Pengembalian gaji ke akun saat ini - opsi, entri akuntansi. Perusahaan mentransfer dana ke pemasok. Tetapi bank mengembalikan uang itu karena suatu alasan: rekening penerima tidak sesuai dengan namanya. pengkabelan apa yang perlu dilakukan. (Saya akan mengembalikan uangnya

Undang-undang menetapkan bahwa ketika membuat perjanjian antara pembeli dan pemasok, yang terakhir berkewajiban untuk memasok pelanggan dengan barang, menyediakan layanan atau melakukan pekerjaan sesuai dengan kuantitas, kualitas dan bermacam-macam yang disediakan oleh perjanjian ini.

Dalam hal ketidakpatuhan terhadap ketentuan di atas, pembeli berhak mengembalikan produk yang tidak memenuhi persyaratan, dan pemasok berjanji untuk mengembalikan dana yang telah dibayarkan sebelumnya kepada pelanggan. Artikel ini menjelaskan transaksi umum yang mencerminkan prosedur pengembalian dana di rekening pembeli dan pemasok, serta dokumen yang menjadi dasar pelaksanaannya.

Menurut Pasal 466 KUH Perdata Federasi Rusia, pembeli memiliki hak untuk mengembalikan barang jika barang dikirim dalam jumlah yang kurang dari yang ditentukan dalam kontrak. Jika ada perbedaan dalam bermacam-macam, maka pengembalian dilakukan berdasarkan Pasal 468 KUH Perdata Federasi Rusia. Jika produk dengan kualitas yang tidak memadai diidentifikasi, pelanggan mengeluarkan pengembalian sesuai dengan Pasal 475 KUH Perdata Federasi Rusia.

Saat mengembalikan barang, pembeli membuat dokumen-dokumen berikut:

1. Tindakan atas perbedaan yang sudah ada, dibuat dalam bentuk TORG-2 (untuk barang impor - formulir TORG-3). Dokumen ini dibuat jika, pada saat pengiriman barang dan setelah pembayaran, pelanggan telah mengidentifikasi penyimpangan dalam kualitas atau kuantitas produk, serta dalam hal perbedaan dalam dokumen pengiriman.
2. Faktur pengeluaran (formulir TORG-12), yang mengeluarkan pengembalian jika ditemukan cacat produk, atau produk tidak memenuhi standar kontrak atau status yang disetujui.

Dokumen-dokumen ini ditransfer ke pemasok bersama dengan surat pengembalian dana, atas dasar pemasok menerima produk, dan pembeli dikreditkan dengan pembayaran di muka yang dibuat sebelumnya.

Pengembalian dana ke pembeli: akuntansi dengan pelanggan dan pemasok

Mari kita lihat setiap opsi.

Transaksi pengembalian vendor

Untuk kenyamanan, pertimbangkan akuntansi operasi pengembalian di pemasok menggunakan contoh. Phobos LLC dan Demos LLC menandatangani kontrak untuk pasokan cat dan pernis, di mana Phobos bertindak sebagai pemasok, dan Demos sebagai pembeli. Produk dijual dengan harga 155.000 rubel. dengan biaya 88.000 rubel. "Demo" melakukan pembayaran 100% untuk barang tersebut. Karena ketidakpatuhan dengan karakteristik kualitas, "Demo" mengembalikan seluruh batch barang, sambil mengeluarkan tindakan TORG-2. Setelah pengembalian produk, Phobos mengkreditkan dana yang dibayarkan sebelumnya ke akun penyelesaian Demo.

Entri berikut dibuat dalam akuntansi Phobos LLC:

akuntansi pembeli

Untuk memahami transaksi apa yang perlu mencerminkan pengembalian dana dari pembeli, perhatikan contoh berikut:

Menurut perjanjian, LLC Faza memasok LLC Vector dengan 24 item barang dan bahan dalam jumlah 64.000 rubel, PPN 9.762 rubel. Setelah pengiriman, pernikahan 4 unit barang terungkap, yang dikembalikan ke "Fase". Biaya barang dan bahan yang rusak dikreditkan ke akun Vector.

Akuntan Vector LLC membuat entri berikut:

Penting untuk diketahui bahwa jika ketidaksesuaian produk terungkap, pengembalian dana untuk produk berkualitas rendah dilakukan hanya jika semua dokumen yang diperlukan dilengkapi dan dilengkapi dengan benar.

"Akuntansi Praktis", N 7, 2003

Pembeli membayar Anda lebih dari yang ditentukan dalam kontrak, atau seseorang secara keliru mentransfer uang ke akun Anda. Jangan terburu-buru untuk bersukacita: dalam beberapa kasus, Anda harus membayar pajak atas uang "ekstra".

Dalam praktiknya, dua situasi mungkin muncul:

• pembeli membayar lebih dari yang diperlukan;
• uang itu berasal dari perusahaan yang nama dan detailnya tidak Anda ketahui.

Mari kita lihat lebih dekat masing-masing kasus ini.

Pembeli membayar lebih dari yang seharusnya

Manajemen perusahaan tidak bisa tidak bersukacita. Namun, situasi ini hanya menambah masalah bagi akuntan. Secara khusus, muncul pertanyaan tentang bagaimana mengeluarkan lebih bayar yang telah muncul.

Ada baiknya jika Anda memiliki kontrak jangka panjang dengan rekanan dari mana kelebihan pembayaran diterima, yang menurutnya pengiriman barang dilakukan untuk waktu yang lama (misalnya, satu tahun). Dalam hal ini, jumlah kelebihan pembayaran dapat dengan mudah dikompensasikan dengan pembayaran di masa mendatang berdasarkan kontrak yang sama.

Namun, di sini Anda harus menghadapi satu momen yang tidak menyenangkan. Secara formal, uang yang diterima secara berlebihan akan dianggap sebagai pembayaran terkait dengan pembayaran untuk pengiriman barang di masa mendatang. Dan jumlah tersebut dikenakan PPN (klausul 1, klausa 1, pasal 162 Kode Pajak Federasi Rusia).

Agar tidak membebankan PPN, hanya satu hal yang dapat disarankan - untuk mengembalikan kelebihan jumlah yang diterima kepada pembeli. Untuk melakukan ini, keluarkan perintah pembayaran untuk jumlah kelebihan pembayaran. Di bidang "Tujuan pembayaran", tunjukkan nomor dan tanggal pembayaran di mana Anda menerima uang ekstra. Bidang yang sesuai, misalnya, mungkin terlihat seperti ini: "Pengembalian jumlah yang ditransfer secara berlebihan sesuai dengan perintah pembayaran tertanggal 16 Juni 2003 N 123".

Situasi yang sama sekali berbeda muncul jika kelebihan pembayaran datang dari pembeli dengan siapa Anda memiliki perjanjian untuk pasokan barang satu kali. Jika pembeli secara tidak sengaja membayar lebih berdasarkan perjanjian tersebut, uang yang diterima lebih tidak akan dianggap sebagai uang muka atau pembayaran lain yang terkait dengan pengiriman barang yang akan datang. Oleh karena itu, tidak perlu membebankan PPN atas uang ini.

Untuk berjaga-jaga, untuk menghindari klaim dari otoritas pajak, kami menyarankan Anda untuk membuat laporan akuntansi yang menyatakan bahwa kelebihan uang yang diterima tidak terkait dengan operasi penjualan barang dan harus dikembalikan kepada pembeli.

