Piutang usaha Federasi Rusia. Apa itu piutang dengan kata-kata sederhana? Bagaimana mengelola piutang

Organisasi atau pengusaha perorangan dengan sistem pembayaran nontunai sering bingung: “Apa itu: piutang semakin besar setiap bulan, tumbuh seperti bola salju?” Seseorang akan mengatakan bahwa ini bagus - produk (layanan) diminati, tetapi dengan perhitungan Anda dapat menunggu beberapa saat. Tetapi jangan menyanjung diri sendiri - pada dasarnya, peningkatan seperti itu adalah sinyal bahwa perusahaan akan mengalami kerugian dalam waktu dekat. Pernahkah Anda berpikir bahwa beberapa debitur tetap menggunakan Anda sebagai bank? Dana yang tidak dibayarkan kepada Anda tepat waktu adalah uang gratis untuk klien Anda. Mereka mengirimnya ke kebutuhan lain, kata mereka, Anda bisa menunggu dengan pembayaran (tidak ada yang menuntutnya). Dan apa yang dilakukan organisasi kredit dalam kasus ini? Tentu, didenda karena keterlambatan pembayaran atau bunga bertambah. Jadi inilah saatnya untuk memahami apa itu dan bagaimana menguranginya, dengan kontrol yang ketat!

Tips untuk membantu mengurangi piutang

Pada prinsipnya, seluruh "piutang" dibagi menjadi beberapa jenis berikut: normal (jangka waktu antara pengiriman (jasa penyerahan) dan jangka waktu penyelesaian berdasarkan kontrak); terlambat (jumlahnya tidak diterima pada tanggal yang ditentukan dalam kontrak) dan putus asa (ketika tidak ada cara untuk mengembalikan dana). Dan agar tidak berada di situasi kedua dan ketiga, Anda harus mengikuti tips berikut. Pekerjaan tetap dengan piutang memiliki beberapa tahapan.

Mengapa audit utang diperlukan?

Dengan manajemen yang tepat, pemantauan hutang yang konstan bekerja secara efektif. Sebagian besar klien cenderung membayar tepat waktu. Selain itu, disarankan untuk memeriksa status akun dengan melakukan audit piutang dan berdasarkan hasilnya, kelemahan dan kekuatan kegiatan perusahaan diidentifikasi, dan langkah-langkah yang tepat diusulkan untuk memperbaiki kondisi keuangannya. Langkah-langkah utamanya adalah:

1. Studi dokumen konstituen,
2. Analisis keterkaitan dokumentasi keuangan dengan persyaratan kontrak dan harga yang berlaku saat itu.
3. Evaluasi dokumen penyelesaian, perbandingan dengan formulir pelaporan.
4. Menentukan keandalan data dalam neraca dan aplikasinya.
5. Pengembangan rekomendasi.

Pada prinsipnya, area kerja dengan piutang dan hutang hanya membutuhkan sistem organisasi dan kontrol yang berfungsi dengan baik. Tetapkan aturan Anda sendiri, lalu ikuti.

Siapa debitur? Istilah "Debitur" adalah sinonim dari kata "Debitur". Ini adalah orang yang dipercayakan dengan kewajiban, misalnya, dengan kontrak. Debitur dapat berupa organisasi, pengusaha perorangan dan perorangan.

Konsep ini tidak berkonotasi negatif, hanya menunjukkan peran subjek dalam kegiatan ekonomi. Perusahaan yang sama dapat menjadi kreditur dan debitur satu sama lain. Misalnya, dalam akad jual beli, penjual bertindak sebagai debitur sampai kewajiban penyerahan barang telah dipenuhi. Di sisi lain, pembeli harus membayar produk, jadi dia juga debitur penjual sehubungan dengan kewajiban moneter.

- setara moneter kewajiban yang tidak terpenuhi dari organisasi tertentu. Hal ini terjadi karena penyelesaian antar perusahaan tidak dapat dilakukan bersamaan dengan penyerahan barang, pelaksanaan pekerjaan atau pemberian jasa. Ini hanya salah satu jenis modal kerja dari perusahaan komersial.

Klasifikasi piutang

Ada beberapa kriteria untuk membagi fenomena ini ke dalam jenis.

Menurut perkiraan syarat pemenuhan kewajiban, piutang dapat berupa:

1. jangka pendek - ketika pembayaran diharapkan akan diterima dalam waktu 12 bulan sejak saat utang timbul.
2. jangka panjang - pemenuhan kewajiban akan memakan waktu lebih dari satu tahun.

Klasifikasi ini penting untuk tujuan akuntansi. Jadi pembayaran untuk peralatan teknologi yang mahal bisa memakan waktu beberapa tahun, yang harus diperhitungkan saat menyiapkan laporan tentang profitabilitas perusahaan manufaktur.

Menurut kriteria kemungkinan memperoleh pembayaran, piutang dibagi menjadi:

1. Penting . Debitur tidak melanggar kewajibannya, karena tenggat waktu pelaksanaannya belum tiba. Persyaratan transaksi komersial mungkin melibatkan prosedur yang berbeda untuk penyelesaian bersama, sehingga fakta memiliki hutang tidak menunjukkan masalah.
2. Terlambat . Debitur melanggar kewajibannya. Dengan hutang seperti itulah spesialis perusahaan secara aktif bekerja. Mereka mengirimkan surat tuntutan kepada debitur dengan tujuan untuk menuntut dana, harta benda atau memenuhi kewajiban dalam bentuk lain. Sebagai metode eksklusif untuk bekerja dengan debitur yang telah menunggak kewajibannya, perlindungan yudisial atas kepentingan dipertimbangkan.
3. Tanpa harapan . Kreditur tidak memiliki dasar hukum untuk memulihkan utang dari debitur. Hal ini terjadi, misalnya, jika jangka waktu pembatasan telah berakhir - lebih dari tiga tahun sejak kewajiban dilanggar, debitur tidak mengakui utang, klaim tidak diajukan. Alasan lain untuk mengakui utang sebagai tidak tertagih adalah kebangkrutan ekonomi debitur atau miliknya. Dalam situasi seperti itu, hutang dihapuskan dari neraca perusahaan ke biaya non-operasional. Tidak masuk akal untuk memperhitungkan saldo utang yang tidak realistis untuk diklaim kembali.

Utang jatuh tempo dibagi menjadi dapat diandalkan dan diragukan. Pengalihan utang ke dalam kategori dapat diandalkan dimungkinkan ketika kreditur memiliki cara yang nyata untuk menerima uang. Misalnya, properti debitur dijaminkan dan menjamin kewajiban.

Tidak sepertinya. Aset debitur berkurang, ada utang lain yang jatuh tempo, tidak ada pengungkit tekanan ekstrayudisial pada manajemen organisasi. Probabilitas untuk mengenali organisasi seperti itu sebagai organisasi yang bangkrut secara ekonomi adalah tinggi.

Menurut volume tindakan yang diambil oleh organisasi kreditur, piutang dibagi menjadi:

1. Diklaim (perusahaan telah mengambil semua tindakan yang disediakan oleh hukum untuk membayar hutang).
2. Tidak diklaim (organisasi memiliki mekanisme yang tidak digunakan untuk menerima dana dari debitur).

Apa itu piutang?

Ada beberapa item yang membentuk struktur piutang khas suatu organisasi:

• hutang untuk barang yang dikirim, pekerjaan yang dilakukan dan layanan yang diberikan;
• kelebihan pembayaran anggaran dan dana di luar anggaran untuk pajak, bea, biaya;
• tagihan hutang;
• hutang anak perusahaan, cabang, perusahaan tanggungan;
• pembayaran di muka karena pengiriman di masa mendatang atau pelaksanaan pekerjaan/penyerahan jasa;
• utang-utang lain, misalnya utang pendiri, yang menyumbangkan sebagian dari modal dasar tidak seluruhnya.

Secara umum, sekitar 90% dari utang dalam kegiatan ekonomi jatuh pada jenis pertama.

Pengelolaan piutang merupakan salah satu fungsi pengelolaan keuangan suatu perusahaan. Kegiatan ini meliputi:

1. verifikasi rekanan sebelum penutupan kontrak, reputasi bisnis mereka dan keadaan aset;
2. dukungan hukum atas transaksi, termasuk penjabaran prosedur penyelesaian berdasarkan kontrak;
3. pekerjaan klaim dengan debitur yang menunggak pemenuhan kewajiban;
4. pengumpulan dana secara paksa melalui pengadilan.

Manajemen utang adalah proses yang rumit dan rumit. Secara teori, mekanismenya sangat sederhana: perusahaan bekerja dengan mitra dengan caranya sendiri. Jika ada penundaan pembayaran, organisasi mulai melakukan pekerjaan klaim atau pergi ke pengadilan.

Dalam praktiknya, semuanya jauh lebih rumit. Pemasok harus memberikan penundaan yang lama kepada pembeli untuk memenangkan persaingan dengan organisasi lain. Jika perusahaan memiliki hubungan komersial jangka panjang, maka semua perselisihan akan diselesaikan melalui negosiasi, dan bukan melalui pengajuan klaim formal.

Dan perlindungan hukum atas kepentingan organisasi dapat memakan waktu bertahun-tahun, dan memerlukan biaya tambahan.

Bahkan suatu putusan pengadilan yang positif yang telah mempunyai kekuatan hukum tidak selalu menjamin terpenuhinya kewajiban-kewajibannya secara penuh oleh debitur.

Tujuan akhir dari kegiatan tersebut adalah untuk mengurangi hutang debitur seminimal mungkin.

jenis

Sekali lagi tentang jenis piutang - dalam format video yang nyaman.

Setiap organisasi dalam kegiatan usahanya melakukan penyelesaian dengan rekanan eksternal dan internal: pemasok dan pembeli, pelanggan dan kontraktor, dengan otoritas pajak, dengan pendiri, bank, dengan karyawannya, dan debitur lainnya.
Di bawah piutang usaha memahami hutang organisasi lain, karyawan, dan individu dari organisasi ini (hutang pembeli untuk produk yang dibeli, orang yang bertanggung jawab atas jumlah uang yang dikeluarkan untuk mereka dalam akuntabilitas, dll.). Organisasi dan orang yang berutang pada organisasi ini disebut debitur.
Piutang usaha termasuk dalam konsep "kewajiban" yang lebih umum. Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 307 KUHPerdata Federasi Rusia (CC RF), berdasarkan suatu kewajiban, satu orang (debitur) berkewajiban untuk melakukan tindakan tertentu demi orang lain (kreditur), seperti: mentransfer properti, melakukan pekerjaan, membayar uang, dsb., atau menahan diri dari suatu tindakan tertentu dan kreditur berhak menuntut dari debitur pelaksanaan kewajibannya.
Menurut kandungan ekonomisnya, piutang disajikan dalam neraca. Ini memungkinkan Anda untuk mengklasifikasikan hutang debitur:

• menurut sumber pembentukannya;
• jenis kewajiban;
• sifat utang;
• hubungannya dengan kreditur.

Piutang usaha dibagi menjadi dua jenis tergantung pada jatuh temponya:

• utang jangka pendek- jatuh tempo dalam waktu 12 bulan setelah tanggal pelaporan;
• hutang jangka panjang- jatuh tempo lebih dari 12 bulan setelah tanggal pelaporan.

Selain itu, risiko tidak terbayarnya piutang berkorelasi dengan jatuh tempo piutang.

Peningkatan risiko memerlukan pemantauan dan pengendalian yang lebih ketat atas pembayaran piutang yang tepat waktu dan penuh.

