Akuntansi untuk biaya parkir berbayar mobil perusahaan. Akuntansi dan akuntansi pajak. Contoh. Pengeluaran untuk mobil perusahaan: seluk-beluk akuntansi Postingan untuk disita untuk badan hukum

Biasanya, keputusan perusahaan untuk mengakuisisi transportasi menimbulkan pertanyaan dari akuntan, terutama terkait dengan prosedur akuntansi biaya bahan bakar, serta penyusunan waybill. Namun, memiliki mobil melibatkan pengeluaran lain yang bahkan tidak Anda pikirkan pada awalnya. Misalnya, parkir, cuci atau denda.

Informasi pengantar

Pertama-tama, perlu dicatat bahwa pembuat undang-undang, ketika membuat Kode Pajak, tidak menunjukkan fantasi khusus dalam hal "pengeluaran mobil", menempatkan semua biaya yang mungkin dikeluarkan oleh organisasi pengendara ke dalam satu norma. Yaitu - dalam sub-ayat 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Dikatakan bahwa biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan termasuk biaya pemeliharaan kendaraan dinas. Dan itu saja. Kami tidak akan menemukan indikasi spesifik tentang apa yang sebenarnya dapat dimasukkan dalam pengeluaran tersebut dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, prosedur akuntansi untuk pengeluaran yang dikeluarkan oleh suatu organisasi dalam proses memiliki mobil - untuk parkir, mencuci, pembayaran untuk layanan parkir sementara, dll., menyebabkan kesulitan dan bahkan terkadang perselisihan dengan otoritas pajak. Mari kita coba mencari tahu biaya terkait apa yang dapat diperhitungkan dan bagaimana membuktikan validitas penghapusannya.

Biaya parkir

Pada intinya, biaya yang terkait dengan pembayaran parkir mobil dapat dibagi menjadi dua kelompok besar. Yang pertama akan mencakup biaya yang terkait dengan penyimpanan mobil pada saat tidak digunakan oleh organisasi (pada malam hari, pada akhir pekan, dll.). Dan yang kedua - pembayaran untuk parkir sementara selama perjalanan.

Secara teoritis, seharusnya tidak ada masalah dengan memasukkan biaya-biaya ini ke dalam biaya. Lagi pula, seperti yang telah kami sebutkan, subparagraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia dirumuskan secara luas sehingga setiap biaya yang dikeluarkan oleh organisasi sehubungan dengan kepemilikan kendaraan dapat dijumlahkan di bawahnya. Dan hubungan antara biaya penyimpanan mobil dan parkir satu kali dengan pemeliharaan kendaraan sulit untuk diperdebatkan.

Namun, dalam praktiknya ada masalah dengan ini. Dan itulah kenapa. Pengeluaran apa pun dapat dimasukkan dalam basis pajak untuk pajak penghasilan hanya jika secara ekonomi dibenarkan dan didokumentasikan (Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan bukti dokumenter dalam banyak kasus masalah muncul.

Sangat sering, layanan penyimpanan dan parkir dibayar tunai oleh pengemudi. Dari sudut pandang seorang akuntan, ternyata pembayaran itu dilakukan melalui orang yang bertanggung jawab. Artinya, orang tersebut harus membuat laporan terlebih dahulu (selambat-lambatnya tiga hari kerja) dan melampirkan dokumen pendukungnya (klausul 11 ​​Tata Cara Pelaksanaan Transaksi Tunai, yang disetujui dengan Keputusan Direksi Bank Sentral). Federasi Rusia tertanggal 22 September 1993 No. 40 (Surat Bank Sentral Federasi Rusia tertanggal 04.10.93 No. 18)). Dan jika membuat laporan tidak masalah, maka dengan dokumen pendukung, semuanya justru sebaliknya.

Faktanya adalah bahwa, menurut hukum, dalam hal ini, dokumen semacam itu harus berupa tanda terima tunai - bagaimanapun, ada pembayaran tunai untuk layanan tersebut. Namun, dalam praktiknya, tempat parkir mobil tidak mengeluarkan cek, karena untuk ini Anda perlu mendaftarkan mesin kasir, membayar perawatannya, dll.

Muncul pertanyaan logis - apakah mungkin mengganti cek dengan sesuatu dalam situasi ini? Studi tentang undang-undang tentang mesin kasir * memungkinkan kami untuk memberikan jawaban positif untuk pertanyaan ini. Jadi, ketika memberikan layanan kepada publik (dan dalam hal ini, pengemudi mobil perusahaan bertindak untuk tempat parkir persis seperti penduduk), alih-alih cek kasir, Anda dapat mengeluarkan formulir pelaporan yang ketat (klausul 2, pasal 2 UU tentang mesin kasir). Formulir seperti itu secara resmi disebut "Kwitansi untuk parkir mobil." Itu disetujui oleh Surat No. 16-38 dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Februari 1994 dan terus diterapkan sampai hari ini (lihat Surat No. 03-03-04/1/404 dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 April 2006 dan ayat 2 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 6 Mei 2008 No. 359).

Ada pilihan lain ketika Anda dapat melakukannya tanpa tanda terima tunai. Kita berbicara tentang hak "penipu" untuk mengganti cek kasir dengan dokumen yang mengonfirmasi penerimaan dana untuk layanan yang diberikan (klausul 2.1, pasal 2 UU PKC). Dokumen semacam itu mungkin mengkonfirmasi pengeluaran organisasi untuk membayar layanan parkir, yang, omong-omong, tidak dibantah oleh Kementerian Keuangan (lihat).

Tapi mungkin cara teraman dalam kasus penyimpanan mobil jangka panjang (malam, akhir pekan, dll.) adalah dengan membuat perjanjian resmi dengan tempat parkir, atau menyewa (sekali lagi, resmi) garasi atau tempat parkir. Dalam hal ini, organisasi akan memiliki kontrak resmi, dan pembayaran akan dilakukan dalam bentuk non-tunai. Dalam kondisi seperti itu, tidak ada masalah yang berkaitan dengan biaya yang harus timbul.

Dalam kasus parkir satu kali, jika tidak mungkin untuk mendapatkan dokumen yang benar, akuntan harus memutuskan: berdebat dengan otoritas pajak tentang menghitung biaya parkir, atau tidak memperhitungkan jumlah ini dalam pengeluaran. .

Bagi mereka yang memutuskan untuk berdebat, kami akan memberi tahu Anda bahwa ada kasus dalam praktik peradilan ketika seorang wajib pajak membuktikan haknya untuk memperhitungkan biaya parkir berdasarkan tanda terima untuk PKO (yaitu, dokumen ini kemungkinan besar dikeluarkan oleh “ petugas parkir” dalam praktik). Kita berbicara tentang keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 03.05.07, 11.05.07 No. -А40/3474-07. Ketika mempertimbangkan kasus ini, pengadilan menerima sebagai dokumen yang mengkonfirmasi biaya parkir, tanda terima pesanan tanda terima tunai, yang menunjukkan nama karyawan, nomor mobil, jumlah, dan juga berisi stempel organisasi yang menyediakan layanan parkir. Pada saat yang sama, pengadilan mencatat: tidak adanya cek PKC tidak menunjukkan bahwa tidak ada biaya sama sekali - organisasi memiliki dokumen lain yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan.

Denda atau pembayaran untuk layanan parkir?

Secara terpisah, ada baiknya memikirkan situasi ketika mobil memasuki tempat parkir bukan atas kehendak pengemudi, tetapi atas kehendak petugas polisi lalu lintas. Atau, untuk lebih sederhananya, tentang membayar apa yang disebut denda parkir, di mana mobil ditempatkan untuk beberapa pelanggaran lalu lintas, khususnya, untuk pelanggaran aturan parkir.

Untuk menjawab pertanyaan apakah mungkin untuk memasukkan denda parkir dalam bagian pengeluaran dasar pajak untuk pajak penghasilan, Anda harus menjawab pertanyaan lain terlebih dahulu. Apa yang memindahkan mobil ke tempat parkir seperti itu - sanksi karena melanggar Aturan Jalan atau layanan (meskipun dikenakan) untuk menyimpan mobil. Dalam kasus pertama, biaya tidak akan diperhitungkan. Ini dicegah oleh paragraf 2 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menyatakan bahwa pengeluaran dalam bentuk denda dan sanksi lainnya tidak diperhitungkan saat perpajakan. Dalam kasus kedua, menghitung biaya ini tidak akan berbeda dengan membayar parkir biasa.