Dalam akuntansi, mencerminkan uang yang ditransfer secara berlebihan dengan memposting:

Debit 51 Kredit 76 sub rekening "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain"

• mencerminkan jumlah yang salah dikreditkan ke akun Anda saat ini.

Biasanya, dalam praktiknya, pembeli, setelah menemukan kesalahan, sendiri meminta pengembalian jumlah yang ditransfer secara berlebihan. Karena itu, Anda tidak bisa terburu-buru mengembalikan uang.

Jika, karena alasan tertentu, pembeli tidak meminta Anda untuk mengembalikan jumlah yang ditransfer secara berlebihan, maka setelah berakhirnya periode pembatasan (tiga tahun), Anda dapat menyimpan jumlah ini untuk Anda sendiri. Namun, itu harus membayar pajak penghasilan dari pendapatan non-operasional (klausul 18, pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sedangkan bagi pihak yang lebih bayar, jumlah lebih bayar tersebut tidak mengurangi penghasilan kena pajak. Dan ketika Anda mengembalikan uang yang diterima ke rekening, laba kena pajak tidak bertambah.

Uang itu berasal dari perusahaan yang tidak dikenal

Mungkin saja akun Anda saat ini menerima uang dari perusahaan yang belum pernah bekerja dengan Anda. Jika Anda menemukan diri Anda dalam situasi seperti itu, maka jangan buru-buru mengirim uang ini kembali. Tidak ada konsekuensi negatif bagi Anda.

Hal pertama yang harus dilakukan adalah memperhatikan detail perusahaan yang ditunjukkan dalam pembayaran. Ada kemungkinan pembeli Anda membayar Anda melalui pihak ketiga. Oleh karena itu, tanyakan kepada direktur - mungkin dia menerima atau harus menerima pemberitahuan dari pembeli tentang pembayaran barang oleh pihak ketiga.

Jika ini tidak dikonfirmasi dan ternyata uang itu berasal dari perusahaan yang sama sekali tidak dikenal, maka tidak akan ada masalah juga. Kemungkinan perusahaan yang melakukan kesalahan akan menemukan Anda dan meminta pengembalian dana. Bagaimanapun, Anda tidak perlu membayar pajak apa pun atas uang ini.

Argumen yang mendukung hal ini adalah sebagai berikut: Anda tidak memiliki hubungan kontraktual atau hubungan lain dengan perusahaan yang mentransfer uang tersebut, dan, terlebih lagi, uang yang diterima bukan milik Anda berdasarkan hak kepemilikan.

Sampai perusahaan yang secara keliru mentransfer uang kepada Anda muncul dan meminta untuk mengembalikannya, pertimbangkan jumlah ini di akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur."

Jika perusahaan "tidak dikenal" tidak ditemukan dalam jangka waktu pembatasan (tiga tahun), uang ini, seperti dalam situasi dengan kelebihan pembayaran, dapat disimpan untuk Anda sendiri. Jumlah ini juga akan dianggap sebagai pendapatan non-operasional dan meningkatkan laba kena pajak perusahaan (klausul 18, pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).

Editor Ahli

Dana dapat dikreditkan secara keliru ke akun penyelesaian organisasi dalam kasus-kasus berikut: - karena kesalahan pembayar (misalnya, jika ia salah menunjukkan penerima dana dalam pesanan pembayaran); - karena kesalahan bank. Tindakan jika terjadi kesalahan penerimaan jumlah Penerima dana dapat mengetahui jumlah yang salah dikreditkan ke rekeningnya saat ini dari laporan bank. Organisasi harus memberi tahu bank pemberi layanan secara tertulis tentang jumlah tersebut. Ini harus dilakukan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya pernyataan. Dasarnya adalah Klausul 2.1 Bagian II, Bagian III Peraturan yang disetujui oleh Peraturan Bank Rusia No. 385-P tanggal 16 Juli 2012. Format pelaporan pengkreditan dana yang salah tidak ditetapkan secara hukum. Bank dapat menyetujuinya dalam aturan internalnya. Jika bank belum menyediakan organisasi dengan bentuk dokumen seperti itu, maka itu dapat dibuat dalam bentuk apa pun.

Bagaimana saya bisa mendapatkan kembali uang yang salah dikreditkan ke akun saya?

Bunga untuk penggunaan uang orang lain akan diperoleh sejak organisasi mengetahui (seharusnya tahu) tentang pengayaan yang tidak adil, hingga hari pengembalian dana (klausul 2, pasal 1107 KUH Perdata Federasi Rusia). Situasi: dapatkah bank menghapus uang secara keliru ditransfer ke rekening giro tanpa perintah dari organisasi? Jawaban atas pertanyaan ini tergantung pada ketentuan perjanjian rekening bank. Dalam praktiknya, dalam banyak kasus, bank meresepkan dalam perjanjian rekening bank prosedur untuk menghapus dana yang ditransfer secara keliru dari rekening giro organisasi.

Cara mendapatkan uang kembali dari rekening giro

Pesanan disetujui dengan perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 22 Oktober 2012 No. 135n). Jika bank salah menghapus dana yang diterima dari rekening organisasi, maka mereka juga tidak perlu tercermin dalam pengeluaran. Hal ini disebabkan fakta bahwa ketika menerapkan penyederhanaan, daftar pengeluaran ditutup (Pasal.

346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Dan jumlah yang salah dikreditkan ke rekening organisasi, dan kemudian didebit oleh bank, tidak termasuk dalam daftar ini. Selain itu, jumlah ini tidak memenuhi kriteria pengeluaran yang ditentukan dalam paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia (paragraf 2 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). UTII Objek perpajakan UTII adalah pendapatan yang diperhitungkan (hal.
1 dan 2 Seni.

Bagaimana cara salah mentransfer uang ke rekening organisasi saat ini dikenakan pajak?

346.29 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Apa yang harus dilakukan jika uang secara keliru dikreditkan ke akun saat ini

Akuntansi Praktis, N 7, 2003 UANG SALAH DIMUAT KE REKENING PENYELESAIAN: APA YANG HARUS DILAKUKAN Pembeli membayar Anda lebih dari yang ditentukan dalam kontrak, atau seseorang secara keliru mentransfer uang ke rekening Anda. Jangan terburu-buru untuk bersukacita: dalam beberapa kasus, Anda harus membayar pajak atas uang "ekstra". Dalam praktiknya, dua situasi mungkin muncul: - pembeli membayar lebih dari yang diperlukan; - uang itu berasal dari perusahaan yang nama dan detailnya Anda tidak tahu. Mari kita lihat lebih dekat masing-masing kasus ini. Pembeli membayar lebih dari yang diperlukan. Manajemen perusahaan tidak bisa tidak bersukacita atas hal ini. Namun, situasi ini hanya menambah masalah bagi akuntan.
Secara khusus timbul pertanyaan bagaimana memproses lebih bayar yang timbul, ada baiknya jika ada kontrak jangka panjang dengan pihak lawan dari mana kelebihan pembayaran tersebut diterima, yang menurutnya pengiriman barang dilakukan untuk waktu yang lama. (misalnya, satu tahun).

