Nilai dari sebuah audit. Maksud dan tujuan audit dan kegiatan audit. Sejarah audit

Sampai saat ini, audit internal di sebuah perusahaan dalam banyak kasus memainkan peran sebagai "Cinderella", yang melakukan pekerjaan yang sulit dan tidak selalu bersih dan yang, pada umumnya, tidak disukai oleh siapa pun. Namun lambat laun sikap ini secara ajaib berubah. Saat ini, audit internal sedang populer - banyak manajer dan pemilik ingin menerapkannya di perusahaan mereka, seringkali tidak sepenuhnya menyadari betapa besar potensinya. Sementara itu, audit internal dihadapkan pada tugas-tugas yang semakin ambisius, persyaratan untuk itu semakin meningkat dan, karenanya, beban auditor internal semakin besar. Dalam beberapa kasus, audit internal mulai diperlakukan sebagai penyelamat yang dapat memperbaiki segalanya.Apa itu audit internal dan apa manfaatnya bagi perusahaan? Untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan ini adalah tujuan dari artikel ini.

Mengapa audit internal menarik perhatian?

Audit internal bukanlah konsep baru, tetapi baru menarik perhatian khusus pada awal milenium ketiga. Tumbuhnya minat audit internal di dunia, menurut pendapat kami, disebabkan oleh sejumlah faktor.

Pertama, audit internal adalah salah satu dari sedikit sumber daya yang tersedia saat ini dan pada saat yang sama diremehkan, penggunaannya yang tepat dapat meningkatkan efisiensi perusahaan. Kedua, serangkaian skandal perusahaan tingkat tinggi yang melanda Amerika Serikat dan Eropa Barat memberi alasan untuk percaya bahwa lembaga audit eksternal dapat menyebabkan kegagalan serius, akibatnya bahkan perusahaan terbesar pun mengalami kebangkrutan. Ketiga, adanya tata kelola perusahaan yang baik di perusahaan, salah satu bagian yang tidak terpisahkan dari audit internal, merupakan sinyal positif bagi calon investor dan kreditur, yang meningkatkan daya tarik investasi perusahaan.

Dalam kondisi Rusia, sejumlah faktor lainnya ditambahkan ke faktor di atas. Pertama-tama, ini adalah keinginan pemilik dan manajemen untuk merampingkan struktur dan organisasi proses bisnis, yang dapat menghasilkan penghematan yang signifikan bagi perusahaan. Selain itu, kehadiran audit internal menjadi sangat relevan bagi pemilik-manajer yang beralih dari menjalankan bisnis langsung di perusahaan, menyerahkan tampuk pemerintahan ke tangan manajer profesional. Terakhir, rencana memasuki pasar modal internasional dalam jangka pendek atau menengah mendikte kebutuhan perusahaan untuk menciptakan layanan audit internal. Secara khusus, aturan bursa efek terbesar mengatur adanya audit internal di perusahaan sebagai syarat wajib efek perusahaan untuk dicatatkan di bursa efek.

Institute of Internal Auditors (The IIA), didirikan pada tahun 1941, adalah asosiasi profesional internasional auditor internal dengan 93.000 anggota di 160 negara. Institut Auditor Internal Rusia (IIA) terdaftar pada tahun 2000. Anggota IIA adalah perwakilan dari perusahaan besar dan menengah Rusia dan asing.

Konsep audit internal

Berikut adalah definisi yang diberikan kepada audit internal oleh International Institute of Internal Auditors: “Audit internal adalah kegiatan untuk memberikan jaminan dan konsultasi yang independen dan obyektif yang bertujuan untuk meningkatkan kegiatan organisasi. Audit internal membantu organisasi mencapai tujuannya dengan menggunakan pendekatan yang sistematis dan konsisten untuk menilai dan meningkatkan efektivitas manajemen risiko, pengendalian, dan proses tata kelola perusahaan.” Mari kita membahas secara singkat karakteristik utama audit internal:

1. Independensi dan objektivitas . Independensi – dalam hal ini konsep organisasi, yang sangat ditentukan oleh tingkat subordinasi jasa audit internal di perusahaan. Objektivitas mengacu pada kualitas individu auditor internal - ketidakberpihakan dalam penilaian dan kesimpulan.
2. Meningkatkan kegiatan organisasi. Tujuan audit internal, sesuai dengan definisi tersebut, adalah untuk meningkatkan kinerja organisasi. Kami menekankan: tidak mengidentifikasi pelanggaran dan kesalahan untuk kesimpulan organisasi selanjutnya dan menghukum pelaku, tidak menulis laporan beberapa puluh halaman dengan ratusan rekomendasi yang sulit diterapkan, tetapi untuk melihat dan menilai risiko, kelemahan dalam organisasi bekerja dan memberikan rekomendasi yang ditujukan untuk meningkatkan efisiensi sistem dan proses.
3. Memberikan jaminan dan konsultasi. Inti dari kegiatan internal audit adalah memberikan jaminan (English assurance) dan konsultasi (English consulting) kepada pelanggan (client) internal audit. Pada saat yang sama, bidang pemberian jaminan dan konsultasi telah berkembang secara signifikan dalam beberapa tahun terakhir dan saat ini mencakup bidang-bidang berikut: manajemen risiko, pengendalian internal, tata kelola perusahaan.

Pemberian jaminan dalam hal ini merupakan analisis obyektif dari bukti audit dalam rangka melakukan penilaian independen dan menyatakan pendapat atas keandalan dan efisiensi sistem, proses, operasi. Perbedaan utama antara konsultasi dan pemberian jaminan adalah bahwa dalam kasus pertama, sifat dan ruang lingkup pekerjaan auditor ditentukan oleh klien.

Bagi pemilik yang diwakili oleh direksi, kegiatan audit internal untuk memberikan penjaminan lebih penting. Dari sudut pandang manajemen lini, nilai terbesar dari audit internal terletak pada kesempatan untuk menerima saran untuk meningkatkan efisiensi proses bisnis yang menjadi tanggung jawab manajemen lini. Manajemen eksekutif puncak tertarik pada fakta bahwa audit internal membantu manajemen lini dalam menjalankan fungsinya, dan membantu mengendalikan aktivitas manajemen lini.

Hari ini ada diskusi yang intens tentang keseimbangan antara waktu yang dicurahkan oleh audit internal untuk aktivitas assurance dan aktivitas advisory. Beberapa anggota profesi menganjurkan "kemurnian mutlak", menunjukkan bahwa nilai utama audit internal justru terletak pada pemberian jaminan objektif, dan oleh karena itu konsultasi harus memakan waktu minimum dalam jadwal kerja auditor. Lagi pula, semakin banyak audit internal terlibat dalam pekerjaan konsultasi, semakin besar (secara umum) potensi ancaman terhadap objektivitas audit internal: proyek dan area di mana auditor internal berpartisipasi sebagai konsultan hari ini akan ditinjau oleh auditor internal besok . Pendukung dari sudut pandang lain berpendapat bahwa audit internal dapat paling berguna bagi perusahaan tepatnya pada tahap mengubah dan / atau menerapkan sistem / prosedur, karena bagi perusahaan potensi manfaat dari keterlibatan seperti auditor internal sebagai konsultan masih melebihi risiko. mengurangi objektivitas hasil pekerjaan auditor internal di masa yang akan datang. Selain itu, ada banyak cara untuk mengimbangi dampak negatif terhadap objektivitas auditor internal.

Karena tugas utama audit internal, menurut pendapat kami, adalah untuk memberikan jaminan objektif (yang timbul sebagai akibat dari pemeriksaan tersebut, meskipun "memeriksa" bukanlah kata terbaik dalam kamus auditor internal), seseorang harus sangat berhati-hati. berhati-hati dalam meningkatkan bagian relatif dari pekerjaan konsultasi, untuk menghindari dampak negatif pada objektivitas audit internal selanjutnya.

Praktek perusahaan yang berbeda dalam hal ini sangat berbeda. Di perusahaan asing, hingga saat ini, ada tren yang berkembang tentang pentingnya auditor internal sebagai konsultan. Saat ini, kita dapat berbicara tentang rasio perkiraan 80/20, ketika 80% dari waktu yang dialokasikan untuk penugasan audit jatuh pada kegiatan jaminan dan 20% pada pekerjaan konsultasi. Namun, setelah skandal perusahaan yang terkenal akhir-akhir ini, ada keyakinan yang berkembang bahwa nilai audit internal untuk sebuah perusahaan justru terletak pada pemberian jaminan yang objektif.

Peran audit internal dalam sebuah perusahaan

Sejauh mana pemilik bisnis dan manajer membutuhkan audit internal?

Keputusan apakah audit internal diperlukan dalam suatu perusahaan dibuat oleh pemilik dan manajemen eksekutif puncak perusahaan. Keputusan ini ditentukan oleh banyak faktor, yang terutama mencakup pemisahan fungsi memiliki dan mengelola bisnis; ukuran dan percabangan struktural perusahaan; tingkat risiko yang melekat pada aktivitas perusahaan.

Jika pemilik bisnis adalah manajer perusahaan dan memiliki kendali penuh atas semua aspek bisnis itu sendiri, mungkin tidak diperlukan fungsi audit internal. Namun, ketika ukuran perusahaan tumbuh dan kompleksitas proses manajemen meningkat, pemilik-manajer dapat mengembangkan ilusi kontrol, ketika tampaknya bisnis tidak banyak berubah dan semua aspek kegiatan perusahaan terkendali, tetapi pada kenyataannya manajemen tidak lagi memiliki kemampuan fisik untuk mengendalikan situasi secara keseluruhan. Saat itulah audit internal akan sangat berguna.

Perlu dicatat bahwa di Eropa dan Amerika Serikat, kombinasi fungsi memiliki dan mengelola bisnis adalah tipikal untuk usaha kecil dan, sampai batas tertentu, usaha menengah. Di perusahaan besar dan menengah, ada pemisahan fungsi-fungsi ini (tren objektif ini mulai dilacak di organisasi Rusia), ketika pemilik terlibat dalam menentukan strategi dan arah pengembangan perusahaan, tanpa menggali ke dalam rincian sehari-hari dalam melakukan bisnis, dan manajer profesional dipekerjakan untuk mengelola perusahaan. Tetapi tidak peduli seberapa profesional manajemennya, masalah kontrol atas keadaan di perusahaan ("percaya tetapi memverifikasi") menjadi relevan bagi pemiliknya. Dalam hal ini, audit internal dapat menjadi salah satu alat pengendalian yang efektif.

Audit internal diperlukan tidak hanya untuk pemilik, tetapi juga untuk manajemen perusahaan. Tugas manajer adalah mengelola bisnis, mencapai tujuan yang ditetapkan dengan cara yang paling efektif. Keberhasilan tugas ini sangat bergantung pada dua faktor: 1) apakah manajer memiliki informasi yang diperlukan untuk membuat keputusan manajemen yang tepat; 2) apakah ada sistem yang efektif untuk memantau pelaksanaan keputusan yang dibuat.