Jawaban atas pertanyaan tentang esensi denda parkir harus dicari dalam Kitab Undang-Undang Hukum Pidana. Semua jenis sanksi yang dapat diterapkan kepada orang yang melakukan pelanggaran administratif secara lengkap tercantum dalam Pasal 3.2 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Dan sanksi seperti menempatkan mobil di tempat parkir yang bagus atau memindahkan mobil tidak diatur dalam pasal ini. Dari sini diperoleh kesimpulan yang jelas bahwa pembayaran denda parkir bukanlah sanksi atau denda. Kesimpulan ini juga dikonfirmasi oleh Pasal 27.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, yang secara langsung menyebut pemindahan mobil ke tempat parkir yang bagus sebagai tindakan untuk memastikan proses dalam kasus pelanggaran administratif.

Artinya, pembayaran untuk memindahkan mobil ke tempat parkir denda dan pembayaran untuk menyimpan mobil di atasnya tidak ada hubungannya dengan sanksi dan denda. Ini berarti bahwa jumlah ini dihitung dengan cara yang sama seperti parkir biasa - berdasarkan sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran akan menjadi tanda terima parkir atau dokumen lain yang membuktikan pembayaran untuk waktu yang dihabiskan oleh mobil di tempat yang disita.

Sanksi bagi pelanggaran lalu lintas

Kami secara tidak langsung menyentuh masalah penghitungan jumlah denda ketika kami mempertimbangkan konsekuensi pajak dari menempatkan mobil di tempat parkir yang bagus. Untuk berjaga-jaga, kami ingat: paragraf 2 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memungkinkan untuk memperhitungkan denda dan sanksi lain yang dikenakan oleh badan-badan negara dalam pengeluaran saat mengenakan pajak atas laba. Denda karena melanggar Aturan Jalan hanya tunduk pada paragraf ini, oleh karena itu, tidak diperhitungkan dalam pengeluaran.

Namun, aturan ini hanya berlaku untuk denda yang dikenakan kepada badan hukum pemilik mobil. Namun di bidang lalu lintas, pengemudi mobil, bukan pemiliknya, lebih sering dimintai pertanggungjawaban. Dengan demikian, pengemudi membayar denda tersebut dengan biaya sendiri. Anda dapat memberikan kompensasi kepada mereka (jika Anda mau, tentu saja) dengan berbagai bonus, bantuan keuangan, atau tunjangan. Dan jika, pada saat yang sama, perintah pembayaran jumlah ini tidak menunjukkan bahwa mereka dimaksudkan secara khusus untuk mengkompensasi jumlah denda yang dibayarkan oleh pengemudi, maka tidak akan ada masalah dengan memperhitungkan jumlah tersebut dalam pengeluaran.

Mencuci mobil

Akhirnya, beberapa kata harus dikatakan tentang biaya cuci mobil. Di sini situasinya, pada prinsipnya, mirip dengan yang kami jelaskan di atas dalam hal pembayaran parkir dan parkir. Sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia juga mencakup biaya-biaya ini. Selain itu, para pejabat tidak mempermasalahkan kesimpulan ini (lihat surat Kementerian Keuangan tertanggal 20.06.06 No. 03-03-04/1/530).

Oleh karena itu, masalah mungkin timbul hanya dalam hal bukti dokumenter dari biaya ini. Seperti halnya tempat parkir, Anda memerlukan tanda terima tunai atau BSO. Pada saat yang sama, otoritas pajak memberlakukan persyaratan tambahan pada cek - itu harus menunjukkan nomor registrasi mobil dan negara bagian (lihat surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 12.04.06 No. 20-12 / 29007). Ternyata kwitansi penjualan juga harus dilampirkan pada cek kasir.

Tetapi di sini perlu dicatat bahwa, tidak seperti tempat parkir, sebagian besar organisasi yang menyediakan layanan cuci mobil memiliki mesin kasir dan tidak keberatan membuat tanda terima penjualan. Artinya, mendapatkan dokumen-dokumen ini jauh lebih mudah daripada saat membayar parkir.

* Undang-Undang Federal No. 54-FZ tanggal 22 Mei 2003 "Tentang penggunaan mesin kasir dalam pembayaran tunai dan (atau) pembayaran menggunakan kartu pembayaran".

Organisasi menyewa mobil dari direktur tanpa kru. Untuk perjalanan dengan mobil ini berdasarkan perjanjian GPC, istrinya diterima sebagai pengemudi. 1 pasal 264, paragraf 1 pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, organisasi juga memiliki hak untuk memperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran: biaya bahan bakar dan pelumas (ayat 2, ayat 1, pasal 253 Kode Pajak Federasi Rusia); apa yang harus dilakukan dengan cuci mobil jika pemeriksaan, selain mencuci, menunjukkan "penghilang lemak tubuh" dan "lapisan lilin pelindung"

berikut kami laporkan: Jika layanan degreasing dan waxing tubuh dialokasikan dalam cek sebagai jumlah yang terpisah, maka lebih aman untuk tidak memasukkan biaya tersebut untuk tujuan pajak penghasilan. Dengan demikian, Anda akan menghubungkan layanan cuci mobil dengan biaya pajak penghasilan berdasarkan sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, dan tidak termasuk biaya untuk menurunkan berat badan dan menerapkan lapisan lilin pelindung dalam pendapatan. biaya pajak. Alasannya adalah bahwa inspektur mungkin merasa selama inspeksi bahwa Organisasi dapat menghilangkan layanan tambahan dengan mencuci kendaraan. Jika demikian, maka layanan tambahan tidak dibenarkan secara ekonomi. Jadi, mereka tidak boleh dimasukkan dalam beban pajak penghasilan.

Jika layanan body degreasing dan waxing termasuk dalam layanan "cuci mobil" dan tidak disorot dalam baris terpisah, maka layanan ini dapat diperhitungkan dalam biaya pajak penghasilan secara penuh (paragraf 11 ayat 1 Pasal 264 Pajak Kode Federasi Rusia). Dalam hal ini, mencuci mobil adalah layanan tunggal, sementara membersihkan tubuh dan menerapkan lapisan pelindung adalah tahap terpisah dari pekerjaan yang dilakukan. Dengan demikian, tidak mungkin memisahkan layanan lain dari layanan cuci mobil. Akibatnya, cuci mobil adalah layanan tunggal, dan tahapan pembersihan tubuh dan penerapan lapisan pelindung memungkinkan untuk mengunjungi cuci mobil lebih jarang, yang menguntungkan secara ekonomi.

Harap dicatat bahwa bagaimanapun juga, selain pembenaran ekonomi, biaya harus didokumentasikan. Pada saat yang sama, pastikan bahwa cek, di samping rincian lainnya, termasuk merek dan nomor plat mobil yang diservis.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi versi vip Sistem Glavbukh

1. Artikel:Memo tentang akuntansi pengeluaran yang aman yang terkait dengan mobil perusahaan

Bagaimana memperhitungkan biaya transportasi berulang lainnya

Ada beberapa jenis lain dari biaya mobil yang cukup sering. Pertama, itu adalah wastafel dan parkir. Kedua, ini adalah biaya pemasangan ban, serta pembelian ban baru. Ketiga, pemeliharaan dan pemeriksaan berkala.

Semua biaya ini disatukan oleh fakta bahwa tidak ada persyaratan khusus untuk akuntansi mereka. Bagaimana mencerminkan biaya tersebut, telah kami uraikan dalam tabel di bawah ini.

Apa yang harus dilakukan dengan biaya transportasi tambahan?