Menurut ketepatan waktu pembayaran, piutang dibagi lagi untuk memastikan kontrol atas pembayaran dan pengembalian piutang, serta untuk menganalisis tingkat likuiditas dan solvabilitas perusahaan.

Penting utang pihak lawan yang jangka waktu pelaksanaan kontraknya belum berakhir diakui.

Hutang untuk barang yang dikirim, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang batas waktu pembayarannya belum tiba, tetapi kepemilikannya telah beralih ke pembeli, atau uang muka telah ditransfer ke pemasok untuk penyediaan barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) - ini adalah piutang mendesak (normal).

Terlambat, yaitu tidak dilunasi pada waktunya, utang dibagi lagi menjadi diklaim dan tidak diklaim.

Diklaim hutang dipertimbangkan, untuk pengembaliannya organisasi kreditur telah mengambil semua tindakan yang ditentukan oleh hukum (mengirim surat klaim, mengajukan pernyataan klaim ke pengadilan).

Hutang disebut tidak diklaim jika organisasi kreditur belum mengambil semua tindakan yang diperlukan untuk mengembalikannya.

terlambat utang tersebut merupakan hasil restrukturisasi utang yang telah disepakati dengan pihak lawan transaksi. Menurut paragraf 1 Seni. 823 KUHPerdata Federasi Rusia, suatu perusahaan dapat memberikan pinjaman komersial kepada pelanggannya dalam bentuk pembayaran penangguhan dan angsuran untuk barang, pekerjaan dan layanan, yang harus disediakan dalam kontrak.

Menurut tingkat keamanannya, piutang dibagi menjadi: dijamin dan tidak aman. Yang berikut ini dapat berfungsi sebagai jaminan: penalti, janji, penjamin, jaminan bank, dll. (klausul 1, pasal 329 KUH Perdata Federasi Rusia).

kehilangan(denda, bunga pinalti) adalah sejumlah uang yang ditentukan oleh undang-undang atau kontrak, yang wajib dibayarkan oleh debitur kepada kreditur dalam hal tidak terlaksananya atau pelaksanaan kewajiban yang tidak tepat, khususnya dalam hal keterlambatan dalam pelaksanaan.

Dengan diamankan sumpah kewajiban utang, kreditur berhak menerima sebagai ganti rugi sebagian atau seluruh nilai dari barang yang dijaminkan. Penggadai dapat berupa debitur itu sendiri atau pihak ketiga.

Dibawah kontrak jaminan penjamin berjanji untuk bertanggung jawab kepada kreditur orang lain untuk dipenuhinya kewajiban utangnya secara penuh atau sebagian.

Berdasarkan atas Garansi Bank atas permintaan orang lain (prinsipal), bank atau organisasi asuransi (penjamin) memberikan kewajiban tertulis untuk membayar kreditur (penerima) prinsipal sesuai dengan persyaratan kewajiban hutang yang diberikan oleh penjamin, setelah ditunjukkan oleh penerima. dari permintaan pembayarannya. Ada biaya yang dikenakan untuk menerbitkan bank garansi. Setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan dalam jaminan, itu menjadi tidak valid dan berakhir.

Klasifikasi ini digunakan untuk menganalisis piutang ditinjau dari risiko tidak terbayarnya piutang.

Jika memungkinkan, piutang dibagi menjadi tiga kelompok: dapat diandalkan, diragukan dan tidak ada harapan (tidak realistis untuk ditagih).

Ke dapat diandalkan berlaku untuk:

• piutang berjangka;
• piutang terjamin.

Diragukan piutang suatu organisasi dianggap tidak dilunasi atau dengan probabilitas tinggi tidak akan dilunasi dalam waktu yang ditentukan dalam kontrak dan tidak dijamin dengan jaminan yang sesuai (klausul 1 pasal 266 Kode Pajak Federasi Rusia (TCRF)).

Tanpa harapan sesuai dengan paragraf 2 Seni. 266 dari Kode Pajak Federasi Rusia, utang diakui:

• setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan yang ditetapkan;
• atas dasar tindakan suatu badan negara;
• dalam hal likuidasi debitur;
• hutang, ketidakmungkinan penagihan yang ditegaskan oleh keputusan juru sita tentang penyelesaian proses penegakan hukum jika tidak mungkin untuk menentukan lokasi debitur, hartanya atau memperoleh informasi tentang ketersediaan dana dan barang berharga lainnya milik kepadanya, atau debitur tidak mempunyai harta benda yang dapat dipungut.

Batas waktu jangka waktu perlindungan hak atas tuntutan orang yang dilanggar haknya diakui; periode pembatasan umum adalah tiga tahun (Pasal 195, 196 KUH Perdata Federasi Rusia).

Klasifikasi piutang dalam hal kemungkinan penagihan diperlukan untuk penentuan yang benar dari hasil keuangan kegiatan perusahaan. Misalnya, penghapusan piutang tak tertagih meningkatkan biaya organisasi.

Menurut metode pembayaran, piutang dibagi menjadi dilunasi keuangan dan non-moneter cara. Metode pembayaran hutang tunai mengasumsikan bahwa kewajiban akan dilunasi dengan mentransfer dana ke rekening giro atau menyimpan uang tunai, mis. dengan pembayaran tunai atau non tunai.

Sebagian besar penyelesaian antar organisasi dilakukan tanpa uang tunai - dengan mentransfer dana dari rekening pembayar ke rekening penerima menggunakan berbagai operasi perbankan yang menggantikan uang tunai yang beredar.

Di Federasi Rusia, bentuk pembayaran non-tunai berikut disediakan: perintah pembayaran, permintaan pembayaran, penyelesaian dengan cek, penyelesaian dengan letter of credit, penyelesaian dengan perintah penagihan.

Metode pembayaran utang non-moneter kurang umum dan dapat disajikan dalam bentuk saling hapus, transaksi barter (berdasarkan perjanjian pertukaran), wesel. Surat wesel adalah surat kesanggupan tertulis dari satu pihak (penarik) untuk membayar sejumlah uang tertentu pada saat jatuh tempo kepada pihak lain (pemegang tagihan) sehubungan dengan transaksi perdagangan yang telah diselesaikan atau sebagai pembayaran untuk pekerjaan yang dilakukan atau jasa yang diberikan.

Dengan demikian, cara utama debitur melunasi kewajibannya adalah pertunjukan. Sebagai hasil dari kinerja, tujuan yang ditetapkan untuk kewajiban itu tercapai. Bentuk pembayaran nontunai yang paling umum digunakan oleh debitur untuk melunasi utangnya adalah surat perintah pembayaran.

Regulasi regulasi akuntansi untuk penyelesaian dengan debitur

Akuntansi dilakukan sesuai dengan dokumen peraturan yang memiliki status berbeda. Beberapa di antaranya adalah wajib (Hukum Federal 12/06/2011 N 402-FZ "Tentang Akuntansi", selanjutnya - Undang-undang N 402-FZ; ketentuan akuntansi), yang lain bersifat penasihat (Bagan Akun untuk akuntansi organisasi kegiatan keuangan dan ekonomi , disetujui oleh Ordo Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Oktober 2000 N 94n; pedoman; komentar).

Entitas ekonomi, dipandu oleh undang-undang Federasi Rusia tentang standar akuntansi, federal dan industri, secara independen membentuk kebijakan akuntansinya berdasarkan struktur, industri, dan fitur lain dari aktivitasnya. Ini menegaskan:

• bagan kerja akun;
• bentuk dokumen akuntansi utama, register akuntansi;
• tata cara pelaksanaan inventarisasi dan metode penilaian aktiva dan pasiva;
• aturan aliran dokumen dan teknologi pemrosesan informasi akuntansi;
• prosedur untuk memantau transaksi bisnis, serta keputusan lain yang diperlukan untuk organisasi akuntansi.

Saat terjadinya piutang ditentukan, pertama-tama, oleh ketentuan kontrak yang dibuat dan dikaitkan dengan saat penjualan barang (pekerjaan, layanan).

Saat pemindahan kepemilikan barang dapat ditetapkan dalam kontrak secara terpisah, dan kemudian, sesuai dengan momen ini, piutang dicatat dalam akuntansi.

Dalam hal tidak adanya indikasi dalam kontrak pada saat pengalihan kepemilikan, dianggap telah terjadi pada saat pengiriman barang oleh penjual, karena hak milik pembeli atas barang berdasarkan kontrak muncul. sejak saat itu ditransfer, kecuali ditentukan lain oleh hukum atau kontrak (Pasal 223 KUH Perdata Federasi Rusia).

Pasal 9 Undang-Undang N 402-FZ menetapkan bahwa fakta kehidupan ekonomi tunduk pada pendaftaran oleh dokumen akuntansi utama pada saat transaksi (fakta kehidupan ekonomi) atau segera setelah penyelesaiannya.

Berdasarkan klausul 10 Peraturan tentang akuntansi dan laporan keuangan di Federasi Rusia (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 N 34n, selanjutnya disebut Peraturan tentang akuntansi), klausul 5 dari Peraturan tentang akuntansi "Kebijakan akuntansi organisasi" PBU 1/2008 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.10.2008 N 106n), kebijakan akuntansi dibentuk untuk akuntansi dalam organisasi yang melibatkan aplikasi, termasuk untuk akuntansi piutang, prinsip kepastian temporal fakta kegiatan ekonomi, yang menurutnya fakta kegiatan ekonomi organisasi mengacu pada periode pelaporan di mana mereka terjadi, terlepas dari status penyelesaiannya.

Bersamaan dengan ini, organisasi dapat menetapkan dalam kontrak saat transfer kepemilikan, berbeda dari pengiriman, misalnya, pada saat penerimaan dana sebagai pembayaran untuk produk yang dikirim.

Berdasarkan Seni. 317 KUH Perdata Federasi Rusia, kewajiban moneter harus dinyatakan dalam rubel. Dalam hal ini, kontrak dapat menetapkan bahwa kewajiban moneter berdasarkan transaksi dibayarkan dalam rubel dalam jumlah yang setara dengan jumlah tertentu dalam mata uang asing atau unit moneter konvensional.

Prosedur untuk menilai piutang ditetapkan oleh klausul 6 Peraturan Akuntansi "Penghasilan organisasi" PBU 9/99 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.05.1999 N 32n).

Penyelesaian dengan debitur tercermin dalam laporan keuangan dalam jumlah yang timbul dari catatan akuntansi dan diakui oleh organisasi sebagai benar (klausul 73 - 78 Peraturan Akuntansi).

Batas waktu untuk penagihan piutang (masa pembatasan) ditetapkan tiga tahun (Pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia), setelah itu utang dapat dihapuskan; kreditur memiliki hak untuk memberikan dalam kontrak adanya jaminan untuk produk yang dikirim, yang subjeknya dapat berupa properti apa pun, termasuk barang dan hak milik. Dalam hal pembeli tidak dapat memenuhi kewajibannya, dapat dikenakan eksekusi terhadap subjek gadai menurut tata cara yang ditetapkan dalam perjanjian, kecuali ditentukan lain oleh Undang-undang tentang Gadai.

Menurut Peraturan Akuntansi "Akuntansi untuk aset dan kewajiban suatu organisasi, yang nilainya dinyatakan dalam mata uang asing" PBU 3/2006 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 November 2006 N 154n), nilai kewajiban yang dinyatakan dalam mata uang asing tunduk pada konversi ke dalam rubel untuk tercermin dalam akuntansi dan pelaporan keuangan. Selain itu, laporan akuntansi dan keuangan mencerminkan selisih kurs pada operasi yang berkaitan dengan pelunasan sebagian atau seluruh piutang dalam mata uang asing, jika kurs pada tanggal pemenuhan kewajiban pembayaran berbeda dengan kurs pada tanggal penerimaan piutang ini untuk akuntansi pada periode pelaporan atau dari kurs pada tanggal pelaporan di mana piutang ini terakhir kali disajikan kembali.

