Skema agensi perusahaan. Skema fiktif yang menggunakan agen berbahaya dalam kombinasi apa pun Risiko bekerja dengan prinsipal yang berbeda

Perjanjian keagenan adalah tindakan konsensual, timbal balik, dan dapat diganti, di mana agen berjanji untuk melakukan tindakan yang mendukung prinsipal, dan prinsipal berjanji untuk membayar tindakan ini.

Akuntansi pajak dari perjanjian semacam itu memiliki ciri khasnya sendiri. Untuk penghitungan pajak, tidak menjadi soal apakah agen bertindak atas nama prinsipal atau atas namanya sendiri. Berdasarkan ketentuan kontrak, prinsipal menyanggupi untuk memberikan kompensasi kepada agen untuk semua biaya. Mereka dibayar secara terpisah dari dan tidak ada hubungannya dengan itu (Pasal 1001 KUHPerdata). Pihak dalam perjanjian keagenan dapat berupa orang perseorangan dan badan hukum.

Fitur perpajakan dan biaya

Agen

Dengan persetujuan, agen harus menyediakan prinsipal dengan . Jika ketentuan kontrak tidak menentukan prosedur pelaporan, maka agen melakukan ini ketika poin-poin kontrak terpenuhi atau setelah implementasi penuh.

Untuk menerapkan skema tersebut, pedagang grosir menjual seluruh atau sebagian produk melalui penjual sederhana. Pada saat yang sama, orang sederhana memiliki batasan (Pasal 346.13 KUHP):

• dengan jumlah pendapatan;
• dengan nilai sisa;
• dengan jumlah karyawan.

Untuk mengatasi keterbatasan tersebut, cukup diterapkan metode pemecahan usaha, yaitu bekerjasama dengan beberapa perusahaan sederhana. Entitas tersebut mengumpulkan bagian maksimum dari keuntungan dari transaksi, dari mana pajak tunggal sebesar 15% dibayarkan (di beberapa daerah dapat menjadi 5% sesuai dengan ayat 2 pasal 346.20 Kode Pajak).

Berlaku dengan pajak 6%. Anda dapat menggunakan dua varian objek secara bersamaan: untuk beberapa agen, pilih "Penghasilan", dan untuk yang lain - "Penghasilan dikurangi pengeluaran". Cara ini mungkin tidak menguntungkan bagi pembeli yang membayar PPN. Tetapi bahkan jika jumlah pembeli yang tidak membayar PPN adalah 10% dari total omset barang, biaya pemisahan menghasilkan pendapatan.

• Anda dapat menarik perusahaan dengan bantuan sistem diskon, penangguhan pembayaran, dan sebagainya. Menarik pelanggan yang tidak membayar PPN adalah tugas yang agak sulit. Mereka paling mudah ditemukan di lingkungan barang konsumsi. Klien tersebut dapat dihubungi bahkan ketika menyelesaikan transaksi dengan pembeli yang membayar PPN. Mereka membantu menarik pembeli, mereka sendiri sekaligus menjadi agen atau subagen. Agen dan sub-agen tersebut perlu mengalokasikan biaya atau manfaat tambahan.
• Pilihan lain untuk pengurangan yang signifikan dalam PPN dan pajak penghasilan adalah transfer omset dari neraca dengan beralih ke sistem pajak yang disederhanakan. Hal ini diungkapkan dalam kenyataan bahwa alih-alih menjual, perusahaan menjadi perantara antara pihak eksternal dan.
• Intinya adalah bahwa pendapatan yang sebelumnya diperoleh dari margin penjualan sekarang datang dalam bentuk biaya agensi. Pada saat yang sama, pendapatan tambahan diterima dalam bentuk pembayaran delcredere. Tidak perlu menghitung dan membayar PPN dan pajak penghasilan atas penghasilan tersebut.
• Skema keagenan juga digunakan dengan prinsipal non-residen yang memiliki dua agen: satu, atas namanya, membeli barang, yang lain menjual. Tidak ada ketentuan untuk membayar pajak penghasilan, karena bukan penduduk tidak memiliki kantor perwakilan di Federasi Rusia, dan karenanya tidak memiliki properti. Namun, wajib untuk memotong PPN. Tetapi jika Anda memasukkan non-penduduk pada catatan pajak di Rusia, Anda akan dapat mentransfernya kepadanya.
• Ini membantu untuk mengurangi keuntungan yang diterima dengan pengenalan berbagai mekanisme mahal. Misalnya, dalam penjualan, Anda dapat menggunakan orang untuk membantu mengumpulkan atau mengembalikan dana, mencari rekanan, menggunakan layanan penagihan.
• Pendapatan grosir dapat direpresentasikan sebagai pendapatan ritel. Ini membantu menghindari pembayaran PPN dan pajak penghasilan atas omset produk grosir.