Jenis biaya	Cara memperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan	Apa yang harus dilakukan dengan PPN
Cuci dan parkir	Perhitungkan sebagai pengeluaran lain berdasarkan sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Sebagai aturan, organisasi membayar layanan tersebut melalui karyawan yang bertanggung jawab. Jadi karyawan harus memiliki cek PKC dan lebih disukai tanda terima penjualan. Pada saat yang sama, pastikan bahwa formulir, selain detail lainnya, berisi merek dan nomor plat mobil yang diservis. Mengakui beban akuntan pada tanggal persetujuan laporan dimuka. Pada saat yang sama, biaya parkir tidak dapat diperhitungkan. Bagaimanapun, pengeluaran paksa ini muncul karena fakta bahwa seorang karyawan perusahaan melanggar Aturan Jalan. Artinya pengeluaran tersebut tidak dapat dianggap wajar.*	Jika kontraktor (penjual) dalam mode umum, maka kenakan pajak untuk pengurangan sesuai dengan aturan umum. Dan periksa apakah faktur dikeluarkan sesuai dengan semua aturan. Jika pencucian mobil (parkir, servis mobil) "disederhanakan" atau merupakan pembayar UTII, maka tidak ada yang akan menunjukkan PPN kepada perusahaan Anda *
Pemasangan ban dan pembelian ban baru, serta disk untuknya	Juga merujuk pembayaran untuk layanan ini ke pengeluaran lain berdasarkan sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Etik. Hapus biaya satu set ban baru, serta disk untuknya, sebagai biaya material (sub-paragraf 2, paragraf 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Atau termasuk dalam biaya perawatan dan pengoperasian kendaraan dinas seperti lainnya
Perawatan berkala	Memindahkan biaya pemeliharaan ke biaya lain berdasarkan sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Etik. Demikian pula, pertimbangkan biaya suku cadang yang harus diganti. Pemeliharaan perlu dilakukan minimal setahun sekali. Atau lebih sering jika mobil memiliki jarak tempuh yang tinggi. Konfirmasikan biaya perintah kerja, tindakan pekerjaan yang dilakukan dan pembayaran atau penerimaan tunai
"Paket pengendara"	Biaya peralatan P3K, alat pemadam kebakaran, dan tanda-tanda darurat harus dimasukkan dalam biaya pemeliharaan kendaraan dinas sesuai dengan sub-paragraf 11 paragraf 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.
Inspeksi	Semua biaya yang terkait dengan inspeksi dihapuskan sebagai biaya lain-lain. Hanya biaya 300 rubel. untuk kupon yang akan Anda perhitungkan pada periode saat kupon tersebut diperoleh. Dan pembayaran untuk pekerjaan itu sendiri - sudah pada hari mereka lulus inspeksi. Ini adalah persyaratan paragraf 7 Pasal 272 Kode Etik. Ketentuan inspeksi teknis untuk berbagai jenis transportasi diberikan dalam Pasal 15 Undang-Undang Federal 1 Juli 2011 No. 170-FZ	Jika operator tidak terakreditasi dengan cara yang ditentukan dan ia memiliki perjanjian dengan Kementerian Dalam Negeri Rusia, maka PPN dapat dikurangkan sesuai dengan aturan umum

2. Artikel:Surat-surat apa yang cocok untuk inspektur jika perusahaan Anda menyewa mobil dari warga

Untuk membenarkan kompensasi kepada karyawan untuk biaya parkir, perlu untuk memperbaiki prosedur penggantian mereka dalam kebijakan akuntansi perusahaan dan dalam kontrak kerja, serta mengumpulkan dokumen pendukung. Hari-hari ini bisa sangat sulit untuk menemukan tempat di kota di mana Anda dapat memarkir mobil Anda secara gratis. Beberapa perusahaan bertemu dengan karyawannya yang menggunakan mobil pribadi untuk kepentingan perusahaan dan memberikan kompensasi kepada mereka untuk biaya parkir di dekat kantor, serta untuk satu kali perjalanan keliling kota saat menghadiri negosiasi, pameran, konferensi, seminar, dan acara lainnya. (Pasal 188 Kode Perburuhan Federasi Rusia ). Pertimbangkan nuansa akuntansi pajak untuk kompensasi biaya parkir karyawan Anda.

Penggantian biaya parkir. Apakah ada batasan?

Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal Rusia hanya menyebutkan empat jenis biaya karyawan, yang, menurut departemen, termasuk dalam jumlah kompensasi untuk penggunaan mobil pribadi, dinormalisasi untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan (Surat Keputusan dari Pemerintah Federasi Rusia tanggal 8 Februari 2002 No. 92 (selanjutnya - Keputusan No. 92); surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16/11/2006 No. 03-03-02 / 275, tanggal 07 /21/1992 No. 57, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 13.01.2012 No. 15-20 / [dilindungi email], tertanggal 04.03.2011 No. 16-15/ [dilindungi email], tanggal 31 Maret 2006 No. 18-11 / 3 / 25186): jumlah penyusutan, biaya bahan bakar dan pelumas, perawatan dan perbaikan saat ini. Biaya parkir tidak termasuk dalam daftar ini. Oleh karena itu, ada dua opsi yang memungkinkan untuk akuntansinya dalam basis pajak.

Opsi 1 berisiko. Jumlah biaya parkir dapat diperhitungkan secara penuh sebagai biaya lain yang terkait dengan produksi (penjualan) (ayat 11, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Kesimpulan ini secara tidak langsung menegaskan surat departemen keuangan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 April 2006 No. 03-03-04/1/404). Pada saat yang sama, sebuah perusahaan yang memutuskan untuk mengenakan pajak biaya parkir secara penuh harus siap untuk membela tindakannya dalam sengketa pajak.

Opsi 2 aman. Jika perusahaan ingin menghindari tuntutan dari otoritas pajak, maka biaya parkir harus diperhitungkan dalam batas yang ditetapkan oleh Keputusan No. 92 (lihat tabel).

Norma penggantian biaya untuk mobil penumpang, yang termasuk dalam perhitungan dasar pajak penghasilan

Dengan kedua opsi tersebut, perusahaan harus memiliki semua dokumen yang diperlukan untuk mengkonfirmasi biaya (post. FAS PO tanggal 11-03-2009 No. A57-4951 / 2008).

Pembenaran dan bukti dokumenter

Pertama, perusahaan harus menetapkan prosedur pembayaran kompensasi untuk biaya parkir dalam kebijakan akuntansinya, dalam perintah direktur tentang penetapan kompensasi, dan juga menentukan dalam kontrak kerja dengan karyawan (atau dalam perjanjian tambahan untuk itu) jumlah kompensasi (lihat contoh 1). Perhatikan bahwa norma-norma yang ditentukan dalam Keputusan No. 92 hanya berlaku ketika menghitung pajak penghasilan dan sama sekali tidak mempengaruhi jumlah aktual kompensasi yang dibayarkan kepada seorang karyawan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 November 2006 No. 03-03- 02/275).

Kedua, perlu untuk mengumpulkan semua dokumen dan perhitungan yang mengkonfirmasi biaya kompensasi parkir. Daftar mereka akan tergantung pada situasi spesifik.

Kompensasi biaya parkir di dekat kantor perusahaan. Tidak jarang perusahaan menyewa tempat parkir di dekat gedung di lokasi mereka. Dalam hal ini, dokumen yang mengkonfirmasi biaya akan menjadi perjanjian sewa dengan pemilik tempat parkir dan dokumen pembayaran. Fakta penggunaan tempat parkir oleh karyawan dapat dikonfirmasi menggunakan kartu pass elektronik. Selain itu, register mobil, dokumen keamanan yang mengonfirmasi kedatangan dan keberangkatan mobil, dan sebagainya, dapat berfungsi sebagai konfirmasi. Dokumen-dokumen di atas bukanlah formulir pelaporan yang ketat, tetapi dapat digunakan sebagai tambahan untuk dokumen-dokumen di atas.

Baru-baru ini, pembayaran parkir melalui ponsel melalui SMS menggunakan kartu awal yang dibeli sebelumnya telah tersebar luas. Dalam hal ini, akun pribadi dibuka dan dana didebit darinya setelah pesan dikirim. Penghapusan dapat dilakukan baik dari nomor perusahaan maupun pribadi karyawan. Menurut kami, sebaiknya menggunakan nomor perusahaan, karena akan lebih mudah bagi perusahaan untuk melacak biaya parkir dan mengkonfirmasi pembayarannya (melalui cetakan dari operator). Jika karyawan menggunakan nomor pribadi, maka dokumen resmi yang membuktikan bahwa kartu SIM milik karyawan tertentu mungkin diperlukan. Biaya pembelian kartu awal dikonfirmasi oleh tanda terima tunai.