Selisih kurs pada piutang tunduk pada pengkreditan ke hasil keuangan organisasi (kecuali untuk selisih kurs yang terkait dengan pembentukan modal dasar, yang tunduk pada pengkreditan ke modal tambahan) pada periode pelaporan yang terkait dengan tanggal pembayaran piutang. atau untuk mana laporan keuangan disiapkan.

Pengakhiran kewajiban dilakukan sesuai dengan Ch. 26 KUH Perdata Federasi Rusia, yang menyediakan berbagai alasan untuk pemutusan piutang berdasarkan kontrak. Pelunasan piutang dilakukan, sebagai suatu peraturan, dengan cara yang ditentukan oleh perjanjian yang memuat semua persyaratan penting.

Jika pembeli terlambat membayar utangnya, kreditur harus mengambil tindakan untuk memulihkan piutang dengan mengirimkan klaim kepada organisasi pembeli, dan kemudian mengajukan klaim ke pengadilan arbitrase.

Seiring dengan kontrak, pembayaran utang dipengaruhi oleh norma-norma yang ditetapkan oleh dokumen peraturan.

Jumlah yang diterima untuk melunasi piutang, yang tidak menutupinya secara penuh, ditujukan, pertama-tama, untuk melunasi biaya kreditur dalam memperoleh kinerja, kemudian untuk menutupi bunga, dan selebihnya - untuk menutupi jumlah pokok hutang (Pasal 319 KUH Perdata Federasi Rusia).

Untuk penggunaan dana kreditur karena penghindaran pembayaran atas barang-barang yang diterimanya, atau keterlambatan pembayaran lainnya, penerima barang wajib membayar bunga yang besarnya ditentukan dengan tingkat diskonto. bunga bank pada tanggal pemenuhan kewajiban moneter (kecuali jumlah bunga yang berbeda ditentukan oleh kontrak).

Kreditur dapat mengalihkan hak untuk menuntut piutangnya kepada pihak ketiga.

Menurut paragraf 77 Peraturan Akuntansi, piutang-piutang yang telah lewat batas waktunya, utang-utang lain yang tidak realistis untuk ditagih, dihapuskan untuk setiap kewajiban berdasarkan inventarisasi ke dalam rekening cadangan piutang ragu-ragu atau ke rekening piutang. hasil keuangan organisasi.

Klausul 11 ​​Peraturan Akuntansi "Pengeluaran Organisasi" PBU 10/99 (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.05.1999 N 33n, selanjutnya - PBU 10/99) menentukan bahwa pengeluaran lain termasuk, khususnya , jumlah piutang, dihapusbukukan setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, dan piutang tak tertagih.

Organisasi akuntansi penyelesaian dengan debitur

LLC "Art-card" adalah organisasi komersial yang didirikan untuk melakukan kegiatan ekonomi untuk mendapatkan keuntungan, merupakan badan hukum, melakukan kegiatan kewirausahaan, memiliki properti terpisah pada hak kepemilikan, memiliki neraca independen, rekening penyelesaian di bank, segel bundar yang berisi nama lengkapnya dalam bahasa Rusia dan indikasi kota di mana ia berada.

Modal dasar LLC "Art-card" dibentuk dari nilai nominal saham para pesertanya, ukurannya 10.000 rubel.

Pembeli utama OOO "Art-otkrytka" adalah perusahaan perdagangan besar, termasuk yang memiliki jaringan cabang.

Kegiatan utama "Art-card" LLC adalah grosir produk percetakan (kartu pos, amplop, kalender) dan suvenir (kantong kertas, kantong plastik, mainan lunak, magnet, gantungan kunci, keramik, perhiasan). Bagian utama penjualan jatuh pada kelompok barang "kartu pos".

Kebijakan akuntansi organisasi dibentuk oleh kepala akuntan dan disetujui atas perintah kepala organisasi.

Akuntansi untuk piutang

Piutang utama di OOO "Art-card" dibentuk atas dasar penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan.

LLC "Art-card" menyimpulkan kontrak pasokan dengan pelanggannya. Menurut klausul 2.4 perjanjian pasokan standar, saat pemindahan kepemilikan barang adalah saat barang dialihkan oleh pemasok kepada pembeli atau pengangkut.

Utang ini dicatat pada akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" menggunakan sub-akun berikut: 1 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan (dalam rubel)"; 2 "Penyelesaian uang muka yang diterima (dalam rubel)".

Akuntansi analitik memberikan kemungkinan untuk memperoleh data secara terpisah tentang jumlah uang muka yang diterima, selain itu, akuntansi analitik dipertahankan untuk masing-masing sub-akun dalam konteks pembeli dan pelanggan.

Dengan demikian, Art-Postcard LLC mengirimkan produk poligrafik ke pembeli Centre LLC berdasarkan perjanjian pasokan dalam jumlah 44.840 rubel. (termasuk PPN - 6840 rubel). Dana dari pembeli untuk produk yang diterima ditransfer ke rekening penyelesaian Art-card LLC.

Refleksi dalam akuntansi penyelesaian dengan pembeli LLC "Pusat" disajikan dalam tabel. satu.

Tabel 1

Entri pada akun akuntansi untuk penyelesaian dengan pembeli jika pembayaran ditangguhkan

Jadi, ketika produk dikirim ke pembeli dan presentasi dokumen penyelesaian (waybill, faktur) kepada mereka, Art-Postcard LLC mencatat pembentukan piutang dalam jumlah nilai produk yang dijual (dikirim) dengan harga jual, termasuk PPN ( disorot dalam dokumen yang disajikan dalam baris terpisah), karena akan diterima dari pembeli.

Dalam hal pembayaran di muka, Art-Postcard LLC menulis dan mengirimkan kepada pembeli dokumen penyelesaian untuk pengiriman yang akan datang. Pembeli melakukan pembayaran, setelah itu barang dikirim.

Dengan demikian, Art-Postcard LLC mengadakan perjanjian dengan pembeli, Book LLC, untuk penyediaan produk cetak senilai 160.200 rubel. (termasuk PPN - 24.437,29 rubel). Kontrak menyediakan pembayaran di muka 100%. Pembeli mentransfer jumlah pembayaran di muka ke akun Art-card LLC saat ini. Bulan berikutnya (tetapi pada kuartal yang sama), Art-Postcard LLC mengirimkan produk ke pembeli.

Refleksi dalam akuntansi penyelesaian dengan pembeli LLC "Kniga" diberikan dalam tabel. 2.

Meja 2

Entri pada akun akuntansi untuk penyelesaian dengan pembeli pada pembayaran di muka

Selain piutang dari penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan, organisasi juga memiliki piutang dari penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor.

Berdasarkan ketentuan perjanjian yang dibuat antara organisasi, penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor dilakukan setelah pengiriman barang, pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan, atau pada waktu lain. Piutang menurut perhitungan ini dibentuk dalam organisasi dalam hal pembayaran di muka kepada pemasok atau kontraktor, serta dalam kasus pengembalian produk yang dikirim sebelumnya, ketika mantan pembeli Art-card LLC menjadi pemasoknya .

Akun 60 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor" dengan sub-akun berikut digunakan untuk menghitung pembayaran yang diterima untuk barang inventaris yang diterima, pekerjaan yang dilakukan dan layanan yang diberikan: 1 "Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor (dalam rubel)"; 2 "Perhitungan uang muka yang dikeluarkan (dalam rubel)"; 5 "Perhitungan pengembalian".

Akuntansi analitik memberikan kemampuan untuk memperoleh data dalam konteks pemasok dan kontraktor.

Dengan demikian, Art-Postcard LLC membeli kiriman barang dalam jumlah 8850 rubel. (termasuk PPN - 1350 rubel). Menurut perjanjian dengan pemasok Samson LLC, barang dikirim ke alamat pembeli hanya setelah pembeli membayar 100% dari biayanya. Barang dari pemasok tiba di Art-Postcard LLC pada hari berikutnya setelah uang muka ditransfer.

Refleksi dalam akuntansi penyelesaian dengan pemasok LLC "Samson" disajikan dalam tabel. 3.

Tabel 3

Entri pada akun akuntansi untuk penyelesaian dengan pemasok pada uang muka yang diterima

Di hadapan klaim kontra homogen dengan pembeli, jangka waktu yang telah datang, LLC Art-card akan mengimbangi utang.

Dengan demikian, utang bersama LLC "Art-card" dan LLC "TK "Prazdnik" dalam jumlah 21.981,78 rubel (Tabel 4), terbentuk karena pengembalian bagian terakhir dari barang yang dikirim, tetapi tidak dibayar pada waktu, ditutup dengan saling mengimbangi.

Tabel 4

Entri dalam akun akuntansi untuk refleksi saling hapus

Blok besar akuntansi untuk penyelesaian dengan debitur ditugaskan untuk penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab. Orang yang bertanggung jawab adalah karyawan organisasi yang telah menerima uang tunai di muka untuk biaya administrasi dan bisnis di masa depan dan biaya perjalanan.

Akuntansi untuk penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab disimpan di akun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab". Sub-akun 1 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab (dalam rubel)" dibuka di Art-Postcard LLC ke akun 71.

Dalam pendebetan akun 71, jumlah yang dikeluarkan berdasarkan laporan dan sebagai kompensasi atas pengeluaran berlebih diperhitungkan. Piutang usaha untuk orang yang bertanggung jawab dicatat dari saat mereka menerima jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan di muka dan dilunasi setelah pelunasan penuh jumlah ini.

Akuntansi analitik pada akun 71 dipertahankan untuk setiap jumlah yang dikeluarkan untuk laporan.

Jadi, karyawan Ivanov diberi 1.180 rubel untuk sebuah laporan. untuk pembelian bahan (Tabel 5). Karyawan membeli bahan dalam jumlah 1180 rubel. (termasuk PPN - 180 rubel), yang dikonfirmasi oleh dokumen penjual yang relevan. Karyawan menyerahkan laporan muka ke departemen akuntansi.

Tabel 5

Entri pada akun akuntansi untuk penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab

Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur, penyelesaian klaim tercermin pada akun 76 dengan sub-rekening: 2 "Penyelesaian tagihan"; 5 "Penyelesaian lain dengan debitur dan kreditur yang berbeda (dalam rubel)"; 7 "Perhitungan pajak yang ditangguhkan untuk pembayaran".

Akuntansi analitik untuk sub-akun 2 "Penyelesaian klaim" dipertahankan untuk setiap debitur dan klaim individu.

Jadi, untuk pelanggaran ketentuan pembayaran untuk barang-barang yang disediakan dalam kontrak pengiriman, Art-otkrytka LLC membebankan denda kepada pembeli Vector LLC dalam jumlah yang ditentukan dalam kontrak - 35.400 rubel. (Tabel 6). Pemberitahuan tertulis diterima dari pembeli tentang pengakuan jumlah sanksi ini, setelah itu jumlah penalti ditransfer ke akun penyelesaian Art-card LLC.

Tabel 6

Entri pada akun akuntansi dalam penyelesaian klaim terhadap pembeli

Jadi, dalam hal keterlambatan pemenuhan kewajiban kontraktual yang diasumsikan untuk membayar barang oleh pembeli, Art-Postcard LLC mengirimkan klaim kepada pembeli yang menyatakan fakta pelanggaran dan berisi permintaan pembayaran penalti dengan referensi ke dokumen pendukung (perjanjian, tindakan rekonsiliasi, dokumen pembayaran, faktur komoditas).

