Penyesuaian laporan keuangan Rusia untuk analisis keuangan: algoritme tindakan. Neraca perusahaan yang diperbarui Neraca perusahaan yang diperbarui

Seringkali, dokumen utama yang berkaitan dengan operasi bisnis tahun pelaporan diterima terlambat. Apa yang harus dilakukan dalam kasus ini dengan laporan yang sudah jadi? Apakah saya perlu mengoreksi ketidakakuratan dalam laporan akuntansi?

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Penyusunan laporan keuangan harus diperlakukan dengan sangat hati-hati. Tapi ini tidak menjamin tidak adanya kesalahan 100%.

Terkadang ketidakakuratan muncul karena keterlambatan penerimaan dokumen utama terkait dengan operasi pelaporan tahun pelaporan.

Apakah perlu untuk mengoreksi laporan keuangan dalam situasi seperti itu? Dapatkah saya mengirimkan neraca yang telah diubah?

Aspek Penting

Dalam masalah koreksi kesalahan dalam dokumentasi akuntansi, sudah sepatutnya mengikuti PBU 22/2010 “Koreksi kesalahan dalam akuntansi dan pelaporan”.

Standar ini telah diratifikasi. sesuai dengan itu, laporan akuntansi interim tidak tunduk pada penyesuaian.

Tetapi ketika menyusun laporan untuk tahun itu, perlu untuk menghitung ulang.

Namun, peraturan lain berbicara tentang kemungkinan membuat perubahan pada laporan keuangan tahunan jika ditemukan kesalahan dalam periode antara tanggal penandatanganan pernyataan dan tanggal persetujuannya.

Hanya kesalahan signifikan yang dapat dikoreksi, asalkan pengguna pelaporan diinformasikan. Bentuk menginformasikan penerima tentang klarifikasi akuntansi dipilih oleh organisasi secara independen.

Anda dapat mengirimkan laporan terbaru ke lembaga inspeksi dan melampirkan penjelasan tertulis tentang alasan koreksi tersebut.

Apa itu

Pelaporan akuntansi adalah seperangkat informasi tentang kondisi keuangan dan properti organisasi dan konsekuensi akhir dari manajemennya.

Pelaporan dibentuk atas dasar informasi akuntansi menggunakan formulir yang ditetapkan.

Tujuan akuntansi adalah untuk merangkum semua data akuntansi untuk jangka waktu tertentu dan menyerahkannya kepada pihak yang berkepentingan dalam format visual.

Penyusunan laporan keuangan merupakan tahap akhir dari proses akuntansi. Pelaporan mencerminkan hasil yang berkembang pada properti dan kondisi keuangan perusahaan selama waktu tertentu.

Kebutuhan akan laporan keuangan karena dapat digunakan untuk menyelesaikan sejumlah tugas penting. Secara khusus:

Namun, terlepas dari banyak pilihan untuk penggunaan laporan keuangan, pertama-tama, itu disiapkan untuk mengendalikan struktur.

Secara khusus, pelaporan wajib ke Layanan Pajak Federal dan Rosstat diperlukan. Berdasarkan data yang diperoleh, aktivitas entitas ekonomi diperiksa.

Otoritas pajak memeriksa kepatuhan data akuntansi dan pelaporan pajak. Laporan keuangan halus, sesuai dengan namanya, adalah laporan dengan amandemen atau perubahan.

Praktis tidak berbeda dengan laporan keuangan biasa. Isi dan bentuknya tetap sama.

Perbedaannya hanya pada beberapa koreksi dalam dokumen dan lampiran penjelasan yang menjelaskan alasan koreksi tersebut.

Diperbolehkan untuk tidak mengoreksi pelaporan, tetapi mengirimkan yang baru. Itu dikompilasi dengan cara biasa, tetapi dibuat catatan bahwa pelaporan diklarifikasi dan catatan penjelasan dilampirkan.

Apa tujuan melayani?

Apakah ada kewajiban untuk menyampaikan laporan keuangan revisi? Tidak ada satu pun dokumen legislatif atau tindakan normatif yang mengatur penyerahan laporan akuntansi yang direvisi ke layanan pajak.

Tetapi Anda perlu memperhatikan PBU 7/98, yang dilengkapi dengan paragraf 12.

Paragraf ini mendefinisikan kondisi untuk memberi tahu pengguna tentang perubahan dalam pelaporan. Kantor pajak juga dapat dihitung di antara pengguna.

Menurut ketentuan yang ditentukan, jika dalam jangka waktu sejak tanggal penandatanganan laporan keuangan sampai dengan tanggal persetujuannya, terdapat kejadian-kejadian yang dapat mempengaruhi secara signifikan hasil kegiatan perusahaan dan posisi keuangannya, maka perlu memberitahukan kepada pengguna langsung kepada siapa laporan keuangan diberikan tentang fakta-fakta ini.

Salah satu fakta yang diakui mendistorsi pelaporan adalah adanya kesalahan yang signifikan dalam isi akuntansi. Tapi itu tidak mengungkapkan definisi "materialitas".