Perhatikan bahwa inspektur membuat klaim tentang penyertaan dalam perhitungan pajak penghasilan atas biaya sewa tempat parkir jika perusahaan memiliki garasi sendiri. Menurut pendapat kami, biaya tersebut dapat dibenarkan dengan menggunakan argumen berikut:

• jumlah mobil karyawan melebihi jumlah tempat parkir di garasi;
• tempat parkir yang disewa digunakan untuk menjamin keamanan kendaraan (FAS SZO 23 Desember 2005 No. A56-5298 / 2005) dan sebagai parkir tamu untuk rekanan tetap dan potensial (FAS MO 27 Maret 2013 No. A40- 61548 / 12- 90-349);
• tempat parkir yang disewa digunakan khusus untuk kegiatan yang bertujuan mencari keuntungan (misalnya, untuk mobil yang membawa barang) (pos. FAS TsO tanggal 27 April 2006 No. A68-AP-266 / 11-05).

Tunjangan parkir untuk satu kali perjalanan. Selama hari kerja, karyawan perusahaan dapat mengendarai mobil mereka ke berbagai acara (negosiasi, pameran, konferensi, dll). Dalam hal ini, untuk membuktikan dan mengkonfirmasi biaya kompensasi parkir, karyawan harus membuat laporan yang menjelaskan kebutuhan produksi untuk menggunakan mobil pribadi. Anda juga memerlukan waybill, kwitansi tunai, tiket parkir, atau dokumen lain untuk membayar parkir (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.12.2011 No. 03-04-06 / 6-328).

Perhatikan bahwa kadang-kadang untuk parkir jangka pendek (satu kali) (untuk jangka waktu tidak lebih dari sehari), perjanjian dengan pemilik tempat parkir dibuat dengan mengeluarkan dokumen (tanda terima, tanda terima, dll.) kepada konsumen yang menunjukkan nomor mobil. Salinannya tetap ada pada kontraktor (klausul 12 Aturan untuk penyediaan layanan parkir, disetujui oleh keputusan Pemerintah Federasi Rusia 17 November 2001 No. 795). Dokumen ini juga bisa menjadi konfirmasi fakta parkir.

Sebuah laporan tentang penggunaan kendaraan untuk tujuan produksi disusun berdasarkan waybill. Bentuk laporan tersebut tidak ditetapkan, sehingga dapat dibuat dalam bentuk apapun (lihat contoh 2). Sesuai dengan persyaratan Undang-Undang Akuntansi, bentuk dokumen utama yang mengkonfirmasi biaya dapat dikembangkan oleh entitas ekonomi secara mandiri. Pada saat yang sama, mereka harus mematuhi persyaratan yang ditetapkan (Pasal 9 UU Akuntansi).

Apakah karyawan mendapatkan penghasilan?

Jumlah penggantian biaya untuk penggunaan oleh karyawan atas barang pribadinya untuk kepentingan perusahaan dalam pelaksanaan tugas tenaga kerja sesuai dengan kontrak kerja mengacu pada yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, bukan pendapatan untuk karyawan dan dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi (Pasal 188 Kode Perburuhan Federasi Rusia; ayat 3 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia; surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Oktober 2012 No. 03- 04-06 / 9-305, pos FAS SZO tanggal 2 November 2010 No. A56-53764 / 2009). Selain itu, tidak ada standar kompensasi untuk tujuan pengenaan pajak penghasilan pribadi.

Agar seorang karyawan dibayar kompensasi untuk penggunaan properti pribadinya dalam kerangka hubungan kerja, perlu (Pasal 188 Kode Perburuhan Federasi Rusia):

• kesepakatan para pihak untuk menentukan jumlah penggantian biaya, yang dinyatakan secara tertulis;
• perintah kepala organisasi, yang menjadi dasar pembayaran;
• dokumen yang mengonfirmasi bahwa mobil itu milik karyawan tertentu;
• dokumen yang mengkonfirmasi penggunaan mesin yang sebenarnya untuk kepentingan majikan;
• perhitungan kompensasi;
• dokumen yang mengkonfirmasi jumlah biaya parkir.

Karena ruang di kota menjadi semakin langka dan biaya parkir di pusat menjadi dibayar, perusahaan harus memikirkan kompensasi karyawan mereka untuk biaya parkir mobil dalam perjalanan bisnis. Penggunaan tempat parkir oleh seorang karyawan dapat menjadi kriteria motivasi dan insentif material bagi staf, karena tidak semua perusahaan mengkompensasi biaya ini.

Selamat sore! Terima kasih atas jawabannya. Tetapi undang-undang kami sedikit di belakang kenyataan. Saya terus meminta No. 275807. Tiket parkir dikeluarkan secara otomatis. Cek tersebut berisi nama organisasi, NPWP, KPP, jangka waktu dalam hari dan jam, jumlah, nomor urut cek, tanggal, waktu, nomor kas, nomor rekening, nomor registrasi. Jika pesanan untuk perjalanan bisnis menunjukkan bahwa karyawan tersebut akan pergi ke bandara dengan mobil perusahaan dan wajib meninggalkannya di bandara di tempat parkir, tunjukkan merek dan statusnya. nomor mobil perusahaan, ditambah waybill, apakah itu tidak cukup? Dalam laporan awal, karyawan menunjukkan nomor cek parkir dan jumlahnya (cek dilampirkan ke bandara). Ini adalah penggantian biaya untuk karyawan yang melakukan tugas (biaya perjalanan), atau biaya lain dari organisasi. Dalam kedua kasus, ini adalah biaya organisasi dan, menurut saya, karyawan tidak memiliki tambahan. penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan. Lebih-lebih lagi. Jika seorang karyawan berjalan di sekitar tempat parkir yang luas dan mencari di tengah malam (dia kembali dengan penerbangan malam) untuk seseorang yang juga akan menulis tanda terima penjualan untuknya, maka dia, selain biaya fisik dan waktu, juga menyebabkan kerugian bagi organisasi, karena waktu parkir diperpanjang tanpa batas. Dan satu jam sangat berharga. Plus dalam operasi semacam ini: biaya parkir selama 2,5 hari adalah 1800 rubel, dan biaya taksi (pulang pergi) adalah 3000 rubel. Taksi dengan kesepakatan. Karyawan wajib bepergian bukan dengan angkutan umum, tk. beruntung, misalnya, dokumen. Urutan tindakan seorang karyawan dalam situasi ini dan banyak dokumen (pesanan, waybill, cek dari tempat parkir, a / o) - kami akan menulis semuanya secara rinci dalam Peraturan tentang perjalanan bisnis. Apakah masih dikenakan pajak penghasilan? Kemudian karyawan tersebut tidak akan menggunakan mobil perusahaan, tetapi akan memaksa kami untuk membayar taksi dua kali. Perusahaan ini akan lebih mahal lagi jika dia terbang bolak-balik dalam satu hari.

Untuk otoritas pengatur, dokumen yang ditunjukkan dalam pertanyaan mungkin tidak cukup, karena mereka tidak sepenuhnya mengkonfirmasi bahwa layanan parkir disediakan sehubungan dengan mobil organisasi tertentu. Dokumen-dokumen ini hanya mengkonfirmasi arah karyawan dalam perjalanan bisnis, rute pergerakannya dan biaya bahan bakar, mis. merupakan bukti tidak langsung.

Pada saat yang sama, daftar dokumen yang harus dibuat untuk mendukung pengeluaran tertentu, serta prosedur persiapannya, tidak ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, dalam praktiknya, setiap dokumen yang tersedia untuk organisasi harus dievaluasi dengan mempertimbangkan apakah dokumen tersebut (bersama dengan bukti lain) dapat mengkonfirmasi fakta dan jumlah biaya yang dikeluarkan atau tidak. Pada saat yang sama, tergantung pada keadaan sebenarnya dari transaksi dan kondisi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, dalam setiap kasus tertentu, pengeluaran dapat dikonfirmasi oleh dokumen yang berbeda.

Secara khusus, untuk mendukung pengeluaran, berikut ini dapat diajukan:

Dokumen akuntansi utama: waybill, akta, waybill, penjualan dan penerimaan kas, dll.;

Dokumen lain yang secara langsung atau tidak langsung mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan: pesanan, kontrak, deklarasi pabean, sertifikat perjalanan, dokumen yang dibuat sesuai dengan kebiasaan bisnis negara tempat biaya dikeluarkan (misalnya, faktur, voucher), dll.