Bagaimana bertindak jika terjadi kesalahan penerimaan uang di rekening giro

Contoh refleksi dalam akuntansi dan perpajakan dana yang salah dikreditkan dan kemudian didebit dari akun penyelesaian organisasi pada 19 Januari, ketika memeriksa laporan bank, akuntan Alfa CJSC menemukan bahwa 118.000 rubel dikreditkan ke akun penyelesaian organisasi di JSCB Nadezhny . (termasuk PPN - 18.000 rubel). Uang itu berasal dari LLC "Perusahaan Perdagangan Hermes". Karena tidak ada hubungan kontraktual antara Alpha dan Hermes, akuntan memperhitungkan 118.000 rubel.

karena salah menerima dana. PPN terutang ke anggaran dari jumlah yang ditentukan, akuntan Alpha tidak bertambah. Akuntan menulis kepada bank yang melayani pernyataan yang sesuai tentang kesalahan transfer dana ke rekening penyelesaian organisasi.

Apa yang harus dilakukan jika bank secara tidak sengaja mengkredit Anda dengan uang?

Jika pembeli secara tidak sengaja membayar lebih berdasarkan perjanjian seperti itu, uang yang diterima lebih dari itu tidak akan dianggap sebagai uang muka atau pembayaran lain yang terkait dengan pengiriman barang yang akan datang. Oleh karena itu, tidak perlu membebankan PPN atas uang ini Untuk berjaga-jaga, untuk menghindari klaim otoritas pajak, kami menyarankan Anda untuk membuat laporan akuntansi yang menyatakan bahwa uang yang diterima lebih tidak terkait dengan operasi untuk penjualan barang dan harus dikembalikan kepada pembeli. : Debit 51 Kredit 76 sub-rekening “Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain” - mencerminkan jumlah yang salah dikreditkan ke akun Anda saat ini. Biasanya, dalam praktiknya, pembeli, setelah menemukan kesalahan, dirinya meminta pengembalian jumlah yang ditransfer secara berlebihan.
Dalam hal ini, jumlah kelebihan pembayaran dapat dengan mudah dikompensasikan dengan pembayaran di masa mendatang berdasarkan kontrak yang sama.Namun, di sini Anda harus menghadapi satu momen yang tidak menyenangkan. Secara formal, uang yang diterima secara berlebihan akan dianggap sebagai pembayaran terkait dengan pembayaran untuk pengiriman barang di masa mendatang. Dan jumlah tersebut dikenakan PPN (klausul 1, klausa 1, pasal 162 Kode Pajak Federasi Rusia).Agar tidak membebankan PPN, hanya satu hal yang dapat disarankan - untuk mengembalikan kelebihan jumlah yang diterima kepada pembeli. Untuk melakukan ini, keluarkan perintah pembayaran untuk jumlah kelebihan pembayaran. Di bidang "Tujuan pembayaran", tunjukkan nomor dan tanggal pembayaran di mana Anda menerima uang ekstra. Bidang yang sesuai, misalnya, mungkin terlihat seperti ini: “Pengembalian jumlah kelebihan transfer sesuai dengan perintah pembayaran tertanggal 16 Juni 2003.
N 123 Situasi yang sama sekali berbeda muncul jika kelebihan pembayaran datang dari pembeli yang dengannya Anda memiliki perjanjian untuk penyediaan barang satu kali.

Jika bank salah mengkreditkan uang ke rekening kita saat ini, apa yang harus dilakukan

Kemudian seseorang menelepon dan melaporkan bahwa dia salah mentransfer uang kepada Anda, dan sambil menangis meminta Anda untuk mengembalikannya kepada Anda. Orang-orang masih jatuh untuk skema seperti itu. Mereka pergi dan mentransfer uang. Tapi, Anda dapat memeriksa saldo dalam beberapa menit. Dan Anda akan melihat bahwa tidak ada yang menghargai Anda dengan apa pun.

Jika Anda memahami bahwa ini adalah scammers, minta saja mereka untuk menghubungi bank "untuk menyelesaikan transaksi ini" sendiri. Jika memungkinkan, beri tahu bank bahwa scammers beroperasi. Apa yang terjadi jika uang tidak dikembalikan? Ketika uang "jatuh dari langit", hanya sedikit yang bisa menahan godaan untuk membelanjakannya. Tetapi Anda harus memahami bahwa pengambilan uang orang lain bagaimanapun juga ilegal.

Surat tersebut dapat menunjukkan batas waktu pengembalian uang yang harus dipenuhi, jika tidak pembayar berhak menuntut perusahaan atas penggunaan dana dan pengayaan yang tidak adil. Bunga untuk penggunaan uang orang lain akan diakumulasikan untuk seluruh periode (dari saat pembayaran terdeteksi hingga hari pengembaliannya) pada seluruh jumlah pembayaran yang salah * (5). Tingkat bunga ditentukan oleh tingkat refinancing pada hari pengembalian dana * (6).

Akibat Perpajakan Penerimaan pembayaran yang salah tidak mempengaruhi penghitungan pajak penghasilan*(7). Perusahaan tidak memiliki manfaat ekonomi dari uang tersebut. Tetapi dengan PPN, situasi yang tidak menyenangkan dapat berkembang. Otoritas pajak dapat memenuhi syarat pembayaran ini sebagai uang muka dan meminta pembayaran pajak pertambahan nilai. Saat penentuan basis pajak akan menjadi hari ketika uang orang lain tiba di rekening penyelesaian perusahaan * (8).
Setelah sifat pembayaran diklarifikasi, uang dikembalikan kepada pemiliknya dan PPN disajikan untuk dipotong. Di sinilah yang terburuk dimulai. Pengurangan PPN semacam itu tidak diatur oleh Kode Pajak, yaitu, perusahaan tidak akan dapat mengembalikan jumlah pajak yang dibayarkan dari anggaran. Ingatlah bahwa pengurangan dapat diterapkan jika uang muka diterima, tetapi setelah pemutusan atau amandemen kontrak, itu dikembalikan ke pihak lawan * (10). Karena uang yang dikreditkan secara keliru tidak dianggap sebagai uang muka, kantor pajak akan menolak untuk memotong perusahaan. Kesalahan harus diperbaiki jika tidak. Anda perlu melakukan penyesuaian pada buku penjualan, serta mengirimkan pengembalian PPN yang diperbarui. Setelah itu, akan ada tunggakan pajak, yang harus ditransfer ke anggaran. Anda juga perlu menghitung dan membayar bunga. Catatan. Bank tidak memiliki hak untuk menghapus pembayaran yang salah Sergey Kumpan, kepala departemen operasional cabang JSC "VTB" (St.
Organisasi dapat mempelajari tentang pengkreditan dana yang salah ke rekening giro dari laporan bank. Pada saat yang sama, dia harus memberi tahu bank layanan secara tertulis tentang transfer dana yang salah ke rekening giro. Ini harus dilakukan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya pernyataan.

Perhatian

Hal ini dinyatakan dalam Klausul 2.1 Bagian II, Bagian III Peraturan yang disetujui oleh Peraturan Bank Rusia No. 385-P tanggal 16 Juli 2012. Ini adalah tanggal penerimaan rekening koran yang merupakan saat ketika organisasi seharusnya mengetahui tentang kesalahan pengkreditan dana ke rekeningnya (klausul 26 keputusan 8 Oktober 1998 dari Pleno Mahkamah Agung Mahkamah Agung). Federasi Rusia No. 13, Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 14).