Artinya, terserah reporter untuk memutuskan signifikansi kesalahan. Untuk melakukan ini, tingkat pengaruh kesalahan pada indikator akhir ditentukan.

Pada saat yang sama, perlu untuk melanjutkan dari fakta bahwa tidak mengungkapkan indikator tertentu dapat menyebabkan keputusan yang salah.

Dengan demikian, tujuan pengajuan laporan keuangan revisi adalah untuk menghindari salah tafsir laporan oleh pengguna.

Jika kesalahannya tidak signifikan, maka pelaporannya tidak perlu diperbaiki.

Kerangka legislatif

Aturan desain

Menurut pasal 2 PBU 22/2010, jika ditemukan kesalahan dalam laporan keuangan, opsi koreksi berikut dimungkinkan:

Oleh karena itu, perlu untuk menyampaikan laporan keuangan dengan klarifikasi hanya sebelum disetujui oleh rapat pendiri. Setelah titik ini, pernyataan tidak dapat diubah.

Prosedur pengajuan dengan pajak

Dalam formulir yang ditetapkan untuk laporan akuntansi, tidak ada bidang untuk penyesuaian. Jadi, Anda perlu membuat laporan baru, tetapi di atas kertas.

Fakta kesalahan harus dicatat dalam . Surat pengantar harus diserahkan bersama dengan pernyataan yang dikoreksi.

Harus menjelaskan secara rinci alasan koreksi dan implikasinya terhadap persepsi pelaporan.

Itu diperlukan untuk menyerahkan laporan keuangan yang dikoreksi baik kepada otoritas pajak dan ke layanan statistik. Asalkan pelaporannya belum disetujui.

Video: akuntansi dan laporan keuangan

Itu harus menunjukkan adanya kesalahan dan meminta untuk memperbaiki baris ini dan itu dengan data yang benar. Menurut para ahli, ini akan membantu menghindari sanksi karena salah mengartikan data pelaporan.

Apakah saya harus lulus yang disederhanakan

Menurut norma-norma ini, semua organisasi yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dibebaskan dari pembukuan wajib, dan, akibatnya, dari penyediaan laporan keuangan.

Dan karena tidak ada pelaporan, maka tidak ada yang perlu diklarifikasi. Pada tahun 2013, direvisi.

Sejak saat itu, kewajiban untuk memelihara akuntansi menjadi berlaku untuk semua organisasi, termasuk yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan.

Akuntansi menjadi alasan pembentukan laporan keuangan sebagai tahap akhir dari proses tersebut.

Tetapi organisasi tidak memberikan laporan keuangan tahunan hanya kepada otoritas statistik. Dalam hal ini, ketika kesalahan ditemukan, tidak perlu memberi tahu otoritas pajak.

Adapun Rosstat, organisasi itu sendiri memiliki hak untuk memberi tahu badan ini tentang kesalahan dan memberikan pelaporan yang diperbarui.

Atau Anda tidak dapat mengirimkan "klarifikasi" sama sekali, jika otoritas statistik belum menerima permintaan untuk memberikan penjelasan atas kesalahan yang diidentifikasi.

Tenggat waktu

Pasal 34 Undang-Undang Federal No. 14 menetapkan bahwa rapat para pendiri, di mana laporan keuangan tahunan harus disetujui, harus diadakan tidak lebih awal dari dua bulan setelah akhir periode pelaporan, tetapi tidak lebih dari empat bulan.

Artinya, waktu rapat tidak lebih awal dari tanggal satu Maret dan paling lambat tanggal tiga puluh April.

Pada saat yang sama, itu menentukan kebutuhan untuk menyerahkan laporan akuntansi tahunan ke layanan pajak dalam waktu sembilan puluh hari setelah akhir tahun pelaporan, yaitu selambat-lambatnya 30 Maret.

Oleh karena itu, hari persetujuan catatan akuntansi dapat terjadi lebih lambat dari tanggal penandatanganannya.

Organisasi memiliki hak untuk membuat amandemen terhadap laporan keuangan tahunan sebelum persetujuan akhir melalui pencatatan pada bulan Desember tahun pelaporan.

Jika awalnya organisasi menyerahkan laporan yang tidak disetujui ke otoritas pajak, maka hingga tanggal persetujuan, koreksi dapat dilakukan pada laporan tersebut.

Kesalahan dalam laporan yang sudah dikirimkan tidak jarang terjadi. Dalam artikel tersebut kami akan memberi tahu Anda apakah mungkin untuk mengajukan penyesuaian pada laporan keuangan untuk periode sebelumnya, kami akan menentukan situasi kapan perlu dan kapan tidak perlu.

Laporan akuntansi: penyesuaian setelah tanggal neraca

Tata cara perubahan laporan keuangan tahunan yang sudah disampaikan diatur di tingkat legislatif, pada prinsipnya, serta aturan penyusunan laporan akuntansi. Dengan demikian, Peraturan Menteri Keuangan tanggal 28 Juni 2010 No. 63n, atau PBU 22/2010, menetapkan aturan utama untuk mengubah laporan keuangan suatu entitas ekonomi.

