Apa saja hak dan kewajiban agen pajak? Agen pajak Tugas dan tanggung jawab agen pajak

Hak-hak wajib pajak ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan undang-undang lainnya tentang pajak dan biaya (misalnya, resolusi duma kota). Sesuai dengan Kode Pajak, wajib pajak, khususnya, memiliki hak untuk:

untuk menerima informasi gratis dari otoritas pajak di tempat pendaftaran tentang pajak (biaya) yang berlaku, peraturan perundang-undangan dan peraturan lain yang mengatur prosedur dan ketentuan pembayarannya;

menerima penjelasan tertulis dari otoritas pajak dan badan negara lain yang berwenang tentang penerapan peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi;

menggunakan manfaat pajak dengan cara yang ditentukan jika ada alasan;

menerima penundaan, rencana angsuran, kredit pajak atau kredit pajak investasi dengan cara dan syarat-syarat yang ditentukan oleh Kode Pajak;

untuk penggantian kerugian tepat waktu atau pengembalian jumlah pajak, denda, denda yang lebih dibayar atau ditagih berlebihan;

mewakili kepentingannya dalam hubungan hukum perpajakan secara pribadi atau melalui wakilnya;

hadir pada saat pemeriksaan pajak di tempat;

tidak mematuhi tindakan ilegal dan persyaratan otoritas pajak dan pejabat mereka yang tidak mematuhi Kode Pajak atau undang-undang federal lainnya;

untuk mengajukan banding sesuai dengan prosedur yang ditetapkan atas keputusan otoritas pajak dan tindakan (tidak bertindak) pejabat mereka;

memerlukan kerahasiaan pajak.

Setiap keputusan Wajib Pajak tentang tidak dilaksanakannya tindakan dan persyaratan otoritas pajak harus dibenarkan, karena penolakan untuk mematuhi kemungkinan akan menyebabkan perselisihan antara otoritas pajak dan wajib pajak, dan wajib pajak harus siap untuk membuktikannya. ilegalitas tindakan dan persyaratan yang diajukan kepadanya di pengadilan.

Wajib pajak, khususnya, harus:

membayar pajak yang ditetapkan secara hukum;

mendaftar ke otoritas pajak, jika kewajiban tersebut diatur oleh Kode Pajak;

mencatat penghasilan (beban) dan objek perpajakan mereka menurut tata cara yang telah ditetapkan, jika kewajiban itu diatur oleh undang-undang tentang pajak dan retribusi;

menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, pernyataan pajak atas pajak-pajak yang wajib dibayar, serta laporan keuangan;

menyerahkan kepada otoritas pajak dan pejabatnya, dalam kasus yang ditentukan oleh Kode Pajak, dokumen yang diperlukan untuk penghitungan dan pembayaran pajak;

selama empat tahun, pastikan keamanan data akuntansi dan dokumen lain yang diperlukan untuk perhitungan dan pembayaran pajak, serta dokumen yang mengkonfirmasi pendapatan yang diterima (untuk organisasi, juga biaya yang dikeluarkan) dan pajak yang dibayarkan (dipotong).

Harus diingat bahwa, berdasarkan Art. 17 Undang-Undang Federal "Tentang Akuntansi" organisasi diharuskan untuk menyimpan dokumen akuntansi utama, register akuntansi dan laporan keuangan untuk periode yang ditetapkan sesuai dengan aturan untuk mengatur arsip negara, tetapi tidak kurang dari lima tahun. Jadi, terlepas dari kenyataan bahwa Kode Pajak mewajibkan wajib pajak untuk memastikan keamanan data akuntansi selama empat tahun, periode penyimpanan dokumen akuntansi tidak boleh kurang dari lima tahun. Dokumen lain yang diperlukan untuk perhitungan dan pembayaran pajak, serta dokumen yang mengkonfirmasi pendapatan yang diterima (untuk organisasi - juga biaya yang dikeluarkan) dan pajak yang dibayarkan (dipotong) harus disimpan oleh wajib pajak (baik organisasi maupun individu) setidaknya selama empat tahun.