Namun, saat menganalisis laporan mutasi bank, organisasi mungkin tidak selalu memahami bahwa dana dikreditkan ke rekeningnya secara keliru (misalnya, dengan sejumlah besar pembeli dan bentuk pembayaran di muka).

Menurut undang-undang saat ini, penjual barang, penyedia layanan berkewajiban untuk menyediakan produk (layanan, pekerjaan) kepada pembeli (pelanggan). kualitas dan jangkauan yang ditentukan dalam kontrak dan memungkinkan Anda untuk menggunakan produk atau hasil dari layanan (karya) yang disediakan untuk tujuan yang dimaksudkan.

Postingan pengembalian uang dan barang di pembukuan pembeli

Dalam kasus deteksi cacat yang signifikan, cacat pembeli dapat menolak untuk memenuhi persyaratan kontrak secara penuh dan meminta pemasok untuk mengembalikan uang yang dibayarkan.

Dalam situasi seperti itu pembeli harus mengirimkan klaim tertulis kepada pemasok tentang pemutusan hubungan kontraktual dengan persyaratan untuk mengembalikan uang yang dibayarkan.

Penjual, pada gilirannya, memiliki hak untuk mengembalikan barang ditolak oleh pembeli.

Jika kebutuhan untuk mengembalikan barang dan uang terjadi setelah pembelian aset material oleh pembeli, maka jika masalah pengembalian barang dan uang diselesaikan secara positif di departemen akuntansi pembeli, entri akan dibuat ke sub-akun yang sesuai, atas dasar klaim terhadap penjual dan faktur untuk barang yang dikembalikan:

• Faktur Dt 62 dan Faktur Kt 90 - untuk jumlah barang yang dikembalikan,
• D-t 90 dari faktur dan K-t 68 - PPN dibebankan pada barang yang dikembalikan.

Pengembalian dana oleh pemasok (penjual) ke rekening penyelesaian pembeli untuk produk (layanan) berkualitas rendah atau produk dengan pilihan yang salah akan terlihat seperti ini:

• Dt 51 dari invoice dan Kt 62 dari invoice - untuk jumlah invoice yang dikeluarkan oleh pembeli untuk pengembalian barang.

Jika pengembalian uang oleh penjual (pemasok) dilakukan langsung di meja kas pembeli (pelanggan), maka transaksi cashback akan terlihat seperti seperti debit 50 dan kredit 62 akun.

Postingan pengembalian uang dan barang di bagian akuntansi supplier (penjual)

Memposting barang yang dikembalikan di departemen akuntansi pemasok diproduksi berdasarkan faktur yang dikeluarkan oleh pembeli untuk pengembalian bahan (barang):

• Faktur Dt 60 dan Faktur Kt 10, 41 - untuk jumlah barang yang dikembalikan,
• Dt 19 dari faktur dan Kt 60 mencerminkan PPN atas barang yang dikembalikan.

Pengembalian dana ke rekening pembeli untuk produk yang cacat atau produk dari bermacam-macam yang salah dari pemasok akan terlihat seperti ini:

• Dt 60 dari invoice dan Kt 51 dari invoice - untuk jumlah invoice yang dikeluarkan oleh pembeli untuk pengembalian barang.

Jika pengembalian dana ke pembeli dilakukan langsung di meja kas penjual maka postingan akan terlihat seperti debit 60 dan kredit 50 akun.

Pengembalian dana yang salah (berlebihan) yang dibayarkan

Pengembalian dana yang salah ditransfer ke pemasok diproduksi berdasarkan surat dari pelanggan, yang menunjukkan dokumen pembayaran, nomornya, tanggal dan jumlah yang salah dibayar.

Pihak yang menerima jumlah yang salah mendamaikan penyelesaian dan pengiriman.

Cara mengembalikan uang yang ditransfer secara keliru ke rekening saat ini

Jika uang tambahan ditemukan, pemasok mengembalikannya ke pelanggan.

Di departemen akuntansi pelanggan (pembeli), uang yang ditransfer secara keliru tercermin pada akun 76, sub-akun yang sesuai.

Posting pengembalian dana salah ditransfer ke penjual ke rekening pelanggan saat ini akan terlihat seperti:

• Dt 51 dari akun dan Kt 76 dari akun - dalam jumlah dana yang ditransfer secara berlebihan (salah).

Pengembalian dana melalui kasir pelanggan ditulis dalam revolusi pada debit akun 50 dan kredit 76 akun.

Nasihat tentang entri akuntansi untuk pengembalian keuangan dapat diperoleh dari organisasi yang berspesialisasi dalam konsultan akuntan atau otoritas pajak. Karyawan yang memenuhi syarat dari organisasi ini akan menjawab pertanyaan apa pun yang Anda miliki. akuntansi untuk dana perusahaan.

Uang secara keliru dikreditkan ke akun saat ini: apa yang harus dilakukan

Pembeli membayar Anda lebih dari yang ditentukan dalam kontrak, atau seseorang secara keliru mentransfer uang ke akun Anda. Jangan terburu-buru untuk bersukacita: dalam beberapa kasus, Anda harus membayar pajak atas uang "ekstra".

Dalam praktiknya, dua situasi mungkin muncul:

• pembeli membayar lebih dari yang diperlukan;
• uang itu berasal dari perusahaan yang nama dan detailnya tidak Anda ketahui.

Mari kita lihat lebih dekat masing-masing kasus ini.

Pembeli membayar lebih dari yang seharusnya

Manajemen perusahaan tidak bisa tidak bersukacita. Namun, situasi ini hanya menambah masalah bagi akuntan. Secara khusus, muncul pertanyaan tentang bagaimana mengeluarkan lebih bayar yang telah muncul.

Ada baiknya jika Anda memiliki kontrak jangka panjang dengan rekanan dari mana kelebihan pembayaran diterima, yang menurutnya pengiriman barang dilakukan untuk waktu yang lama (misalnya, satu tahun). Dalam hal ini, jumlah kelebihan pembayaran dapat dengan mudah dikompensasikan dengan pembayaran di masa mendatang berdasarkan kontrak yang sama.

Namun, di sini Anda harus menghadapi satu momen yang tidak menyenangkan. Secara formal, uang yang diterima secara berlebihan akan dianggap sebagai pembayaran terkait dengan pembayaran untuk pengiriman barang di masa mendatang. Dan jumlah tersebut dikenakan PPN (klausul 1, klausa 1, pasal 162 Kode Pajak Federasi Rusia).

Agar tidak membebankan PPN, hanya satu hal yang dapat disarankan - untuk mengembalikan kelebihan jumlah yang diterima kepada pembeli. Untuk melakukan ini, keluarkan perintah pembayaran untuk jumlah kelebihan pembayaran. Di bidang "Tujuan pembayaran", tunjukkan nomor dan tanggal pembayaran di mana Anda menerima uang ekstra. Bidang yang sesuai, misalnya, mungkin terlihat seperti ini: "Pengembalian jumlah yang ditransfer secara berlebihan sesuai dengan perintah pembayaran tertanggal 16 Juni 2003 N 123".