Manajer, yang manajemen bisnisnya merupakan bagian dari pekerjaan sehari-hari mereka, tidak selalu dapat menilai situasi secara objektif. Bahkan jika manajer percaya bahwa dia secara efektif mengendalikan semua proses, dia biasanya tidak memiliki waktu dan keterampilan khusus untuk mengumpulkan dan menyusun informasi yang relevan. Audit internal, pada dasarnya, memiliki informasi tentang semua aspek kegiatan perusahaan dan alat untuk menggeneralisasi dan menganalisis data, sehingga interaksi yang erat dengan audit internal meningkatkan efisiensi pengambilan keputusan oleh manajemen. Audit internal merupakan sumber informasi yang objektif yang membantu manajer untuk melihat hal-hal baru dan menilai kualitas penerapan keputusan manajerial.

Tetapi muncul pertanyaan: apakah pemilik dan manajemen perusahaan memerlukan audit internal, atau apakah fungsi yang secara tradisional dilakukan di perusahaan Rusia oleh layanan pengendalian internal (ICS) dan departemen kontrol dan audit (CRU) lebih bermanfaat? (Perhatikan bahwa dalam praktik modern perusahaan Barat, layanan audit internal paling banyak digunakan; ICS jauh lebih jarang, dan analog KRU sama sekali tidak umum.)

Berapa banyak badan kontrol yang perlu dimiliki dalam perusahaan dan yang mana, menentukan kebutuhan pemilik dan manajemen. Peran penting dalam pengambilan keputusan dimainkan oleh keadaan lingkungan pengendalian di perusahaan dan, lebih luas lagi, tingkat pengembangan budaya perusahaan. Jika pengendalian internal dan sistem manajemen risiko tidak dibangun atau bekerja secara tidak efisien, bidang kegiatan audit internal menjadi sangat sempit, karena tugasnya adalah mengevaluasi efektivitas sistem ini. Dalam hal ini, tugas utama manajemen perusahaan adalah merancang dan menerapkan sistem kontrol - ini secara tradisional dilakukan oleh layanan kontrol internal di perusahaan Rusia.

Karena membangun sistem pengendalian internal adalah proses yang melelahkan dan panjang, pada tahap tertentu (sampai sistem pengendalian yang efektif dibangun) ada kebutuhan objektif untuk divisi terpisah di perusahaan - departemen kontrol dan audit. Dalam hal ini, CRU akan fokus pada mengidentifikasi kesalahan dan penyalahgunaan, memainkan peran sebagai petugas polisi perusahaan yang "murni". Tetapi harus diingat bahwa kegiatan audit secara inheren ditujukan untuk retrospektif, yaitu pada peristiwa yang telah terjadi dan konsekuensinya. Audit internal difokuskan pada masa depan, yaitu pada analisis peristiwa masa depan yang dapat mempengaruhi kegiatan masing-masing departemen dan / atau perusahaan secara keseluruhan. Dengan kata lain, audit mengevaluasi konsekuensi dari risiko yang sudah terwujud, sementara audit internal mengevaluasi peluang dan menyarankan cara untuk mengurangi risiko dan/atau dampak negatif dari dampaknya. Kehadiran departemen audit di perusahaan sama sekali tidak berarti bahwa audit internal tidak diperlukan - semuanya ditentukan oleh tahap perkembangannya di perusahaan dan ke arah mana, dari sudut pandang budaya internal perusahaan, itu akan bergerak.

Perlu juga dicatat bahwa keputusan tentang perlunya audit internal tidak boleh ditentukan oleh kehadiran auditor eksternal di perusahaan, karena audit eksternal dan internal melakukan fungsi yang berbeda.

Pertama-tama, Audit eksternal secara tradisional berkaitan dengan verifikasi kewajaran laporan keuangan perusahaan dan berfokus pada transaksi dan peristiwa yang dapat berdampak material pada laporan keuangan perusahaan. Audit internal ditujukan terutama untuk menilai kontrol perusahaan yang ada dan sistem manajemen risiko dan berfokus pada operasi dan peristiwa yang mencegah perusahaan mencapai tujuannya secara efektif.

Kedua, audit eksternal sebagai bagian dari pemberian jasa audit tidak menilai kelayakan ekonomi dari keputusan manajemen dan efisiensi divisi perusahaan, yang biasanya merupakan salah satu tugas audit internal.

Ketiga, audit eksternal terutama melayani kepentingan pemangku kepentingan eksternal - calon investor, kreditur, dll., sedangkan audit internal terutama melayani kepentingan dewan direksi dan manajer perusahaan.

Kami menekankan bahwa audit internal yang efektif dapat mengurangi biaya perusahaan untuk audit eksternal, tetapi tidak dapat menghilangkan kebutuhan akan audit eksternal bagi perusahaan. Penting juga untuk mempertimbangkan bahwa tidak disarankan untuk menggunakan jasa auditor eksternal perusahaan untuk audit internal, karena kombinasi tersebut dapat menyebabkan konflik kepentingan auditor eksternal. Dalam undang-undang beberapa negara, kombinasi semacam itu dilarang (misalnya, Sarbanes-Oxley Act di AS).

Dengan demikian, kehadiran audit internal yang efektif menjadi penting bagi keberhasilan pengembangan perusahaan dalam lingkungan eksternal yang berubah dengan cepat, meningkatkan kompleksitas proses manajemen, memisahkan fungsi kepemilikan dan manajemen bisnis. Seberapa berguna audit internal bagi perusahaan dalam hal ini sangat bergantung pada tugas apa yang akan diberikan kepadanya.

Tugas apa yang diselesaikan oleh audit internal?

Audit internal modern mampu dan harus melakukan tugas yang beragam dan berskala besar. Pertama, ia mengevaluasi sistem pengendalian internal dalam hal keandalan informasi, kepatuhan terhadap hukum, keamanan aset, efisiensi dan efektivitas kegiatan unit operasi dan struktural individu. Kedua, menganalisis dan mengevaluasi efektivitas sistem manajemen risiko dan menyarankan metode untuk mengurangi risiko. Ketiga, mengevaluasi kepatuhan sistem tata kelola perusahaan perusahaan dengan prinsip-prinsip tata kelola perusahaan.

Salah satu kegiatan terpenting dari audit internal adalah audit sistem informasi (teknologi informasi).

Audit internal dapat melakukan banyak hal, tetapi bukan merupakan solusi universal untuk semua masalah perusahaan. Misalnya, audit internal:

• tidak dapat menghilangkan atau mengidentifikasi semua kasus kesalahan atau penyalahgunaan manusia, tetapi dapat meminimalkan kemungkinannya dan meningkatkan kemungkinan deteksi dini melalui audit sistem/prosedur;
• tidak dapat mengaudit setiap proses bisnis setiap tahun, tetapi dapat mengoptimalkan pemilihan area/divisi yang diaudit berdasarkan analisis risiko awal;
• tidak boleh mengembangkan prosedur untuk divisi/departemen perusahaan, karena hal ini berdampak negatif terhadap independensi audit internal, tetapi dapat meninjau prosedur yang dikembangkan oleh divisi/departemen lain untuk efektivitasnya dalam sistem pengendalian internal perusahaan.

Dalam banyak kasus, manajemen eksekutif cenderung menganggap audit internal sebagai sumber daya yang menyelesaikan tugas-tugas manajerial dalam membangun sistem kontrol. Ini tidak bisa tidak meningkatkan kekhawatiran tentang objektivitas audit internal, karena dalam hal ini, auditor internal sebenarnya harus mengevaluasi apa yang mereka kembangkan dan terapkan sendiri. Kami tekankan sekali lagi bahwa membangun sistem pengendalian internal tidak termasuk dalam tugas audit internal, melainkan menjadi tugas langsung manajemen. Audit internal dapat memberikan dukungan konsultasi selama pengembangan sistem/prosedur dan dengan demikian membawa manfaat yang tak ternilai bagi perusahaan, tetapi seharusnya tidak bertanggung jawab atas pembentukan dan pemeliharaan sistem kontrol.

Saat ini, audit internal sedang diubah menjadi alat penilaian risiko, ada pergeseran penekanan dari menilai operasi individu untuk menilai risiko dalam kegiatan organisasi secara keseluruhan. Tugas apa yang diselesaikan audit internal di bidang manajemen risiko?

Pertama-tama, auditor internal selama berbagai jenis audit memberikan rekomendasi audit untuk mencegah risiko atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Kedua, auditor internal mengevaluasi keandalan dan efektivitas sistem manajemen risiko. Ketiga, auditor internal, dengan syarat tertentu, dapat membantu manajemen dalam pengembangan dan penerapan sistem manajemen risiko perusahaan. Namun, di sini, seperti dalam kasus sistem pengendalian internal, harus diingat bahwa analisis dan manajemen risiko adalah tugas manajemen perusahaan, yang solusinya adalah audit internal membantu manajemen.

Kesimpulan

Kesimpulannya, kami mencatat bahwa saat ini ada kondisi yang menguntungkan bagi audit internal untuk menunjukkan kemampuannya yang luas dan membuktikan kebutuhannya bagi pemilik dan manajemen perusahaan. Dan pemilik dan manajemen perusahaan mungkin memiliki alat yang ampuh untuk meningkatkan efisiensi bisnis.

Berkat pengembangan hubungan ekonomi pasar dan proses integrasi memperkenalkan bisnis kami ke dalam ekonomi dunia, menjadi perlu untuk mentransfer laporan keuangan perusahaan yang tertarik dengan kegiatan ekonomi asing ke standar internasional (IFRS, GAAP, IAS). Seperti yang Anda pahami, tidak semua perusahaan dapat melakukan ini dengan bantuan akuntan mereka, jadi disarankan untuk menggunakan bantuan spesialis. Penyusunan dokumen tersebut berada dalam kompetensi lembaga konsultan yang memiliki biro untuk menerjemahkan dokumen akuntansi ke dalam bahasa Inggris dan bahasa asing lainnya sesuai dengan standar asing. Pada saat yang sama (jika perlu), mereka membuat terjemahan dokumen bersertifikat, yang juga berkontribusi pada pertumbuhan kepercayaan investor internasional. Sangat mudah untuk memesan dukungan akuntansi di St. Petersburg atau di kota lain di negara itu hari ini - yang utama adalah memilih hanya para profesional yang memiliki reputasi tinggi dan telah bekerja di bidang ini selama beberapa tahun. Jadi Anda menyelamatkan diri dari masalah.

Audit yang kompeten memerlukan pengumpulan dan analisis selanjutnya atas informasi yang terkait langsung dengan kegiatan perusahaan untuk memahami dengan jelas tidak hanya nuansa menjalankan bisnis, tetapi juga memperhitungkan kemungkinan risiko keuangan. Untuk melakukan ini, posisi keuangan bisnis dipelajari dan dinilai, diagnosanya dibuat, entri akuntansi diperiksa, kebenaran dokumentasi pelaporan dan persiapan neraca. Karena audit terutama ditujukan untuk membantu organisasi akuntansi yang tepat (sesuai dengan persyaratan undang-undang dan standar internasionalnya), pekerjaan semacam itu dilakukan dalam kerja sama yang erat dengan klien, dan ini, pada gilirannya, berkontribusi pada fundamental peningkatan hubungan keuangan - ekonomi internasionalnya.

Kerjasama profesional tersebut juga memungkinkan menghindari masalah keuangan tepat waktu dan mengambil langkah-langkah yang tepat untuk mencegah krisis. Namun, harus diingat bahwa ketika melakukan audit independen untuk membawa dokumentasi keuangan pelaporan sesuai dengan standar asing, perlu untuk menghubungi hanya perusahaan audit terkemuka yang memiliki pengalaman luas dalam pekerjaan seperti itu di pasar internasional dan sepenuhnya menyadari standar audit internasional. Memang, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, audit domestik tidak selalu sesuai dengan status kelas dunia, yang dipercaya oleh semua peserta dalam hubungan keuangan dan ekonomi pasar internasional.