Pengoptimalan pajak untuk AD dijelaskan dalam video ini:

Kami melanjutkan rangkaian artikel tentang skema lepas pantai. Hari ini kita akan melihat skema di mana perusahaan Inggris dapat digunakan.

Skema keagenan dalam optimalisasi pajak

Sebelum menjelaskan skema keagenan lepas pantai yang paling klasik, saya ingin berbicara sedikit tentang pengorganisasian kegiatan agen dari sudut pandang hukum Inggris. Jadi, menurut undang-undang Inggris, pajak TIDAK dikenakan pada biaya agensi secara eksklusif dan hanya jika sejumlah kondisi terpenuhi secara agregat:

1. Sebuah perusahaan Inggris dimiliki oleh bukan penduduk negara tersebut.
2. Perusahaan tidak melakukan bisnis di Kerajaan Inggris Raya dan Irlandia Utara.
3. Perusahaan mengkhususkan diri dalam menyediakan mediasi, manajemen, layanan keagenan.

Dalam kebanyakan kasus, perusahaan Inggris adalah agen dari perusahaan asing yang didirikan di yurisdiksi bebas pajak. Perusahaan Inggris, atas namanya sendiri, dengan kompensasi kecil, melakukan kegiatan di pasar dunia, yang ditentukan dalam perjanjian keagenan. Perusahaan Rusia menggunakan nominal perusahaan Inggris saat melakukan transaksi ekspor-impor untuk mengoptimalkan perpajakan melalui prinsip transfer pricing, serta re-invoicing.

Keuntungan utama menggunakan skema semacam itu terletak pada prestise negara pendirian perusahaan agen. Ketika mendaftarkan perusahaan-prinsipal di wilayah lepas pantai klasik, tidak ada pajak yang dikenakan atas keuntungan, tetapi remunerasi yang ditransfer ke lembaga Inggris dikenakan pajak. Di Inggris, pajak penghasilan adalah 30%.

Perlu dicatat satu poin penting: agar skema lepas pantai ini berfungsi, Anda perlu menyembunyikan afiliasi perusahaan agen Inggris dan perusahaan utama dalam perjanjian keagenan yang dibuat di lepas pantai klasik, misalnya, di sebuah pulau.

Pertimbangkan contoh bagaimana skema seperti itu bekerja:

Perusahaan Rusia mengirimkan barang ke perusahaan Inggris - agen untuk ditransfer ke pembeli asing. Pembeli mentransfer dana untuk barang-barang perusahaan Inggris ($500). Perusahaan Inggris mentransfer ke perusahaan utama di pulau Nevis biaya dari pembeli asing dikurangi biaya ($495). Perusahaan-prinsipal mentransfer dana agen perusahaan untuk transfer perusahaan Rusia, dikurangi dana untuk pemeliharaan perusahaan ($400). Pengaturan ini akan menghasilkan laba bersih sebesar 98,5% untuk perusahaan utama, dengan pengurangan pajak 30% atas remunerasi perusahaan Inggris dan tidak ada pajak di Nevis.

Hal utama di sini adalah jangan berlebihan, tetapi gunakan aturan kapitalisasi tipis dan ingat bahwa aktivitas Agen harus masuk akal secara ekonomi.