Kode Pajak juga mengatur kewajiban organisasi dan pengusaha perorangan untuk menyerahkan informasi tambahan terkait kegiatan mereka kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran dalam tenggat waktu yang ditentukan secara ketat:

pada pembukaan atau penutupan rekening (dalam sepuluh hari);

tentang semua kasus partisipasi dalam organisasi Rusia dan asing (selambat-lambatnya sebulan sejak tanggal dimulainya partisipasi tersebut);

tentang semua subdivisi terpisah (cabang dan kantor perwakilan) yang didirikan di wilayah Federasi Rusia (selambat-lambatnya sebulan);

pada pernyataan pailit (pailit), pada likuidasi atau reorganisasi (selambat-lambatnya tiga hari sejak tanggal keputusan tersebut);

tentang mengubah lokasi atau tempat tinggal mereka (selambat-lambatnya sepuluh hari).

Karena, sesuai dengan ayat 3 Seni. 55 KUH Perdata Federasi Rusia, kantor perwakilan dan cabang harus ditunjukkan dalam dokumen konstituen dari badan hukum yang membuatnya, periode untuk memberi tahu otoritas pajak mulai berjalan sejak perubahan dan penambahan yang relevan dibuat ke dokumen konstituen.

Kewajiban organisasi dan perorangan untuk melaporkan perubahan lokasi (tempat tinggal) ditetapkan dalam rangka pelaksanaan pengendalian pajak operasional.

Perorangan - pembayar pajak dan pembayar biaya meliputi:

warga Federasi Rusia;

warga negara asing - orang yang bukan warga negara Federasi Rusia dan memiliki kewarganegaraan (kewarganegaraan) negara asing;

orang tanpa kewarganegaraan - orang yang bukan warga negara Federasi Rusia dan tidak memiliki bukti kewarganegaraan negara asing.

Orang perseorangan adalah pengusaha perorangan yang terdaftar menurut tata cara yang ditentukan dan melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum, serta notaris dan pengacara swasta yang telah mendirikan kantor hukum.

Penduduk pajak Federasi Rusia termasuk individu yang benar-benar tinggal di wilayah Federasi Rusia setidaknya selama 183 hari dalam 12 bulan berturut-turut (hari kedatangan dan hari keberangkatan dianggap sebagai hari tinggal di wilayah Federasi Rusia). Perjalanan jangka pendek (hingga 6 bulan) di luar Federasi Rusia untuk perawatan atau pelatihan tidak diperhitungkan. Penerbitan konfirmasi status wajib pajak (seseorang dengan tempat tinggal permanen di Federasi Rusia) kepada individu untuk diserahkan ke badan resmi negara asing untuk menerapkan perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda dikeluarkan untuk individu setelah menerima aplikasi tertulis (aplikasi) dari seseorang ke Layanan Pajak Federal.

Tidak seperti wajib pajak, agen pajak tidak secara formal berkewajiban untuk membayar pajak atas penghasilannya sendiri dan atas biayanya sendiri. Agen pajak hanya berkewajiban untuk menghitung (menghitung) jumlah pajak yang harus dibayar ketika melakukan operasi tertentu, menahan (yaitu, tidak membayar) ketika membayar uang kepada siapa pun, dan juga mentransfer jumlah yang ditentukan ke anggaran.

Hak dan kewajiban

Agen pajak memiliki hak yang sama dengan wajib pajak, kecuali ditentukan lain undang-undang perpajakan.