Algoritma tindakan tergantung pada tanggal deteksi kesalahan, pada tingkat materialitas, signifikansi, dan juga pada apakah laporan keuangan disetujui oleh pemilik perusahaan atau tidak. Perhatikan bahwa penyesuaian laporan keuangan yang disederhanakan dilakukan dengan analogi.

Jadi, untuk satu situasi, penyesuaian laporan keuangan tidak disediakan, dan untuk situasi lain, itu wajib. Mari kita cari tahu tindakan apa yang harus diambil seorang akuntan dalam setiap kasus.

Aturan dan syarat persetujuan laporan keuangan

Sesuai dengan undang-undang No. 402-FZ, akuntansi harus ditandatangani oleh kepala akuntan dan kepala perusahaan. Juga, kepala dinas ekonomi harus membubuhkan tanda tangannya jika laporan berisi informasi serupa. Selain prosedur penandatanganan wajib, laporan harus disetujui oleh pemilik (pemilik, pendiri, pemegang saham) perusahaan.

Ingatlah bahwa batas waktu untuk menyerahkan laporan keuangan ke Layanan Pajak Federal adalah hingga 31 Maret tahun berikutnya setelah pelaporan. Periode serupa telah ditetapkan untuk badan-badan negara pengontrol lainnya, misalnya, Rosstat dan Kementerian Kehakiman. Pada saat yang sama, tanggal lain telah ditetapkan untuk persetujuan laporan keuangan. Jadi, misalnya, pendiri LLC harus disetujui pada bulan Maret atau April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Tetapi pemilik perusahaan saham gabungan memiliki hak untuk melakukan prosedur ini bahkan lebih lambat - dari bulan Maret hingga Juni inklusif.

Akibatnya, dalam banyak kasus, Layanan Pajak Federal memberikan informasi yang belum lulus prosedur persetujuan yang diatur dalam Undang-Undang No. 402-FZ. Dengan demikian, pertanyaannya menjadi logis: apakah penyesuaian laporan keuangan yang disampaikan setelah disetujui? Jawabannya adalah kategoris - tidak. Setelah akuntansi disetujui oleh pemilik perusahaan, tidak ada koreksi yang perlu dilakukan.

Akuntan membuat entri korektif sudah dalam periode berjalan, tanpa mengubah data tahun pelaporan. Entri dibuat menggunakan akun 84 "Laba ditahan atau kerugian yang tidak terungkap" sesuai dengan akun yang ditemukan ketidakakuratan yang signifikan.

Tanggal deteksi kesalahan dan penyesuaian catatan akuntansi

Jadi, kami memutuskan bahwa tidak perlu mengirim laporan yang diubah ke Layanan Pajak Federal setelah persetujuannya. Sekarang pertimbangkan situasi "sebelum persetujuan", apakah mungkin untuk mengajukan penyesuaian laporan keuangan?

Jika formulir pelaporan belum disetujui, maka harus dilakukan penyesuaian. Namun, perubahan harus dilakukan dengan mempertimbangkan tanggal kesalahan ditemukan. Jadi, legislator dalam PBU 22/2010 mengatur beberapa situasi. Mari kita pertimbangkan masing-masing.

Situasi No. 1. Ditemukan kesalahan sebelum atau selama penyusunan laporan keuangan.

Dalam hal ini, akuntan membuat entri korektif dalam periode pelaporan. Dengan kata lain, jika kesalahan ditemukan pada saat penyusunan laporan keuangan, maka entri yang salah (operasi, posting) diperbaiki. Oleh karena itu, laporan sudah akan dikompilasi dengan benar, dan tidak perlu menyediakan versi yang dikoreksi di mana pun.

Situasi No. 2. Ketidakakuratan itu terungkap sebelum laporan keuangan diserahkan ke Layanan Pajak Federal.

Laporan tahunan telah dibuat, tetapi belum dikirim untuk verifikasi ke instansi pemerintah, dan belum diserahkan untuk persetujuan pemilik. Jika kesalahan terdeteksi selama periode ini, maka penyesuaian diperlukan untuk menormalkan laporan keuangan. Akuntan harus memperbaiki ketidakakuratan dan mengatur ulang neraca. Selain itu, entri korektif dibuat pada bulan terakhir periode pelaporan (Desember). Versi laporan yang salah harus diganti dengan salinan yang valid.

Situasi No. 3. Penyesuaian laporan keuangan setelah diserahkan ke kantor pajak.

Misalnya, laporan keuangan dibuat dan dikirim ke Layanan Pajak Federal. Pada pertemuan para pendiri perusahaan, ketidakakuratan yang signifikan terungkap, dan laporan itu dikembalikan ke departemen akuntansi untuk direvisi. Kemudian akuntan mengoreksi kesalahan yang ditemukan, dan juga mencatat koreksi dalam akuntansi pada bulan Desember. Kemudian dia membuat laporan keuangan lagi, tetapi dengan perubahan dan menyerahkannya kepada para pendiri untuk dipertimbangkan.