Situasi yang sama sekali berbeda muncul jika kelebihan pembayaran datang dari pembeli dengan siapa Anda memiliki perjanjian untuk pasokan barang satu kali. Jika pembeli secara tidak sengaja membayar lebih berdasarkan perjanjian tersebut, uang yang diterima lebih tidak akan dianggap sebagai uang muka atau pembayaran lain yang terkait dengan pengiriman barang yang akan datang. Oleh karena itu, tidak perlu membebankan PPN atas uang ini.

Untuk berjaga-jaga, untuk menghindari klaim dari otoritas pajak, kami menyarankan Anda untuk membuat laporan akuntansi yang menyatakan bahwa kelebihan uang yang diterima tidak terkait dengan operasi penjualan barang dan harus dikembalikan kepada pembeli.

Dalam akuntansi, mencerminkan uang yang ditransfer secara berlebihan dengan memposting:

Debit 51 Kredit 76 sub rekening "Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain"

• mencerminkan jumlah yang salah dikreditkan ke akun Anda saat ini.

Biasanya, dalam praktiknya, pembeli, setelah menemukan kesalahan, sendiri meminta pengembalian jumlah yang ditransfer secara berlebihan.

Karena itu, Anda tidak bisa terburu-buru mengembalikan uang.

Jika, karena alasan tertentu, pembeli tidak meminta Anda untuk mengembalikan jumlah yang ditransfer secara berlebihan, maka setelah berakhirnya periode pembatasan (tiga tahun), Anda dapat menyimpan jumlah ini untuk Anda sendiri. Namun, itu harus membayar pajak penghasilan dari pendapatan non-operasional (klausul 18, pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sedangkan bagi pihak yang lebih bayar, jumlah lebih bayar tersebut tidak mengurangi penghasilan kena pajak. Dan ketika Anda mengembalikan uang yang diterima ke rekening, laba kena pajak tidak bertambah.

Uang itu berasal dari perusahaan yang tidak dikenal

Mungkin saja akun Anda saat ini menerima uang dari perusahaan yang belum pernah bekerja dengan Anda. Jika Anda menemukan diri Anda dalam situasi seperti itu, maka jangan buru-buru mengirim uang ini kembali. Tidak ada konsekuensi negatif bagi Anda.

Hal pertama yang harus dilakukan adalah memperhatikan detail perusahaan yang ditunjukkan dalam pembayaran.

Pengembalian dana yang salah dikreditkan jika tidak ada persyaratan yang diterima dari pengirim

Ada kemungkinan pembeli Anda membayar Anda melalui pihak ketiga. Oleh karena itu, tanyakan kepada direktur - mungkin dia menerima atau harus menerima pemberitahuan dari pembeli tentang pembayaran barang oleh pihak ketiga.

Jika ini tidak dikonfirmasi dan ternyata uang itu berasal dari perusahaan yang sama sekali tidak dikenal, maka tidak akan ada masalah juga. Kemungkinan perusahaan yang melakukan kesalahan akan menemukan Anda dan meminta pengembalian dana. Bagaimanapun, Anda tidak perlu membayar pajak apa pun atas uang ini.

Argumen yang mendukung hal ini adalah sebagai berikut: Anda tidak memiliki hubungan kontraktual atau hubungan lain dengan perusahaan yang mentransfer uang tersebut, dan, terlebih lagi, uang yang diterima bukan milik Anda berdasarkan hak kepemilikan.

Sampai perusahaan yang secara keliru mentransfer uang kepada Anda muncul dan meminta untuk mengembalikannya, pertimbangkan jumlah ini di akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur."

Jika perusahaan "tidak dikenal" tidak ditemukan dalam jangka waktu pembatasan (tiga tahun), uang ini, seperti dalam situasi dengan kelebihan pembayaran, dapat disimpan untuk Anda sendiri. Jumlah ini juga akan dianggap sebagai pendapatan non-operasional dan meningkatkan laba kena pajak perusahaan (klausul 18, pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).

Editor Ahli

Tip 1: Cara mengembalikan dana yang salah ditransfer

Fitur akuntansi untuk transaksi pada akun berjalan

Bagan Akun dan Instruksi penggunaannya menunjukkan bahwa akun 51 "Rekening penyelesaian" dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang ketersediaan dan pergerakan dana dalam mata uang Federasi Rusia pada rekening penyelesaian organisasi yang dibuka dengan lembaga kredit.

Menurut pendebetan akun 51 "Rekening penyelesaian" mencerminkan penerimaan dana dalam rekening penyelesaian organisasi. pinjaman mencerminkan penghapusan dana dari rekening penyelesaian organisasi. Akuntansi analitik untuk akun 51 "Akun penyelesaian" dipertahankan untuk setiap akun penyelesaian.

Tanda terima ke akun saat ini

D 51 K 90 — Menerima hasil dari penjualan produk (karya, jasa)

D 51 K 91 — Menerima hasil penjualan aset tetap, properti lainnya

D 51 K 76 - Ganti rugi asuransi untuk kejadian yang diasuransikan dari organisasi asuransi dikreditkan

D 51 K 57 - Jumlah yang dikreditkan dalam perjalanan

D 51 K 76 - Piutang lunas

D 51 K 75 - Menerima kontribusi modal dasar dari para pendiri

D 51 K 98 — Diterima dalam periode pelaporan ini ke dana giro yang ditangguhkan pendapatan

D 51 K 91 — Dikumpulkan oleh pendapatan bank dalam bentuk bunga untuk menyimpan uang di rekening giro

D 51 K 76 - Jumlah denda, penalti, kerugian yang diajukan oleh organisasi kepada rekanan telah diperoleh

D 51 K 86 - Pendanaan yang ditargetkan dikreditkan

D 51 K 66, 67 - Kredit, pinjaman

D 51 K 68 — Dikembalikan kelebihan pembayaran atas pembayaran ke anggaran

D 51 K 50 — Mentransfer dana dari mesin kasir ke rekening giro

D 51 K 60 — Uang muka pemasok dikembalikan ke rekening giro

D 51 K 76 - Jumlah uang yang diterima secara keliru ke dalam rekening giro tercermin

D 51 K 62 - Pendapatan dari pembeli dan pelanggan dikreditkan

Penarikan dari akun saat ini

D 50 K 51 — Menerima dana di kasir dari rekening giro

H 55 K 51 — Transfer dana ke rekening surat kredit atau buku cek (buku cek dibeli untuk penyelesaian menggunakan cek)

H 58 K 51 — Surat berharga yang dibayarkan dari rekening giro

D 52 K 51 — Mata uang asing yang diperoleh dikreditkan ke akun mata uang asing

D 57 K 51 - Dana dari rekening giro digunakan untuk membeli mata uang asing

H 60 K 51 — Membayar barang (pekerjaan, jasa) kepada pemasok atau kontraktor

H 60 K 51 — Uang muka dibayarkan kepada pemasok atau kontraktor

D 62 K 51 — Dikembalikan dari pembayaran uang muka akun saat ini yang sebelumnya diterima dari pembeli atau pelanggan

D 66, 67 K 51 - Pinjaman atau bunga dilunasi

D 68 K 51 — Pajak dan biaya yang dibayarkan dari rekening giro

D 99 K 51 — Membayar biaya yang terkait dengan penghapusan konsekuensi keadaan darurat