1. Konsep, tujuan dan tahapan utama audit

2. Jenis audit

3. Layanan yang terkait dengan audit

4. Hak dan kewajiban auditor dan entitas ekonomi yang diaudit

5. Etika profesi dan independensi auditor

Bab 2. Peraturan normatif kegiatan audit

1. Peraturan legislatif tentang audit di Federasi Rusia

2. Aturan federal (standar) audit

3. Standar internal organisasi audit

4. Nilai standar internasional dalam dunia praktik audit. Karakteristik umum standar internasional

Bab 1. Esensi dan Pentingnya Audit

Konsep, tujuan dan tahapan utama audit

Konsep audit

Audit memiliki sejarah yang panjang. Auditor pertama muncul di pertengahan abad ke-19. di Eropa. Misalnya, di Inggris untuk perusahaan saham gabungan, persyaratan untuk audit telah diatur oleh undang-undang sejak tahun 1844. Organisasi audit profesional pertama - Institut Auditor Edinburgh - didirikan pada Januari 1853 di Edinburgh, Skotlandia. Pada tahap awal pengembangan audit ini, tidak ada metode khusus untuk melakukan audit dan tidak ada persyaratan yang ditetapkan untuk laporan audit.

Kemudian, pada awal abad ke-19, dan terutama setelah krisis ekonomi tahun 1930-an. audit mulai berkembang lebih aktif, yang mengharuskan adanya standarisasi teknik audit dan bentuk laporan audit. Dokumen resmi pertama mengenai standardisasi audit mulai diterbitkan dalam buletin penelitian American Institute of Accountants, mulai tahun 1939. Setelah Perang Dunia Kedua, dalam konteks transformasi audit yang cepat menjadi elemen integral dari pengendalian keuangan, umumnya prosedur audit yang diterima secara signifikan ditambah. Perbaikan aturan audit terus berlanjut sekarang.

Istilah “audit” kini telah meluas, menggantikan konsep “audit” dan “kontrol” yang sebelumnya ada di beberapa negara (Prancis, Jerman). Pemeriksaan - ini adalah jenis kegiatan yang terdiri dari pengumpulan dan evaluasi informasi yang berkaitan dengan berfungsinya suatu entitas ekonomi, yang dilakukan oleh orang independen yang kompeten yang, berdasarkan kriteria yang ditetapkan, membuat pendapat tentang sisi kualitatif dari fungsi ini. Di sebagian besar negara, orang yang terlibat dalam jenis kegiatan ini disebut sebagai: auditor, tetapi di beberapa negara nama tradisional mereka dipertahankan: di Jerman mereka adalah “pengendali ekonomi”, di Prancis mereka adalah “komisaris akun”.

Oleh karena itu, di bawah audit dipahami sebagai audit independen yang dilakukan oleh auditor, yang hasilnya adalah pernyataan pendapat auditor tentang tingkat keandalan laporan keuangan perusahaan yang diaudit.

Audit bertindak sebagai elemen infrastruktur pasar, yang kebutuhan keberadaannya ditentukan oleh sejumlah keadaan. Pertama, laporan keuangan untuk pengambilan keputusan digunakan oleh sejumlah besar pengguna yang tertarik (manajer dan pemilik properti perusahaan, investor yang ada dan investor potensial, karyawan, kreditur, pemasok dan pembeli, otoritas). Kedua, operasi perusahaan seringkali banyak dan kompleks, pengguna tidak dapat mengevaluasi dan menafsirkan informasi tentang mereka sendiri dan membutuhkan layanan spesialis - auditor, akuntan profesional. Ketiga, tingkat keandalan laporan keuangan tidak dapat dinilai secara independen oleh mayoritas pengguna yang berkepentingan karena sulitnya akses ke akuntansi dan informasi lainnya.

Opini auditor atas keandalan laporan keuangan dapat berkontribusi pada kepercayaan yang lebih besar terhadap laporan tersebut di pihak pengguna yang berkepentingan. Dengan demikian, audit berkontribusi pada pengurangan risiko bisnis dan dapat dilihat sebagai proses pengurangan risiko informasi ke tingkat yang dapat diterima oleh pengguna laporan keuangan.

Tujuan audit

Tujuan utama audit laporan keuangan adalah untuk menyatakan pendapat organisasi audit atas keandalan laporan keuangan entitas ekonomi dalam semua hal yang material.

Tujuan ini dapat dicapai jika, selama audit atas laporan keuangan, diperoleh bukti audit yang cukup yang memungkinkan auditor untuk menarik kesimpulan dengan pasti mengenai kepatuhan akuntansi organisasi yang diaudit dengan persyaratan peraturan yang mengatur akuntansi dan penyusunan laporan keuangan. pernyataan.

Pada saat yang sama, pengguna laporan keuangan tidak boleh menafsirkan pendapat organisasi audit sebagai jaminan penuh atas kelangsungan hidup entitas ekonomi atau efektivitas manajemennya di masa depan, serta jaminan tidak adanya entitas lain (lainnya). daripada yang ditetapkan dalam laporan audit) keadaan yang mempengaruhi laporan keuangan suatu entitas ekonomi.

Prinsip audit

Kegiatan organisasi audit didasarkan pada beberapa prinsip dasar:

Kemerdekaan;

kejujuran;

objektivitas;

kompetensi profesional;

itikad baik;

pribadi;

perilaku profesional.

Kemerdekaan - prinsip audit, yang terdiri dari tidak adanya wajib auditor, ketika membentuk pendapatnya, keuangan, properti, keluarga atau kepentingan lain dalam urusan entitas ekonomi yang diaudit, serta ketergantungan pada pihak ketiga. Persyaratan bagi auditor dalam hal memastikan independensi dan kriteria bahwa auditor tidak tergantung diatur oleh dokumen peraturan tentang kegiatan audit, serta kode etik bagi auditor. Independensi auditor harus dipastikan baik atas dasar formal maupun dalam konteks keadaan aktual.

Kejujuran - prinsip audit, yang terdiri dari komitmen wajib auditor untuk tugas profesional, serta mengikuti norma-norma umum moralitas.

Objektivitas - prinsip audit, yang terdiri dari penggunaan wajib oleh auditor pendekatan yang tidak memihak, tidak memihak dan independen, bukan karena pengaruh apa pun, terhadap pertimbangan masalah profesional apa pun dan pembentukan pertimbangan, kesimpulan, dan kesimpulan.

Kompetensi profesional - prinsip audit, yang terdiri dari fakta bahwa auditor harus memiliki jumlah pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan yang memungkinkannya memberikan jasa profesional yang berkualitas, berkualitas tinggi, yang memenuhi persyaratan modern. Untuk memastikan audit yang berkualitas, organisasi audit harus melibatkan spesialis yang terlatih dan kompeten secara profesional dan memantau kualitas pekerjaan mereka.

Organisasi audit tidak boleh memberikan jasa yang melampaui ruang lingkup kompetensi profesional dan batas kewenangannya sesuai dengan izin yang ada untuk melaksanakan kegiatan audit.

itikad baik - prinsip audit, yang terdiri dari kewajiban auditor untuk memberikan jasa profesional dengan ketekunan, perhatian, efisiensi dan penggunaan yang tepat dari kemampuannya. Prinsip kehati-hatian menyiratkan sikap rajin dan bertanggung jawab auditor terhadap pekerjaannya, tetapi tidak boleh ditafsirkan sebagai jaminan audit bebas dari kesalahan.

Privasi - prinsip audit bahwa auditor dan organisasi audit diharuskan untuk memastikan keamanan dokumen yang diterima atau disusun oleh mereka selama audit, dan tidak berhak untuk mentransfer dokumen-dokumen ini atau salinannya (baik seluruhnya atau sebagian) kepada pihak ketiga atau secara lisan mengungkapkan informasi yang terkandung di dalamnya tanpa persetujuan dari pemilik (manajer) entitas ekonomi, dengan pengecualian kasus-kasus yang diatur oleh tindakan legislatif Federasi Rusia. Prinsip kerahasiaan harus dipatuhi dengan ketat, terlepas dari kenyataan bahwa, menurut auditor, pengungkapan atau penyebaran informasi tentang suatu entitas ekonomi tidak menyebabkan kerugian material atau kerugian lainnya. Kepatuhan terhadap prinsip kerahasiaan adalah wajib terlepas dari kelanjutan atau pemutusan hubungan dengan klien dan tanpa batas waktu.

Organisasi audit tidak berhak menggunakan untuk kepentingannya sendiri atau untuk kepentingan pihak ketiga informasi rahasia tentang urusan klien yang telah diketahuinya selama menjalankan tugas profesionalnya.

Perilaku profesional - prinsip audit, yang terdiri dari menghormati prioritas kepentingan publik, serta fakta bahwa auditor harus menjaga reputasi profesi yang tinggi dan menahan diri dari melakukan tindakan yang tidak sesuai dengan pemberian jasa audit dan yang dapat merusak menghormati dan mempercayai profesi audit, merusak citra publiknya. Organisasi audit berkewajiban untuk melakukan kegiatan profesional yang terkait dengan pelaksanaan audit, yang menyediakan persiapan laporan audit resmi berdasarkan hasilnya, sesuai dengan aturan federal (standar) kegiatan audit.

Organisasi audit wajib pada semua tahap audit untuk melanjutkan dari posisi skeptisisme profesional, dengan mempertimbangkan kemungkinan bahwa bukti audit yang diperoleh dan (atau) informasi tentang entitas ekonomi mungkin tidak benar.

Ruang lingkup dan tahapan audit

Volume audit ditentukan berdasarkan pertimbangan profesional auditor atas sifat dan ruang lingkup pekerjaan yang diperlukan untuk mencapai tujuan audit, dan ditentukan oleh keadaan audit: persyaratan dokumen peraturan, ketentuan kontrak antara organisasi audit dan entitas ekonomi dan fitur spesifik audit, dengan mempertimbangkan pengetahuan yang diperoleh tentang aktivitas entitas ekonomi.

Organisasi audit harus dan memiliki hak untuk secara independen membuat keputusan tentang jenis, jumlah dan kedalaman prosedur audit, waktu yang dihabiskan, jumlah dan komposisi spesialis yang diperlukan untuk melaksanakan audit penuh dan menyiapkan laporan audit yang wajar.

Untuk utama tahapan audit mengaitkan:

Perencanaan audit;

Memperoleh bukti audit;

Menggunakan karya orang lain dan kontak dengan manajemen entitas ekonomi, pihak ketiga;

Dokumentasi audit;

Generalisasi kesimpulan, pembentukan dan pernyataan pendapat atas laporan keuangan entitas ekonomi.

Target perencanaan adalah untuk mengatur audit yang efektif dan hemat biaya. Pada tahap perencanaan perlu ditentukan strategi dan taktik audit, waktu pelaksanaannya, menyusun rencana umum dan program audit. Audit harus direncanakan berdasarkan pemahaman yang dicapai oleh organisasi audit tentang kegiatan entitas ekonomi.