Pada saat yang sama, laporan baru yang dikoreksi diserahkan ke Layanan Pajak Federal. Bentuk dokumen pelaporan yang digunakan sama, hanya nomor penyesuaian yang sesuai yang dibubuhkan pada laporan keuangan. Misalnya, untuk menyerahkan laporan korektif pertama, "001" atau "--1" diletakkan.

Tingkat materialitas kesalahan

Perhatikan bahwa semua situasi yang dibahas di atas hanya mengacu pada kesalahan yang signifikan. Jika akuntan telah menemukan noda kecil atau ketidakakuratan, maka, terlepas dari waktu deteksi, entri korektif dibuat pada periode berjalan. Artinya, periode pelaporan tidak terpengaruh, dan laporan keuangan korektif baru tidak dikompilasi.

Oleh karena itu, apakah mungkin untuk mengajukan penyesuaian laporan keuangan tahunan dengan sedikit noda? Tidak. Koreksi dilakukan hanya untuk kesalahan yang signifikan.

Kesalahan diakui sebagai signifikan jika, sendiri atau dalam kombinasi dengan indikator akuntansi lainnya, dapat menyebabkan distorsi gagasan umum tentang situasi keuangan dan ekonomi perusahaan, serta mengarah pada pengambilan keputusan manajemen yang salah. oleh pengguna laporan keuangan.

Bagaimana pentingnya kesalahan ditentukan? Perusahaan menetapkan prosedurnya sendiri untuk menentukan materialitas. Keputusan ini harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi. Misalnya, tulis: "kesalahan diakui sebagai signifikan jika nilainya mendistorsi indikator dari setiap baris laporan lebih dari 10%."

Bagaimana cara memperbaiki? Untuk mengoreksi ketidakakuratan yang signifikan dalam akuntansi, metode perhitungan ulang retrospektif digunakan. Dengan kata lain, semua indikator laporan keuangan dapat dihitung ulang dengan ketentuan bahwa kesalahan yang teridentifikasi tidak akan pernah terjadi. Perhatikan bahwa entitas yang melakukan akuntansi yang disederhanakan berhak untuk tidak menerapkan metode penghitungan ulang retrospektif.

Bagaimana cara menyampaikan penyesuaian laporan keuangan tahun 2019

Prosedur untuk memberikan laporan keuangan korektif tergantung pada penerima akhir, yaitu kepada siapa salinan laporan yang dikoreksi itu ditujukan.

Jika kami melapor ke Layanan Pajak Federal, maka bertindak sesuai dengan algoritme yang ditetapkan untuk mengisi formulir pelaporan. Dengan kata lain, saat menyiapkan laporan keuangan korektif, gunakan formulir yang sama dan aturan pengisian yang sama seperti saat mengirim informasi ke Layanan Pajak Federal untuk pertama kalinya. Ingatlah untuk memasukkan nomor penyesuaian dalam laporan keuangan akuntansi (yang disederhanakan).

Tentang bentuk laporan akuntansi apa yang harus dibuat tanpa gagal, serta aturan utama untuk persiapannya, kami memeriksa secara rinci dalam artikel terpisah "Bentuk Laporan Akuntansi".

Bagaimana cara mengajukan penyesuaian akuntansi kepada para pendiri?

Selain versi formulir pelaporan yang dikoreksi, siapkan catatan penjelasan. Dalam dokumen, ungkapkan informasi berikut:

• sifat kesalahan yang terdeteksi;
• jumlah penyimpangan dalam istilah moneter, dan, jika perlu, secara kuantitatif;
• cara untuk memperbaiki.

Mengungkapkan informasi untuk setiap item akuntansi di mana ketidakakuratan signifikan telah diidentifikasi. Catatan penjelasan semacam itu dapat dikirim ke Layanan Pajak Federal bersama dengan penyesuaian.

Aset moneter dan kewajiban moneter yang, sesuai dengan kesepakatan antara perusahaan dan pihak lain, tunduk pada indeksasi (deposito, obligasi, dll.), tercermin dalam neraca dalam jumlah yang ditentukan dalam perjanjian. Item moneter lainnya tidak disesuaikan.

Pos nonmoneter yang diukur pada nilai wajar pada tanggal neraca (akhir tahun) tidak disesuaikan. Pos-pos nonmoneter yang diukur pada nilai wajar selain pada tanggal neraca (akhir tahun) disesuaikan dengan menggunakan indeks inflasi pada tanggal revaluasi.

Ukuran pos nonmoneter yang dicatat pada biaya perolehan atau nilai sisa disesuaikan dengan menggunakan indeks inflasi pada tanggal aset, kewajiban dan ekuitas diakui.