H 60 K 51 — Uang yang didebet oleh bank untuk penyelesaian dan layanan tunai

Apakah pendapatan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan termasuk pembayaran yang salah yang diterima di rekening kami saat ini, tetapi tidak mungkin untuk mengembalikannya, karena pembayarannya dari individu? Dan posting apa yang harus dibuat menurut akuntansi, apakah benar untuk dilakukan di 91.1

Menjawab

Sebagai aturan umum, dana yang diterima organisasi secara tidak sengaja di akun saat ini harus dikembalikan. Ini disebabkan oleh fakta bahwa uang tersebut ditransfer ke rekening organisasi tanpa alasan yang ditentukan oleh hukum atau kontrak. Ini berarti bahwa dia tidak memiliki hak hukum atas dana tersebut. Ini mengikuti dari Kode Sipil Federasi Rusia. Dana tersebut perlu dikembalikan dalam waktu yang wajar setelah diketahui tentang pengkreditan dana yang salah. Jika organisasi tidak mengembalikan uang yang dikreditkan secara keliru ke rekeningnya tepat waktu, pembayar dapat mengumpulkan bunga darinya untuk penggunaan dana orang lain. Jika dana salah dikreditkan ke akun organisasi saat ini dalam akuntansi, buat entri: Debit 51 Kredit 76-2. Jumlah yang diterima secara keliru tidak membentuk penghasilan kena pajak organisasi (). Mereka tidak berlaku baik untuk pendapatan dari penjualan atau penerimaan non-operasional (Pasal , Kode Pajak Federasi Rusia). Jika utang usaha tidak dilunasi oleh organisasi pada waktunya dan tidak diklaim oleh kreditur, maka dalam akuntansi dapat dihapuskan setelah berakhirnya periode pembatasan. Jangka waktu pembatasan umum adalah tiga tahun (). Mencantumkan jumlah utang usaha yang telah dihapusbukukan yang telah habis masa pembatasannya, termasuk penghasilan lain-lain dalam jumlah yang dibukukan utang ini (hal., PBU 9/99). Dalam akuntansi, mencerminkan penghapusan utang usaha dengan memposting: Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1. Aturan ini berlaku baik untuk organisasi yang membayar pajak tunggal atas pendapatan, dan untuk organisasi yang objek perpajakannya adalah pendapatan yang dikurangi dengan jumlah pengeluaran.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

1.Rekomendasi: Apa yang harus dilakukan jika uang secara keliru dikreditkan ke akun saat ini

Dana dapat dikreditkan secara keliru ke akun penyelesaian organisasi dalam kasus-kasus berikut:

• karena kesalahan pembayar (misalnya, jika ia salah menunjukkan penerima dana dalam perintah pembayaran);
• kesalahan bank.

Tindakan jika terjadi kesalahan penerimaan jumlah

Penerima dana dapat mengetahui jumlah yang salah dikreditkan ke akunnya saat ini. Organisasi harus memberi tahu bank pemberi layanan secara tertulis tentang jumlah tersebut. Ini harus dilakukan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya pernyataan. Alasan - Bagian II, Bagian III Aturan, disetujui oleh . Format pelaporan pengkreditan dana yang salah tidak ditetapkan secara hukum. Bank dapat menyetujuinya dalam aturan internalnya. Jika bank belum menyediakan organisasi dengan bentuk dokumen seperti itu, maka itu dapat dibuat.

Sebagai aturan umum, dana yang diterima organisasi secara tidak sengaja di akun saat ini harus dikembalikan. Ini disebabkan oleh fakta bahwa uang tersebut ditransfer ke rekening organisasi tanpa alasan yang ditentukan oleh hukum atau kontrak. Ini berarti bahwa dia tidak memiliki hak hukum atas dana tersebut. Ini mengikuti dari Kode Sipil Federasi Rusia.

Situasi: dalam periode berapa organisasi berkewajiban untuk mengembalikan dana yang dikreditkan secara keliru ke akunnya saat ini (mod = 112, id = 52862)

Jika organisasi menemukan dana yang salah dikreditkan ke akunnya saat ini, kembalikan dana tersebut sesegera mungkin.

Jika kewajiban itu tidak memuat syarat-syarat pelaksanaannya dan syarat-syarat yang memungkinkan untuk menentukan jangka waktu itu, maka kewajiban itu harus dilaksanakan dalam waktu yang wajar setelah terjadinya (). Artinya, organisasi harus mengembalikan uang dalam waktu yang wajar setelah mengetahui tentang pengkreditan dana yang salah ke rekeningnya.

Organisasi dapat mempelajari tentang transfer dana yang salah ke rekening giro dari. Pada saat yang sama, dia harus memberi tahu bank layanan tentang transfer dana yang salah ke rekening giro. Ini harus dilakukan dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal diterimanya pernyataan. Hal ini dinyatakan dalam Bagian II, Bagian III dari Peraturan yang disetujui oleh . Ini adalah tanggal penerimaan laporan bank yang merupakan saat ketika organisasi seharusnya mengetahui tentang pengkreditan dana yang salah ke akunnya ().

Namun, saat menganalisis laporan mutasi bank, organisasi mungkin tidak selalu memahami bahwa dana dikreditkan ke rekeningnya secara keliru (misalnya, dengan sejumlah besar pembeli dan bentuk pembayaran di muka). Dalam hal ini, tanggal penerimaan informasi tersebut adalah saat ketika organisasi dapat menerima informasi tentang pengkreditan dana yang salah. Namun, dalam hal litigasi, organisasi harus membuktikan bahwa, berdasarkan laporan bank, tidak dapat menentukan bahwa dana dikreditkan ke rekeningnya karena kesalahan. Dalam hal ini, tanggal penerimaan informasi tentang pengkreditan dana yang salah mungkin saat organisasi menerima surat dari pembayar dana dengan permintaan untuk mengembalikan pembayaran tersebut. Mengkonfirmasi posisi yang ditunjukkan dan praktik arbitrase (lihat, misalnya, keputusan FAS,).

Apa yang dianggap sebagai periode yang wajar untuk pengembalian dana yang diterima secara keliru, undang-undang tidak mengatakannya. Jika organisasi mengetahui tentang transfer uang yang salah dari laporan bank, maka dalam pesan tertulis tentang ini ke bank, Anda dapat menginstruksikannya untuk segera menghapus jumlah yang diterima secara keliru.

Selain itu, pembayar dapat menunjukkan batas waktu pengembalian dana dalam suratnya. Jika tidak ada indikasi seperti itu, maka untuk menghindari perselisihan, periksa tanggal pengembalian uang dari pembayar. Namun, yang terbaik adalah membuat kesepakatan seperti itu secara tertulis.

Perhatian: jika organisasi tidak mengembalikan uang yang dikreditkan secara keliru ke rekeningnya tepat waktu, pembayar dapat mengumpulkan bunga darinya untuk penggunaan dana orang lain.

Pembayar akan memperoleh bunga atas seluruh jumlah dana yang ditransfer secara keliru. Sebagai aturan umum, tingkat bunga tahunan ditentukan pada hari dana dikembalikan. Jika pembayar dana akan mengumpulkan bunga dari organisasi melalui pengadilan, maka pengadilan dapat menentukan jumlah bunga tahunan, berdasarkan tanggal pengajuan klaim atau mengeluarkan keputusan pengadilan.