Menggunakan Kemitraan Terdaftar di Inggris

Melalui penggunaan kemitraan Inggris dalam skema lepas pantai, pajak perusahaan dapat dihindari, yaitu pendapatan mitra di tempat tinggal mereka dikenakan pajak. Oleh karena itu, jika mitra adalah perusahaan lepas pantai klasik yang didirikan di yurisdiksi bebas pajak, misalnya, di Nevis, dan kemitraan itu sendiri tidak beroperasi di Inggris, perpajakan dapat sepenuhnya dihindari. Disarankan untuk menggunakan perusahaan nominee dalam skema ini, yang secara signifikan akan menghemat uang. Skema semacam itu menunjukkan diri dari sisi terbaik di bidang aktivitas perdagangan.

Anda dapat membaca lebih lanjut tentang kemitraan dalam materi seperti:

Kemitraan apa lagi yang bisa digunakan selain yang Inggris?

Perlu dicatat fakta bahwa alih-alih kemitraan Inggris, kemitraan atau kemitraan yang terdaftar di .

Organisasi ekonomi melakukan tindakan yang ditentukan oleh tujuan yang ditetapkan, mengandalkan kekuatan ekonomi dan kontrol transaksi material dan keuangan. Struktur organisasi kegiatan ekonomi menyoroti hubungan kekuasaan yang menyediakan metode dan sarana untuk mencapai tujuan. Di bawah sikap kekuasaan biasanya mengacu pada transfer oleh individu, kolektif atau kelompok kekuasaan pengambilan keputusan, secara eksplisit atau implisit, sebagai akibat dari perjanjian atau kontrak sederhana, kepada orang atau badan tertentu.

Contoh

Pemilik bagian properti (atau nilai material tertentu), menyumbangkan bagiannya ke modal dasar, mendelegasikan wewenangnya kepada badan yang berwenang untuk mengelola perusahaan yang didirikan.

Kekuasaan didistribusikan menurut tingkat hierarki, mis. dalam ikatan ekonomi dan sosial yang didefinisikan secara ketat. Ada hubungan kekuasaan dan hierarki. Hirarki mengarah pada subordinasi kekuasaan. Tingkat atas diberi hak untuk mengontrol totalitas prosedur manajemen, yang tujuannya adalah untuk memastikan perannya dalam pengambilan keputusan dan implementasinya.

Mengatasi konflik kepentingan ekonomi difasilitasi oleh aturan dan mekanisme lembaga keuangan dan mengatasi kontradiksi antara manajemen ekonomi (yaitu berorientasi pada keuntungan) dan birokrasi (berorientasi pada ketertiban).

Model Prinsipal-Agen

Perbedaan kepentingan dan faktor tanggung jawab menentukan hubungan ekonomi dengan keterkaitan elemen-elemen utama dari model perekrutan "agen utama". Dalam arti luas, mencakup hubungan pemilik - manajer, manajer - bawahan, pelanggan - pelaksana, di mana Kepala Sekolah memainkan peran pertama dalam pengoperasian beberapa sistem, tetapi mendelegasikan kontrol operasional atas sistem ini agen. Setiap entitas bisnis dapat diwakili oleh rantai hubungan "prinsipal - agen". Jumlah tautan tergantung pada struktur organisasinya.

Timbulnya masalah relasi ini berawal dari kepentingan awal pembagian hak milik antara milik, direalisasikan melalui perolehan saham dan penerimaan dividen selanjutnya, dan memesan, yang dimanifestasikan dalam fungsi organisasi saat ini dan remunerasi para pemain.

Perkembangan lebih lanjut dari hubungan didasarkan pada pertukaran informasi pemilik - manajer (manajer nada) - pemimpin (bos) - pemain. Setiap level mencakup banyak tahapan pembentukan informasi baru secara kualitatif yang menyertai proses pengambilan keputusan dalam organisasi. Adalah penting bahwa informasi baru secara kualitatif hanya dimiliki oleh mereka yang terlibat langsung dalam penerimaan dan pemrosesannya. Jelas, tingkat yang lebih rendah memiliki lebih banyak informasi tentang tindakan yang dilakukannya daripada yang lebih tinggi. Mereka yang lebih dekat dengan proses produksi memiliki lebih banyak informasi tentang keadaan sebenarnya. Kelengkapan dan keandalan dalam rantai subordinasi tergantung pada perilaku mereka dalam transfer informasi. Seiring dengan berkembangnya organisasi, terjadi komplikasi dan spesialisasi informasi yang beredar di dalamnya, yang tidak dibarengi dengan mekanisme harga yang memadai untuk memberikan informasi. Asimetri informasi yang dihasilkan memperdalam konflik antara prinsipal (maksimalisasi keuntungan) dan agen (eksistensi yang tenang, prestise, pengembangan profesional) dan menciptakan masalah.