Nilai yang disesuaikan dari aset non-moneter dikurangi menjadi jumlah pemulihan yang diharapkan dari penggunaan aset yang relevan di masa depan (nilai realisasi bersih persediaan, nilai pasar investasi, dll.), jika melebihi jumlah tersebut.

Jika entitas telah memperoleh aset dengan dasar pembayaran yang ditangguhkan tanpa membayar bunga, sehingga jumlah bunga tidak dapat ditentukan, biaya aset tersebut disesuaikan dengan menggunakan indeks inflasi dari tanggal pembayaran.

Pada awal tahun pelaporan pertama dimana Peraturan (Standar) 22 berlaku, jumlah revaluasi aset yang termasuk dalam ekuitas tidak termasuk dalam neraca yang disesuaikan, dan indikator laba ditahan (uncovered loss) adalah selisih antara jumlah indikator aset yang disesuaikan dan jumlah indikator keseimbangan kewajiban yang disesuaikan.

Indikator keseimbangan pada awal tahun disesuaikan dengan cara yang ditetapkan dalam paragraf 5-10 Peraturan (standar) 22.

Penyesuaian indikator laporan hasil keuangan

Semua indikator laporan hasil keuangan (kecuali harga pokok penjualan (pekerjaan, jasa) dan barang) disesuaikan dengan menggunakan faktor penyesuaian, yang ditentukan sebagai rasio indeks inflasi pada tanggal neraca dan inflasi. indeks pada tanggal pengakuan pendapatan dan beban yang termasuk dalam pos-pos yang relevan.

Jika pendapatan dan beban selama tahun pelaporan (atau periode interim) diakui hampir merata, entitas dapat menerapkan indeks inflasi rata-rata selama periode tersebut untuk jumlah total pendapatan dan beban, bukan indeks inflasi pada tanggal pengakuan pendapatan individu. dan biaya. Indeks inflasi rata-rata tidak berlaku untuk pengeluaran dan pendapatan yang terkait dengan item non-moneter, aset atau kewajiban yang diakui pada periode pelaporan sebelumnya (penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud, pendapatan dan beban yang ditangguhkan, dll.).

13. Harga pokok penjualan produk (pekerjaan, jasa) dan barang yang disesuaikan ditentukan setelah menyesuaikan stok produk jadi (pekerjaan, jasa) dan barang pada awal dan akhir periode pelaporan dan harga pokok produk (pekerjaan, jasa) yang diproduksi selama periode pelaporan dan harga pokok barang yang dibeli.

Biaya penyesuaian produk manufaktur (pekerjaan, jasa) ditentukan dengan menambahkan nilai yang disesuaikan dari saldo pekerjaan dalam penyelesaian pada awal tahun dengan jumlah biaya produksi yang disesuaikan untuk tahun tersebut dan mengurangi nilai yang disesuaikan dari saldo pekerjaan yang sedang berjalan pada akhir tahun.

Laba (rugi) dari dampak inflasi pada pos moneter tercermin dalam laporan laba rugi disesuaikan pada baris 165 "Laba (rugi) dari pengaruh inflasi pada pos moneter".

Liabilitas pajak tangguhan dan/atau aset pajak tangguhan yang timbul dari penyesuaian laporan keuangan disajikan dalam laporan keuangan penyesuaian sesuai dengan Peraturan Akuntansi (standar) 17 "Pajak Penghasilan".

Laba bersih dan laba bersih per saham biasa yang disesuaikan untuk laporan laba rugi disesuaikan dihitung berdasarkan data laba bersih yang ditentukan dengan menggunakan Peraturan (standar) 22.

Indikator laporan hasil keuangan untuk tahun sebelumnya disesuaikan dengan cara yang ditetapkan dalam paragraf 12-16 Peraturan (standar) 22.

Tampaknya selalu bulan-bulan terakhir sebelum tahun baru tetap menjadi yang paling tenang bagi setiap akuntan, karena satu laporan telah diserahkan, dan yang kedua belum dimulai. Namun kenyataannya, semuanya berbeda, di akhir tahun, semua akuntan bersiap untuk penutupan akhir tahun, mencari kesalahan dalam dokumentasi dan menyerahkan laporan dan deklarasi yang diperbarui. Dengan yang terakhir, masalah dan kesalahpahaman paling sering muncul.

Bagaimana saya bisa menyerahkan neraca untuk 2018 agar tidak melanggar hukum: berita

Ada beberapa alasan mengapa seorang akuntan mungkin harus membuat neraca yang disesuaikan. Spesialis yang bekerja dengan program akuntansi mengatakan bahwa kepala akuntan sangat sering meminta untuk melarang penyesuaian database oleh karyawan perusahaan. Jadi, situasinya: seorang akuntan biasa yang bekerja di suatu organisasi menerima dokumen pada bulan November yang tanggalnya kembali, misalnya, ke kuartal pertama tahun ini. Mereka harus dimasukkan selama periode tertutup. Setelah itu, saldo mulai berubah, dan kepala akuntan tidak dapat mengontrol angka-angka yang pelaporannya dibuat untuk kuartal pertama tahun ini dan untuk sembilan bulan yang tersisa. Alasan lain ketidakkonsistenan data dalam akuntansi adalah persediaan dan hasilnya.