Kuantitas kualitas yang cukup bukti audit harus diperoleh selama audit, sebagai suatu peraturan, dari beberapa sumber dan dengan metode yang berbeda, yang dapat menjadi dasar untuk membentuk opini organisasi audit tentang keandalan laporan keuangan suatu entitas ekonomi.

Untuk mencapai tujuan audit dapat digunakan pekerjaan orang lain: asisten auditor, ahli yang terlibat, auditor internal, organisasi audit lainnya. Dalam melakukannya, perusahaan audit harus mempertimbangkan hasil pekerjaan mereka dalam konteks prosedur yang dilakukan oleh auditor. Keterlibatan orang lain dalam audit tidak membebaskan organisasi audit dari tanggung jawab atas opini yang diungkapkan atas laporan keuangan entitas ekonomi dan tidak mengurangi tanggung jawab ini.

Aspek utama dari pekerjaan yang dilakukan dan kesimpulan yang ditarik harus didokumentasikan. Dokumentasi kerja audit harus cukup lengkap dan meyakinkan untuk berfungsi sebagai konfirmasi kebenaran satu atau lain pendapat organisasi audit atas laporan keuangan entitas ekonomi.

Di panggung menyiapkan opini tentang keandalan laporan keuangan suatu entitas ekonomi, organisasi audit berkewajiban untuk meringkas dan mengevaluasi kesimpulan yang ditarik berdasarkan data yang diperoleh. Laporan auditor harus berisi opini yang diungkapkan dengan jelas tentang tingkat keandalan laporan keuangan entitas ekonomi. positif tanpa syarat laporan auditor menunjukkan bahwa organisasi audit menganggap laporan keuangan entitas ekonomi dapat diandalkan dalam semua hal yang material. Jika disusun pendapat yang memenuhi syarat atau negatif laporan auditor atau diterbitkan penolakan pendapat keandalan laporan keuangan entitas ekonomi, maka keadaan yang menyebabkan keputusan tertentu harus ditunjukkan.

Faktor-faktor yang membatasi efektivitas audit

Ada sejumlah faktor yang tak terhindarkan membatasi efektivitas audit, yang memengaruhi kepercayaan organisasi audit terhadap keandalan pendapat yang diungkapkan tentang keandalan laporan keuangan:

Keterbatasan kesadaran organisasi audit tentang kegiatan entitas ekonomi yang diaudit dalam ruang lingkup penelitian;

Adanya unsur subjektivitas yang tak terhindarkan dalam pekerjaan audit dalam proses pengambilan keputusan oleh auditor berdasarkan pertimbangan profesionalnya;

Aplikasi selama audit dari pendekatan selektif;

Penggunaan oleh auditor atas bukti audit yang menurut sifatnya merupakan kombinasi antara fakta dan opini;

Kerentanan sistem akuntansi dan pengendalian internal terhadap kelemahan bawaannya, tidak adanya hambatan yang tidak dapat diatasi terhadap kolusi penipuan untuk mendistorsi informasi;

Adanya ketidakpastian terkait dengan interpretasi dan evaluasi peristiwa tertentu dalam kehidupan ekonomi.

Faktor-faktor di atas membatasi penyediaan jaminan oleh perusahaan audit bahwa tidak ada keadaan yang tidak ditemukan selama audit yang mempengaruhi laporan keuangan.

2. Jenis audit

Kegiatan audit cukup beragam. Audit telah mengalami perubahan baik dalam proses perkembangan historisnya maupun perluasan ruang lingkup penerapannya.

Secara historis, tahapan pengembangan audit berikut dibedakan (yang juga dapat dianggap sebagai jenis audit):

Audit konfirmasi. Ini terdiri dari pemeriksaan dan konfirmasi keakuratan dokumen akuntansi;

Audit berorientasi sistem. Audit difokuskan pada analisis sistem pengendalian internal perusahaan. Jika sistem pengendalian internal bekerja secara efektif, maka ruang lingkup audit dapat dikurangi secara signifikan;

Audit berbasis risiko. Keahlian audit terkonsentrasi di area di mana risiko audit lebih tinggi, sekaligus mengurangi waktu untuk memeriksa area dengan risiko rendah. Yang sangat penting adalah penentuan tingkat materialitas dalam audit dan perhitungan sampel audit.

Audit eksternal dan internal

Audit eksternal dilakukan oleh organisasi audit independen (auditor) berdasarkan kontrak dengan entitas ekonomi untuk mengkonfirmasi keandalan laporan keuangan, serta untuk memberikan layanan konsultasi kepada manajemen. Audit internal - merupakan bagian integral dari pengendalian manajemen perusahaan. Audit internal dipahami sebagai sistem kontrol atas kepatuhan terhadap prosedur akuntansi yang ditetapkan dan keandalan fungsi berbagai tingkat manajemen, yang diselenggarakan oleh entitas ekonomi itu sendiri, bertindak untuk kepentingan manajemen dan (atau) pemiliknya dan diatur oleh dokumen internal. Pekerjaan audit internal memiliki nilai informasi dan konsultasi bagi manajemen dan (atau) pemilik entitas ekonomi; itu dirancang untuk berkontribusi pada optimalisasi kegiatan entitas ekonomi dan pemenuhan tugas manajemennya.

Sebagai aturan, fungsi audit internal termasuk memeriksa sistem akuntansi dan pengendalian internal, mengembangkan rekomendasi untuk meningkatkan sistem ini, memeriksa informasi akuntansi dan operasional, kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan lainnya, memeriksa kegiatan berbagai tingkat manajemen, mengevaluasi efektivitas internal. mekanisme kontrol, memeriksa ketersediaan, keadaan dan keamanan properti perusahaan, penyelidikan khusus kasus individu, misalnya, kecurigaan penyalahgunaan, pengembangan proposal untuk menghilangkan kekurangan yang diidentifikasi dan rekomendasi untuk meningkatkan efisiensi manajemen. Di meja. 1.1. perbedaan utama antara audit internal dan eksternal disajikan.

Inisiatif dan audit undang-undang

Audit entitas ekonomi dapat bersifat proaktif atau wajib. Audit inisiatif (sukarela) biasanya dilakukan dengan keputusan manajemen perusahaan atau pemiliknya. Miliknya

tujuannya adalah untuk mengidentifikasi kekurangan dalam akuntansi, pelaporan, perpajakan, analisis kondisi keuangan perusahaan, pengembangan rekomendasi untuk meningkatkan kinerja. Audit wajib diatur oleh negara. Dalam Undang-Undang Federal "Tentang Audit" tertanggal 7 Agustus 2001 G. daftar kriteria yang menurut organisasi tunduk pada audit wajib diberikan (Tabel 1.2). Menurut undang-undang, audit wajib hanya dilakukan oleh organisasi audit, yang meningkatkan kualitas perilakunya. Selain itu, sesuai dengan norma-norma hukum, ketika melakukan audit wajib dalam organisasi di ibukota resmi (cadangan) di mana bagian properti negara atau properti entitas konstituen Federasi Rusia setidaknya 25%, penutupan kontrak untuk penyediaan jasa audit harus dilakukan berdasarkan hasil tender terbuka. Prosedur untuk mengadakan kompetisi semacam itu disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Audit awal dan disetujui

Ada juga audit awal dan audit yang disepakati (lanjutan). Audit Awal dilakukan oleh auditor untuk pertama kalinya untuk entitas yang diaudit ini, yang secara signifikan meningkatkan risiko dan kompleksitas audit, karena auditor tidak memiliki informasi tentang kekhususan aktivitas klien, tingkat pengendalian internal, dll.

Audit yang disetujui dilakukan lagi. Pada saat yang sama, perencanaan dan pelaksanaan audit didasarkan pada pengetahuan tentang kekhususan kegiatan klien dan organisasi akuntansi di perusahaan. Seringkali, firma audit juga memberikan layanan konsultasi kepada perusahaan yang diaudit, yang juga mengurangi risiko audit dan meningkatkan keandalannya tanpa meningkatkan ukuran sampel audit.

Klasifikasi audit menurut jenis entitas yang diaudit

Dari sudut pandang entitas ekonomi yang diaudit, audit dapat dibagi menjadi beberapa jenis berikut:

Audit umum (audit perusahaan dan organisasi, terlepas dari bentuk dan jenis kepemilikan organisasi dan hukum, lembaga);

Audit perbankan (audit bank dan lembaga perkreditan lainnya);

Audit organisasi asuransi;

Pertukaran audit;

Audit dana di luar anggaran;

Audit dana investasi.

Baru-baru ini, jenis pemeriksaan seperti pemeriksaan pajak, pemeriksaan lingkungan, dll. telah muncul:

Layanan yang terkait dengan audit

Konsep layanan terkait audit

Undang-undang Federal "Tentang Audit" menyediakan daftar layanan terkait audit, yang mengklarifikasi daftar data dalam standar audit Rusia saat ini "Karakteristik layanan dan persyaratan terkait audit untuk mereka." Undang-undang menetapkan bahwa firma audit dan auditor individu dilarang terlibat dalam kegiatan bisnis lain apa pun kecuali untuk audit dan penyediaan layanan terkait.

Di bawah layanan terkait audit mengacu pada penyediaan oleh perusahaan audit dan auditor individu dari layanan berikut:

Pernyataan, pemulihan dan pemeliharaan akuntansi, penyusunan laporan keuangan (akuntansi), konsultasi akuntansi;

konsultasi pajak;

Analisis kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan pengusaha perorangan, konsultasi ekonomi dan keuangan;

Konsultasi manajemen, termasuk yang berkaitan dengan restrukturisasi organisasi;

Nasihat hukum, serta perwakilan di otoritas peradilan dan pajak dalam sengketa pajak dan bea cukai;

Otomasi akuntansi dan pengenalan teknologi informasi;

Penilaian nilai properti, penilaian perusahaan sebagai kompleks properti, serta risiko kewirausahaan;

Pengembangan dan analisis proyek investasi, penyusunan rencana bisnis;

Melakukan riset pemasaran;

Melaksanakan penelitian dan percobaan di bidang yang berkaitan dengan kegiatan audit, dan diseminasi hasil-hasilnya, termasuk di atas kertas dan media elektronik;

Pelatihan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia untuk spesialis di bidang yang terkait dengan audit;

Pemberian jasa lain yang berkaitan dengan kegiatan audit. Penyediaan jasa yang berkaitan dengan audit mengharuskan para pelaku untuk mengamati independensi dalam kasus-kasus mapan, serta kompetensi profesional di bidang audit, akuntansi, perpajakan, hukum bisnis, analisis ekonomi, dan bagian ekonomi lainnya.

Klasifikasi layanan terkait audit

Jasa terkait audit dapat diklasifikasikan sebagai berikut:

Layanan yang sesuai dengan pelaksanaan audit wajib di perusahaan;

Layanan yang tidak sesuai dengan audit undang-undang.

di layanan, tidak cocok dengan melakukan audit wajib pada entitas ekonomi, termasuk layanan akuntansi, pemulihan akuntansi, persiapan pengembalian pajak, penyusunan laporan keuangan. Semua layanan lain yang terkait dengan audit; adalah cocok dengan mengaudit perusahaan

Layanan yang terkait dengan audit dibagi menjadi:

Layanan Tindakan;

layanan kontrol;

Layanan Informasi.