Agen pajak melakukan tugas mereka menghitung, memotong dan mentransfer pajak, terlepas dari apakah mereka sendiri adalah pembayar pajak dari pajak yang dibayar. Selain itu, agen pajak diharuskan untuk:

menghitung dengan benar dan tepat waktu, memotong, mentransfer pajak yang relevan ke anggaran;

memberitahu otoritas pajak secara tertulis tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak;

menyimpan catatan pendapatan yang diperoleh dan dibayar, diperoleh, dipotong dan ditransfer ke pajak anggaran secara terpisah untuk setiap wajib pajak;

mewakili dalam otoritas pajak dokumen-dokumen yang diperlukan untuk melakukan pengawasan atas penghitungan, pemotongan dan pemindahbukuan pajak;

menyimpan dokumen yang diperlukan selama empat tahun.

Dalam praktiknya, agen pajak, sebagai suatu peraturan, adalah orang yang membayar tunai pembayar pajak atau orang lain yang tidak terdaftar sebagai Wajib Pajak, tetapi melakukan transaksi yang dikenai pajak oleh pajak apapun. Jadi, khususnya, agen pajak adalah pemberi kerja dalam kaitannya dengan upah dibayarkan kepada karyawan. Di Rusia, agen pajak menghitung dan membayar PPN, pajak penghasilan pribadi, pajak pendapatan perusahaan.

Sebagai pembayar pajak, undang-undang mengakui warga negara dan organisasi yang berkewajiban untuk melakukan pemotongan anggaran secara cuma-cuma dan tidak dapat ditarik kembali. Dalam hal diatur oleh ketentuan peraturan, entitas tersebut adalah struktur asing yang bukan badan hukum. Undang-undang juga mengatur kategori seperti agen pajak. Tugas mereka agak lebih luas dan, karenanya, tanggung jawab mereka lebih tinggi. Mari kita pertimbangkan lebih jauh perbedaan antara pembayar pajak dan agen pajak.

Tanggung Jawab Subyek

Sebagai aturan umum, wajib pajak dan agen pajak harus:

1. Untuk melakukan pengurangan jumlah yang ditetapkan oleh undang-undang dalam anggaran.
2. Daftar ke kantor kontrol.
3. Memelihara laporan pendapatan dan pengeluaran, serta objek perpajakan dengan cara yang ditentukan.
4. Kirim deklarasi ke kantor pajak.
5. Kirim ke badan kontrol dan pejabatnya dokumen yang diperlukan untuk perhitungan dan pembayaran selanjutnya dari biaya wajib.
6. Menyediakan buku pembukuan untuk pengeluaran dan pemasukan. Kewajiban ini dikenakan kepada pengusaha perorangan, notaris yang berpraktik di swasta, pengacara yang telah berkantor.
7. Mengirimkan laporan keuangan (akuntansi) tahunan ke badan pengendali selambat-lambatnya tiga bulan sejak akhir periode. Kewajiban ini tidak hanya dikenakan pada organisasi-organisasi yang, sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 402, dikecualikan dari keharusan untuk menyimpan catatan atau asosiasi keagamaan yang tidak memiliki objek pajak untuk jangka waktu tertentu.
8. Memenuhi persyaratan otoritas kontrol untuk menghilangkan pelanggaran hukum yang teridentifikasi, tidak mengganggu aktivitas karyawan yang sah.
9. Memastikan keamanan informasi pajak dan akuntansi, dokumen lain yang diperlukan untuk perhitungan dan pembayaran biaya yang ditetapkan selama 4 tahun. Ini termasuk, antara lain, data yang mengkonfirmasikan pelaksanaan pengeluaran dan penerimaan pendapatan.
10. Melakukan tugas lain yang diatur dalam Kode Pajak.

Agen pajak

Dalam beberapa kasus, menjadi perlu untuk mengumpulkan sumber daya keuangan dari sejumlah besar mata pelajaran. Dalam hal ini, disarankan untuk memperkenalkan peserta lain ke dalam hubungan. Ini adalah agen pajak (perorangan atau organisasi). Subjek ini memiliki kekuatan yang diperluas. Secara khusus, agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi tidak hanya menerima, tetapi juga menghitung dan memotong jumlah yang sesuai. Misalnya, ketika menghitung gaji karyawan, pengusaha memotong pemotongan darinya yang akan dikirim ke anggaran.