Ketika semua pelaporan dilakukan secara manual, dokumen peraturan dengan jelas menunjukkan bagaimana melakukan penyesuaian dengan benar. Saat ini, petunjuk langkah demi langkah disediakan hanya untuk organisasi kredit dan anggaran. Di kantor komersial, akuntan membuat neraca yang diperbarui tanpa kriteria apa pun. Misalnya, sebagian besar kepala akuntan Rusia melakukan penyesuaian dengan cara yang sangat orisinal: mereka menyerahkan neraca yang diperbarui (yaitu, akuntansi, bukan pajak). Sebenarnya, dilarang mengubah laporan keuangan setelah disetujui, tetapi hanya sedikit orang yang memikirkannya.

Di lingkungan profesional, ada ungkapan seperti "keseimbangan yang diganti". Setelah verifikasi, klien disarankan untuk mengganti saldo yang salah dalam pelaporan pajak dengan yang benar. Semua itu terjadi, padahal dari perintah Menteri Keuangan tanggal 29 Juli 1998 ayat 34 dilarang. Dapat disimpulkan bahwa sebagian besar akuntan hanya melupakan keberadaan norma semacam itu dan melakukan apa yang dikatakan jiwa mereka. Oleh karena itu, tidak mengherankan bahwa sebagian besar inspeksi saat ini menolak untuk menerima neraca yang disesuaikan.

Jika dokumentasi Anda masih diterima oleh inspeksi Anda, maka terlalu dini untuk mulai bersukacita dalam hal ini, ini tidak berarti sama sekali bahwa tidak ada kesalahan dalam laporan akuntansi Anda yang direvisi. Dalam situasi seperti itu, Anda harus menunggu sebentar. Jika Anda tidak mengatakan dalam surat pengantar bahwa neraca yang direvisi sedang diserahkan karena kesalahan teknis saat memasukkan informasi ke dalam formulir, maka ada kemungkinan menerima denda administrasi untuk pelanggaran aturan akuntansi seperti itu.

Seluruh persoalannya adalah bahwa dalam Kitab Undang-undang Hukum Pidana, dalam Pasal 15.11, dianggap pelanggaran yang tidak dapat diterima untuk mengisi satu baris dengan distorsi angka lebih dari sepuluh persen. Seperti yang telah kita ketahui bahwa koreksi saldo dilarang, oleh karena itu klarifikasi tersebut akan dianggap sebagai kecerobohan dan kesalahan akuntan.

Bagaimana Anda bisa mengatasi situasi di 2018

Penggemar saldo yang disempurnakan tidak hanya membuat kesalahan sendiri, tetapi juga memprovokasi kesalahan orang lain. Semua forum yang setidaknya entah bagaimana berhubungan dengan akuntansi memberikan banyak nasihat yang salah. Ketika pengguna forum mulai mengeluh bahwa inspektorat pajak menolak untuk menerima neraca yang dikoreksi untuk periode yang lalu, pengguna lain segera mulai membenci ketidakmampuan dan tirani otoritas pajak dan menuntut untuk pergi ke kepala inspektorat atau meminta dokumen yang mengonfirmasi penolakan untuk menerima neraca. Pengguna lain akan tertawa tidak kurang, mereka menyatakan bahwa dalam Kode Pajak negara kita kewajiban untuk menyerahkan akuntansi yang diperbarui tidak dijabarkan sama sekali, dan ini hanya tentang deklarasi.

Hanya sedikit akuntan yang memahami bahwa semua koreksi akan dilakukan pada periode berjalan dan ditandai sebagai periode yang dipilih. Tentu saja, Anda harus mengeluarkan pernyataan akuntansi yang menjelaskan semua transaksi, dan juga menunjukkan bahwa semua operasi dilakukan sesuai dengan laporan audit dan penyesuaian ini dan itu dibuat. Setelah memeriksa, perlu untuk menyerahkan hanya sertifikat ini ke kantor pajak, dan jika otoritas pajak mulai tertarik pada perbedaan antara angka-angka dalam register akuntansi dan yang utama.

Untuk beberapa alasan, saran yang benar dan bermanfaat sering diabaikan dan dikritik oleh pengguna lain. Faktanya adalah, tentu saja, jauh lebih mudah untuk segera melakukan penyesuaian pada database dan mengulang saldo daripada mengisi sertifikat dan menampilkan semua register akuntansi di atas kertas. Pendukung akuntansi modern dengan pandangan mereka tidak mengerti bahwa pelanggaran dalam pemeliharaan dokumen akuntansi dapat dihukum oleh hukum dan denda administratif dikeluarkan untuk ini.