Ke layanan tindakan termasuk layanan untuk pembuatan dokumen yang sebelumnya tidak dibuat oleh entitas ekonomi, yang komposisinya ditetapkan dalam perjanjian dengan entitas ekonomi. Tindakan yang menyertai audit layanan diformalkan oleh kontrak, yang dilampirkan penugasan untuk kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan. Tugas harus berisi:

Daftar pertanyaan, jawaban yang ingin diterima entitas ekonomi dari organisasi audit;

Daftar sumber data (dokumen utama) yang diberikan kepada organisasi audit untuk diproses;

Daftar dokumen yang harus dibuat oleh organisasi audit sebagai hasil dari pemrosesan sumber data, yang menunjukkan pembawa data (misalnya, kertas, mesin).

Di layanan kontrol layanan termasuk verifikasi dokumen, kontrol akuntansi dan pelaporan, akrual dan pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya, pengujian personel akuntansi perusahaan.

Ke layanan informasi meliputi layanan untuk persiapan konsultasi lisan dan tertulis tentang berbagai masalah, pelatihan, seminar, layanan informasi.

Untuk melakukan pekerjaan terkait audit dan memberikan layanan, organisasi audit harus memiliki:

Lisensi untuk jenis kegiatan tersebut (untuk pelaksanaan pekerjaan dan layanan) yang tunduk pada lisensi berdasarkan undang-undang;

Kemungkinan material, teknis, dan metodologis untuk kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan berkualitas tinggi.

Hasil pemberian jasa yang berkaitan dengan audit adalah hasil yang terdokumentasi (misalnya, perhitungan, konsultasi, dll.) dan dokumen (dokumen utama, register akuntansi, pelaporan, sertifikat, dll.).

Organisasi audit dapat mengeluarkan informasi tertulis tambahan kepada manajemen dan (atau) pemilik entitas ekonomi berdasarkan hasil pemberian jasa yang terkait dengan audit.

4. Hak dan kewajiban auditor dan entitas ekonomi yang diaudit

Hak dan kewajiban auditor, organisasi yang diaudit, dan orang-orang yang telah menandatangani kontrak audit ditentukan oleh Undang-Undang "Tentang Audit" dan Standar Audit Rusia "Hak dan Kewajiban Organisasi Audit dan Entitas Ekonomi yang Diaudit".

Hak dan kewajiban auditor

Saat melakukan audit, organisasi audit dan auditor individu mereka memiliki hak:

Menentukan secara mandiri bentuk dan metode audit;

Periksa secara lengkap dokumentasi yang terkait dengan kegiatan keuangan dan ekonomi entitas yang diaudit, serta ketersediaan sebenarnya dari setiap properti yang termasuk dalam dokumentasi ini;

Memperoleh klarifikasi dari pejabat entitas yang diaudit dalam bentuk lisan dan tertulis tentang masalah yang muncul selama audit;

Menolak untuk melakukan audit atau menyatakan pendapat Anda tentang keandalan laporan keuangan (akuntansi) dalam laporan audit dalam kasus, pertama, jika entitas yang diaudit gagal memberikan semua dokumentasi yang diperlukan dan, kedua, ketika keadaan diidentifikasi selama periode audit. audit yang memiliki atau mungkin memiliki pengaruh signifikan terhadap opini organisasi audit atau auditor individu terhadap tingkat keandalan laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit;

Menjalankan hak-hak lain yang timbul dari esensi hubungan hukum, yang ditentukan oleh kontrak untuk penyediaan layanan audit dan tidak bertentangan dengan undang-undang Federasi Rusia.

Ke tugas perusahaan audit dan auditor individu meliputi:

Melakukan audit sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;

Memberikan, atas permintaan entitas yang diaudit, informasi yang diperlukan tentang persyaratan undang-undang Federasi Rusia mengenai pelaksanaan audit, serta tindakan pengaturan Federasi Rusia di mana komentar dan kesimpulan audit organisasi atau individu auditor berbasis;

Dalam periode yang ditentukan oleh kontrak untuk penyediaan jasa audit, transfer laporan audit ke entitas yang diaudit dan (atau) orang yang menandatangani kontrak untuk penyediaan jasa audit;

Memastikan keamanan dokumen yang diterima dan disusun selama audit, untuk tidak mengungkapkan isinya tanpa persetujuan dari entitas yang diaudit dan (atau) orang yang telah menandatangani perjanjian untuk penyediaan layanan audit, dengan pengecualian kasus-kasus yang disediakan untuk oleh undang-undang Federasi Rusia;

Memenuhi kewajiban lain yang timbul dari esensi hubungan hukum, ditentukan oleh kontrak untuk penyediaan layanan audit, dan tidak bertentangan dengan undang-undang Federasi Rusia.

Hak dan kewajiban subjek yang diaudit

Saat melakukan audit, entitas yang diaudit dan (atau) entitas yang telah menandatangani perjanjian untuk pemberian jasa audit, memiliki hak:

menerima informasi dari organisasi audit atau auditor individu tentang tindakan legislatif dan peraturan Federasi Rusia yang menjadi dasar kesimpulan organisasi audit atau auditor individu;

Memperoleh opini audit dari organisasi audit atau auditor individu dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak untuk penyediaan jasa audit;

Menjalankan hak-hak lain yang timbul dari esensi hubungan hukum, yang ditentukan oleh kontrak untuk penyediaan layanan audit, dan tidak bertentangan dengan undang-undang Federasi Rusia.

tanggung jawab dari orang yang diaudit dan (atau) orang yang telah menandatangani perjanjian untuk penyediaan jasa audit, meliputi:

Menyelesaikan kontrak untuk audit wajib dengan organisasi audit dalam batas waktu yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia;

Untuk menciptakan kondisi bagi organisasi audit (auditor individu) untuk melakukan audit secara tepat waktu dan lengkap, untuk membantu organisasi audit (auditor individu) dalam pelaksanaan audit yang tepat waktu dan lengkap, memberi mereka informasi dan dokumentasi yang diperlukan untuk audit , memberikan mereka atas permintaan lisan atau tertulis dari auditor atau organisasi audit penjelasan dan konfirmasi yang komprehensif dalam bentuk lisan dan tertulis, serta meminta informasi yang diperlukan untuk audit dari pihak ketiga;

Jangan mengambil tindakan apa pun untuk membatasi jangkauan masalah yang akan diklarifikasi selama audit;

Segera menghilangkan pelanggaran aturan akuntansi dan penyusunan laporan keuangan (akuntansi) yang diidentifikasi oleh auditor selama audit;

Pembayaran tepat waktu untuk layanan organisasi audit (auditor individu) sesuai dengan kontrak audit, termasuk dalam kasus di mana kesimpulan laporan audit tidak sesuai dengan posisi karyawan organisasi yang diaudit, serta dalam kasus tidak lengkap pelaksanaan pekerjaan oleh auditor untuk alasan di luar kendali mereka.

Etika profesional dan independensi auditor

Standar etika profesi auditor

Dalam melakukan verifikasi atas keandalan laporan keuangan, auditor harus mematuhi norma-norma etika profesi. Di Rusia, Kode Etik Profesional untuk Auditor Federasi Rusia telah dikembangkan dan disetujui oleh Kamar Audit.

Standar perilaku profesional yang ditentukan oleh Kode ini didasarkan pada standar etika internasional yang dikembangkan oleh Federasi Akuntan Internasional (IFA).

Etika perilaku profesional auditor menentukan moral, nilai-nilai moral yang ditegaskan oleh komunitas audit di lingkungannya, siap melindungi mereka dari segala kemungkinan pelanggaran dan perambahan.

Kode tersebut berisi persyaratan tertentu untuk tindakan dan kepribadian auditor. Ini termasuk, khususnya, kebutuhan untuk menghormati prioritas kepentingan publik di atas kepentingan pribadi, objektivitas dan perhatian auditor, independensinya, kompetensinya, dan kebutuhan untuk menjaga kerahasiaan. Kode juga mengatur masalah konsultasi pajak untuk klien, biaya untuk layanan profesional, hubungan antara auditor dan hubungan antara karyawan dan perusahaan audit, distribusi iklan, dan beberapa lainnya.

Saat melakukan audit kepentingan umum harus menang atas kepentingan individu: auditor eksternal berkewajiban untuk bertindak demi kepentingan semua pengguna laporan keuangan, dan bukan hanya pelanggan jasa audit (klien).

Membela kepentingan klien dalam pajak, peradilan dan otoritas lainnya, serta dalam hubungannya dengan badan hukum dan individu lain, auditor harus yakin bahwa kepentingan yang dilindungi muncul atas dasar hukum dan adil. Segera setelah auditor menyadari bahwa kepentingan klien yang dilindungi muncul dengan melanggar hukum atau keadilan, ia wajib menolak untuk melindungi mereka.

Pedoman ini menekankan pentingnya auditor yang memiliki kualitas seperti: objektivitas dan kepedulian. Hanya informasi dalam jumlah yang cukup yang dapat dijadikan sebagai dasar objektif bagi kesimpulan, rekomendasi, dan kesimpulan auditor. Ketika memberikan jasa profesional, auditor diharuskan untuk secara objektif mempertimbangkan semua situasi yang muncul dan fakta nyata, tidak membiarkan bias pribadi, prasangka atau tekanan dari luar mempengaruhi objektivitas penilaian dan kesimpulan mereka. Auditor harus menghindari hubungan dengan orang-orang yang dapat mempengaruhi objektivitas pertimbangan dan kesimpulannya. Ketika melakukan jasa profesional, auditor harus penuh perhatian dan serius tentang tugas mereka, mematuhi standar audit yang disetujui, merencanakan dan mengendalikan pekerjaan secara memadai, dan memeriksa spesialis bawahan.

Auditor harus menahan diri untuk tidak memberikan jasa profesional di luar kemampuannya kompetensi profesional, dan juga tidak sesuai dengan sertifikat kualifikasinya. Perusahaan audit dapat menarik profesional yang kompeten untuk membantu auditor dalam menyelesaikan tugas-tugas tertentu. Auditor berkewajiban untuk terus memperbarui pengetahuan profesionalnya di bidang akuntansi, perpajakan, kegiatan keuangan dan hukum perdata, organisasi dan metode audit, undang-undang, norma dan standar akuntansi dan audit Rusia dan internasional.

Pedoman ini sangat mementingkan kepatuhan terhadap kerahasiaan informasi klien. Auditor berkewajiban untuk menjaga informasi rahasia tentang urusan klien yang diperoleh selama memberikan layanan profesional, tanpa batas waktu dan terlepas dari kelanjutan atau pemutusan hubungan langsung dengan mereka. Dia tidak boleh menggunakan informasi rahasia klien untuk keuntungannya sendiri atau untuk kepentingan pihak ketiga mana pun, atau untuk merugikan kepentingan klien.

Yang paling penting adalah masalah jasa profesional di bidang perpajakan. Ketika memberikan layanan pajak profesional, auditor dipandu oleh kepentingan klien. Pada saat yang sama, ia berkewajiban untuk mematuhi undang-undang perpajakan dan tidak boleh berkontribusi pada pemalsuan untuk menghindari klien dari membayar pajak dan menipu layanan pajak. Rekomendasi dan saran di bidang perpajakan, auditor berkewajiban untuk memberikan klien saja

secara tertulis. Pada saat yang sama, ia tidak boleh meyakinkan klien bahwa rekomendasinya mengecualikan masalah apa pun dengan otoritas pajak, dan juga harus memperingatkannya bahwa tanggung jawab untuk persiapan dan isi pengembalian pajak dan pelaporan pajak lainnya terletak pada klien itu sendiri.