Kekhususan

Agen pajak menerima status mereka hanya untuk tujuan melakukan tugas tertentu. Mereka, pada gilirannya, hanya dapat diberikan kepada warga negara dan organisasi yang bertindak sebagai sumber pembayaran pendapatan. Dalam berbagai hal, satu entitas dapat bertindak sebagai agen pajak dan wajib pajak. Seseorang tidak dapat melepaskan statusnya jika ia tidak sekaligus mengundurkan diri dari kewajiban untuk mentransfer dan membayar penghasilan. Agen pajak adalah, antara lain, organisasi Rusia dari mana badan hukum asing menerima keuntungan, yang bertindak sebagai objek perpajakan.

Opsi hukum

Undang-undang menetapkan hak-hak agen pajak berikut:

Apa yang harus dilakukan agen pajak?

Sesuai dengan undang-undang, entitas ini memiliki tanggung jawab sebagai berikut:

1. Hitung menahan dan membayar jumlah biaya yang ditetapkan ke anggaran. Ketentuan ini ditetapkan dalam alinea pertama ayat 1 Pasal 24 Kitab Undang-undang Pajak.
2. Beritahu layanan kontrol dan karyawan mereka tentang hasil kegiatan mereka sendiri. Resep ini diatur dalam sub-ayat 2 dan 4 ayat 3 Pasal 24 Kode Pajak.
3. Menyimpan catatan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh hukum. Kewajiban yang ditentukan ditetapkan dalam sub-paragraf ketiga paragraf 3 Seni. 24 dari Kode.
4. Memastikan pelestarian yang tepat dari dokumentasi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas mereka. Ketentuan ini ditetapkan dalam sub-paragraf kelima ayat 3 pasal Kode Pajak di atas.

Perintah umum

Kewajiban untuk memotong pembayaran menurut undang-undang ke anggaran berarti bahwa agen pajak harus menghitung tepat waktu dan benar, menahan dari dana yang dia bayarkan kepada wajib pajak, dan mengirimkannya ke rekening yang sesuai dari pajak yang ditentukan. Satu poin penting harus dicatat di sini. Ketentuan undang-undang yang mengatur tata cara pemotongan pajak yang disediakan untuk pembayar pajak hanya berlaku untuk agen dalam kaitannya dengan jumlah yang dipotong. Arahan langsung dari biaya yang ditetapkan ke anggaran dilakukan sesuai dengan aturan umum.

menginformasikan

Kewajiban untuk memberi tahu badan kontrol dan karyawannya tentang hasil kegiatan yang dilakukan menyiratkan bahwa dalam periode tertentu (dalam sebulan) di tempat pendaftaran, subjek melaporkan:

1. Tentang ketidakmungkinan pemotongan dari wajib pajak jumlah yang ditentukan oleh hukum.
2. Tentang total utang.

Selain itu, undang-undang menetapkan kewajiban untuk menyediakan dokumentasi yang diperlukan untuk mengontrol kebenaran penghitungan jumlah yang dihitung, dipotong, dan ditransfer oleh agen pajak (untuk pajak penghasilan pribadi, ke dana di luar anggaran).

Akuntansi

Kewajiban untuk menyimpan catatan dengan cara yang ditentukan untuk agen pajak menyiratkan kebutuhan untuk generalisasi informasi pribadi (untuk setiap wajib pajak orang pribadi) dan umum (untuk semua subjek) tentang:

Tanggung jawab

Seperti disebutkan di atas, persyaratan untuk agen pajak lebih tinggi daripada wajib pajak. Ini karena kekuatan yang lebih luas dari yang pertama dibandingkan dengan yang terakhir. Dalam hubungan hukum pajak, agen, tidak seperti, misalnya, perwakilan pembayar, tidak mewakili kepentingannya sendiri, tetapi kepentingannya sendiri. Untuk tidak memenuhi atau tidak memenuhi persyaratan yang ditetapkan dalam norma-norma legislatif, yang pertama dikenakan sanksi yang lebih ketat. Pada saat yang sama, undang-undang tidak mengizinkan penuntutan wajib pajak atas pelanggaran yang dilakukan oleh agen pajak dalam kegiatannya. Ketentuan ini juga berlaku untuk kasus-kasus pemenuhan yang tidak tepat oleh yang terakhir dari kewajiban yang dibebankan kepadanya oleh hukum untuk menghitung, menahan dan mengirim ke anggaran jumlah yang diperlukan.

Pajak dibayar oleh pembayar pajak sendiri, tetapi dalam beberapa kasus mereka ditransfer tidak secara langsung, tetapi melalui agen pajak. Agen pajak adalah orang yang menghitung pajak, memotongnya dari pembayar pajak, dan kemudian membayar pajak yang dipotong ke anggaran (klausul 1, pasal 24 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam materi ini, kami akan mempertimbangkan siapa mereka - agen pajak, hak dan kewajiban mereka.

Jenis agen pajak

Agen pajak dapat berupa organisasi dan pengusaha perorangan. Contoh paling umum untuk agen pajak adalah majikan yang menjadi agen pajak penghasilan pribadi untuk karyawan mereka. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, Anda dapat menjadi agen pajak untuk tiga pajak:

• Untuk pajak penghasilan pribadi, semua pemberi kerja diakui sebagai agen pajak. Ketika membayar penghasilan kepada karyawan mereka dan individu lain, mereka harus memotong pajak penghasilan darinya, kemudian mentransfernya ke anggaran. Agen harus menyerahkan laporan pajak penghasilan pribadi ke Inspektorat Layanan Pajak Federal: sertifikat tahunan 2-NDFL dan formulir triwulanan 6-NDFL.
• Untuk PPN, agen pajak diakui sebagai orang yang tidak termasuk dalam pembayar pajak ini. Dengan demikian, suatu organisasi dapat menjadi agen PPN dengan menyewa properti negara dari pihak berwenang, atau dengan membeli barang (jasa, karya) yang dijual di Rusia dari orang asing, atau dengan menjual barang dari penjual asing sebagai perantara ketika berpartisipasi dalam penyelesaian, dll. (Pasal 146, 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Jika pembayar PPN bertindak sebagai agen, ia dapat menerima pajak yang dibayarkan dalam kapasitas pengurangan ini (klausul 3, pasal 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Saat menyampaikan SPT, agen harus mengisi bagian 2 tentang pajak yang terutang menurut agen pajak.
• Konsep "agen pajak" untuk pajak penghasilan mengacu pada organisasi yang membayar: dividen kepada badan hukum (Rusia dan asing), bunga atas sekuritas negara bagian atau kota (Pasal 310.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia), pendapatan untuk perusahaan asing tanpa permanen kantor perwakilan di Federasi Rusia (klausul 1 pasal 309 Kode Pajak Federasi Rusia). Status hukum agen pajak mewajibkan mereka, seperti wajib pajak penghasilan, untuk mengajukan pernyataan, dan jika pajak dipotong untuk badan hukum asing, perhitungan pajak.

Agen pajak: hak dan kewajiban mereka

Seorang agen pajak membayar pajak untuk orang lain, dan bukan untuk dirinya sendiri, sementara ia memiliki hak yang persis sama sebagai wajib pajak, kecuali undang-undang perpajakan menentukan lain (klausul 24 Kode Pajak Federasi Rusia).

