pelayaran Krimea Medvedev diurutkan ke dalam tanda kutip
- Pensiunan militer untuk Rusia dan angkatan bersenjatanya
- "Tidak ada uang, tetapi Anda bertahan": bagaimana Medvedev menginspirasi Slepakov
- Mesin pencari internet terbaik
- Apakah mungkin untuk menghapus dari ingatan seseorang
- Bagaimana jadinya: kronologi "kepresidenan" Ksenia Sobchak
- Mengapa game melambat di komputer Anda dan apa yang harus dilakukan?
- Berapa harga TV LG?