Bunga untuk penggunaan uang orang lain akan diperoleh dari saat organisasi mengetahui (seharusnya mengetahui) tentang pengayaan yang tidak adil, sampai hari dana tersebut dikembalikan ().

Akuntansi (mod = 186, id = 6813)

Dalam akuntansi, penerimaan dana yang ditransfer secara keliru yang wajib dikembalikan oleh organisasi, mencerminkan debit "Rekening penyelesaian" sesuai dengan "Perhitungan klaim" ().

Jika dana secara keliru dikreditkan ke akun penyelesaian organisasi dalam akuntansi, buat entri berikut:

Debit 51 Kredit 76-2
- akuntansi untuk dana yang dikreditkan secara keliru ke rekening bank organisasi.

Dana yang diterima secara keliru dalam akuntansi tidak berlaku untuk pendapatan organisasi. Ini disebabkan oleh fakta bahwa dalam akuntansi, peningkatan manfaat ekonomi organisasi () diakui sebagai pendapatan. Namun, ketika uang yang ditransfer secara keliru dikreditkan ke akun saat ini, tujuannya tidak ditentukan. Mereka tidak mengacu pada pendapatan dari aktivitas biasa, atau pendapatan lain (). Organisasi berkewajiban untuk mengembalikannya, oleh karena itu, dalam akuntansi, jumlah tersebut tidak dapat diakui sebagai pendapatan. Selain itu, sehubungan dengan dana tersebut, kondisi pengakuan pendapatan yang diberikan dalam PBU 9/99 tidak terpenuhi. Pengecualian untuk aturan ini adalah dana yang diterima, yang menjadi hak organisasi. Mencerminkan mereka dalam akuntansi, tergantung pada tujuan dana yang diterima (uang muka, piutang dengan batas waktu berakhir, dll).

Ketika mengembalikan jumlah yang dikreditkan secara keliru, juga tidak perlu mencerminkannya sebagai pengeluaran. Hal ini disebabkan fakta bahwa sehubungan dengan dana tersebut kondisi pengakuan biaya yang diberikan dalam PBU 10/99 tidak terpenuhi.

Dalam akuntansi, pengembalian (penghapusan) dana yang sebelumnya dikreditkan ke rekening giro secara tidak sengaja, mencerminkan posting:

Debit 76-2 Kredit 51
- mendebit dana yang sebelumnya secara keliru dikreditkan ke akun organisasi saat ini.

Hal ini dinyatakan dalam Petunjuk untuk bagan akun (,).

USN

Jumlah yang diterima secara keliru tidak membentuk penghasilan kena pajak organisasi (). Mereka tidak berlaku baik untuk pendapatan dari penjualan atau penerimaan non-operasional (Pasal , Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah ini tidak diakui sebagai manfaat ekonomi organisasi (). Dalam pembukuan akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran, jumlah yang disetujui dan diterima secara keliru tidak perlu dicerminkan. Sudut pandang yang sama terkandung dalam surat dan.

Tidak selalu diketahui sebelumnya bahwa penerimaan pada akun saat ini salah. Oleh karena itu, situasi dapat muncul ketika jumlah yang diterima masih termasuk dalam penghasilan kena pajak (tercermin dalam bagian I dari buku penghasilan dan beban). Dalam hal ini, Anda harus memasukkan buku pendapatan dan pengeluaran (prosedur yang disetujui).

Jika bank salah menghapus dana yang diterima dari rekening organisasi, maka mereka juga tidak perlu tercermin dalam pengeluaran. Ini disebabkan oleh fakta bahwa ketika menerapkan penyederhanaan, daftar pengeluaran ditutup (). Dan jumlah yang salah dikreditkan ke rekening organisasi, dan kemudian didebit oleh bank, tidak termasuk dalam daftar ini. Selain itu, jumlah ini tidak memenuhi kriteria pengeluaran yang ditentukan dalam Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia ().

Oleg bagus,

Penasihat Negara untuk Layanan Pajak Federasi Rusia, peringkat III

2. Rekomendasi: Bagaimana menerbitkan dan mencerminkan dalam akuntansi dan perpajakan penghapusan tanpa harapan akun hutang

Batas waktu

Jangka waktu pembatasan umum adalah tiga tahun (). Namun, menurut undang-undang, untuk jenis persyaratan tertentu, jangka waktunya dapat dikurangi atau diperpanjang (). Misalnya, transaksi dapat dibatalkan dalam waktu satu tahun (). Salah satu pemegang ekuitas dapat menantang penjualan saham dalam properti bersama dalam waktu tiga bulan jika hak memesan efek terlebih dahulu telah dilanggar (). Berjalannya periode pembatasan ditentukan dalam urutan berikut:

• untuk kewajiban, jangka waktu pelaksanaannya ditentukan - pada akhir jangka waktu pemenuhan kewajiban;
• untuk kewajiban, jangka waktu pelaksanaannya tidak ditentukan atau ditentukan pada saat permintaan - sejak tanggal penyerahan oleh kreditur permintaan untuk pelaksanaan kewajiban. Jika kreditur memberikan waktu kepada debitur untuk memenuhi klaim - setelah akhir hari terakhir periode untuk memenuhi kewajiban.

Mencantumkan jumlah utang usaha yang telah dihapusbukukan yang telah habis masa pembatasannya, termasuk penghasilan lain-lain dalam jumlah yang dibukukan utang ini (hal., PBU 9/99).

Dalam akuntansi, hapus hutang usaha dengan memposting:

Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1
- menghapuskan jumlah hutang usaha dengan batas waktu yang telah berakhir.

Buat entri seperti itu dalam periode di mana periode pembatasan hutang dagang berakhir ().

USN

Ketika menghitung pajak tunggal dengan penyederhanaan, jumlah hutang usaha yang dihapuskan harus diperhitungkan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional. Aturan ini berlaku baik untuk organisasi yang membayar pajak tunggal atas pendapatan, dan untuk organisasi yang objek perpajakannya adalah pendapatan yang dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Pada saat yang sama, tidak masalah selama periode penerapan rezim pajak mana hutang dagang dibentuk. Ini mengikuti dari ketentuan). Dan dalam hal ini tidak dieksekusi;

Saat menghapus hutang kepada pembeli, jumlah pembayaran di muka yang tidak ditutup oleh pengiriman diperhitungkan dalam pendapatan hanya sekali - masuk. Tidak perlu mengakui kembali penghasilan berupa penghapusan utang, karena hal ini akan mengakibatkan pengenaan pajak berganda dengan jumlah yang sama. Pada tanggal penghapusan hutang, organisasi tidak memiliki pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan dalam arti Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ini mengikuti dari Pasal 346.17, Pasal 346.15, Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh pencerminan dalam penyederhanaan jumlah utang usaha yang dihapusbukukan. Organisasi menghitung pajak tunggal atas pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran

CJSC "Alfa" pada Januari 2011 menerima barang dari LLC "Perusahaan Perdagangan "Germes"". Menurut perjanjian pasokan, bahan harus dibayar sebelum 20 Januari 2011 dalam jumlah 100.000 rubel. Alpha tidak membayar barang dalam jangka waktu yang ditentukan. Barang-barang itu dijual pada 20 Mei 2011, pendapatannya berjumlah 120.000 rubel.