Prosedur ini mengikuti ketentuan paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia. Keabsahan interpretasi semacam itu terhadap norma ini dikonfirmasi oleh praktik peradilan (lihat, misalnya, putusan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 4 Juni 2007 No. 320-O-P, putusan Mahkamah Arbitrase Agung dari Federasi Rusia 17 Juni 2009 No. VAS-5445/09, resolusi FAS Severo - Distrik Barat tanggal 17 Februari 2009 No. A42-2570 / 2007).

Mengingat hal di atas, dalam kasus ketidaksepakatan dengan inspektur, organisasi memiliki peluang yang cukup tinggi untuk mempertahankan posisinya di pengadilan.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi versi vip Sistem Glavbukh

Untuk mengakomodir kendaraan milik organisasi, dapat menggunakan layanan sebagai berikut:

Parkir sendiri (garasi);

Tempat parkir berbayar dari pemilik lain.*

Akuntansi: akomodasi di tempat parkir berbayar

Jika organisasi tidak memiliki tempat parkir (garasi) sendiri, maka organisasi dapat menggunakan layanan tempat parkir berbayar (tempat parkir) untuk menyimpan mobil. Dalam akuntansi, biaya untuk membayar jasa parkir diperhitungkan sebagai bagian dari biaya aktivitas biasa, sebagai biaya pemeliharaan dan pengoperasian aset tetap (klausul 7 PBU 10/99).*

Prosedur untuk pendaftaran dan akuntansi transaksi tersebut tergantung pada metode pembayaran untuk layanan yang diberikan.

Jasa penitipan mobil di tempat parkir berbayar (parkir lot) dapat dibayar untuk:

Uang tunai melalui orang yang bertanggung jawab (misalnya, ketika seorang karyawan organisasi membayar parkir);*

Dalam bentuk non tunai (misalnya, jika organisasi menyewa tempat parkir untuk jangka waktu tertentu).

Dalam kasus pertama, untuk membayar layanan parkir, karyawan perlu mengeluarkan jumlah uang yang diperlukan di bawah laporan. Untuk informasi lebih lanjut, lihat Bagaimana memformalkan pembelian barang (karya, jasa) melalui orang yang bertanggung jawab, Bagaimana mencerminkan dalam akuntansi dan perpajakan pembelian barang (karya, jasa) melalui orang yang bertanggung jawab.*

Untuk perincian tentang penghitungan biaya parkir selama perjalanan bisnis, lihat Cara mendaftar dan mencerminkan dalam penghitungan dan perpajakan biaya perjalanan bisnis dengan mobil.

Dalam kasus kedua, organisasi harus membuat perjanjian dengan tempat parkir untuk penyediaan layanan berbayar (Pasal 779 KUH Perdata Federasi Rusia). Saat mentransfer dana untuk menyimpan mobil di tempat parkir berbayar, buat kabel:

Debit 60 (76) Kredit 51

- Layanan parkir mobil berbayar.

Bergantung pada sifat penggunaan mobil, hapus biaya layanan parkir dengan memposting:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 60 (76)

- biaya layanan pemeliharaan mobil di tempat parkir berbayar sudah termasuk dalam biaya.

mendokumentasikan

Situasi: dokumen apa yang mengkonfirmasi biaya parkir mobil dalam akuntansi dan perpajakan

Salah satu dokumen berikut dapat mengonfirmasi biaya yang terkait dengan penyimpanan mobil di tempat parkir berbayar:

Tanda terima untuk parkir mobil yang memenuhi persyaratan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 6 Mei 2008 No. 359;

Undang-undang (laporan) tentang penyediaan layanan (jika organisasi mengadakan perjanjian untuk penyediaan layanan untuk pemeliharaan mobil di tempat parkir);

Tanda terima tunai yang menunjukkan semua perincian yang diatur dalam paragraf 4 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 30 Juli 1993 No. 745 (khususnya, nama dan NPWP organisasi yang mengeluarkan cek; cek nomor seri; tanggal dan waktu pembelian).

Prosedur untuk mengonfirmasi biaya pembayaran layanan parkir ini ditetapkan dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 April 2006 No. 03-03-04 / 1/404, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 12 April , 2006 No. 20-12 / 29007. *

Kepala akuntan menyarankan: untuk menghindari perselisihan dengan inspektorat pajak, dokumen yang mengonfirmasi layanan parkir harus berisi informasi tentang mobil yang disimpan organisasi di tempat parkir berbayar (merek mobil, nomor registrasi). Dengan demikian, organisasi akan dapat mendokumentasikan validitas biaya.

Jika organisasi mengonfirmasi layanan tempat parkir berbayar dengan bantuan tanda terima, maka informasi tentang mobil (buat, nomor registrasi) mungkin ada di dalamnya. Karena persyaratan formulir pelaporan yang ketat seperti itu mencirikan kekhususan layanan yang diberikan. Ini mengikuti dari paragraf 3 Regulasi, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 6 Mei 2008 No. 359. *

Jika suatu organisasi membuat perjanjian untuk penyediaan layanan parkir berbayar, maka dokumen yang mengkonfirmasi penyediaan layanan sehubungan dengan mobil organisasi adalah tindakan yang menunjukkan merek dan nomor registrasi mobil. Jika tidak disebutkan mobil tertentu dalam tindakan (hanya nama layanan yang ditunjukkan - "tempat parkir"), maka dokumen pendukung dapat berupa daftar mobil yang disimpan di tempat parkir sesuai dengan kontrak. . Daftar seperti itu biasanya merupakan lampiran dari kontrak.

Jika organisasi mengonfirmasi layanan tempat parkir berbayar dengan bantuan tanda terima tunai, maka mintalah karyawan organisasi yang menyediakan layanan parkir untuk menulis tanda terima penjualan di samping tanda terima tunai yang menunjukkan merek dan nomor registrasi mobil. Inilah yang direkomendasikan oleh dinas pajak (lihat, misalnya, surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 12 April 2006 No. 20-12/29007).*

Tanggal pengakuan biaya

Tanggal pengakuan biaya pembayaran layanan parkir dalam akuntansi tergantung pada dokumentasi layanan ini.

Jika, berdasarkan ketentuan kontrak, organisasi menerima tindakan (laporan) tentang penyediaan layanan, maka perlu untuk menghapus biaya parkir pada saat penerimaan dokumen tersebut (klausul 16 PBU 10/99, klausul 12 Peraturan tentang Akuntansi dan Pelaporan).

Jika organisasi membayar parkir secara tunai (melalui orang yang bertanggung jawab), maka biaya layanan harus dimasukkan dalam pengeluaran pada saat laporan uang muka karyawan disetujui. Pada saat inilah karyawan yang menerima uang untuk laporan tersebut dihapuskan hutangnya (instruksi yang disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 1 Agustus 2001 No. 55).*

Jika tempat parkir itu sendiri adalah bagian struktural yang independen, maka prosedur untuk menghitung biaya pemeliharaannya tergantung pada sifat penggunaan tempat parkir.

Jika hanya mobil dinas organisasi yang ditempatkan di tempat parkir (organisasi tidak menyediakan layanan penyimpanan mobil dengan biaya tertentu), maka biaya pemeliharaan tempat parkir terkait dengan biaya pemeliharaan kendaraan dinas (ayat 11, ayat 1 , pasal 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika, selain mobil servis, mobil yang bukan milik organisasi ditempatkan di tempat parkir dengan biaya tertentu, maka tempat parkir tersebut milik objek industri jasa dan pertanian (Pasal 275.1 Kode Pajak Rusia Federasi). Saat menghitung pajak penghasilan, pendapatan dan pengeluaran industri jasa dan pertanian diperhitungkan secara terpisah. Untuk informasi lebih lanjut tentang perpajakan kegiatan objek tersebut, lihat Bagaimana memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran dari kegiatan industri jasa dan pertanian saat menghitung pajak penghasilan. Selain itu, jika di kota tempat organisasi beroperasi, kegiatan penyediaan layanan parkir telah dialihkan ke UTII, maka dari area yang digunakan organisasi untuk menyimpan mobil pihak ketiga, Anda perlu membayar UTII (ayat 4, klausul 2, pasal 346.26 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika tempat parkir bukan bagian struktural yang independen, maka akuntansi terpisah untuk biaya pemeliharaannya tidak disimpan.