Sesuai dengan undang-undang perburuhan saat ini, pemotongan dibuat dari jumlah upah yang masih harus dibayar, yang dianggap sebagai piutang organisasi. Pengurangan utama dari upah adalah pemotongan pajak penghasilan pribadi (PIT).

Jadi, dalam tabel. 7 menunjukkan refleksi dalam akuntansi LLC "Art-card" dari pemotongan gaji karyawan pajak penghasilan pribadi untuk Oktober 2012.

Tabel 7

Entri pada akun akuntansi untuk pemotongan pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan

Selain itu, piutang dalam suatu organisasi dapat dicantumkan dalam debet akun 68 dan 69 "Penyelesaian untuk asuransi dan jaminan sosial" sesuai dengan akun 51. Pembentukan utang ini terkait dengan pembayaran pajak dan biaya yang lebih besar ke anggaran atau pembayaran lebih dalam pembayaran untuk asuransi sosial, ketentuan pensiun , asuransi kesehatan wajib karyawan organisasi.

Tata cara dan refleksi dalam akuntansi penghapusan piutang

LLC "Art-card" menghapus piutang tidak hanya setelah berakhirnya periode pembatasan, tetapi juga dalam kasus ketika diketahui bahwa hutang tidak realistis untuk ditagih. Piutang dengan batas waktu yang berakhir dan hutang lain yang tidak realistis untuk ditagih dihapuskan dalam organisasi untuk setiap kewajiban berdasarkan data inventaris, pembenaran tertulis, dan perintah kepala.

Konsep hutang yang tidak realistis (buruk) untuk penagihan tidak didefinisikan oleh undang-undang akuntansi. LLC "Art-card" dipandu oleh klasifikasi kredit macet, yang diberikan dalam Art. 266 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Paling sering, Art-card LLC menghapus piutang karena berakhirnya periode pembatasan. Organisasi menghapus hutang dengan periode pembatasan yang berakhir dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Kerugian dari penghapusan piutang tak tertagih diakui baik untuk tujuan akuntansi maupun pajak. Oleh karena itu, kreditur sendiri tertarik untuk menghapus piutang dari neraca.

Selain itu, organisasi menghapus piutang karena likuidasi organisasi debitur. Dalam hal ini, LLC "Art-card" mengakui piutang sebagai tidak dapat ditagih dan dihapuskan dalam periode pelaporan di mana debitur dikeluarkan dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.

Organisasi tidak diperbolehkan untuk menghapus piutang sebagai piutang tak tertagih jika kreditur memiliki klaim kontra homogen (batas waktu yang belum berakhir) dalam jumlah yang melebihi piutang, karena dalam hal ini kreditur memiliki kesempatan nyata untuk membayar. melunasi hutang dengan saling mengimbangi persyaratan, yang pernyataan oleh satu pihak sudah cukup.

Kondisi yang diperlukan untuk menghapus piutang dengan batas waktu yang telah berakhir dan hutang lain yang tidak realistis untuk ditagih adalah inventaris (paragraf 77 Peraturan Akuntansi). Organisasi melakukan inventarisasi hutang debitur individu untuk mengidentifikasi hutang dengan periode pembatasan yang berakhir untuk penghapusan berikutnya. Namun, Art-Postcard LLC tidak melakukan inventarisasi penyelesaian dengan rekanan sebelum menyusun laporan keuangan tahunan (klausul 27 Peraturan Akuntansi), akibatnya piutang tak tertagih yang dapat dihapuskan juga dapat diidentifikasi.

Jadi, selama inventarisasi piutang, yang dilakukan pada 09/01/2012 atas perintah kepala, ternyata neraca organisasi termasuk piutang dari Kaleidoscope-TRK CJSC dengan jumlah total 825.876,77 rubel, yang muncul berdasarkan perjanjian pasokan, termasuk 168.476,58 rubel. - utang tidak dikonfirmasi oleh debitur, 657.400,19 rubel. - Hutang, jangka waktu pembatasan yang telah berakhir. Organisasi menghapus piutang yang tidak diklaim dan belum dikonfirmasi sesuai dengan perintah kepala. Tidak ada penyisihan piutang ragu-ragu.

Refleksi dalam akuntansi Art-card LLC penghapusan piutang pembeli CJSC Kaleidoscope-TRK diberikan dalam Tabel. delapan.

Tabel 8

Entri dalam akun akuntansi untuk penghapusan piutang

Karena penyisihan piutang ragu-ragu tidak dibuat di LLC "Art-card", piutang yang periode pembatasannya telah berakhir tidak dapat dihapuskan terhadap cadangan yang ditentukan dan termasuk dalam hasil keuangan. Tata cara pembuatan dan penggunaan cadangan piutang ragu-ragu perlu diperhatikan, sejak tahun 2011 sesuai dengan ketentuan Peraturan Akuntansi, organisasi wajib membuat cadangan piutang ragu-ragu untuk keperluan akuntansi dalam hal piutang tidak tertagih. diakui sebagai meragukan. Tidak ada persyaratan seperti itu untuk tujuan pajak. Pembuatan cadangan harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Prosedur untuk membuat dan menggunakan cadangan piutang ragu-ragu dalam akuntansi dan akuntansi pajak serupa, tetapi jumlah cadangan yang dibuat mungkin berbeda. Alasannya adalah bahwa akuntansi, tidak seperti akuntansi pajak, tidak mengandung:

• pembatasan pembentukan cadangan sebesar 10% dari pendapatan periode pelaporan (pajak);
• persyaratan pada jumlah cadangan yang dibuat, tergantung pada durasi hutang yang telah jatuh tempo.

Bagaimana jumlah cadangan dihitung tidak ditentukan oleh undang-undang akuntansi, dan persyaratan untuk ukuran cadangan yang dibuat dalam hal undang-undang perpajakan disajikan di bawah ini:

• Lebih dari 90 hari - Jumlah total hutang yang diidentifikasi berdasarkan inventaris
• Dari 45 hingga 90 hari (termasuk) - 50% dari jumlah hutang yang diidentifikasi berdasarkan inventaris
• Hingga 45 hari - Tidak menambah jumlah cadangan yang dibuat

Karena kompleksitas perhitungan, akan rasional untuk menentukan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi jumlah cadangan untuk persyaratan akuntansi pajak dan mencerminkannya dalam jumlah yang sama dalam akuntansi.

Alokasi cadangan piutang ragu-ragu sesuai dengan pasal 11 PBU 10/99 diakui sebagai beban lain-lain dan dihapuskan ke akun 91, subakun 2 "Beban lain-lain". Untuk meringkas informasi tentang cadangan piutang ragu-ragu, dimaksudkan akun 63 "Cadangan piutang ragu-ragu" (Tabel 9). Piutang usaha disajikan dalam neraca pada akhir tahun pelaporan, dikurangi penyisihan piutang ragu-ragu.

Tabel 9

Entri dalam akun akuntansi untuk akuntansi untuk pembuatan penyisihan piutang ragu-ragu

Jika hutang masih dilunasi, maka akuntan akan mengembalikan cadangan sebesar dana yang diterima (Tabel 10).

Tabel 10

Entri dalam akun akuntansi untuk pemulihan penyisihan piutang ragu-ragu

Dengan demikian, kerugian dari penghapusan piutang diakui baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak. Tata cara penghapusan jumlah piutang dan hutang serta pembentukan cadangan piutang ragu-ragu dalam akuntansi diatur oleh Peraturan Akuntansi, PBU 9/99, PBU 10/99 dan dokumen peraturan lainnya, dan dalam akuntansi pajak - oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Refleksi yang benar dan tepat waktu dalam akuntansi piutang sangat penting bagi organisasi.

Basis informasi dan metodologi untuk menganalisis piutang

Analisis piutang adalah bagian dari keseluruhan kebijakan manajemen aset saat ini yang bertujuan untuk memperluas volume penjualan barang, dan terdiri dari mengoptimalkan jumlah total hutang ini dan memastikan pembayarannya tepat waktu.

Sebagai sumber informasi utama untuk analisis piutang, digunakan data neraca dan penjelasannya, serta data akuntansi analitik.

Piutang usaha berarti pengalihan sementara dana dari omset organisasi dan penggunaannya dalam omset organisasi lain. Ini untuk sementara mengurangi solvabilitas organisasi, mis. mempersulit pemenuhan kewajibannya.

Besarnya piutang dipengaruhi oleh:

• total penjualan;
• sistem penyelesaian yang dianut dalam organisasi;
• disiplin pembayaran pembeli;
• kebijakan penagihan piutang. Kebijakan aktif organisasi sehubungan dengan pengumpulan piutang memungkinkan Anda untuk mengurangi saldo dan meningkatkan kualitasnya;
• keadaan akuntansi, persediaan teratur, adanya sistem pengendalian internal yang efektif;
• kualitas analisis piutang dan konsistensi penggunaan hasilnya.

Pengaruh besar pada perputaran modal yang diinvestasikan dalam aset lancar, dan karenanya pada kondisi keuangan organisasi mengalami kenaikan atau penurunan piutang.

Peningkatan tajam dalam piutang dan bagiannya dalam aset lancar dapat menunjukkan kebijakan kredit perusahaan yang tidak hati-hati sehubungan dengan pembeli, atau peningkatan penjualan, atau kebangkrutan dan kebangkrutan beberapa pembeli.

Penurunan piutang dinilai positif jika terjadi karena pengurangan jangka waktu pelunasannya. Jika piutang berkurang karena penurunan pengiriman produk, maka ini menunjukkan penurunan aktivitas bisnis organisasi.

Dalam proses analisis, perlu untuk mempelajari dinamika, komposisi, penyebab dan resep pembentukan piutang, untuk menentukan apakah itu mengandung jumlah yang tidak realistis untuk ditagih, atau yang batas waktu berakhir. Jika ada, maka tindakan segera harus diambil untuk memulihkannya. Perhatian khusus harus diberikan pada hutang lama dan jumlah hutang terbesar.

Analisis keadaan piutang dimulai dengan penilaian umum tentang dinamika volumenya secara umum dan dalam konteks artikel. Analisis tingkat piutang dapat dilakukan dengan menggunakan indikator absolut dan relatif, yang harus diperhatikan secara dinamis. Analisis kuantitatif piutang memungkinkan Anda untuk melanjutkan ke analisis keadaan kualitatif piutang.

Keadaan kualitatif piutang mencirikan kemungkinan penerimaannya secara penuh. Indikator probabilitas ini adalah periode pembentukan utang, serta bagian dari utang yang lewat jatuh tempo. Selain itu, analisis kualitatif piutang memungkinkan Anda untuk menentukan dinamika piutang jangka pendek dan jangka panjang yang lewat jatuh tempo.

Hal ini diperlukan untuk mengalokasikan piutang yang dibenarkan dan tidak dapat dibenarkan: hutang yang dibenarkan mengacu pada hutang yang belum jatuh tempo, semua hutang lainnya tidak dapat dibenarkan. Semakin lama masa tenggang, semakin tinggi risiko gagal bayar pada faktur.

Perhatian khusus harus diberikan pada piutang ragu-ragu, mis. hutang yang mungkin tidak dapat ditagih oleh organisasi. Adanya hutang yang diragukan (tidak dapat dibenarkan) menunjukkan bahwa organisasi ini memiliki masalah dalam sistem penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan. Tren pertumbuhan piutang ragu-ragu menunjukkan penurunan likuiditas neraca, yang memperburuk kondisi keuangan organisasi.

Pertimbangkan indikator yang digunakan untuk menganalisis struktur, kualitas, perputaran piutang.

• Rasio perputaran piutang:

KOb \u003d Pendapatan / Piutang rata-rata.