Biaya layanan profesional auditor memenuhi standar etika profesional jika dibayar tergantung pada volume dan kualitas jasa yang diberikan. Ini mungkin tergantung pada kompleksitas jasa yang diberikan, kualifikasi, pengalaman, otoritas profesional dan tingkat tanggung jawab auditor. Auditor berkewajiban untuk menyetujui terlebih dahulu dengan klien dan menetapkan secara tertulis kondisi dan prosedur untuk membayar jasa profesionalnya. Keraguan tentang ketaatan terhadap etika profesi disebabkan oleh situasi ketika pembayaran satu klien adalah seluruh atau sebagian besar pendapatan tahunan auditor untuk jasa profesional yang diberikan.

Hubungan antar auditor harus didasarkan pada prinsip kebajikan. Auditor harus menghindari kritik yang tidak masuk akal dan tindakan sengaja lainnya yang merugikan rekan seprofesi. Auditor harus menahan diri dari tindakan tidak setia terhadap rekan kerja ketika klien menggantikan auditor, membantu auditor yang baru diangkat dalam memperoleh informasi tentang klien dan alasan untuk mengganti auditor. Auditor yang baru diundang, jika undangan tersebut tidak didasarkan pada hasil tender yang diadakan oleh klien, sebelum menyetujui penawaran, wajib meminta auditor sebelumnya dan memastikan bahwa tidak ada alasan profesional untuk menolaknya. Auditor berhak, untuk kepentingan kliennya dan dengan persetujuannya, untuk mengundang auditor lain dan spesialis lain untuk memberikan jasa profesional. Hubungan dengan auditor lain (spesialis) yang terlibat juga harus bersifat bisnis dan benar. Auditor (spesialis), tambahan yang terlibat dalam penyediaan layanan, berkewajiban untuk menahan diri dari mendiskusikan dengan perwakilan klien kualitas bisnis dan profesional auditor utama, untuk menunjukkan loyalitas maksimum kepada rekan-rekan yang mengundang mereka.

Alamat Kode dan hubungan antara karyawan perusahaan audit dan perusahaan. Auditor berkewajiban untuk menunjukkan loyalitas kepada perusahaan, dengan segala aktivitasnya untuk berkontribusi dalam memperkuat otoritas dan pengembangan lebih lanjut perusahaan, untuk mempertahankan bisnis, hubungan persahabatan dengan manajer dan karyawan lain dari perusahaan, manajer dan staf klien. Hubungan antara karyawan dan perusahaan audit harus didasarkan pada tanggung jawab bersama untuk pelaksanaan tugas profesional, pengabdian dan keterbukaan pikiran, peningkatan berkelanjutan organisasi layanan audit, konten profesional mereka. Seorang auditor bersertifikat yang sering berganti perusahaan audit atau tiba-tiba meninggalkannya dan dengan demikian menyebabkan beberapa kerusakan pada perusahaan melanggar etika profesional Spesialis yang telah pindah ke perusahaan audit lain harus menahan diri dari mengutuk atau memuji mantan manajer dan kolega mereka, dari berdiskusi dengan siapa pun organisasi dan metode pekerjaan di perusahaan sebelumnya. Kepala (pegawai) kantor audit menahan diri untuk tidak mendiskusikan dengan pihak ketiga kualitas profesional dan pribadi mantan karyawan dan kolega mereka, kecuali dalam kasus di mana mantan karyawan tersebut telah menyebabkan kerugian yang signifikan terhadap profesi dan kepentingan sah kantor oleh mereka. tindakan.

Informasi publik tentang auditor dan iklan jasa audit dapat disajikan di media, edisi khusus auditor, dalam alamat dan direktori telepon, dalam pidato publik dan publikasi lain dari auditor, manajer dan karyawan perusahaan audit. Tidak ada batasan mengenai tempat dan frekuensi iklan, ukuran dan desain iklan.

Namun demikian, iklan dan publikasi yang mengandung indikasi langsung atau petunjuk yang menimbulkan harapan (keyakinan) klien yang tidak wajar terhadap hasil jasa audit profesional yang menguntungkan tidak boleh bertentangan dengan etika profesi auditor; pujian diri yang tidak berdasar dan perbandingan dengan auditor lain; rekomendasi, konfirmasi klien dan pihak ketiga lainnya, memuji auditor dan jasa profesional dari layanan yang diberikan olehnya.

Auditor tidak boleh, bersamaan dengan praktik profesional utama, terlibat dalam aktivitas yang memengaruhi atau dapat memengaruhi objektivitas dan independensinya, kepatuhan terhadap prioritas kepentingan publik atau reputasi profesi secara keseluruhan dan oleh karena itu tidak sesuai dengan ketentuan dari jasa audit profesional.

Prinsip independensi auditor

Masalah independensi auditor dipertimbangkan baik untuk keadaan formal maupun aktual. Auditor diharuskan untuk menolak memberikan jasa profesional jika terdapat keraguan yang wajar tentang independensi mereka dari organisasi klien dan pejabatnya dalam segala hal. Harus ditekankan bahwa kondisi independensi auditor didefinisikan dalam undang-undang "Tentang Audit". Kode Etik Profesional mencantumkan keadaan utama yang merugikan independensi auditor. Untuk individu, keadaan ini termasuk kasus hukum yang akan datang atau yang sedang berlangsung dengan organisasi klien, partisipasi keuangan langsung dan tidak langsung auditor dalam urusan organisasi klien dalam bentuk apa pun, persahabatan keluarga dan pribadi dengan personel manajemen puncak organisasi klien, berlebihan keramahan klien, dll. Independensi perusahaan audit, khususnya, dipertanyakan jika ia berpartisipasi dalam kelompok industri keuangan atau perbankan dan memberikan layanan audit profesional kepada organisasi yang termasuk dalam kelompok industri keuangan atau perbankan ini. Menurut Undang-Undang “Tentang Kegiatan Audit”, audit tidak dapat dilakukan:

Auditor yang merupakan pendiri (peserta) dari entitas yang diaudit, manajernya, akuntan, dan orang lain yang bertanggung jawab atas organisasi dan pemeliharaan akuntansi dan penyusunan laporan keuangan (akuntansi);

Auditor yang terkait erat dengan pendiri (peserta) dari entitas yang diaudit, pejabat mereka, akuntan, dan orang lain yang bertanggung jawab atas organisasi dan pemeliharaan akuntansi dan penyusunan laporan keuangan (akuntansi) (orang tua, pasangan, saudara laki-laki, saudara perempuan, anak-anak, serta saudara laki-laki, perempuan, orang tua dan anak-anak dari pasangan);

organisasi audit, kepala dan pejabat lainnya yang merupakan pendiri (peserta) dari entitas yang diaudit, pejabatnya, akuntan, dan orang lain yang bertanggung jawab atas organisasi dan pemeliharaan akuntansi dan penyusunan laporan keuangan (akuntansi);

Organisasi pemeriksa, pimpinan dan pejabat lain yang mempunyai hubungan dekat (orang tua, suami istri, saudara laki-laki, saudara perempuan, anak-anak, serta saudara laki-laki, saudara perempuan, orang tua dan anak-anak dari pasangan) dengan pendiri (peserta) dari badan yang diperiksa, pejabatnya , akuntan dan orang lain yang bertanggung jawab atas organisasi dan pemeliharaan akuntansi dan penyusunan laporan keuangan (akuntansi);

Organisasi pemeriksa dalam hubungannya dengan entitas yang diperiksa yang merupakan pendirinya (peserta), dalam hubungannya dengan entitas yang diaudit yang didirikan oleh organisasi pemeriksa tersebut (peserta), dalam hubungannya dengan anak perusahaan, cabang dan kantor perwakilan dari entitas yang diaudit tersebut, serta dalam hubungan dengan organisasi yang memiliki kesamaan dengan organisasi audit pendiri (peserta);

Organisasi audit dan auditor individu yang, selama tiga tahun segera sebelum audit, memberikan layanan untuk pemulihan dan pemeliharaan akuntansi, serta untuk persiapan laporan keuangan (akuntansi) kepada individu dan badan hukum, sehubungan dengan orang-orang ini.

Prinsip independensi auditor dilengkapi dengan ketentuan yang dirumuskan dalam undang-undang "On Auditing" bahwa tata cara pembayaran dan jumlah remunerasi kepada auditor untuk melakukan audit (termasuk audit wajib) dan memberikan layanan terkait ditentukan oleh kontrak. untuk pemberian jasa audit dan tidak dapat bergantung pada pemenuhan persyaratan entitas yang diaudit pada isi kesimpulan yang dapat ditarik sebagai hasil audit.

temuan

1. Audit dipahami sebagai audit independen yang dilakukan oleh auditor, yang hasilnya merupakan pernyataan pendapat auditor atas tingkat keandalan laporan keuangan perusahaan yang diaudit. Audit dapat dilihat sebagai proses mengurangi risiko informasi ke tingkat yang dapat diterima oleh pengguna laporan keuangan.

2. Tujuan utama audit laporan keuangan adalah untuk menyatakan pendapat organisasi audit atas keandalan laporan keuangan suatu entitas ekonomi dalam semua hal yang material.

3. Tahapan utama audit meliputi perencanaan audit, memperoleh bukti audit, menggunakan pekerjaan orang lain dan kontak dengan manajemen entitas ekonomi, pihak ketiga, mendokumentasikan audit, meringkas temuan, membentuk dan menyatakan pendapat tentang laporan keuangan entitas ekonomi.

4. Ada jenis audit berikut: konfirmasi, audit berorientasi sistem dan audit berbasis risiko; audit eksternal dan internal; audit (inisiatif) wajib dan sukarela; audit awal dan disetujui (berkelanjutan); audit umum, audit perbankan, audit organisasi asuransi, audit bursa efek, audit dana off-budget dan audit dana investasi.

5. Jasa terkait audit dipahami sebagai penyediaan oleh organisasi audit dan auditor individu dari layanan seperti menyiapkan, memulihkan dan memelihara catatan akuntansi, menyiapkan laporan keuangan, konsultasi akuntansi dan pajak, analisis keuangan, konsultasi manajemen dan hukum, penilaian properti, penilaian perusahaan sebagai kompleks properti, pengembangan dan analisis proyek investasi, persiapan rencana bisnis, pelatihan spesialis di bidang yang terkait dengan audit, dll.

6. Jasa yang tidak sesuai dengan pelaksanaan audit wajib pada entitas ekonomi meliputi jasa pemeliharaan catatan akuntansi, pemulihan catatan akuntansi, kompilasi pengembalian pajak, dan penyusunan laporan keuangan. Semua layanan lain yang terkait dengan audit kompatibel dengan audit perusahaan.

7. Etika perilaku profesional auditor menentukan moral, nilai-nilai moral yang ditegaskan oleh komunitas audit di lingkungannya, siap melindungi mereka dari segala kemungkinan pelanggaran dan perambahan. Persyaratan kepribadian auditor menurut Kode Etik Profesional Auditor Federasi Rusia termasuk kebutuhan untuk menghormati prioritas kepentingan publik di atas kepentingan pribadi, objektivitas dan perhatian auditor, independensi, kompetensi, dan kebutuhan untuk mempertahankan kerahasiaan.