Saat menghitung pajak penghasilan, biaya untuk membayar layanan parkir berbayar termasuk dalam biaya pemeliharaan kendaraan dinas (ayat 11, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).*

Jika entitas menggunakan basis akrual, beban tersebut diakui pada tanggal:

Persetujuan laporan muka (jika organisasi membayar parkir dalam pembayaran satu kali melalui orang yang bertanggung jawab);

Memperoleh tindakan (laporan) tentang penyediaan layanan parkir (dalam hal membuat perjanjian untuk penyediaan layanan parkir dan menerima tindakan tentang penyediaan layanan dari kontraktor).

Ini dinyatakan dalam sub-paragraf 3 dan 5 paragraf 7 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia.*

Jika organisasi menggunakan metode tunai, biaya pembayaran layanan parkir diakui sebagai pembayaran dilakukan (klausul 3, pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan biaya untuk membayar layanan parkir berdasarkan perjanjian. Organisasi menerapkan sistem umum perpajakan

Pada neraca Alfa CJSC terdapat mobil dinas VAZ-2109 yang digunakan untuk kebutuhan manajemen. Organisasi tidak memiliki tempat khusus untuk menyimpan mobil setelah jam kerja. Oleh karena itu, pada bulan Agustus, Alfa mengadakan perjanjian dengan organisasi pihak ketiga untuk penyimpanan mobil di tempat parkir berbayarnya.

Biaya layanan parkir adalah 1500 rubel. per bulan. Organisasi yang menyediakan layanan penyimpanan mobil di tempat parkir telah dialihkan ke UTII, sehingga biaya parkir tidak dikenakan PPN. Alfa mentransfer pembayaran untuk layanan yang diberikan dari rekening gironya pada 1 Agustus.

Sesuai kesepakatan, setiap akhir bulan Alfa menerima akta penyediaan jasa penitipan mobil di tempat parkir.

Periode pelaporan pajak penghasilan adalah satu bulan.

Pada bulan Agustus, entri berikut dibuat dalam akuntansi Alpha:

Debit 60 Kredit 51

- 1500 rubel. - pembayaran untuk layanan penyimpanan mobil di tempat parkir berbayar telah ditransfer;

Debit 26 Kredit 60

- 1500 rubel. – sudah termasuk biaya parkir.

Saat menghitung pajak penghasilan untuk Agustus, akuntan memasukkan 1.500 rubel dalam pengeluaran.

Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan biaya pembayaran jasa parkir melalui orang yang bertanggung jawab. Organisasi menerapkan sistem umum perpajakan

Direktur Jenderal CJSC Alfa A.V. Lvov sedang dalam perjalanan bisnis di Tver dari 23 hingga 25 Juli. Tujuan perjalanan bisnis adalah untuk bernegosiasi dengan mitra bisnis. Lvov melakukan perjalanan bisnis dengan mobil perusahaan.

Iuran untuk asuransi pensiun (sosial, medis) wajib (bagian 1, pasal 1, bagian 1, pasal 7 Undang-Undang 24 Juli 2009 No. 212-FZ);

Iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja (pasal 1 pasal 20.1 UU 24 Juli 1998 No.125-FZ).*

Situasi: apakah perlu untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan memperoleh premi asuransi jika seorang karyawan membeli barang dengan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dan menyerahkan daftar dokumen pendukung yang tidak lengkap

Tidak, itu tidak perlu. Tetapi hanya jika dokumen yang diserahkan oleh karyawan menunjukkan nama, biaya barang dan rincian pemasok, dan barang yang ditentukan diterima oleh organisasi untuk akuntansi.

Terkait dengan pajak penghasilan pribadi, dijelaskan sebagai berikut. Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan pendapatan sebagai manfaat ekonomi dalam bentuk tunai dan barang (Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, pegawai membeli barang untuk kebutuhan organisasi. Dalam hal ini, organisasi menerima barang untuk akuntansi. Akibatnya, harga pokok barang tidak dapat diakui sebagai penghasilan karyawan dan tidak perlu dipotong pajak penghasilan pribadi. Kesimpulan ini ditegaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 8 April 2010 No. 03-04-06 / 3-65, tanggal 25 Juli 2006 No. 03-05-01-04 / 219. Posisi ini dimiliki oleh beberapa pengadilan arbitrase (lihat, misalnya, keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 14 April 2008 No. 4850/08, keputusan FAS Distrik Kaukasus Utara 19 Desember, 2007 No. F08-8389 / 2007-3149A, Distrik Moskow 24 Februari 2010 No. KA-A40 / 669-10, tanggal 8 April 2010 No. KA-A40 / 3115-10, North-Western Distrik 29 Januari 2009 No. A05-6350 / 2008, Distrik Volga 15 Juli 2009 No. 55-16949/2008).

Tentang iuran untuk jaminan pensiun (sosial, kesehatan) wajib dan jaminan kecelakaan dan penyakit akibat kerja, dijelaskan sebagai berikut. Jika, berdasarkan dokumen yang diserahkan, barang diterima untuk akuntansi, ini menunjukkan bahwa karyawan tersebut mengeluarkan biaya untuk kepentingan organisasi. Dalam hal ini, harga pokok barang tidak dapat diakui sebagai pembayaran yang menguntungkannya. Akibatnya, organisasi tidak memiliki alasan untuk mengumpulkan kontribusi ini pada jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan. Ini mengikuti dari ketentuan bagian 1 Pasal 7 huruf "i" ayat 2 bagian 1 Pasal 9 UU 24 Juli 2009 No. 212-FZ ayat 1 Pasal 20.1 ayat 2 ayat 1 Pasal 20.2 UU 24 Juli 1998 No.125-FZ. Tidak ada klarifikasi resmi dari Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tentang masalah ini. Praktek arbitrase belum berkembang.

Tentang masalah pengumpulan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi jika seorang karyawan tidak menyerahkan dokumen pendukung sama sekali untuk mengkonfirmasi pengeluarannya, lihat Cara mengganti uang yang dikeluarkan oleh karyawan berdasarkan laporan.

Sergei Razgulin,

Penjabat Penasihat Negara Federasi Rusia, kelas 3

Saat mengatur pekerjaan transportasi atau armada Anda sendiri, perlu untuk menentukan komposisi armada kendaraan, jumlah mereka yang diperlukan untuk menyelesaikan semua tugas, merek dan model pilihan untuk tujuan perwakilan dan tujuan umum. Tidak hanya harga mobil baru yang penting, tetapi juga biaya operasi selanjutnya.

Biaya untuk pemeliharaan transportasi resmi (mobil, udara, air, dan jenis lainnya) terkait dengan biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (klausul 11, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).
Mari kita lihat beberapa biayanya.

Bahan bakar dan pelumas

Penyelesaian dengan pemasok BBM bisa tunai dan non tunai. Penyelesaian tunai melibatkan pengeluaran dana untuk pembelian bahan bakar dan pelumas kepada orang yang bertanggung jawab untuk selanjutnya diserahkan ke departemen akuntansi dengan lampiran dokumen bukti pembayaran (penerimaan tunai). Pembayaran non tunai dilakukan terutama dalam bentuk uang muka (prepayment) untuk penyediaan bahan bakar berdasarkan kesepakatan dengan pemasok.
Saat ini, kartu bahan bakar atau kupon digunakan secara aktif. Kartu bahan bakar berisi informasi tentang volume bahan bakar yang tidak terpakai yang dibeli pada saat ini dan memungkinkan pemegangnya untuk mengisi bensin ke dalam tangki bahan bakar dalam batas konsumsi yang ditetapkan oleh perjanjian. Setiap bulan, pemasok bahan bakar menyerahkan tindakan penerimaan dan transfer, faktur, laporan transaksi menggunakan kartu atau kupon.

Biaya pembelian bahan bakar tidak diakui sebagai beban untuk tujuan akuntansi pajak, karena pengisian bensin ke tangki bahan bakar menegaskan fakta pembeliannya, dan bukan fakta penggunaan. Pengakuan biaya untuk bahan bakar dan pelumas dilakukan berdasarkan waybill. Formulir waybill disediakan oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia 28 November 1997 N 78. Dalam keadilan, perlu dicatat bahwa formulir ini wajib untuk organisasi khusus dan transportasi bermotor. Organisasi lainnya dapat mengembangkan formulir waybill mereka sendiri, yang harus berisi rincian wajib yang diatur dalam paragraf 2 Seni. 9 Undang-Undang Federal 21 November 1996 N 129-FZ "Tentang Akuntansi", serta informasi tentang lokasi kendaraan. Formulir waybill yang dikembangkan sendiri disetujui oleh kebijakan akuntansi organisasi.