Ini menunjukkan berapa kali piutang berbalik selama periode pelaporan. Peningkatan rasio ini, sebagai suatu peraturan, berarti penurunan penjualan secara kredit; penurunan berarti peningkatan kredit komersial yang diberikan.

• Jumlah rata-rata piutang untuk periode tersebut:

DZsr = (DZn - DZk) / 2,

dimana DZn dan DZk masing-masing merupakan piutang pada awal dan akhir periode.

• Perputaran piutang dalam hari, mis. durasi

satu perputaran piutang:

DD \u003d DZav x Jumlah hari dalam periode / Pendapatan

DOB \u003d Jumlah hari dalam periode / KB.

Penurunan jatuh tempo piutang dinilai positif, begitu pula sebaliknya.

Analisis mengevaluasi perputaran semua piutang (jangka panjang dan jangka pendek) dan piutang jangka pendek dengan jatuh tempo 12 bulan. Selain itu, utang debitur individu dianalisis.

Selama analisis perlu untuk menentukan:

• rasio mobilitas piutang:

Kmob \u003d Jumlah piutang / Jumlah aset lancar.

Ini menunjukkan bagian piutang dalam jumlah aset lancar. Rasio ini harus dibandingkan secara dinamis selama beberapa periode pelaporan;

• bagian piutang dalam struktur dana organisasi:

Oud. berat = Jumlah piutang / Saldo mata uang;

• tingkat pertumbuhan piutang:

Tingkat pertumbuhan = DZotch / DZprosh,

di mana DZotch dan DZprosh - piutang masing-masing untuk periode pelaporan dan untuk periode sebelumnya.

Indikator ini harus dibandingkan dengan tingkat pertumbuhan neraca. Jika tingkat pertumbuhan piutang melebihi tingkat pertumbuhan neraca, ini menunjukkan tren negatif dalam stabilitas keuangan organisasi;

• bagian dari piutang yang telah jatuh tempo dalam jumlah total piutang:

Oud. berat = Jumlah piutang yang lewat jatuh tempo / Jumlah piutang.

Karena piutang pada dasarnya adalah kredit gratis bagi pembeli, jika memungkinkan, piutang tersebut harus diseimbangkan dengan kredit gratis yang sama kepada pemasok. Oleh karena itu, piutang harus dipertimbangkan dalam hubungannya dengan utang usaha. Idealnya, tidak boleh ada perbedaan besar di antara mereka, karena karena penerimaan piutang, hutang harus dilunasi. Analisis piutang juga dilengkapi dengan analisis utang usaha.
Dalam proses analisis, perlu ditentukan rasio piutang dan utang:

Xootn = Jumlah piutang / Jumlah hutang.

Koefisien ini dianggap normal jika sama dengan 2, yaitu. jumlah hutang usaha kira-kira 2 kali lipat dijamin dengan piutang. Jika rasio piutang dan hutang kurang dari 2, ini berarti konversi bagian likuid dari aset lancar menjadi kas melambat.

1) analisis dinamika, pergerakan dan struktur piutang.

Di sini Anda perlu mengevaluasi dinamika piutang, membandingkan tingkat penjualan dan utang, dan menganalisis struktur utang. Pertumbuhan piutang dapat dianggap wajar jika terjadi sebagai akibat dari volume penjualan, tetapi tingkat pertumbuhannya tidak boleh melebihi tingkat pertumbuhan penjualan;

2) analisis kualitas piutang. Kualitas piutang perlu dinilai dengan menilai perubahan bagian piutang yang telah jatuh tempo dan piutang ragu-ragu;

3) penilaian perputaran piutang.

Dengan demikian, metodologi analisis piutang meliputi analisis horizontal dan vertikal. Ini juga melibatkan penilaian komposisi dan pergerakan piutang berdasarkan kompilasi tabel analitis dan perhitungan indikator perputaran piutang. Penting untuk menghitung bagian piutang dalam volume aset lancar dan bagian piutang ragu-ragu dalam komposisi piutang.

Analisis komposisi, struktur, dinamika dan perputaran piutang

Analisis dilakukan dengan tahapan sebagai berikut:

• analisis indikator absolut dan relatif dari keadaan, struktur dan pergerakan piutang;
• analisis keadaan piutang berdasarkan ketentuan pembentukan, penilaian bagian piutang yang telah jatuh tempo;
• perhitungan indikator omset, bagian piutang dalam total volume aset lancar, penilaian rasio tingkat pertumbuhan piutang dengan tingkat hasil penjualan;
• analisis rasio piutang dan utang.

Tabel analitik disusun untuk menilai komposisi, struktur dan dinamika piutang Art-Postcard LLC (Tabel 11).

Tabel 11

Analisis komposisi, struktur dan dinamika piutang

Dari Tabel. 11 dapat dilihat bahwa tidak ada piutang jangka panjang di Art-Postcard LLC, semua piutang jangka pendek.

Data tabel. 11 menunjukkan bahwa piutang pada tahun 2011 mengalami penurunan dibandingkan tahun 2010 sebesar 0,41% menjadi sebesar 234.087 ribu rubel, yaitu 974 ribu rubel. lebih rendah dari tahun 2010. Sebagian besar, hal ini disebabkan oleh peningkatan utang pembeli. Dengan demikian, pada tahun 2011, dibandingkan dengan 2010, jumlah piutang dari pembeli meningkat 1.262 ribu rubel, atau 0,54%.

Uang muka yang diberikan kepada pemasok dan kontraktor memiliki tren penurunan yang positif. Dengan demikian, pada tahun 2011 dibandingkan dengan 2010, jumlah uang muka menurun sebesar 31,63% menjadi 227 ribu rubel, atau 0,10% dari total, sedangkan pada 2010 angka ini adalah 332 ribu rubel. (0,14% dari total).

Pada tahun 2012, terjadi peningkatan piutang usaha yang signifikan dibandingkan tahun 2011 sebesar 38,66%; itu berjumlah 324.583 ribu rubel, yaitu 90.496 ribu rubel. lebih dari tahun 2011. Hal ini terutama disebabkan oleh peningkatan hutang pembeli: pada tahun 2012, dibandingkan dengan tahun 2011, jumlah piutang pembeli meningkat sebesar 83.261 ribu rubel, atau sebesar 35,68%.

Uang muka yang dibayarkan kepada pemasok dan kontraktor memiliki tren kenaikan negatif: pada tahun 2012, dibandingkan dengan 2011, jumlah uang muka meningkat 164,76% menjadi 601 ribu rubel, atau 0,19% dari total, sedangkan pada 2011 angka ini adalah 227 ribu rubel . (0,10% dari total).

Dengan demikian, dalam ketiga periode yang dianalisis, bagian terbesar dari total jumlah piutang adalah utang pembeli dan pelanggan (pada akhir tahun 2010, bagian dari utang ini secara total sebesar 99,81%, pada akhir tahun 2011 - 99,69%, pada akhir tahun 2012 - 97,54%). Bagian dari komponen lain tidak signifikan. Sehubungan dengan hal tersebut di atas, perhatian khusus harus diberikan pada piutang yang timbul dari penyelesaian dengan pembeli. Untuk itu perlu dikaji komposisi, struktur dan dinamika utang ini (Tabel 12).

Tabel 12

Analisis komposisi, struktur dan dinamika utang nasabah

Sebagian besar utang pembeli dibentuk oleh penyelesaian dengan empat yang terbesar di antaranya: Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Sukses Pembelian LLC, Trade House Sbyt LLC. Utang dari banyak pembeli yang tersisa memiliki spesifikasi yang lebih rendah bobot dalam nilai total dan digabungkan dalam kolom "Pembeli lainnya".

Jadi, menurut data akhir tahun 2010 - 2012. Bagian terbesar dari total utang pembeli dan pelanggan adalah utang CJSC Optovik-M. Piutangnya pada tahun 2011 mengalami penurunan dibandingkan tahun 2010 sebesar 20,91% menjadi sebesar 71.410 ribu rubel, dan pada tahun 2012 dibandingkan tahun 2010 meningkat sebesar 84,23% dan mencapai 131.558 ribu rubel.

Untuk analisis yang lebih mendalam, kami akan menyusun tabel ringkasan di mana piutang diklasifikasikan berdasarkan ketentuan pembentukannya (Tabel 13). Kompilasi tabel semacam itu secara teratur memungkinkan Anda untuk memberikan gambaran yang jelas tentang status penyelesaian dengan debitur dan mengidentifikasi piutang yang lewat jatuh tempo.

Tabel 13

Analisis piutang pembeli dengan persyaratan pembentukan untuk 2012

Data tabel. 13 menunjukkan bahwa bagian utama dari piutang adalah utang dalam jangka waktu sampai dengan 30 hari. Ini menyumbang 35,03%, atau 110.922,94 ribu rubel. dari seluruh jumlah pembeli utang.

Porsi utang dengan jangka waktu pembentukan dari 31 hingga 60 hari (34,39%) dan utang dari 61 hingga 180 hari (26,69%) besar. Utang ini mungkin tidak jatuh tempo, tetapi mungkin dengan debitur individu dalam persyaratan pembayaran kontrak, yang berbeda dalam kontrak yang berbeda.

Pada saat yang sama, 3,89% dari hutang, atau 12,316,52 ribu rubel, dapat diklasifikasikan sebagai diragukan, karena pemberian penangguhan pembayaran lebih dari 180 hari tidak dilakukan di kartu seni LLC. Oleh karena itu, dana telah dialihkan dari omset organisasi selama lebih dari enam bulan.

Perlu, misalnya, untuk memperhatikan piutang yang lewat jatuh tempo dari pembeli LLC Opt-Service Company, yang berjumlah 22.437,01 ribu rubel. (15.549,09 + 6.887,92), untuk hutang pembeli lain.

Karena piutang ragu-ragu cenderung menjadi tidak tertagih dari waktu ke waktu, dan piutang tak tertagih dapat dihapuskan dan diakui kerugiannya, identifikasi dini piutang ragu-ragu membantu mencegah kerugian besar di masa depan yang terkait dengan keterlambatan pembayaran.

Seperti dapat dilihat dari Tabel. 14, piutang yang lewat jatuh tempo cenderung meningkat baik dari segi jumlah maupun bagian dari total utang pembeli. Peningkatan indikator dalam dinamika menunjukkan bahwa risiko tidak terbayarnya utang semakin meningkat. Oleh karena itu, perusahaan perlu lebih memperhatikan piutang yang telah jatuh tempo, yaitu: mengidentifikasi utang tersebut secara tepat waktu dan mengambil semua tindakan yang diperlukan untuk menagihnya.

Tabel 14

Bagian dari piutang yang telah jatuh tempo dalam hutang pelanggan

Dalam proses analisis piutang, indikator perputaran piutang dihitung dan dievaluasi, yang mencirikan jumlah perputaran utang selama periode yang dianalisis, serta durasi rata-rata satu perputaran (Tabel 15).

Tabel 15

Analisis perputaran piutang usaha

Data tabel. 15 menunjukkan bahwa durasi satu kali perputaran piutang mengalami penurunan yang menunjukkan penurunan jatuh tempo piutang dan dapat dinilai secara positif.

Jadi, pada tahun 2010, durasi perputaran piutang adalah 253 hari, yaitu. hutang tersebut dilunasi rata-rata 1,42 kali dalam jangka waktu 360 hari, pada tahun 2011 lamanya perputaran piutang menurun 56 hari menjadi sebesar 197 hari, pada tahun 2012 lamanya perputaran piutang juga mengalami penurunan (8 hari) dan sebesar menjadi 189 hari. Ini merupakan tren positif, karena mengarah pada keluarnya dana dari peredaran.