Dilema Kepala Sekolah terletak pada pilihan antara kebutuhan untuk mengontrol agen dan keengganan untuk menanggung biaya yang terkait dengan pelaksanaan kontrol, yang tertarik untuk memperoleh utilitas informasi.

Dilema agen terletak pada pilihan antara keinginan untuk memaksimalkan utilitas seseorang dan kebutuhan untuk memenuhi kewajiban yang ditanggung ketika menandatangani kontrak kerja, yaitu. puas dengan beberapa tingkat utilitas tetap yang berasal dari memiliki informasi unik.

Agen mungkin tidak tertarik pada distribusinya sama sekali dan pada transmisi yang tidak terdistorsi kepada prinsipal. Telah diamati bahwa seorang karyawan yang kompeten mungkin tertarik untuk bekerja dengan lambat, tetapi tanpa menyebabkan majikan meragukan kesadarannya. Ini menciptakan prasyarat untuk perilaku oportunistik agen. Oleh karena itu, masalah prinsip dan agen dianggap sebagai kasus khusus dari situasi moral hazard.

Contoh

Prinsipal adalah investor dalam tindakan perlindungan lingkungan terhadap bahaya "alami", dan agen adalah investor dalam pencegahannya, yang diuntungkan dari asimetri informasi, bahkan disinformasi tentang kemungkinan fenomena yang dapat menyebabkan kerugian.

Di pasar, persaingan merangsang penyebaran informasi yang andal. Dalam hubungan prinsipal-agen yang biasa, sebaliknya, asimetri informasi dan prospek oportunisme mendorong manipulasi kurangnya informasi prinsipal. Omong-omong, dari sudut pandang inilah sebagian besar kejahatan di bidang ekonomi harus ditafsirkan: sebagai keinginan oportunistik agen untuk berpartisipasi dalam pengambilan hasil kegiatan mereka.

Contoh

Manajer proyek sedang mencari skema optimal untuk menginvestasikan modal, berjuang untuk manfaat yang diharapkan. Bawahan, karena sifat perilakunya, memberikan informasi terbatas tentang sampel opsi, yang mengarah pada keputusan untuk meninggalkan proyek.

Pertumbuhan ukuran organisasi memerlukan peningkatan biaya prinsipal untuk mengendalikan tindakan peningkatan jumlah agen. Setelah memperoleh jaminan remunerasi tetap dalam hal kontinjensi "alami" melalui kontrak kerja, akan ada orang-orang yang berusaha untuk menciptakan kontinjensi "buatan" yang akan memungkinkan, dengan memanipulasi prinsipal, untuk mendistribusikan kembali hasil kegiatan di tempat kerja mereka. kebaikan.

Contoh

Agen menyesatkan prinsipal tentang kompleksitas sebenarnya dari tugas yang diberikan kepadanya. Dalam banyak keadaan, ada godaan bagi pekerja untuk bekerja kurang dari kapasitas penuh mereka. Situasi ini dikenal sebagai "masalah pengendara bebas".

Dengan pertumbuhan volume output, jumlah personel dan jumlah operasi terpisah dari proses produksi meningkat, hubungan langsung antara tenaga kerja dan hasilnya, yang merupakan karakteristik produksi skala kecil, hilang.

Jika hak untuk mengontrol aktivitas agen didelegasikan secara fungsional - kepada kepala divisi fungsional (departemen penjualan, chief engineer, kepala akuntan), maka mereka menjadi agen - dalam kaitannya dengan kantor utama, dan prinsipal - di kaitannya dengan pelaksana tugas langsung.