Aturan perilaku dengan otoritas pajak

Selama 9 bulan, akuntan menyerahkan formulir pelaporan yang sama seperti selama enam bulan. Beberapa akuntan di kantor lebih suka mengirim semua dokumen melalui pos, sehingga mereka masih menerima "pengembalian dana" untuk kuartal pertama tahun ini atas pernyataan yang diisi dengan tidak benar atau formulir tahun lalu digunakan.

Saat ini, tidak setiap kantor pajak memutuskan untuk melaporkan kesalahan kepada akuntan, tetapi masih terus menunggu perubahan. Beberapa segera memberitahukan bahwa pelaporan belum disampaikan. Dalam hal ini, ada kemungkinan untuk menerima denda administrasi, serta bertanggung jawab berdasarkan Pasal 119 dan 126 Kode Pajak Rusia. "Kejutan" lain yang mungkin Anda temui jika Anda salah mengirimkan makalah adalah pembekuan rekening bank. Oleh karena itu, perusahaan "satu hari" Rusia lebih suka menyerahkan deklarasi pada formulir yang sesuai dengan model yang sudah ada.

Sangat menarik untuk mengetahui jawaban apa yang diberikan pemeriksa pajak atas pertanyaan tentang deklarasi yang sudah ketinggalan zaman, bagaimana nasib mereka (kita berbicara tentang dokumen-dokumen yang dikirim dalam amplop pos). Mereka mengatakan bahwa deklarasi "tidak terkirim" ada di mana-mana saat ini. Ada tumpukan dokumen semacam itu di kantor otoritas pajak, jadi jika ada pernyataan lain di antara mereka, ini tidak akan mengubah banyak hal.

Ada penawaran khusus untuk pengunjung situs kami - Anda bisa mendapatkan konsultasi gratis dari pengacara profesional hanya dengan meninggalkan pertanyaan Anda di formulir di bawah ini.

Jika kantor pajak Anda tidak ramah dan telah memberi Anda sejumlah uang sebagai denda, maka Anda dapat mencoba pergi ke pengadilan. Jika Anda mengirim deklarasi tepat waktu, tetapi ditempatkan pada formulir lama, maka ini akan menjadi keadaan yang akan mengurangi tanggung jawab Anda di hadapan hukum. Hakim Moskow berpendapat bahwa bentuk deklarasi yang sudah ketinggalan zaman tidak menjadi hambatan bahkan pada saat penggantian pajak dari anggaran.

Sebelum persetujuan laporan tahunan, tetapi setelah diserahkan kepada otoritas pajak, organisasi menemukan kesalahan dalam komposisi pendapatan. Organisasi siap membayar denda dan penalti, untuk menyerahkan deklarasi yang direvisi. Bagaimana saya bisa mengubah neraca tahunan, apa saja opsi untuk mengirimkan neraca yang diperbarui dan mendapatkan tanda IMTS?

Setelah mempertimbangkan masalah ini, kami sampai pada kesimpulan berikut:

Jika kesalahan signifikan ditemukan antara tanggal penandatanganan laporan keuangan dan tanggal persetujuannya, organisasi berhak untuk membuat perubahan pada laporan keuangan tahunan, menginformasikan kepada pengguna laporan keuangan tentang hal ini. Bentuk menginformasikan dapat dipilih oleh organisasi secara mandiri. Menurut pendapat kami, organisasi berhak untuk menyampaikan penjelasan tertulis kepada otoritas pajak tentang alasan untuk melakukan koreksi terhadap laporan tahunan dengan penerapan bentuk laporan keuangan yang disesuaikan.

Alasan untuk kesimpulan:

Tata cara koreksi kesalahan akuntansi dan pelaporan diatur dengan:

Instruksi tentang tata cara penyusunan dan penyampaian laporan keuangan, yang disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Juli 2003 N 67n (selanjutnya disebut sebagai Instruksi);

Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Juli 1998 N 34n (selanjutnya disebut Peraturan).

Menurut klausul 11 ​​dari Instruksi, prosedur untuk memperbaiki kesalahan tahun lalu tergantung pada kenyataan bahwa pelaporan untuk periode ini telah disetujui.
Secara khusus, paragraf ini menentukan bahwa jika refleksi yang salah dari transaksi bisnis dalam tahun pelaporan setelah penyelesaiannya terdeteksi, tetapi laporan keuangan tahunan tidak disetujui dengan cara yang ditentukan, koreksi dibuat dengan entri pada bulan Desember tahun untuk dimana laporan tahunan sedang dipersiapkan untuk disetujui dan diserahkan ke alamat yang sesuai, laporan keuangan.

Koreksi dan laporan keuangan untuk tahun pelaporan terakhir (setelah persetujuan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dari laporan keuangan tahunan) tidak dilakukan.

Sesuai dengan paragraf 39 Peraturan, perubahan dalam laporan keuangan yang berkaitan dengan periode pelaporan sebelumnya, yang dibuat setelah persetujuannya, dibuat dalam laporan yang dibuat, di mana ditemukan distorsi datanya.