Hak-hak agen pajak diberikan sesuai dengan Art. 21 dan 22 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya mereka, khususnya, dapat:

• menerima informasi dari IFTS tentang pajak, biaya, undang-undang perpajakan saat ini, formulir pelaporan pajak, dll., dan dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan otoritas regional - penjelasan tentang masalah yang muncul dalam penerapan undang-undang pajak,
• memanfaatkan insentif pajak, jika ada,
• menerima penundaan, rencana angsuran, kredit pajak investasi, jika ada alasan untuk itu,
• tepat waktu menerima offset/pengembalian kelebihan pembayaran pajak (denda, denda),
• melakukan rekonsiliasi dengan otoritas pajak, menerima tindakan rekonsiliasi dengan IFTS,
• memberikan penjelasan kepada IFTS tentang pajak yang masih harus dibayar/dibayar, serta tentang tindakan pemeriksaan pajak,
• hadir secara pribadi selama pemeriksaan pajak di tempat, menerima salinan laporan pemeriksaan dan keputusan otoritas pajak, persyaratan dan pemberitahuan pajak,
• tidak mematuhi persyaratan yang melanggar hukum dari otoritas pajak, serta mengajukan banding terhadap tindakan Layanan Pajak Federal.

Tugas utama yang diberikan kepada agen pajak dari Kode Pajak Federasi Rusia adalah perhitungan yang benar dan tepat waktu, pemotongan dan transfer pajak untuk wajib pajak. Selain itu, agen pajak berkewajiban (Pasal 24 Kode Pajak Federasi Rusia):

• menginformasikan IFTS secara tertulis tentang jumlah utang pajak wajib pajak yang tidak dapat dipotong darinya - ini harus dilakukan dalam waktu satu bulan,
• menyimpan catatan pendapatan yang masih harus dibayar dan dibayar, pajak yang dipotong dari setiap wajib pajak,
• menyerahkan dokumen kepada otoritas pajak, memungkinkan untuk mengontrol kebenaran perhitungan pajak,
• minimal 4 tahun untuk menyimpan dokumen yang diperlukan untuk perhitungan, pemotongan, transfer pajak.

Daftar di atas tidak lengkap, karena setiap orang yang merupakan agen pajak juga tunduk pada persyaratan lain yang diatur oleh undang-undang perpajakan: tugas agen pajak untuk pelaporan PPN diatur dalam paragraf 5 Seni. 174 dari Kode Pajak Federasi Rusia, fitur pemotongan pajak penghasilan pribadi oleh agen - pasal. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dll.

Kegagalan untuk memenuhi tugas agen pajak

Jika ada kewajiban yang tidak dipenuhi oleh agen, otoritas Layanan Pajak Federal dapat menerapkan sanksi yang sesuai.

Tanggung jawab agen pajak terjadi ketika pajak dari wajib pajak tidak dipotong / tidak ditransfer ke anggaran, atau pemotongan dan transfer dilakukan, tetapi hanya sebagian. Agen pajak mengharapkan denda 20% dari jumlah yang akan dipotong dan dibayar, serta biaya penalti. Otoritas pajak dapat menerapkan tindakan ini hanya ketika agen memiliki kesempatan untuk memotong pajak dari wajib pajak (Pasal 75, 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika agen pajak tidak menyerahkan laporan yang diperlukan kepada IFTS dalam jangka waktu yang ditentukan, ia juga akan didenda. Untuk pernyataan yang belum diserahkan atau diajukan terlambat, agen pajak menghadapi denda 5% yang dihitung dari jumlah yang belum dibayar pada pernyataan ini, untuk setiap bulan yang lewat penuh dan tidak lengkap sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya. Pada saat yang sama, denda maksimum dibatasi hingga 30% dari jumlah ini, dan minimumnya adalah 1.000 rubel (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penghitungan pajak penghasilan 6-pribadi yang tidak diserahkan tepat waktu oleh agen pajak akan dikenakan denda kepada agen sebesar 1.000 rubel untuk setiap bulan keterlambatan yang penuh dan tidak lengkap (klausul 1.2 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia) . Dengan tidak adanya sertifikat pendapatan individu dalam bentuk 2-NDFL, agen pajak harus membayar denda 200 rubel untuk setiap sertifikat yang tidak diserahkan (klausul 1, pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Pengajuan oleh agen pajak pelaporan yang berisi angka dan data yang tidak dapat diandalkan mengancamnya dengan denda 500 rubel untuk setiap dokumen tersebut (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Definisi konsep "agen pajak" disajikan dalam pasal 24 Kode Pajak Federasi Rusia. Dari sini dapat disimpulkan bahwa agen pajak adalah badan hukum yang dipercayakan dengan tanggung jawab untuk mengendalikan pemotongan tepat waktu ke anggaran Federasi Rusia dan volumenya.