Catatan. Mulai 1 Januari 2013, sehubungan dengan berlakunya Undang-Undang Akuntansi yang baru, persyaratan ini akan diatur oleh paragraf 2 Seni. 9 Undang-Undang Federal 12/06/2011 N 402-FZ.

Tingkat konsumsi untuk transportasi jalan ditetapkan oleh Rekomendasi Metodologi yang diberlakukan berdasarkan Perintah Kementerian Transportasi Rusia tertanggal 14.03.2008 N AM-23-r "Tentang Pemberlakuan Rekomendasi Metodologis" Tingkat Konsumsi Bahan Bakar dan Pelumas di Jalan Transportasi "(selanjutnya - Pesan N AM- 23-p).

Ada nilai dasar konsumsi bahan bakar dalam liter per 100 kilometer, yang ditentukan untuk setiap model, merek atau modifikasi mobil, dan perkiraan nilai standar konsumsi bahan bakar, dengan mempertimbangkan faktor kenaikan dan penurunan.

Catatan. Dalam praktiknya, sejumlah besar perselisihan muncul ketika otoritas pajak menganggap pengeluaran organisasi untuk bahan bakar dan pelumas tidak masuk akal. Menurut para ahli, dalam hal keputusan pengadilan yang memenangkan otoritas pajak, kerugian pembayar pajak dapat mencapai hingga 30% dari biaya bahan bakar yang dikonsumsi melebihi norma.

Faktor koreksi diterapkan untuk memperhitungkan pengoperasian transportasi dalam kondisi tertentu. Jadi, misalnya, peningkatan koefisien ke tarif dasar diterapkan:

• dalam kondisi musim dingin tergantung pada daerah iklim. Masa berlaku dan jumlah maksimum tunjangan musim dingin ditentukan oleh distrik federal. Misalnya, untuk Moskow dan St. Petersburg, biaya tambahan musim dingin 10% berlaku selama 5 bulan dari 1 November hingga 31 Maret; untuk Wilayah Krasnodar - 3% selama 3 bulan dari 1 Desember hingga 1 Maret; untuk Okrug Otonom Khanty-Mansiysk - 18% selama 6,5 ​​bulan dari 15 Oktober hingga 30 April;
• di kota-kota dengan populasi lebih dari 3 juta orang - hingga 25%; dari 1 hingga 3 juta orang - hingga 20%; dari 250 ribu hingga 1 juta orang - hingga 15%; dari 100 ribu hingga 250 ribu orang - hingga 10%;
• saat menggunakan AC atau memasang pengontrol suhu - hingga 7%;
• di daerah pegunungan - dari 5 hingga 20%;
• saat berjalan di mobil baru dan setelah perbaikan besar - hingga 10%;
• jika kendaraan telah digunakan selama lebih dari 5 tahun - dari 5 hingga 10% tergantung pada jarak tempuh.

Tingkat konsumsi dapat dikurangi saat bekerja di luar area pinggiran kota di medan datar - hingga 15%.

Jika beberapa biaya tambahan diterapkan, maka tingkat konsumsi bahan bakar ditentukan oleh jumlah atau perbedaan biaya tambahan dengan tarif dasar. Konsumsi bahan bakar normatif untuk setiap mobil disusun atas perintah kepala organisasi, menunjukkan tingkat dasar dan faktor koreksi.

Contoh 1 Mobil VAZ-11183 "Kalina" dioperasikan di St. Petersburg. Tarif dasarnya adalah 8,0 liter per 100 km. Biaya tambahan di kota dengan populasi lebih dari 3 juta orang adalah 25%, biaya tambahan musim dingin adalah 10%. Jarak tempuh pada waybill untuk 14 November adalah 90 km.
Mari kita tentukan jumlah konsumsi bahan bakar maksimum:
- konsumsi bahan bakar standar - 10,8 liter per 100 km (8,0 liter + 8,0 liter x 0,25 + 8,0 liter x 0,1);
- konsumsi bahan bakar marginal untuk 14 November - 9,72 liter (10,8 liter x 90 km / 100 km).

Contoh 2 Pemasok bahan bakar menerima pembayaran di muka 5.000 rubel. Pemasok menyerahkan dokumen untuk pasokan bensin (sertifikat penerimaan, faktur, laporan) untuk bulan September dalam jumlah 90 liter. Saldo dalam tangki mobil VAZ-11183 "Kalina" yang dioperasikan di St. Petersburg, pada 1 - 4 September liter. Menurut waybill, total jarak tempuh untuk September adalah 850 km. Biaya satu liter bensin adalah 30 rubel.
Mari kita tentukan jumlah maksimum konsumsi bahan bakar dan sajikan entri akuntansi (Tabel 1).

Tabel 1

Entri akuntansi misalnya 2

Konsumsi bahan bakar standar untuk waktu musim panas adalah 10 liter (8,0 liter + 8,0 liter x 0,25).
Konsumsi bahan bakar untuk bulan September, dalam liter, - 85 l (10 l x 850 km / 100 km).
Konsumsi bahan bakar untuk bulan September, dalam rubel, - 2550 rubel. (85 l x 30 rubel).
Sisa bensin di tangki mobil adalah 9 liter (4 liter + 90 liter - 85 liter).

Jika organisasi mengoperasikan kendaraan yang standarnya belum disetujui, maka kepala organisasi dapat memperkenalkan standar yang dikembangkan berdasarkan permintaan individu oleh organisasi ilmiah yang mengembangkan standar tersebut sesuai dengan metode program khusus. Sebelum pengembangan standar, seseorang harus dipandu oleh dokumentasi teknis untuk kendaraan yang relevan dan informasi dari pabrikan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10.06.2011 N 03-03-06 / 4/67).

Terkadang konsumsi bahan bakar untuk mobil tertentu melebihi norma yang ditetapkan (dikembangkan). Dalam hal ini, perlu untuk menunjuk komisi dan menyusun tindakan khusus untuk mengukur konsumsi bahan bakar aktual per 100 km lari. Ketentuan paragraf. 5 hal 1 seni. 254 dan para. 11 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan memperhitungkan biaya bensin tanpa membatasi jumlahnya (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat 04/05/2012 dalam kasus N A27-8757 / 2011).

Jika suatu organisasi tidak dapat memberikan pembenaran untuk melebihi batas konsumsi bahan bakar, maka pengeluaran yang melebihi batas tersebut tidak mengurangi laba kena pajak.

Keputusan N AM-23-r juga menetapkan tingkat konsumsi pelumas. Tingkat konsumsi operasi pelumas ditetapkan dengan mempertimbangkan penggantian dan pengisian bahan bakar saat ini: untuk oli - dalam liter per 100 liter total konsumsi bahan bakar, untuk pelumas - dalam kilogram per 100 liter konsumsi bahan bakar, tergantung pada merek dan model pelumas. mobil. Tingkat konsumsi minyak meningkat hingga 20% untuk kendaraan yang telah beroperasi selama lebih dari 5 tahun, serta setelah perbaikan besar.

Pendapat. A.R. Uzliyan, grup perusahaan "Alkomprof", direktur keuangan, Ph.D. n.

Keputusan Kementerian Transportasi Rusia tertanggal 14 Maret 2008 N AM-23-r "Tentang pengenalan Pedoman" Standar konsumsi bahan bakar dan pelumas dalam transportasi jalan "berlaku untuk semua organisasi, terlepas dari bidang kegiatannya , yang mengkonsumsi bahan bakar dan pelumas saat mengoperasikan kendaraan.

Norma yang ditetapkan disediakan untuk perhitungan pajak penghasilan. Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan kewajiban wajib pajak untuk menilai biaya tersebut. Penjatahan biaya disediakan hanya untuk pembayaran kompensasi saat menggunakan transportasi pribadi (paragraf 11, paragraf 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia).

Posisi Kementerian Keuangan Rusia dan otoritas pajak berbeda dari keputusan pengadilan. Departemen keuangan percaya bahwa untuk tujuan menghitung pajak penghasilan, pengeluaran diterima dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan Pesanan N AM-23-r.