Selama tiga tahun, Hermes tidak berusaha memulihkan jumlah hutang usaha dari Alpha. Jangka waktu pembatasan utang Alfa dimulai pada 21 Januari 2011 dan berakhir pada 20 Januari 2014.

Pada 24 Januari 2014, akuntan Alpha, berdasarkan hasil inventarisasi, mengungkapkan hutang dagang dengan periode pembatasan yang kedaluwarsa dalam jumlah 100.000 rubel. Pimpinan Alfa memutuskan untuk menghapus utang usaha dengan batas waktu yang telah berakhir.

Saat menghitung pajak tunggal, akuntan Alfa termasuk dalam pendapatan:

• pada Januari 2011:

- 120.000 rubel. - hasil penjualan barang;

• pada Januari 2014:

- 100.000 rubel. - jumlah utang usaha yang dihapuskan.

Akuntan tidak mencerminkan harga pokok penjualan, tetapi tidak dibayar, sebagai bagian dari beban.

Sergei Razgulin,

Penjabat Penasihat Negara Federasi Rusia, kelas 3

* Ini adalah bagian dari materi yang akan membantu Anda membuat keputusan yang tepat.

Pengembalian dana yang ditransfer secara berlebihan - dalam hal ini, posting akan memiliki korespondensi khusus mereka sendiri. Untuk informasi tentang cara menghitung dengan benar dana tersebut dengan pembayar dan penerimanya, baca materi kami.

Opsi untuk kesalahan yang memerlukan pengembalian dana, dan konsekuensinya

Dalam hubungan antar rekanan, kesalahan dalam transfer dana dimungkinkan, terkait dengan:

• dengan pilihan rekanan yang salah saat membuat perintah pembayaran;
• menunjukkan jumlah pembayaran yang salah;
• refleksi dalam tujuan pembayaran rincian dokumen yang tidak ada dalam hubungan.

Kesalahan tersebut dapat diidentifikasi oleh salah satu pihak, tetapi akan memerlukan pernyataan tertulis wajib dari inisiatif pembayar dana untuk mengambil tindakan yang diambil sehubungan dengan koreksi mereka.

Dalam beberapa situasi, kesalahan dapat diperbaiki dengan menyesuaikan tujuan pembayaran, jika, misalnya, ada hubungan pemasok-pembeli antara pihak lawan, di mana jumlah yang ditransfer secara keliru (atau pembayaran dengan tujuan yang salah ditunjukkan). ) dapat diperhitungkan. Koreksi melalui penyesuaian pembayaran tidak dapat diterapkan jika tidak ada perjanjian interaksi terkini dengan penerima dana.

Terlepas dari alasan pembayaran yang dianggap telah dilakukan secara tidak masuk akal, itu dicatat oleh pembayar dan penerima sesuai dengan algoritma yang sama, dengan mempertimbangkan fakta bahwa untuk kedua pihak ini, transaksi akan dicerminkan. pengembalian dana yang salah ditransfer.

Karena transfer pengembalian dana yang salah tidak ada hubungannya dengan penyelesaian antara pemasok dan pembeli, PPN atas mereka tidak dialokasikan baik untuk pembayaran atau pengurangan. Namun, jika penyelesaian dilakukan dalam mata uang asing, perbedaan kurs yang disebabkan oleh pendapatan/beban mungkin timbul. Penerima dana, ketika mengembalikannya, dalam tujuan pembayaran dalam dokumen pembayaran harus mencerminkan informasi bahwa pembayaran ini digunakan untuk mengembalikan dana yang ditransfer secara keliru kepadanya, dan memberikan tautan ke detail dokumen yang diminta oleh pembayar mengembalikan uang itu padanya.

Jika kesalahan diperbaiki dengan memperhitungkan jumlah yang ditransfer sebagai pembayaran berdasarkan perjanjian pasokan lain, maka itu akan diperhitungkan dengan cara biasa untuk hubungan pemasok-pembeli dengan penerapan operasi PPN yang diperlukan.

Uang yang salah alamat diterima di akun saat ini: posting

Untuk penerima dana, yang akun penyelesaiannya menerima uang secara keliru, entri yang mencerminkan penerimaan dana yang tidak dikenal akan dibuat pada saat menautkan dokumen pembayaran ke akun akuntansi.

Jumlah yang sama dimasukkan ke dalam debet rekening 76, dan ini dilakukan dengan memposting Dt 76 Kt 51 (52).

Dengan demikian, ketika pembayaran yang salah dikembalikan ke rekening penyelesaian rekanan, transaksi akan dibalik: Dt 51 (52) Kt 76. Selisih nilai tukar saat mengembalikan mata uang akan tercermin dalam transaksi Dt 91 Kt 76 atau Dt 76 Kt 91.

Jika, sehubungan dengan pembayaran yang dicerminkan sebagai pembayaran yang salah, timbul keputusan untuk memperhitungkannya sebagai pembayaran untuk penjualan barang di masa depan atau yang sudah selesai (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan), maka berdasarkan informasi tertulis yang diterima dari pembayar, akan dibuat entri Dt 62 Kt 76 dengan berikut maka implikasinya terhadap PPN.

Postingan saat mengembalikan pembayaran yang salah ditransfer dari rekanan

Untuk pembayar, jumlah yang ditransfer ke rekanan yang salah atau ditransfer dalam jumlah yang lebih besar juga masuk ke rekening 76: Dt 76 Kt 51 (52) atau Dt 76 Kt 60 (jika tidak memungkinkan lagi untuk memperbaiki entri yang dibuat pada pembayaran memesan).

Pengembalian dana yang ditransfer secara tidak benar dari pihak lawan dalam transaksi akan dinyatakan sebagai Dt 51 (52) Kt 76. Untuk pembayaran mata uang, juga perlu memperhitungkan perbedaan nilai tukar, yang nilainya akan dibebankan baik ke debet maupun kredit rekening 91 (Dt 91 Kt 76 atau Dt 76 Kt 91).

Jika, sehubungan dengan pembayaran yang salah, keputusan dibuat untuk mengimbanginya dengan pembayaran untuk pengiriman dalam kerangka hubungan yang sudah ada dengan pihak lawan, maka pembayaran yang dicatat pada akun 60, karena posting internal, hanya akan mengubah analitik. Dalam hal ini, dimungkinkan untuk memperhitungkan PPN dalam pengurangan baik untuk pembayaran di muka maupun untuk pengiriman.

Hasil

Semua tindakan dengan pembayaran yang ditransfer ke rekanan karena kesalahan dilakukan jika ada indikasi tertulis tentang sifatnya dari pembayar. Pada saat yang sama, dana dapat diimbangi dengan penyelesaian hubungan yang ada. Dalam akuntansi untuk penerima dan pembayar, jumlah kesalahan pembayaran tercermin pada akun 76. Dalam korespondensi dengan akun ini, kedua belah pihak akan menunjukkan arus kas pada pengembalian: Dt 76 Kt 51 (52) - dari pengembalian pihak, Dt 51 (52) Kt 76 - pada penerima dana yang dikembalikan. Pengembalian pembayaran yang salah tidak memiliki konsekuensi pajak.