Selain itu, menurut Tabel. 15 Anda dapat membandingkan tingkat pertumbuhan pendapatan dengan tingkat pertumbuhan piutang. Dengan demikian, tingkat pertumbuhan piutang tahun 2012 sebesar 138,66% dibandingkan tahun 2011 dan melampaui tingkat pertumbuhan pendapatan yang pada periode yang sama sebesar 124,47%. Situasi sebaliknya berkembang pada tahun 2011: dibandingkan dengan tahun 2010, tingkat pertumbuhan pendapatan sebesar 129,32%, lebih tinggi dari tingkat pertumbuhan piutang - 99,59%.

Penghematan dana relatif karena percepatan perputaran piutang pada 2011 berjumlah 66.619,78 ribu rubel, pada 2012 - 12.638,58 ribu rubel.

Rasio piutang dan hutang diberikan dalam tabel. enambelas.

Tabel 16

Analisis piutang dan hutang

Rasio piutang dan hutang dalam organisasi melebihi 1, mis. Piutang usaha mencakup utang usaha. Namun demikian, selama beberapa tahun telah kurang dari nilai normatif 2, yang berarti bahwa konversi bagian likuid dari aset lancar menjadi uang tunai melambat.

Jadi, bagi organisasi perlu untuk mencapai keseimbangan, ketika ukuran dan kondisi untuk memperoleh pinjaman komersial dan penangguhan dari pemasok tidak akan lebih buruk daripada kondisi untuk pinjaman oleh perusahaan kepada pelanggannya. Dalam hal ini, ada tren positif, ketika rasio yang benar diamati untuk perusahaan: jumlah piutang lebih tinggi dari utang usaha.

Analisis piutang LLC "Art-card" memungkinkan kami untuk menarik kesimpulan berikut:

• bagian utama dari piutang - hutang pembeli. Pada tahun 2010, 2011, 2012 bagian ini masing-masing sebesar 99,81, 99,69 dan 97,54% dari jumlah piutang;
• setidaknya 72% dari utang pembeli dalam jumlah total utang tersebut pada tahun 2010 - 2012. adalah utang dari empat pembeli utama: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC Sukses Pembelian, LLC Trade House Sbyt;
• piutang tahun 2012 meningkat dibandingkan tahun 2011 sebesar 38,66%, sedangkan jumlah pendapatan meningkat 24,47%, piutang tahun 2011 menurun dibandingkan tahun 2010 sebesar 0,41%, dan jumlah pendapatan meningkat 29,32%. Peningkatan piutang dibenarkan jika disertai dengan peningkatan pendapatan yang sesuai;
• bagian dari piutang yang lewat jatuh tempo dalam organisasi tumbuh setiap tahun, yang menunjukkan pelanggaran oleh pembeli terhadap disiplin pembayaran dan kurangnya perhatian dari pihak organisasi terhadap kelompok pembeli ini;
• uang muka yang diberikan kepada pemasok dan kontraktor memiliki tren negatif naik: misalnya pada tahun 2012, dibandingkan dengan tahun 2011, jumlah uang muka meningkat 164,76% dan mencapai 601 ribu rubel, sedangkan pada tahun 2011 angka ini menurun sebesar 31,63% dibandingkan tahun 2010 dan sebesar hingga 227 ribu rubel;
• durasi satu kali perputaran piutang memiliki tren penurunan yang positif. Karena percepatan perputaran piutang dalam organisasi, ada penghematan dana relatif, yang pada 2012 berjumlah 12.638,58 ribu rubel, dan pada 2011 - 66.619,78 ribu rubel;
• hutang jangka pendek sepenuhnya ditutupi oleh piutang jangka pendek, yang merupakan faktor positif yang menunjukkan kemampuan potensial organisasi untuk melunasi krediturnya tanpa menarik sumber pembiayaan tambahan.

Rekomendasi untuk Pengelolaan Piutang Usaha yang Efektif

Analisis piutang memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa perusahaan memiliki masalah tertentu dengan debitur, khususnya, ada peningkatan utang yang telah jatuh tempo. Dapat dikatakan bahwa alat utama untuk meningkatkan kualitas piutang adalah peningkatan kontrol.

Untuk meningkatkan efektivitas pengendalian piutang, perlu untuk menyetujui peraturan internal tentang pengendalian dan pengelolaan piutang, di mana perlu untuk meresepkan prosedur untuk bekerja dengan piutang, yang bertujuan untuk mengidentifikasi utang yang telah jatuh tempo secara tepat waktu, prosedur untuk menagih utang yang telah jatuh tempo dan mereka yang bertanggung jawab atas pelaksanaannya.

Untuk pengelolaan piutang yang lebih efektif, perlu:

• melakukan pekerjaan pendahuluan dengan calon debitur sebelum pengiriman, termasuk penentuan solvabilitasnya. Pekerjaan seperti itu, terutama mengenai pembeli baru, harus dilakukan oleh layanan hukum organisasi dalam hal memeriksa dokumen konstituen rekanan, dan juga dapat dilakukan oleh departemen keuangan dalam hal menganalisis indikator solvabilitas rekanan. menurut laporan keuangannya;
• ketika menyimpulkan kontrak, hati-hati bernegosiasi dengan pembeli kondisi untuk memberikan penundaan, sistem hukuman untuk keterlambatan pembayaran;
• melakukan pemantauan secara berkala terhadap keadaan utang, khususnya analisis komposisi, struktur, dinamika dan perputaran piutang;
• secara teratur melakukan tindakan rekonsiliasi dengan pihak lawan untuk mengkonfirmasi hutang (kondisi ini, serta prosedur dan frekuensi rekonsiliasi dapat ditentukan dalam kontrak). Melakukan rekonsiliasi reguler dengan pembeli sangat penting bagi organisasi sehubungan dengan berbagai macam barang, sejumlah besar pengiriman, dan ketentuan pembayaran yang ditangguhkan;
• memperkuat kontrol atas kualitas piutang, yaitu. jika piutang yang lewat jatuh tempo diidentifikasi, yang dapat berkembang menjadi piutang tak tertagih, mengambil tindakan tepat waktu untuk penyelesaian pra-persidangan dan peradilan atas utang-utang tersebut;
• membangun sistem untuk mengajukan klaim;
• mengontrol rasio utang usaha dengan piutang.

Kelebihan hutang usaha yang signifikan memungkinkan untuk menarik sumber pembiayaan tambahan.

Langkah-langkah ini menyiratkan organisasi akuntansi dan analisis piutang yang lebih jelas, yang, pada gilirannya, harus mengarah pada identifikasi piutang yang terlambat jatuh tempo pada tanggal yang lebih awal, pembentukan cadangan tepat waktu untuk piutang ragu-ragu dan, sebagai hasilnya, untuk meningkatkan kualitas piutang. manajemen piutang dalam organisasi.

Mengingat indikator terpenting dari piutang adalah perputarannya, dan seperti yang dapat dilihat dari perhitungan, durasi satu perputaran piutang secara bertahap berkurang, disarankan untuk terus mengejar kebijakan manajemen piutang yang bertujuan untuk mengurangi durasi. omset, misalnya, untuk meningkatkan jumlah kontrak yang diselesaikan dengan persyaratan pembayaran di muka 100%, mengurangi pembayaran ditangguhkan yang diberikan ke nilai seminimal mungkin, mengembangkan sistem diskon harga saat melakukan pembayaran segera untuk produk yang dibeli.

Dengan demikian, perlu diupayakan untuk meminimalkan piutang masing-masing pembeli dan debitur lainnya, yang akan mengurangi kebutuhan sumber pembiayaan pinjaman dan berdampak positif pada likuiditas organisasi.

Tujuan utama dari manajemen piutang adalah untuk mengembangkan langkah-langkah untuk meningkatkan saat ini atau pembentukan kebijakan pinjaman pelanggan baru yang bertujuan untuk meningkatkan keuntungan. Analisis memungkinkan Anda untuk menilai seberapa efektif perusahaan menginvestasikan dananya dalam memberikan pinjaman kepada pelanggan.

Perkembangan hubungan pasar menyebabkan munculnya sejumlah bentuk penyelesaian baru dengan debitur, misalnya pembiayaan kembali piutang(transfer yang dipercepat ke bentuk lain dari aset lancar organisasi: uang tunai dan sekuritas jangka pendek yang sangat likuid).

Salah satu bentuk utama refinancing piutang, yang dapat direkomendasikan oleh Art-card, adalah penjualan hutang (anjak piutang).

Anjak piutang(dari bahasa Inggris anjak piutang - "perantara") - instrumen untuk pembiayaan kembali piutang, ketika menggunakan aset lancar ini diubah menjadi uang tunai dengan menyediakan agen keuangan kepada penyedia pembiayaan sebagai imbalan atas klaim moneter yang diberikan kepada debitur mereka.

Dalam hukum Rusia, anjak piutang dipahami sebagai transaksi yang diformalkan oleh perjanjian pembiayaan untuk penugasan klaim moneter (Bab 43 KUH Perdata Federasi Rusia), yang menurutnya satu pihak (agen keuangan) mentransfer atau berjanji untuk mentransfer dana kepada pihak lain (klien) karena klaim moneter klien ( kreditur) kepada pihak ketiga (debitur), yang timbul dari penyediaan barang (karya, jasa) oleh klien kepada pihak ketiga, dan klien memberikan atau melakukan untuk menetapkan klaim moneter ini kepada agen keuangan (Pasal 824 KUH Perdata Federasi Rusia).

Artinya, objek transaksi anjak piutang adalah klaim moneter yang timbul dari pemasok kepada pembeli kepada siapa produk tersebut dijual dengan dasar pembayaran yang ditangguhkan, yang ditugaskan kepada agen keuangan. Subyek transaksi adalah: pemasok barang (pekerjaan, jasa), pembeli barang (pekerjaan, jasa) dan agen keuangan (lembaga kredit atau perusahaan faktor).

Mekanisme pelaksanaan anjak piutang adalah sebagai berikut. Pemasok, setelah menyerahkan piutang kepada agen keuangan, menerima dari yang terakhir 60 - 90% dari jumlah hutang, dan sisanya 40 - 10% disimpan pada rekening khusus sebagai kompensasi atas risiko. Hanya setelah debitur pemasok membayar produk yang dipasok olehnya, agen keuangan mengembalikan jumlah yang tersisa dikurangi biaya layanan anjak piutang.

Dengan cara ini, pembayaran yang ditangguhkan berubah menjadi pengiriman segera, yang membebaskan pemasok dari biaya tambahan yang terkait dengan pengelolaan piutang.

Keuntungan operasi pemfaktoran:

• untuk pemasok - mempercepat perputaran piutang, mengurangi biaya yang terkait dengan pengelolaan piutang, memperbaiki kondisi keuangan, kurangnya agunan;
• untuk pembeli - pembelian barang (pekerjaan, layanan) dengan ketentuan pembayaran yang ditangguhkan, mengurangi risiko membeli produk berkualitas rendah, meningkatkan volume pembelian.

Kebijaksanaan menggunakan satu atau lain metode ditentukan oleh tujuan yang dikejar oleh kreditur (penjual, eksportir).

Layanan anjak piutang paling efektif untuk usaha menengah yang mengalami kesulitan keuangan karena pembayaran utang yang tidak tepat waktu oleh debitur dan terbatasnya sumber kredit yang tersedia bagi mereka.