Dengan demikian, undang-undang Rusia menunjukkan keberadaan setiap agen pajak dalam dua peran: ia memantau pembayaran semua pajak yang diperlukan, dan di sisi lain, ia adalah perwakilan dari kepentingan wajib pajak.

Penggunaan agen pajak disarankan baik untuk negara dan wajib pajak, karena memungkinkan keduanya untuk menghindari banyak biaya.

Perlu dicatat bahwa organisasi yang menjalankan fungsi agen membayar pajak bukan untuk kegiatannya sendiri, tetapi untuk kegiatan Wajib Pajak lain(karyawan perusahaan dan/atau badan hukum).

Setiap orang yang termasuk (berdasarkan jenis kegiatan) ke salah satu dari kategori berikut:

1. Membeli barang/jasa dari non anggota NU.
2. Menjual barang milik non NU.
3. Menyewakan properti negara (federal atau subjek Federasi Rusia).
4. Mereka yang terlibat dalam pembelian barang milik negara yang bukan milik organisasi negara.
5. Melakukan penjualan barang yang memiliki status khusus (sita, tidak memiliki pemilik, dll).

Agen pajak adalah badan hukum (LLC, CJSC, dll.) atau pengusaha perorangan selama pembayaran upah dan jenis pendapatan lainnya kepada individu secara tunai. Ini diakui sebagai:

1. Organisasi yang terdaftar di Rusia, atau asing, yang memiliki perwakilan resmi di Federasi Rusia.
2. Pengacara dan notaris yang mendapat untung dari praktik pribadi.

Dalam hal pembayaran pajak penghasilan agen pajak menjadi orang yang harus menahan sebagian dari keuntungan untuk mentransfer dana dari item berikut ke anggaran Federasi Rusia:

1. Pembayaran dividen kepada pemegang saham individu/perusahaan pemegang saham.
2. Pembayaran kepada organisasi yang belum mendaftarkan kantor perwakilan permanen di Rusia dan, oleh karena itu, tidak terdaftar di Layanan Pajak Federal.

Hak dan kewajiban

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, hak dan kewajiban agen pajak adalah:

1. Pemotongan bagian tertentu dari keuntungan badan hukum dan individu untuk mentransfernya ke anggaran Federasi Rusia dalam batas waktu yang ditentukan oleh hukum.
2. Penerbitan dana kepada orang pribadi dan badan hukum setelah pembayaran pajak.
3. Dalam kasus agen pajak yang bekerja dengan warga negara asing yang tidak terdaftar di Layanan Pajak Federal, atau perusahaan yang tidak memiliki kantor perwakilan di Rusia, agen pajaklah yang harus mentransfer pendapatan setelah pajak.
4. Laporan tepat waktu ke IFTS.
5. Menyimpan catatan semua aktivitas keuangan yang terkait dengan aktivitas profesional.
6. Bertanggung jawab dalam hal pembayaran pajak sebelum waktunya ke anggaran Federasi Rusia.
7. Siapkan faktur dalam situasi yang ditetapkan oleh undang-undang pajak, serahkan ke IFTS.
8. Pemberitahuan tepat waktu tentang layanan pajak jika tidak mungkin untuk menahan sebagian dari pendapatan (misalnya, jika wajib pajak menerima beberapa properti sebagai pendapatan).