Kami mencatat bahwa sesuai dengan paragraf. 6 hal.2 seni. 33 Undang-Undang Federal 8 Februari 1998 N 14-FZ "Tentang Perseroan Terbatas" (selanjutnya - Undang-undang N 14-FZ), persetujuan laporan tahunan dan neraca tahunan berada dalam kompetensi eksklusif rapat umum peserta di perusahaan. Menurut Seni. 34 Undang-Undang N 14-FZ, rapat umum peserta perusahaan, di mana hasil tahunan kegiatan perusahaan disetujui, harus diadakan tidak lebih awal dari dua bulan dan selambat-lambatnya empat bulan setelah akhir tahun buku, yaitu, tidak lebih awal dari tanggal 1 Maret dan paling lambat tanggal 30 April . Namun, berdasarkan norma paragraf 2 Seni. 15 Undang-Undang Federal 21 November 1996 N 129-FZ "Tentang Akuntansi" (selanjutnya - Undang-undang N 129-FZ), laporan keuangan tahunan harus diserahkan kepada otoritas pajak dalam waktu 90 hari setelah akhir tahun, mis. paling lambat tanggal 30 Maret.

Oleh karena itu, tanggal persetujuan laporan keuangan dapat datang lebih lambat dari tanggal penandatanganannya.

Dengan demikian, organisasi berhak untuk melakukan koreksi atas laporan keuangan tahunan dengan entri pada bulan Desember tahun pelaporan sampai dengan persetujuannya. Dengan kata lain, jika organisasi pada awalnya menyampaikan laporan yang tidak disetujui kepada otoritas pajak sebelum tanggal 30 Maret, maka sebelum tanggal rapat, perusahaan berhak untuk mengubah laporan yang telah disampaikan dengan mencatat bulan Desember tahun pelaporan.

Namun, tidak ada dokumen legislatif atau peraturan yang mengatur penyampaian laporan keuangan yang disesuaikan kepada otoritas pajak. Pada saat yang sama, atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 20 Desember 2007 N 143n, PBU 7/98 "Peristiwa setelah tanggal pelaporan" (selanjutnya - PBU 7/98) dilengkapi dengan klausul 12, yang menetapkan kondisi di mana perlu untuk memberi tahu pengguna (salah satunya adalah dan (lihat Surat No. 03-02-07/1-468 dari Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 04.12.2007)) tentang perubahan dalam pelaporan.

Sesuai dengan paragraf 12 PBU 7/98, jika dalam periode antara tanggal penandatanganan laporan keuangan dan tanggal persetujuannya, terjadi peristiwa yang dapat berdampak signifikan terhadap kondisi keuangan, arus kas atau kinerja perusahaan. organisasi, perusahaan harus diberitahu tentang fakta-fakta ini kepada pengguna kepada siapa laporan disajikan. Salah satu fakta tersebut, yang dapat diakui sebagai peristiwa setelah tanggal pelaporan, adalah ditemukannya kesalahan akuntansi yang signifikan, yang mengarah pada distorsi laporan keuangan untuk periode pelaporan.
Namun, PBU 7/98 tidak mengungkapkan konsep "materialitas". Akibatnya, organisasi dapat secara independen mengenali indikator sebagai material, berdasarkan fakta bahwa tidak diungkapkannya indikator apa pun dapat memengaruhi keputusan yang dibuat oleh pemilik dengan menetapkan dan menetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi "ambang" materialitas, yaitu, bagian dalam jumlah total data yang relevan (misalnya , 5%).

Kami juga mencatat bahwa PBU 7/98 juga tidak mengungkapkan bentuk di mana perusahaan harus memberi tahu penggunanya tentang amandemen tersebut. Dalam hal ini, menurut pendapat kami, organisasi memiliki hak untuk menyerahkan kepada otoritas pajak, serta pengguna lain dari laporan keuangannya, laporan keuangan tahunan yang disesuaikan dan catatan penjelasan yang menjelaskan alasan koreksi.

Catatan:

Kementerian Keuangan Rusia telah mengembangkan rancangan Peraturan Akuntansi baru "Koreksi Kesalahan dalam Akuntansi dan Pelaporan" (PBU 22/2009), yang dapat ditemukan di situs web Kementerian Keuangan Federasi Rusia. PBU ini menetapkan aturan untuk mengoreksi kesalahan dan prosedur pengungkapan informasi tentang kesalahan material periode pelaporan sebelumnya dalam laporan keuangan.

Secara khusus, hal. 8 dan 9 Draf PBU 22/2009 mengatur penyampaian kembali pernyataan dalam bentuk yang dikoreksi kepada pengguna jika ditemukan kesalahan yang signifikan di dalamnya sebelum tanggal persetujuan dengan penjelasan alasan revisi pernyataan yang diajukan sebelumnya.

Jawaban yang disiapkan:
Ahli Jasa Konsultan Hukum GARANT
Anggota Kamar Penasehat Pajak Titova Elena

Jawaban yang diperiksa:
Reviewer Jasa Konsultan Hukum GARANT
akuntan profesional Myagkova Svetlana
Perusahaan "Garant", Moskow