Cepat atau lambat, setiap perusahaan dan setiap pengusaha dihadapkan pada kebutuhan untuk melakukan operasi audit di bidang usahanya. Tetapi tidak semua orang tahu apa itu audit.

Tempat lahirnya audit dianggap di Inggris, di mana pada abad XIII-XIV dirumuskan prinsip-prinsip dasar audit: kejujuran, kompetensi, kehati-hatian.

Pengendalian audit banyak digunakan dalam praktik dunia. Ini didasarkan pada kepentingan bersama negara, administrasi perusahaan dan pemiliknya dalam keandalan akuntansi dan pelaporan. Di bawah kondisi ekonomi yang direncanakan dan dikendalikan secara terpusat, tidak perlu ada kontrol keuangan independen di Federasi Rusia. Itu sepenuhnya digantikan oleh sistem kontrol departemen dan non-departemen, yang bertujuan untuk mengidentifikasi pelanggaran dan penyalahgunaan dalam kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan, kesalahan dan penyimpangan dalam pelaporan, menemukan dan menghukum mereka yang bertanggung jawab. Pengembangan hubungan pasar memerlukan adopsi sejumlah besar dokumen peraturan baru yang mengatur masalah baru dalam kegiatan perusahaan; akuntansi dan pelaporan; perpajakan dan tata cara pembentukan harga pokok produksi. Dalam hal ini, pelanggaran pertama (kadang-kadang tidak disengaja) muncul sesuai dengan persyaratan dokumen peraturan yang terkait dengan kegiatan ekonomi perusahaan. Badan-badan, yang dibebankan dengan tanggung jawab untuk membantu perusahaan dalam penerapan yang benar dari tindakan legislatif tertentu, karena jumlah mereka yang kecil dan terlalu banyak bekerja, tidak siap untuk pekerjaan seperti itu. Dalam hal ini, ada kebutuhan untuk menciptakan bentuk kontrol baru atas kegiatan perusahaan, yang akan mencakup konsultasi tentang organisasi dan pemeliharaan akuntansi, perhitungan pajak yang benar, posisi hukum dan jenis layanan lainnya. Pemilik dan, di atas segalanya, pemilik kolektif, serta kreditur, kehilangan kesempatan untuk memverifikasi secara independen bahwa semua banyak operasi perusahaan, seringkali sangat kompleks, legal dan tercermin dengan benar dalam akun. Karena biasanya mereka tidak memiliki akses ke rekening, pengalaman yang relevan, dan karena itu membutuhkan jasa auditor. Konfirmasi independen atas informasi tentang hasil perusahaan dan kepatuhannya terhadap hukum diperlukan bagi negara untuk membuat keputusan di bidang ekonomi dan perpajakan.

Pemeriksaan audit diperlukan untuk badan-badan negara, pengadilan, jaksa dan penyelidik untuk mengkonfirmasi laporan keuangan yang mereka minati.

Kata "audit" berasal dari bahasa Latin "audio", yang berarti "dia mendengar", "pendengar". Ini menekankan kepercayaan khusus dalam hubungan auditor dengan klien mereka, perhatian, niat baik, kasih sayang, minat dalam urusan klien yang melamar jasa auditor. Tugas auditor adalah memeriksa keadaan kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan untuk periode tertentu, merumuskan kesimpulan yang objektif, dan memberikan rekomendasi yang diperlukan.

Konsep audit jauh lebih luas daripada audit atau bentuk pengendalian lainnya, karena: tidak hanya mencakup verifikasi keandalan indikator keuangan, tetapi juga pengembangan asumsi untuk meningkatkan kegiatan ekonomi perusahaan untuk merasionalisasi biaya dan mengoptimalkan pajak.

Aktivitas audit - audit - adalah aktivitas kewirausahaan auditor (perusahaan audit) untuk melakukan audit non-departemen independen atas akuntansi atau laporan keuangan, dokumentasi pembayaran dan penyelesaian transaksi bisnis individu, pengembalian pajak dan jenis kewajiban keuangan dan persyaratan ekonomi lainnya. entitas berdasarkan kontrak.

Konsep audit Ugolnikov dalam artikel "Sejarah Audit": "Audit adalah proses memeriksa pemeliharaan catatan akuntansi dan lembaga dalam hal keandalan dan keadilannya."

“Audit adalah proses sistematis untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti keandalan data tentang kegiatan dan peristiwa ekonomi, menentukan sejauh mana data ini memenuhi kriteria yang ditetapkan, dan mengkomunikasikan hasilnya kepada pengguna yang berkepentingan.”

“Audit adalah suatu proses sistematis yang dilakukan oleh seseorang atau sekelompok orang yang terlepas dari faktor eksternal, berdasarkan hasil pengendalian dan pendapat mereka. Berdasarkan kriteria dan standar yang ditetapkan mengenai informasi yang diberikan unit audit kepada pihak ketiga dalam kegiatan dan prospeknya.

Standar Auditing tentang Audit memberikan definisi sebagai berikut:

“Audit adalah pemeriksaan independen atas laporan keuangan suatu perusahaan berdasarkan verifikasi kepatuhan terhadap prosedur akuntansi, kepatuhan bisnis dan operasi keuangan dengan undang-undang Federasi Rusia, kelengkapan dan keakuratan refleksi kegiatan perusahaan dalam laporan keuangan. pernyataan. Pemeriksaan diakhiri dengan penyusunan laporan auditor.

Terlepas dari beberapa perbedaan dalam definisi audit, hampir semua penulis menekankan satu atau lain fitur-fiturnya:

• 4. kemandirian;
• 5. pembayaran;
• 6. privasi.

Terkadang dianggap terlalu sempit dan terbatas hanya pada pengecekan rekening aktor non-negara. Dalam kasus lain, ini sangat luas, mengidentifikasi dengan aktivitas akuntansi apa pun. Tersebarnya pemahaman tentang audit juga disebabkan oleh fakta bahwa konsep ini diadopsi dari literatur Barat.

Di negara-negara dengan ekonomi pasar maju, di mana audit telah ada sejak lama, konsep audit ditafsirkan dengan cara yang sangat beragam. Di Inggris, audit dipahami sebagai penelaahan independen dan pernyataan pendapat atas laporan keuangan suatu perusahaan. Pada saat yang sama, istilah "audit" digunakan tidak hanya ketika mengaudit perusahaan yang termasuk dalam undang-undang "Pada Perusahaan" atau undang-undang tentang industri atau masyarakat lain, tetapi juga ketika menyusun audit terhadap lembaga pemerintah dan otoritas lokal, seperti serta ketika memberikan jasa audit kepada klien berdasarkan suatu perjanjian.

Jack Roberton mencatat bahwa audit adalah proses mengurangi risiko informasi ke tingkat yang dapat diterima (yaitu kemungkinan laporan keuangan mengandung informasi yang salah atau tidak akurat) bagi pengguna laporan keuangan.

Auditor independen melakukan verifikasi keandalan pelaporan perusahaan, kepatuhan terhadap undang-undang saat ini dan persiapan opini audit tentang masalah ini.

Audit adalah jenis kegiatan yang terdiri dari pengumpulan dan evaluasi fakta yang berkaitan dengan fungsi dan posisi suatu entitas ekonomi, yang dilakukan oleh orang independen yang kompeten. Ini bertujuan untuk mengurangi risiko informasi ke tingkat yang dapat diterima, yaitu kemungkinan bahwa laporan keuangan mengandung informasi yang salah dan tidak akurat bagi penggunanya. Pada saat yang sama, audit tidak hanya memberikan verifikasi keandalan indikator keuangan, tetapi juga pengembangan rekomendasi untuk meningkatkan efisiensi kegiatan ekonomi suatu entitas ekonomi. Oleh karena itu, audit sering didefinisikan sebagai semacam keahlian bisnis.

audit- Ini adalah audit independen terhadap kegiatan satu organisasi untuk mempelajari keandalan laporan keuangan perusahaan. Prosedur ini juga tunduk pada semua proses yang terjadi di dalam perusahaan, produk yang diproduksi, serta proyek yang sedang berjalan.

Audit bukan merupakan identifikasi dari pemeriksaan pengendalian. Tujuan yang dikejar oleh prosedur ini tidak identik. Tugas utama audit adalah mengidentifikasi kesalahan dan membantu menghilangkannya.

Deskripsi audit dengan kata-kata sederhana

Audit mirip dengan revisi, hanya berbeda dalam beberapa hal. Audit adalah audit sukarela dari suatu organisasi, yang paling sering diperlukan untuk meningkatkan kinerja keuangan. Revisi adalah prosedur wajib. Dan itu diperlukan untuk menemukan kekurangan, memberantasnya dan menghukum yang bersalah.

Informasi dari Wikipedia

Jenis audit

Ada beberapa variasi dari jenis cek ini. Kita berbicara tentang audit wajib, eksternal, internal, serta inisiatif. Masing-masing dari mereka memiliki perbedaannya sendiri dan mengejar tujuan dan sasaran tertentu.

Audit wajib

Untuk memeriksa pemeliharaan laporan keuangan satu perusahaan. Pemeriksaan tersebut dapat diatur secara eksklusif oleh perusahaan audit. Mereka diadakan setidaknya setahun sekali. Prosedur ini diatur oleh undang-undang yang ditetapkan. Pada akhir audit, keputusan dibuat mengenai konfirmasi atau sanggahan atas keandalan laporan keuangan perusahaan.

Audit eksternal

Ini bukan prosedur wajib, tetapi dilakukan dengan melibatkan spesialis pihak ketiga untuk mendapatkan hasil yang paling objektif. Ini dilakukan atas kebijaksanaan badan pengatur dan dapat membantu menyelesaikan masalah pengoptimalan seluruh alur kerja. Keuntungan dari pemeriksaan semacam itu adalah ketidaktertarikan sepenuhnya terhadap orang-orang yang mengendalikan.

Audit internal

Prosedur yang dilakukan secara eksklusif oleh kekuatan sendiri dari satu perusahaan. Audit internal dirancang untuk melindungi kepentingan investor dan manajer dengan memantau bagaimana karyawan perusahaan mematuhi standar profesional. Hal ini memungkinkan untuk memastikan tingkat keandalan yang sesuai, serta meminimalkan kemungkinan risiko selama kegiatan organisasi.

Audit inisiatif

Jenis tinjauan ini dilakukan semata-mata atas kebijaksanaan manajemen. Tujuan utama yang ditempuh dalam hal ini adalah mengidentifikasi kekurangan-kekurangan yang mungkin muncul dalam pelaksanaan akuntansi. Juga, audit inisiatif memungkinkan Anda untuk mengidentifikasi kekurangan dalam pelaporan atau perpajakan.

Beberapa jenis audit memiliki kesamaan dengan sertifikasi. Pada saat yang sama, prosedur ini dapat membantu tidak hanya dalam menormalkan pekerjaan otoritas pengatur, tetapi juga dalam penilaian objektif kegiatan keuangan dan ekonomi satu organisasi. Frekuensi inspeksi yang tinggi memungkinkan untuk meningkatkan tingkat kepercayaan terhadap laporan keuangan dari pihak investor. Audit memungkinkan Anda untuk mengidentifikasi kemungkinan kesalahan dan meminimalkan risiko pajak perusahaan. Pada saat yang sama, rekomendasi dikembangkan untuk mengoptimalkan alur kerja.