Prosedur pelaksanaan

Pekerjaan agen pajak tergantung pada pajak mana yang harus dibayarkan ke kas negara.

Selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya setelah periode pelaporan untuk pembayaran pajak (bulan/kuartal di mana operasi bisnis tertentu dilakukan), pembayaran dilakukan TONG dengan anggaran Federasi Rusia.

Jika alasan pembayaran PPN adalah penjualan barang milik debitur, maka sebaiknya Anda memantau dengan cermat apakah debitur tersebut dinyatakan pailit atau tidak. Jika debitur dinyatakan pailit, maka segala perbuatan yang berkaitan dengan pengalihan harta tidak dapat dianggap dikenai pajak pertambahan nilai.

Pekerjaan agen pajak dalam hal membayar pajak penghasilan terdiri dari menghitung jumlah pembayaran yang diperlukan untuk anggaran dan mentransfer dividen kepada pemegang saham / pemilik saham perusahaan (masing-masing secara individu). Dalam hal ini, diperlukan untuk memberikan otoritas pengawas (INFS) dengan salah satu dari: dokumen berikut:

1. Saat mencairkan dana kepada orang (badan hukum dan/atau individu) yang terdaftar di Federasi Rusia - pengembalian pajak untuk pajak penghasilan.
2. Ketika membayar dividen kepada orang-orang yang tidak memiliki kewarganegaraan Rusia, atau kepada perusahaan asing yang belum mendaftarkan kantor perwakilan resmi mereka di Federasi Rusia, diperlukan perhitungan pajak khusus.
3. Pastikan keamanan semua dokumentasi pelaporan untuk periode yang ditetapkan oleh undang-undang (hingga 4 tahun).

Setelah pembayaran pajak pendapatan pribadi agen pajak harus:

1. Melaporkan secara tepat waktu kepada pihak berwenang jika pemotongan pajak tidak memungkinkan.
2. Memberikan informasi yang dapat dipercaya kepada IFTS tentang jumlah pendapatan individu. orang dan pajak yang dipotong melalui penyerahan sertifikat 2-NDFL dan penghitungan jumlah sesuai dengan Formulir No. 6 yang ditetapkan oleh Perintah Layanan Pajak Federal.

Perlu dicatat bahwa pembayaran dana ke perbendaharaan harus dilakukan tepat dari pendapatan individu. Transfer dana agen pajak alih-alih dana orang yang disebutkan di atas, menurut undang-undang perpajakan saat ini, tidak diperbolehkan.

Juga, majikan tidak memiliki hak untuk memasukkan ke dalam kontrak kerja kata-kata yang mengisyaratkan pembayaran penuh atau sebagian dari jumlah pajak atas biaya agen yang disebutkan di atas.

Tanggung jawab agen pajak

Untuk pelanggaran Kode Pajak Federasi Rusia dan tidak dipenuhinya tugas yang diberikan kepadanya oleh agen pajak, yang terakhir dapat dimintai pertanggungjawaban sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini.

Tindakan tersebut hanya dapat diterapkan untuk badan hukum dan pengusaha perorangan.

Jika agen pajak secara melawan hukum gagal mentransfer dana yang diperlukan untuk pembayaran, ia akan didenda. Jumlah denda yang ditetapkan adalah 20% dari jumlah yang akan ditransfer ke Layanan Pajak Federal.

Peluangnya jelas pengumpulan dana paksa terletak di rekening bank: ini bisa terjadi jika jumlah pajak yang ditetapkan tidak dibayar tepat waktu. Pada saat yang sama, denda dan tunggakan dibebankan dari agen di luar pengadilan, denda - sebaliknya.

Perlu dicatat bahwa agen pajak dapat didenda dalam jumlah 1.000 hingga 5.000 rubel karena kegagalan memberikan data kepada otoritas pengatur terkait tentang ketidakmungkinan membayar pajak, jumlah hutang, serta hilangnya dokumen dalam 1 bulan.