Dengan demikian, dalam kondisi pasar modern, badan usaha terpaksa harus memperhatikan masalah pengelolaan piutangnya. Saat membangun kebijakan manajemen untuk aset saat ini, perusahaan tidak hanya dapat menggunakan metode dan alat manajemen tradisional, tetapi juga inovatif, khususnya anjak piutang.

kekurangan operasi pemfaktoran:

• harga tinggi;
• kurangnya kerangka hukum yang jelas dan dapat dipahami yang mengatur prosedur penggunaannya.

Secara umum, pasar anjak piutang global dan Rusia berada dalam tahap pertumbuhan, yang menunjukkan permintaan untuk layanan ini dalam bekerja dengan piutang.

Halo! Pada artikel ini kita akan berbicara tentang dasar-dasar pengelolaan piutang suatu perusahaan.

Hari ini Anda akan belajar:

• Apa itu piutang?
• Bagaimana mencegah peningkatan yang tidak terkendali;
• Bisakah Anda menjual piutang?

Inti dari piutang

Setiap perusahaan memiliki hutang dan piutang. Jika semuanya kurang lebih jelas dengan kreditur, maka opsi kewajiban kedua menimbulkan banyak pertanyaan di antara tidak hanya pengusaha pemula.

Piutang - ini adalah hutang pihak lain (pembeli, penerima dana pinjaman) ke perusahaan Anda. Artinya, Anda dianggap sebagai kreditur. Misalnya, Anda mengirim barang ke pasangan Anda, tetapi dia belum mentransfer uang ke rekening. Ternyata dia adalah debitur Anda: dia memiliki piutang di depan Anda.

Kewajiban ini dapat dianggap dalam dua pengertian. Di satu sisi, "piutang" adalah kerugian perusahaan, tetapi di sisi lain, manfaat masa depan. Di sini semuanya tergantung pada kebijakan keuangan yang benar dari manajemen kepala dan kesadaran penerima barang dan jasa. Pendekatan yang kompeten untuk piutang saat ini adalah kunci keberhasilan.

Hutang jangka pendek dan panjang

Piutang usaha kepada perusahaan mungkin memiliki durasi yang berbeda. Jika pelanggan Anda menunda pembayaran hingga 12 bulan, maka hutang tersebut dianggap jangka pendek. Kehadirannya hadir di 100% perusahaan.

Paling sering tidak melebihi beberapa bulan (3-6). Ini normal, karena Anda dapat memberikan pembayaran yang ditangguhkan kepada pihak lawan, atau transfer uang tertunda karena hari libur, kekhasan bank tempat pembayaran dilakukan.

Jika Anda telah mengirimkan produk dan belum melihat uang untuk itu dalam satu tahun terakhir, ada komitmen jangka panjang yang terlibat. Mereka memberikan alasan untuk meragukan solvabilitas masa depan perusahaan yang mengakuisisi. Agar tidak ketinggalan momen ini dan mendapatkan uang Anda, Anda harus segera memilih mitra bisnis yang andal.

Jangka waktu pembayaran piutang yang lama berdampak negatif pada seluruh perusahaan. Jika Anda memiliki sejumlah besar piutang dari beberapa pembeli, maka keadaannya sangat buruk. Ini berarti semakin sedikit uang yang beredar.

Jika ada saatnya Anda sangat membutuhkan dana, Anda harus mengajukan pinjaman, yang akan membuat situasi perusahaan semakin buruk.

Kewajiban yang telah jatuh tempo

Saat Anda membuat perjanjian dengan mitra masa depan, Anda menetapkan jangka waktu pembayaran yang dapat diterima untuk layanan yang diberikan. Dalam situasi tersebut, pembeli mentransfer uang tepat waktu, atau tidak membayarnya sama sekali.

Kasus pertama sangat ideal ketika persyaratan perjanjian tidak dilanggar. Pembeli menerima barang, dan Anda adalah uang yang Anda gunakan untuk tujuan perusahaan.

Ketika pembayaran tidak diterima tepat waktu, ada piutang yang telah jatuh tempo. Kehadirannya membuat perusahaan Anda semakin rentan, dana Anda terbatas dan harus mendukung perusahaan dengan sisa uang.

Tagihan piutang dan pengembalian uang untuk persediaan atau barang itu sendiri berlaku selama tiga tahun setelah tanggal yang disepakati dalam perjanjian dengan mitra sebagai tanggal jatuh tempo. Jika karena alasan tertentu Anda tidak mempertimbangkan hal ini, maka setelah 36 bulan jangka waktu pembatasan piutang akan dibatalkan dan perusahaan debitur akan menghapus kewajiban atas penghasilannya.

Keraguan atau keputusasaan

Jika perusahaan debitur menunda pembayaran kewajibannya, Anda harus mencari tahu sendiri apakah mungkin untuk memulihkan uang Anda darinya atau tidak. Ada konsep piutang ragu-ragu, yang diungkapkan dengan harapan menerima dana dari pembeli. Ini dinyatakan dalam kenyataan bahwa dia tidak memiliki tanda-tanda, tetapi untuk beberapa alasan tidak ingin membayar hutang Anda.

Hutang buruk kepada perusahaan adalah bahwa perusahaan membatasi kegiatannya di pasar dan menyatakan dirinya bangkrut. Maka Anda tidak akan dapat mengembalikan barang atau uang Anda. Dalam praktiknya, kasus seperti itu jarang terjadi dan hanya terjadi pada para pemimpin yang gagal menerapkan kebijakan keuangan yang efektif.

Jangka waktu penghapusan piutang adalah tiga tahun, jika Anda tidak berhasil mengajukan gugatan sebelum prosedur kepailitan, maka Anda mungkin juga tidak melihat uang Anda.

Keraguan tentang pembayaran dana oleh debitur muncul selama negosiasi yang panjang, akibatnya ia menghindari pembayaran. Dalam hal ini, penyerahan kembali barang-barang ke perusahaannya tidak diperbolehkan untuk menghindari pembentukan hutang yang lebih besar.

Sebelum membuat perjanjian dengan perusahaan baru, pelajari dengan cermat aktivitasnya di pasar. Jika dia memiliki riwayat kewajiban yang tidak dapat ditagih, maka Anda tidak boleh melakukan pengiriman. Lebih baik mencegah kasus seperti itu segera daripada menangani penagihan piutang nanti.

Obyek kewajiban

Hutang usaha diarahkan ke berbagai objek kegiatan perusahaan.

Area umum adalah hutang untuk:

• Pasokan produk, layanan atau pekerjaan;
• tagihan;
• Dana anggaran;
• Rayuan;
• Jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan (misalnya, mengeluarkan uang kepada karyawan untuk pembelian alat tulis);
• Pinjaman untuk karyawan.

Dengan demikian, utang tidak hanya dapat berada di luar perusahaan, tetapi juga di dalamnya. Selain itu, bentuk kewajiban antar cabang perusahaan yang sama adalah hal yang biasa.

Rasio utang internal dan eksternal debitur harus sedemikian rupa sehingga perusahaan dapat berfungsi secara normal. Bentuk hutang yang paling dapat diterima adalah hutang internal. Ini jauh lebih kecil daripada volume eksternal dan, kemungkinan besar, akan dikembalikan lebih cepat dari jadwal.

Misalnya, jika Anda, sebagai manajer, memutuskan untuk meminjamkan kepada karyawan Anda sendiri di perusahaan Anda dengan tingkat bunga rendah, maka Anda dapat yakin bahwa karyawan akan melakukan pembayaran tersebut. Masing-masing dari mereka tertarik pada pekerjaan lebih lanjut, selain itu, kontrak yang membatasi kemungkinan pemecatan dini memungkinkan mereka untuk disimpan hingga akhir pembayaran. Jika Anda mempercayakan jumlah kepada orang yang bertanggung jawab, Anda harus menyadari konsekuensi yang mungkin terjadi.

Mengapa piutang timbul?

Fitur berfungsinya perusahaan pada tahap tertentu mengarah pada pembentukan kewajiban debitur.

Praktik yang mapan ini memiliki beberapa alasan umum:

• Kata-kata yang tidak akurat dalam kontrak antara pemasok dan debitur;
• ketidakjujuran mitra;
• keterlambatan pembayaran;
• Kredit barang.

Pemasok mungkin harus disalahkan atas pembentukan piutang. Kepala tidak boleh mengizinkan frasa dalam kontrak yang dapat dipahami dalam dua cara. Penting untuk menunjukkan persyaratan yang jelas untuk pengembalian piutang sedemikian rupa sehingga pembeli tidak memiliki satu pertanyaan pun. Pengacara yang kompeten dan berpengalaman yang mengetahui semua seluk-beluk bidang hukum biasanya terlibat dalam pembuatan perjanjian.

Fakta ketidakjujuran para pihak dalam kontrak mungkin tidak melewati perusahaan terbesar dan paling terkenal sekalipun. Manajer yang tidak jujur ​​yang tidak dapat mengatasi tanggung jawab pekerjaan mereka selalu ada dan membawa banyak masalah bagi perusahaan lain.

Penundaan atau kredit adalah kondisi normal hubungan antara para pihak. Piutang usaha dalam hal ini dilunasi sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkan. Berikan opsi pembayaran seperti itu hanya untuk bisnis tepercaya.

Apa yang dapat memengaruhi piutang?

Ada berbagai faktor di dalam dan di luar perusahaan, yang dalam satu atau lain cara dapat mempengaruhi sifat pelunasan utang atau solvabilitas debitur.

Sumber internal meliputi:

• Kebijakan pengelolaan keuangan yang tidak efektif;
• Pengenalan harga barang yang tidak tepat;
• Dampak sebelum waktunya pada debitur.

Sebagai pengaruh eksternal, Anda dapat mempertimbangkan:

• tingkat inflasi;
• Rasio nilai tukar;
• Keadaan ekonomi yang krisis.

Jika kontrak Anda tidak mengatur langkah-langkah untuk mempengaruhi mangkir yang terus-menerus, maka pengembalian hutang tidak dapat dilakukan sama sekali. Fitur penting ini diambil oleh klausul terpisah dari perjanjian.

Juga, Anda tidak boleh mendistribusikan barang dalam jumlah besar tanpa kompensasi uang kepada semua debitur. Anda harus mencoba untuk menghindari saat-saat seperti itu. Anda dapat membuat konsesi kepada pasangan yang Anda yakini.

Inflasi dapat membuat layanan Anda lebih mahal. Kenaikan harga, yang ditentukan oleh kontrak, dapat menyebabkan pihak lain dalam perjanjian menjadi bingung dan menunda pembayaran. Krisis ekonomi juga berdampak kuat pada ketentuan kontrak yang sudah dibuat. Tergantung pada posisi perusahaan debitur saat ini di pasar, persyaratan pembayaran mungkin tidak terpenuhi.

Mengelola hutang debitur

Efisiensi perusahaan secara langsung tergantung pada struktur piutang. Anda perlu mendekati masalah ini secara kompeten untuk menghindari konsekuensi yang tidak menyenangkan dari perusahaan, hingga kebangkrutan.

Tidak hanya kewajiban organisasi kepada pemasok lain yang secara signifikan dapat membatasi fungsinya. Bagian piutang juga tinggi di sini. Dalam proses pengelolaannya, manajer perlu memutuskan sendiri akan terdiri dari apa manajemen ini.

Harus menyertakan di sini:

• Pembuatan departemen khusus di perusahaan, yang akan mempelajari statistik indikator;
• Memahami tujuan, fungsi dan hasil kebijakan pengendalian dana debitur yang sedang berjalan;
• Memastikan likuiditas kewajiban debitur;
• Penerapan perhatian yang maksimal terhadap rasio perputaran kewajiban debitur.

Analisis piutang yang rinci dan menyeluruh harus dilakukan secara teratur. Ini akan membantu untuk menghindari gangguan yang tidak terduga dalam pengembangan perusahaan.