Pengadilan arbitrase berada di pihak wajib pajak. Biaya bahan bakar dan pelumas dapat diperhitungkan dalam jumlah biaya yang sebenarnya. Persyaratan utama yang harus dipenuhi dalam hal ini adalah pembenaran biaya secara ekonomi.

Menurut pendapat kami, metodologi untuk menghitung standar konsumsi bahan bakar bersifat nasihat dan dapat digunakan oleh badan usaha atas kebijakan mereka sendiri. Dengan demikian, kebijakan akuntansi dapat menetapkan bahwa perusahaan asuransi, misalnya, menggunakan metodologi produsen kendaraan atau lembaga penelitian. Juga, sebuah organisasi dapat mengembangkan standarnya sendiri menggunakan data statistiknya, terutama dalam kasus di mana sistem akuntansi otomatis dipasang pada kendaraan.

Antara lain, standar dapat digunakan oleh perusahaan asuransi untuk merencanakan biaya bahan bakar dan pelumas.

Cuci kendaraan

Cuci mobil dan cuci kering interior dapat dimasukkan dalam biaya perawatan kendaraan dinas sebagai bagian dari biaya produksi dan penjualan lainnya jika tersedia dokumen pendukung. Dalam prakteknya, jasa cuci dan dry cleaning langsung dilakukan pada hari yang sama setelah pembayaran. Tanda terima penjualan dilampirkan pada tanda terima tunai atau tanda terima dari formulir yang ditetapkan dikeluarkan yang menunjukkan merek, model mobil, serta nomor registrasi negara bagian mobil yang layanannya diberikan. Dengan tidak adanya informasi ini, karena kurangnya kemungkinan untuk mengidentifikasi objek, biaya tidak diterima untuk tujuan pajak. Dokumen akuntansi utama juga mencakup sertifikat akuntan.

Contoh 3 Pembayaran di muka diberikan kepada orang yang bertanggung jawab untuk mencuci mobil "Kalina" VAZ-11183 - 500 rubel. Laporan uang muka diserahkan dengan uang tunai dan tanda terima penjualan terlampir untuk cuci mobil VAZ-11183 "Kalina" dalam jumlah 400 rubel. Entri akuntansi diberikan dalam tabel. 2.

Meja 2

Entri akuntansi misalnya 3

Penyimpanan kendaraan

Biaya parkir, parkir, sewa garasi dikeluarkan oleh organisasi yang tidak memiliki tempat untuk menyimpan kendaraan.

Dalam hal menyewa garasi, berikut ini harus tersedia untuk pengakuan biaya:

• perjanjian sewa, yang berisi informasi tentang identifikasi garasi (alamat, karakteristik garasi, data pendaftaran kepemilikan pemilik);
• tindakan penerimaan dan pemindahan garasi;
• dokumen pembayaran sewa;
• tindakan penerimaan dan pengiriman layanan yang diberikan untuk periode pelaporan (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07.06.2006 N 03-03-04 / 1/505).

Layanan parkir berbayar dibayar tunai jika bersifat satu kali (tidak permanen), atau melalui transfer bank jika para pihak telah menandatangani perjanjian penyimpanan. Dalam kasus pertama, orang yang bertanggung jawab menerima pembayaran di muka dan, setelah membayar layanan, menyerahkan laporan di muka ke departemen akuntansi dengan kas dan tanda terima penjualan atau tanda terima dari formulir yang ditetapkan terlampir. Dalam kasus kedua, organisasi yang menyediakan layanan penyimpanan mengajukan tindakan penerimaan dan pengiriman pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan). Dokumen bukti pembayaran untuk layanan dan penyediaannya harus memuat informasi tentang merek dan nomor registrasi negara bagian dari mobil dinas.

Asuransi kendaraan

Biaya untuk asuransi kendaraan wajib dan sukarela meliputi:

• biaya untuk asuransi wajib sesuai dengan Undang-Undang Federal 25 April 2002 N 40-FZ "Tentang Asuransi Wajib Tanggung Jawab Sipil Pemilik Kendaraan";
• biaya untuk asuransi kendaraan sukarela.

Sesuai dengan paragraf 2 Seni. 263 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya untuk jenis asuransi wajib termasuk dalam biaya lain dalam batas tarif asuransi yang disetujui oleh undang-undang Federasi Rusia. Menurut paragraf 3 Seni. 263 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya untuk asuransi sukarela alat transportasi termasuk dalam biaya lain dalam jumlah biaya aktual.

Catatan. Pengeluaran untuk tujuan pajak termasuk premi asuransi untuk semua jenis asuransi wajib, serta untuk jenis asuransi properti sukarela tertentu yang ditentukan dalam ayat 1 Seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Penting untuk memperhatikan fakta bahwa pembayaran untuk asuransi kewajiban perdata sukarela pemilik kendaraan tidak mengurangi penghasilan kena pajak, karena jenis asuransi properti ini tidak tercantum dalam paragraf 1 Seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Beban asuransi diakui dengan tunduk pada pengalihan premi asuransi secara merata selama jangka waktu kontrak asuransi secara proporsional dengan jumlah hari kalender dalam periode pelaporan.

Akuntansi untuk penyelesaian asuransi diselenggarakan pada sub-akun dari akun 76 "Penyelesaian untuk properti dan asuransi pribadi". Akuntansi analitik untuk sub-akun dipertahankan untuk perusahaan asuransi dan kontrak asuransi individu.

Inspeksi teknis

Menurut Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 05.12.2011 N 1008, inspeksi teknis dilakukan berdasarkan kontrak untuk inspeksi teknis. Sebelum dimulainya diagnosa teknis, organisasi membayar untuk layanan tersebut. Jumlah biaya untuk inspeksi dan inspeksi ulang ditetapkan oleh operator inspeksi dan tidak dapat melebihi jumlah maksimum yang ditetapkan oleh subjek Federasi Rusia.

Saat ini, layanan inspeksi teknis disediakan oleh organisasi (pengusaha) terakreditasi dan tidak terakreditasi yang, pada 1 Januari 2012, lulus seleksi kompetitif untuk hak melakukan inspeksi kendaraan negara dan memiliki perjanjian yang relevan dengan departemen Kementerian Urusan Dalam Negeri Rusia. Organisasi-organisasi ini berhak untuk melakukan kegiatan yang relevan hingga 1 Januari 2014, jika mereka termasuk dalam daftar operator inspeksi teknis (klausul 7, pasal 32 Undang-Undang Federal No. 170-FZ 1 Juli 2011 "Tentang inspeksi teknis kendaraan dan amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia).

Catatan. Inspeksi teknis dilakukan berdasarkan perjanjian terkait yang dibuat dalam bentuk tertulis sederhana.

Pajak transportasi

Sesuai dengan Seni. 358 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mobil, sepeda motor, bus dan mesin dan mekanisme self-propelled lainnya di jalur pneumatik dan ulat, pesawat terbang, helikopter, kapal motor, kapal pesiar, kapal, perahu, mobil salju, mobil salju, kapal motor, jet ski dan kendaraan air dan udara lainnya yang terdaftar dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia. Transportasi pembayar pajak sesuai dengan Art. 357 dari Kode Pajak Federasi Rusia, orang (pemilik) yang kendaraannya terdaftar diakui.

Kewajiban membayar pajak angkutan timbul bukan dari saat perolehan, tetapi sejak saat pendaftaran kendaraan. Namun, kasus hukum tentang masalah ini ambigu. Jika sebuah organisasi dengan sengaja menghindari pendaftaran dan (atau) tenggat waktu lima hari untuk pendaftaran terlewatkan tanpa alasan yang baik, dan kendaraan dioperasikan, maka tindakan ini dapat dikualifikasikan sebagai bertujuan untuk memperoleh manfaat pajak yang tidak wajar.

Penting untuk memperhatikan hal-hal berikut. Pada periode sebelum pendaftaran kendaraan, biaya operasinya dapat diakui untuk tujuan pajak penghasilan, karena tidak ada persyaratan dalam undang-undang perpajakan untuk menerima biaya untuk tujuan pajak penghasilan sejak kendaraan didaftarkan.

Ketika dihadapkan dengan masalah kompleks akuntansi dan perpajakan biaya untuk pemeliharaan kendaraan, akuntan dari organisasi asuransi harus melanjutkan dari pembenaran ekonomi dan bukti dokumenter mereka.

Desember 2012