Kepala perusahaan terutama tertarik untuk melakukan audit. Ini memungkinkan Anda untuk menentukan kualitas pekerjaan dan meningkatkan keterampilan semua karyawan. Selama audit, kebenaran pernyataan diperiksa, persiapan dan pemeliharaan laporan keuangan, dan penghitungan pajak. Semua dokumen konstituen yang tersedia dari perusahaan, perjanjian kerja dianalisis untuk fakta kepatuhannya terhadap hukum, dan seluruh kebijakan akuntansi organisasi diperiksa.

Arahan audit

Jenis audit juga dapat dibagi menjadi beberapa area.

audit SDM

Efisiensi setiap perusahaan ada di tangan staf. Oleh karena itu, perlu dilakukan pengelolaan dan evaluasi terhadap aktivitas karyawan. Untuk melakukan ini, Anda perlu menggunakan prosedur analisis personel. Ini terdiri dari tahapan menilai manajemen personel dan menganalisis potensi perusahaan.

Tugas utamanya adalah meningkatkan efisiensi staf. Untuk melakukan ini, auditor mengembangkan daftar kondisi:

1. Analisis dan menemukan “kemacetan” dalam aktivitas personel.
2. Pengembangan prosedur kepentingan personel.
3. Koordinasi metode dan model yang diberikan ke dasar legislatif.
4. Koordinasi metode interaksi layanan personel dengan personel perusahaan.
5. Mengurangi biaya motivasi dan manajemen staf.

Metode penerapan audit pada aktivitas personel mengarah pada fakta bahwa sistem kontrol perusahaan diperkuat. Proses ini menyediakan bahan untuk analisis situasi saat ini di perusahaan. Setelah itu, metode dan sistem untuk meningkatkan fungsionalitas aktivitas personel dikembangkan. Dengan demikian, karyawan membentuk perusahaan yang efisien dan kuat.

Agar perusahaan dapat berfungsi dengan baik, perlu memperhatikan tahapan audit:

1. Selama reorganisasi perusahaan.
2. Jika perlu mengoptimalkan jumlah karyawan.
3. Untuk meningkatkan fungsi cabang atau bagian individu perusahaan.
4. Untuk mengetahui potensi personel perusahaan.
5. Untuk menarik dana investasi.
6. Sebelum rilis produk atau layanan baru.
7. Dengan perluasan produksi.

Setelah audit, perusahaan akan menerima hasil berikut:

1. Identifikasi "kemacetan" dalam pekerjaan personel.
2. Optimalisasi biaya personel.
3. Menilai diagram fungsional personel di perusahaan.
4. Risiko dalam aktivitas personel.
5. Evaluasi kemampuan fungsional personel untuk melaksanakan misi perusahaan.
6. Risiko dan ancaman, pekerjaan personel.
7. Cara mengatasi situasi konflik.
8. Rekomendasi untuk mengoptimalkan pekerjaan karyawan.

Dengan demikian, setelah melakukan audit kepegawaian, dimungkinkan untuk membangun perusahaan yang kuat dan efisien. Perusahaan ini akan siap menghadapi berbagai situasi krisis baik di dalam perusahaan maupun di lingkungan eksternal.

Audit pajak

Audit pajak adalah pemeriksaan yang dapat dipesan secara sukarela oleh pelanggan, pemilik bisnis, dan dapat dilakukan oleh pelaku, firma audit profesional. Selama audit semacam itu, kebenaran penentuan dasar kena pajak dan penghitungan pembayaran dinilai, dan analisis laporan keuangan juga dilakukan.

Penting untuk ditekankan bahwa pemeriksaan pajak atau keahlian perpajakan adalah tindakan preventif, bukan prosedur wajib. Hal ini diperlukan jika manajemen perusahaan memutuskan untuk menentukan kemungkinan kerugian dan kewajiban pajak.

Padahal, pemeriksaan pajak sukarela adalah pemeriksaan yang menyeluruh, mirip dengan pemeriksaan yang dilakukan oleh kantor pajak. Namun, "umpan balik" jika perusahaan memiliki inkonsistensi keuangan dan ekonomi, akan diterima bukan dalam bentuk denda, tetapi dalam bentuk pendapat ahli.

Masalah harga

Omong-omong, pemeriksaan pajak adalah layanan berbayar: biaya pekerjaan dimulai dari 30 ribu rubel. Banyak pemilik bisnis bersedia membayar lebih, karena mereka melihat efek ekonomi dalam prosedur ini - transparansi departemen akuntansi memungkinkan Anda untuk mengoptimalkan banyak item pengeluaran.

Masuk akal untuk melakukan pemeriksaan pajak meskipun perusahaan telah mengalami perubahan struktural (misalnya, perubahan kepemilikan); Keahlian perpajakan tidak akan berlebihan jika ke depan direncanakan perluasan usaha dengan melibatkan investor.

Pendekatan yang kompleks

Tidak ada standar yang berlaku umum untuk melakukan pemeriksaan pajak. Banyak perusahaan yang menawarkan jasa audit memiliki perkembangan dan metode asli mereka sendiri di bidang ini. Namun, pemeriksaan pajak didasarkan pada pendekatan terpadu yang terdiri dari 3 tahap.

• Yang pertama adalah persiapan, di mana penilaian awal dari sistem perpajakan yang digunakan dilakukan untuk menentukan "titik lemah"-nya;
• Sebagai bagian dari tahap kedua - menengah, dokumentasi pajak diperiksa, kepatuhan dengan tenggat waktu pembayaran, keakuratan perhitungan basis pajak, validitas penggunaan manfaat pajak;
• Ketiga - tahap terakhir - memperoleh opini audit. Dalam dokumen ini, para ahli memberikan penilaian mereka tentang keandalan laporan keuangan, legalitas transaksi keuangan dan bisnis, dan rekomendasi untuk menyelesaikan kekurangan yang diidentifikasi selama audit.

Audit kebakaran

Ini adalah penilaian risiko kebakaran independen yang dilakukan oleh organisasi ahli yang telah lulus akreditasi khusus.

Konsep audit keselamatan kebakaran dan persyaratan utamanya disetujui dalam Peraturan Teknis (Undang-Undang Federal No. 123-FZ tanggal 22 Juli 2008 "Peraturan Teknis tentang Persyaratan Keselamatan Kebakaran"), serta dalam Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 7 April 2009 No. 304 (sebagaimana diubah pada 15.08. 2014) "Tentang Persetujuan Aturan untuk Menilai Kepatuhan Objek yang Dilindungi (Produk) dengan Persyaratan Keselamatan Kebakaran yang Ditetapkan oleh Penilaian Risiko Kebakaran Independen".

Audit kebakaran dibagi menjadi wajib dan sukarela.

Audit kebakaran wajib dilakukan setiap 3 tahun sekali. Audit kebakaran harus dilakukan untuk melakukan studi fasilitas di mana ada penyimpangan dari persyaratan Peraturan Teknis. Tahap awal dari prosedur ini adalah kesimpulan dari perjanjian dengan organisasi terakreditasi yang termasuk dalam Daftar organisasi terakreditasi untuk melakukan audit keselamatan kebakaran.

Organisasi di atas tidak dapat melakukan penilaian risiko kebakaran independen terkait dengan objek perlindungan jika melakukan atau melakukan jenis layanan lain di bidang keselamatan kebakaran, dan juga jika dimiliki (kepemilikan, penggunaan, pembuangan dengan alasan hukum lainnya) .

Audit kebakaran mencakup langkah-langkah wajib berikut:

• analisis dokumentasi yang terkait dengan keselamatan kebakaran fasilitas;
• inspeksi teknis kebakaran dari suatu perusahaan atau objek keselamatan kebakaran lainnya;
• melakukan pemeriksaan, pengujian dan perhitungan;
• pembentukan hasil pada pemenuhan kondisi untuk kepatuhan objek perlindungan dengan persyaratan Peraturan Teknis atau, jika gagal, pengembangan langkah-langkah untuk menghilangkannya.

Pada akhir audit kebakaran, terbentuk kesimpulan yang berisi semua kesimpulan utama tentang penilaian risiko kebakaran dari objek yang diteliti. Kesimpulan dapat dibuat dan dikirim baik secara tertulis maupun elektronik. Dalam waktu 5 hari kerja setelah persetujuan kesimpulan di atas, data hasil penilaian risiko kebakaran independen dikirim ke badan teritorial Kementerian Situasi Darurat.

Dalam kasus pelanggaran, rencana khusus dikembangkan untuk menghilangkannya dan dikirim bersama dengan kesimpulan tentang kondisi kebakaran fasilitas. Kontrol atas pelaksanaan rencana ini dilakukan oleh organisasi yang melakukan audit kebakaran.

• Keuntungan dari audit kebakaran adalah dapat mengurangi biaya asuransi properti wajib terhadap kebakaran.
• Kerugiannya termasuk fakta bahwa inspeksi objek oleh Kementerian Situasi Darurat tidak dapat dihindari. Audit kebakaran hanya dapat membantu untuk menunda pemeriksaan ini, karena jika terjadi audit kebakaran, Kementerian Situasi Darurat tidak memiliki hak untuk mengawasi fasilitas yang bersangkutan.

Audit lingkungan

- ini adalah bagian dari manajemen yang memberikan verifikasi 100% lingkungan dokumentasi berdasarkan keahlian, serta kegiatan ekonomi dan analisis pelaporan entitas ekonomi oleh badan hukum dan individu yang berwenang, yang memungkinkan untuk mengidentifikasi masalah lingkungan di suatu perusahaan tertentu.

Fitur audit lingkungan memungkinkan:

• mengontrol informasi yang diberikan oleh pelanggan,
• kepatuhan dengan persyaratan lingkungan fasilitas, standar, peraturan, sertifikat,
• menilai sistem manajemen yang tidak mengancam lingkungan ekologis hingga kesehatan karyawan,
• menilai risiko dampak terhadap lingkungan oleh entitas yang diatur dan tidak diatur.

Audit lingkungan dapat berupa:

1. Atas permintaan perusahaan (sukarela),
2. Dengan keputusan otoritas negara (Wajib).

Eko-audit dibagi menjadi tiga jenis:

1. internal (periksa perusahaan tertentu),
2. sektoral (kegiatan industri yang terpisah),
3. teritorial (memeriksa area tertentu).

Audit lingkungan dilakukan jika pelanggan atau otoritas pemerintah memutuskan:

• memperkuat strategi kebijakan lingkungan perusahaan;
• mengevaluasi kegiatan perusahaan saat ini dari sudut pandang ekologi;
• menentukan pengembangan lebih lanjut dari ekologi dan prioritasnya di perusahaan;
• mengidentifikasi untuk pelaksanaan prioritas perusahaan untuk keberadaannya;
• memeriksa sifat yang dilindungi undang-undang, sesuai dengan kegiatan ekonomi;
• meningkatkan kegiatan perusahaan dengan lingkungan ekologis;
• mengurangi risiko situasi yang tidak terduga.

Dalam melakukan audit lingkungan, diperlukan prosedur pelaksanaan, yaitu menentukan sumber pendanaan, menentukan posisi, arah audit, membuat kesepakatan di bidang audit lingkungan.