Siapa yang mengendalikan arus kas debitur

Setiap organisasi tertarik pada kerjasama yang bermanfaat dan efektif dengan para kontraktornya. Agar proses ini dapat berjalan pada tingkat yang semestinya, beberapa departemen dibuat di dalam perusahaan yang mengontrol proses aktivitas debitur.

Sebelumnya, fungsi ini hanya dimiliki oleh manajer keuangan. Namun, perusahaan tumbuh, menyimpulkan peningkatan jumlah kontrak, dan menjadi lebih sulit untuk mengontrol masing-masing.

Komposisi internal perusahaan, yang mempengaruhi piutang secara tidak langsung atau langsung:

• Tingkat tertinggi adalah pemimpin;
• Departemen komersial (orang-orang yang membuat perjanjian dengan mitra);
• Manajer penjualan;
• Bidang Keuangan (Kepala Bagian Keuangan dan bawahannya);
• Pengacara;
• Layanan Keamanan.

Arah utama pekerjaan untuk semua departemen ditetapkan oleh kepala. Perwakilan perdagangan mencari mitra paling menguntungkan yang tidak memiliki hutang yang signifikan. Pengacara secara kompeten menyusun kontrak atau perjanjian studi yang diajukan oleh lawan.

Layanan keamanan hanya tersedia di perusahaan besar. Tugasnya adalah untuk melindungi kepentingan perusahaan dari orang-orang yang tidak bermoral dan penipu dengan mempelajari basis klien dengan cermat.

Kontrol tugas

Sebelum memulai aktivitas apa pun dengan rekanan, perusahaan perlu menetapkan sendiri tugas yang harus diselesaikan selama kerja sama.

Adapun tugas-tugas dalam pengurusan kewajiban debitur antara lain:

• Mempelajari fungsi debitur masa depan (ia harus memiliki reputasi yang baik dan tidak ada hutang);
• Merawat penyusunan kontrak yang akan datang oleh pengacara yang kompeten;
• Menemukan dana untuk membiayai kewajiban yang muncul;
• Mengontrol dinamika indikator piutang;
• Penerimaan cara untuk membayar utang;
• Bekerjasama dengan debitur dalam bentuk klaim;
• Peluang untuk membuktikan diri di tingkat negara bagian untuk menerima dukungan gratis.

Karyawan yang terlibat dalam akuntansi dan distribusi dana debitur harus dapat:

• Gunakan untuk kepentingan organisasi tujuan manajemen;
• Memastikan pemenuhan tugas yang diberikan sebesar 100%;
• Menyusun proposal yang memotivasi bagi debitur;
• mengendalikan situasi saat ini;
• Menganalisis keadaan perusahaan dan mengirim laporan ke kepala;
• Merencanakan kegiatan organisasi (kita mendefinisikan misi, strategi, kebijakan keputusan);
• Menunjuk karyawan bawahan, yang masing-masing akan menangani bidang piutang yang terpisah;
• Bandingkan indikasi keadaan perusahaan saat ini dengan yang direncanakan.

Pemimpin harus menjadi penghasut dari setiap tindakan baru. Dengan menunjuk spesialis yang kompeten yang memahami seluk-beluk pengelolaan utang debitur, ia meningkatkan peluang perkembangan pesat kegiatan perusahaan. Setiap keterampilan dan keterampilan akan berguna untuk pengalaman pelanggan yang positif.

Setiap fungsi manajemen piutang sangat penting untuk kinerja harian jika Anda ingin bisnis Anda berkembang. Kebijakan manajemen menentukan prospek masa depan untuk pengembangan perusahaan pada tingkat yang tinggi.

Keputusan apa yang dibuat untuk tujuan manajemen?

Mengelola aliran modal dari debitur, perusahaan harus membuat keputusan yang efektif yang ditujukan untuk berbagai aspek perkembangan piutang.

Keputusan dibuat untuk masalah-masalah berikut:

• Akuntansi untuk indikasi kewajiban untuk setiap tanggal tertentu;
• Analisis semua tindakan sebelum terjadinya piutang yang telah jatuh tempo;
• Memperhatikan perkembangan terkini di bidang pengelolaan piutang (setiap tahun ada strategi baru yang dikembangkan oleh market guru dan bertujuan untuk meningkatkan rasio turnover);
• Pengaturan dan pengendalian keadaan utang debitur yang dapat diatribusikan pada tanggal sekarang.

Kami menyediakan likuiditas piutang

Agar perusahaan berkembang dengan benar dan cepat, perlu untuk menggunakan semua aset yang tersedia secara bergantian. Kondisi ini juga berlaku untuk piutang.

Adanya kewajiban debitur dengan pendekatan yang kompeten memungkinkan perusahaan untuk meningkatkan sumber dayanya sendiri dan melakukan kegiatannya secara lebih efisien. Artinya, setelah menerima dana dari debitur lain, Anda harus mengedarkannya kembali. Hutang yang sudah lama mengendap di tangan debitur akan berdampak buruk bagi organisasi Anda.

Agar tidak menderita likuiditas piutang, yang terbaik adalah menghindari penundaan atau pengembaliannya yang lama. Semakin cepat uang datang ke organisasi dari debitur, semakin tinggi perputaran aset dan pendapatan perusahaan.

Aliran tanpa henti ke debitur dan kembali dalam waktu singkat menjamin keberhasilan keberadaan perusahaan. Manajer di kepala departemen keuangan perlu secara kompeten mempengaruhi pelanggan dan memotivasi mereka untuk membayar sesegera mungkin.

Rasio omset dan karakteristiknya

Piutang usaha diperkirakan dengan rasio perputaran. Ini menampilkan jumlah pendapatan per 1 rubel yang dihabiskan. Semakin tinggi nilainya, semakin sedikit waktu yang dibutuhkan perusahaan untuk membayar hutang dari pelanggan.

Untuk menghitung indikator, Anda perlu menemukan rata-rata piutang tahunan: (kewajiban di awal periode + utang di akhir periode) / 2. Rasio piutang sama dengan rasio pendapatan perusahaan terhadap rata-rata jumlah kewajiban tahunan.

Efektivitas kebijakan pengelolaan utang usaha adalah dengan meningkatkan rasio.

Untuk tujuan ini, Anda dapat:

• Meningkatkan pendapatan;
• Mengurangi hutang dagang.

Dengan menggunakan garis keseimbangan, Anda dapat mengungkapkan rumus untuk menghitung koefisien dengan cara ini: baris 2110/((1230 di awal laporan + 1230 di akhir laporan)/2).

Misalnya, piutang pada awal periode berjumlah 3.000.000 rubel, pada akhir - 3.200.000 rubel. Rata-rata adalah: (3.000.000 + 3.200.000)/2 = 3.100.000 rubel. Pendapatan pada awal periode sama dengan 2.300.000 rubel, pada akhir - 1.800.000 rubel. Rasio turnover dalam kasus pertama: 2300000/3100000 = 0,74%, dalam kasus kedua: 0,58%.

Dalam contoh di atas, koefisien menurun sebesar 16%. Hal ini menunjukkan bahwa bisnis perusahaan tidak berkembang dengan cara yang terbaik. Rasio tersebut menurun karena penurunan pendapatan, selain itu piutang usaha meningkat pada akhir tahun. Perusahaan perlu menganalisis aktivitasnya dan mengubah kinerjanya menjadi lebih baik.

Untuk menghitung rasio perputaran piutang dalam hari, Anda perlu membagi jumlah hari dalam periode tersebut dengan rasio itu sendiri. Sebagai contoh, mari kita ambil indikator yang diperoleh 0,74% dan 0,58%. Omset dalam hari: 365/0.74 = 493 hari dan 365/0.58 = 629 hari. Seperti yang diharapkan, pada akhir tahun, pembayaran utang kepada perusahaan mulai memakan waktu lebih lama.

Pertumbuhan piutang dan penurunan perkembangan perusahaan

Dinamika indikator pergerakan dana debitur ke perusahaan dan kembali memainkan peran penting dalam pelaporan perusahaan. Saldo antara hutang dan piutang memiliki kehalusannya sendiri dan bervariasi untuk setiap perusahaan.

Jika ada peningkatan utang karena perusahaan, maka fenomena ini harus dinilai pada dua tahap. Yang pertama adalah munculnya mitra baru, masuknya perusahaan ke level baru dan perdagangan aktif. Sedikit peningkatan indikator dalam periode yang berbeda diperbolehkan dan hanya menandakan kebijakan pengelolaan uang berkualitas tinggi.

Jika peningkatan piutang mencapai tingkat yang tidak terkendali dari periode ke periode, maka kita berbicara tentang pendekatan buta huruf bekerja sama dengan mitra. Proses ini menyebabkan arus keluar dana yang signifikan dari peredaran.

Ini dapat menghentikan operasi perusahaan atau membatasi modalnya. Kegagalan lebih lanjut untuk mengambil tindakan yang tepat menyebabkan penurunan yang signifikan dalam aset perusahaan dan kebangkrutan.

Pesatnya pertumbuhan jumlah debitur dapat menyebabkan fakta bahwa mengembangkan bisnis yang sedang berjalan menjadi tidak menguntungkan. Perusahaan seperti itu akan merugikan pemiliknya dan membahayakan kelangsungan hidupnya. Oleh karena itu, perlu dilakukan pemantauan dan pengelolaan secara berkala terhadap pergerakan piutang.

Penjualan piutang

Seringkali, dalam kegiatannya, perusahaan dapat bertindak sebagai kreditur dan debitur. Misalnya, Anda memberikan layanan pengiriman ke perusahaan yang belum membayar pekerjaan Anda. Anda, pada gilirannya, menerima produk tertentu dari pemasok, tetapi tidak memiliki dana untuk membayar. Artinya, Anda sedang menunggu debitur Anda mengembalikan uang, yang akan Anda transfer ke kreditur Anda.

Situasi ini tidak jarang, dan oleh karena itu, di tingkat legislatif, hak untuk menetapkan hutang ditemukan, yang sangat menyederhanakan proses pengembalian dana. Penugasan ini disebut cession. Ternyata Anda telah menyerahkan utang Anda kepada kreditur Anda sendiri. Dengan kata lain, debitur Anda sekarang harus melunasi kreditur.

Dalam transaksi ini, Anda dianggap sebagai pemberi tugas, dan kreditur baru adalah penerima tugas. Kesepakatan dibuat di antara Anda, yang berisi semua nuansa pembayaran utang. Tindakan ini mengarah pada stabilisasi keadaan perusahaan dan menghindari konsekuensi yang tidak menyenangkan jika terjadi hutang yang jatuh tempo.

Kami melakukan piutang

Biasanya, piutang dijual dengan harga yang lebih rendah. Misalnya, jika pembeli berutang kepada Anda 23.000 rubel, Anda dapat membuat penyerahan dalam jumlah 20.000 rubel.

Piutang dalam hal penjualan akan dicatat dengan menggunakan entri berikut:

Juga, kreditur baru memiliki hak untuk menjual kembali kewajiban kepada orang baru dengan premi. Dalam hal ini, piutang dipindahkan ke rekening penerima hak lain.

Ini akan tercermin dalam posting sebagai berikut:

Hanya kreditur pertama berdasarkan transaksi yang berhak menjual kembali piutang yang ada. Semua penjualan kembali berikutnya akan diperlakukan sebagai transaksi yang melibatkan penjualan investasi keuangan.

Dalam kasus pertama, perbedaan antara harga pembelian awal kewajiban dan penjualannya akan digunakan untuk tujuan pajak penghasilan. Dalam transaksi selanjutnya, seluruh jumlah dana yang diterima akan diperhitungkan.