Di sejumlah industri, partisipasi agen dalam hasil kegiatan diperbolehkan, dan fungsi prinsipal itu sendiri mulai dilakukan oleh agen secara bergantian. Prinsipal menjadi "sementara pertama di antara yang sederajat". Pada saat yang sama, hubungan kekuasaan dan pendelegasian oleh agen kontrol atas tindakan mereka tidak hilang, hanya fungsi kontrol dan pembagian tugas yang dilakukan secara bergantian oleh semua anggota organisasi. Rotasi agen pada posisi prinsipal memecahkan masalah insentif untuk hanya mengirimkan informasi yang dapat diandalkan, tetapi yang paling penting, ini menciptakan prasyarat untuk hubungan saling percaya antara agen dan pencapaian kerja sama, "suasana asosiatif" dengan bantuan mereka. Bentuk eksistensi dalam praktiknya adalah pemerintahan sendiri.

Efek positif dari kerjasama adalah karena fakta kerja bersama dan saling mendukung dari anggota perusahaan. Kinerja tergantung pada ukuran dan organisasi perusahaan.

Dalam sebuah perusahaan sebagai koalisi agen, menjadi mungkin untuk memecahkan masalah prinsipal dan agen berdasarkan tiga strategi:

• "peraturan Emas" yang mengharuskan prinsipal untuk memberi penghargaan kepada agen sesuai dengan kontribusi mereka terhadap hasil keseluruhan, dan dari agen - kinerja yang cermat dari tugas yang ditetapkan oleh prinsipal;
• standar upaya yang sama bahwa, di pihak prinsipal, itu terdiri dari penerapan pembayaran pemerataan yang tetap kepada agen, dan di pihak agen, dalam bekerja "seperti orang lain", tidak lebih baik dan tidak lebih buruk;
• perilaku oportunistik bahwa di pihak prinsipal, misalnya, dapat dinyatakan dalam remunerasi yang diremehkan dari agen dengan dalih kondisi "alami" yang tidak menguntungkan, misalnya, kondisi pasar, ketika agen tidak memiliki semua informasi tentang situasi tersebut di pasar.

Orientasi untuk memaksimalkan keuntungan dalam kondisi harga yang ditetapkan oleh persaingan untuk semua produk dan struktur biaya yang dijelaskan oleh fungsi produksi ditentukan oleh kepentingan prinsipal - pemilik, pemegang saham. Besarnya keuntungan sepenuhnya ditentukan oleh tindakan agen, manajer yang direkrut, yang menentukan hubungan “principal – agent” antara manajer yang menjadi prinsipal dalam hubungannya dengan karyawan.

Sifat konflik dalam organisasi tidak dapat direduksi hanya menjadi pertentangan kepentingan prinsipal dan agen. Struktur hubungan produksi dan pemasaran tunduk pada tugas meminimalkan biaya transaksi.

Hubungan "principal-agent" berfokus pada prasyarat (insentif) kontrak (ex ante), dan minimalisasi biaya transaksi - pada perjanjian yang sudah dilaksanakan (ex post), menghasilkan berbagai struktur manajemen dan metode tindakan.

Solusi untuk masalah pengorganisasian pekerjaan sebuah perusahaan besar mendasari hubungan prinsipal-agen dan model alternatif struktur internal.

Saat ini, pasar bentuk organisasi sedang muncul, di mana perusahaan dengan struktur organisasi yang berbeda bersaing. Kemakmuran yang terbaik dan melenyapnya bentuk organisasi yang paling buruk pada akhirnya ditentukan oleh kemampuan mereka untuk memberikan penghematan dalam biaya transaksi. Persaingan di pasar ini dapat terjadi secara tidak langsung dan diekspresikan dalam perjuangan untuk menarik dan mempertahankan peserta yang paling produktif dalam tim. Tapi bisa juga langsung, ketika beberapa perusahaan mencoba menangkap (menyerap) yang lain.

Dengan demikian, setiap bentuk organisasi memiliki fitur dalam hal produksi produk yang dapat dipasarkan dan serangkaian biaya transaksi, yang, dalam kondisi tertentu, dapat mengubahnya menjadi yang paling efisien. Dalam mencapai tujuan utama, kepentingan esensial melekat pada analisis lingkungan internal dan eksternal.

Sebagai perbandingan, beberapa tipe dasar struktur organisasi perusahaan dapat dibedakan)